会计实 训 教 学2

实训教学
会计学原理实训指导书
实训项目二记账凭证的填制
一、目的要求
（一）实习目的：
本项模拟实习的主要目的：明确记账凭证所具备的基本要素，熟悉记账凭证填制的基本程序，掌握根据原始凭证判断会计分录并填制记账凭证的基本操作技能。

（二）实习要求：
1. 掌握记账凭证的基本内容和格式；
2. 掌握记账凭证的编制方法。

二、知识要点
（一）记账凭证
1 ．记账凭证的编制
（ 1 ）记账凭证上所有项目必须填写清楚；
a ．编制记账凭证的日期、凭证编号；
b ．经济业务内容摘要；
c ．记账符号及会计科目名称和金额；
d ．所附原始凭证张数；
e ．有关人员签章。

（ 2 ）账户的运用要正确，对应关系要清晰。

2 ．记账凭证的审核
（ 1 ）会计账户的运用是否正确，明细账户是否填全，账户对应关系是否清楚。

（ 2 ）记账凭证所附原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证内容是否相符，金额是否正确。

（ 3 ）记账凭证中有关项目是否填齐，有关人员是否签章。

（二）汇总记账凭证
将正确无误的记账凭证，按会计科目进行归集，然后将相同会计科目的发生额直接相加，得出每个会计科目的借、贷方发生额合计，编制记账凭证汇总表或会计科目汇总表。

三、设备材料
1．收、付、转的记账凭证或通用记账凭证若干；
2．钢笔和墨水。

四、技能训练及要点
实习资料：
顺达工厂 200 ＊年 12 月份发生有关经济业务如下：
1 日，接受胜利工厂货币资金投资 200000 元，存入银行。

原始凭证 N 0 001 （ 1 ）（
2 ）
2 日，向市物资贸易中心购入 A 材料 4000 千克，每千克 10 元，计货款 40000 元，增值税 6800 元。

材料验收入库，价款以银行存款支付，原始凭证 N O 002 （ 1 ）（ 2 ）（
3 ）
2 日，以银行存款支付电视广告费 4500 元。

原始凭证 N O 00
3 （ 1 ）（ 2 ）• 3 日，销售给市场商业集团公司甲产品 800 件，每件售价 330 元，计货款264000 元，增值税 44880 元。

产品发出，货款尚未收到。

原始凭证 N O 005
5 日，向兴旺公司购进 A 材料 3000 千克，单价 9.90 元，计 29700 元； B 材料 2000 千克，单价 4.90 元，计 9800 元。

材料验收入库，货款尚未支付。

原始凭证 NO 007
8 日行政管理人员宗良出差归来，报销差旅费 470 元，交回现金 30 元，结清本月预借的差旅费。

原始凭证 N O 011 （ 1 ）（ 2 ）
11 日，以现金支付办公用品费 220 元，其中，生产车间 80 元，行政管理部门140 元。

原始凭证 N O 018 （ 1 ）（ 2 ）
20 日，销售给市场行产资料公司甲产品 500 件，每件售价 330 元；乙产品 100 辆，每辆售价 2950 元，增值税总计 78200 元。

产品发出、收到市生资料公司开出为期三个月的商业汇票一张。

原始凭证 N O 028 （ 1 ）（ 2 ）
22 日，出售转让有月购买的股票 600 股，原账面价值每股 100 元，出售收入60900 元，存入银行。

原始凭证 N O 032
31 日，按规定计提本月固定资产折旧 19000 元。

其中，生产用固定资产折旧12000 元，非生产用固定资产折旧 7000 元。

原始凭证 N O 040
31 日，结转本月已销售甲产品 1300 件、乙产品 180 辆的生产成本。

原始凭证N O 049
31 日，根据本月各损益类账户余额计算结转本月利润。

原始凭证 050
五、注意事项1．记账凭证的摘要要写得简明扼要；
2．应借应贷的科目要弄清楚后再编写会计分录；
3．应借应贷的金额要相等，两边的合计要相等。

六、实训报告
将编制好的记账凭证连同所附的原始凭证装订好后上交，由授课教师进行批改。