企业经济合同涉税问题
涉税问题的情况说明
涉税问题的情况说明涉税问题是指企业或个人在税收方面存在违规行为或违法犯罪行为，这些行为可能会导致税收损失、扰乱市场秩序、损害国家财政利益等严重后果。
下面我们来介绍一个实际涉税问题的情况。
某餐厅以假发票骗取税款问题的情况某餐厅在开业初期，由于销售额低于预期，为了避免缴纳高额的税款，该餐厅负责人开始采取一系列偷税漏税的行为。
该餐厅通过虚报营业额，伪造收据和发票来骗取税款，其中最突出的就是它用假发票来骗取增值税专用发票的行为。
在税务部门开展的一次税务稽查中，该餐厅负责人被发现有200多张假发票，金额总计达到10万元以上。
这些假发票虽然看上去与真实的增值税专用发票类似，但是在内容和格式上存在很大的问题，被税务部门轻而易举地识别出来。
根据税务法规定，使用假发票来骗取税款是一种严重的违法行为，将会面临罚款和刑事责任等严厉的处罚。
该餐厅负责人因涉嫌该问题已被税务部门移送至公安机关处理，受到了依法严厉的惩处。
以上就是涉税问题的一种情况说明，涉税问题不仅会影响企业自身的利益，也会影响整个社会和国家的税收秩序和正常经济发展。
所以企业和个人在法律规定下，务必严格遵守税收法规，不做任何有悖税收规定的行为。
税收是国家财政收入的重要来源之一，也是维护国家利益、保障社会发展的重要手段。
然而，在实际操作中，由于税收法规过于复杂、税务监管力度不足、经济环境变化等因素，很容易出现涉税问题。
以下是几种常见的涉税问题：1. 偷税漏税。
偷税漏税是最常见的违规行为，涉及多种手段，比如虚报收入、隐瞒交易、伪造账单等。
企业和个人为逃避缴纳税款而采取此类行为，一旦被发现，将面临极高的罚款和刑事责任。
2. 虚开增值税专用发票。
企业通过虚开增值税专用发票来骗取国家税款，原本应该支付给国家的税金就被骗取。
此类行为被税务部门视为最严重的违规行为之一。
3. 不真实申报。
企业、个人在申报纳税时，隐瞒收入或提高费用，以牟取不当利益，严重影响税收的公正性和透明度。
经济合同的涉税风险防范策略
税） 。为 了防范经济合同中的涉税风险 ， 必须做到 以下防范策略。
一
、
规范合 同中的发票条款 ， 防范发票风 险
１ ． 明确按规定提供发票的义务 。《 中华人民共 和国发 票管理 合 同中明确有 “ 供应商（ 承包 商） 提供建筑安装专用发票 的条款 ” ， 办法》 第 二十条规 定 ： “ 销售商品 、 提供服务 以及从事其他 经营活 避 免取 得服 务业 发票和货 物销售发票 ，导致相关支出不能进入
包商） 应承担 民事赔 偿责任 ， 但不得包括税款 、 滞纳金 、 罚款 等行
政损失 。
（ ２ ） 明确供应商（ 承包 商） 与 贵公司 的业 务涉及税 务调查 ， 供
应商（ 承包商） 必须履行通知义务 ； 企业 与供应商 （ 承包 商） 的业务
方必须在 ×年 ×月 ×日支付 货款的（ 百分 比） ， 在 Ｘ年 Ｘ月 Ｘ Ｅ ｔ 前
涉及税务调查 ， 供应商（ 承包商） 有义务配合。 （ ３ ） 双 方财务部 门及 时沟通 ， 供应 商ｆ 承包 商） 有义务提 供当
地 的税 务 法 规 。
付讫余款 。
（ ２ ） 预收款方式 ： 甲方应 支付 乙方货 款 Ｘ 元 整。 甲方在合 同
签订后 ×日内付（ 百分 比） ， 剩余货款 于货物发 出时支付。
在合 同签订后 Ｘ日内支付全部货款 ， 乙方凭发票发货 。
（ ４ ） 明确供应商（ 承包商） 对退货 退款 、 返利 、 折让 等事项 ， 应 ５ ． 采购合 同增值税发票涉税风险防范条款 。（ １ ） 供货方声 明 其具有增值税一般纳税人 资质并 同意向采购方 开具增 值税专用
（ ３ ） 现款现货方式 ： 甲方应支付 乙方货 款 ×元整 。 甲方必须 提供证 明和开具 红字专用发票 的义务。
销售合同的涉税风险
一、合同价款设计不合理1. 合同价款未列明增值税价款的，按照总价缴纳印花税。
这可能导致企业多缴纳印花税，增加税务负担。
2. 合同价款未列明增值税税率的，遇到税收优惠或者税率调整容易引发争议。
企业应明确约定税率，避免因税率变动而引发纠纷。
3. 对于买方，在审查合同时，可以对合同价款税率进行模糊化处理，不约定是否含税。
如遇到纠纷，根据司法实务，一般会认为价款含税。
二、实物投资未作视同销售处理如发现投资人以实物投资，企业应判断是否属于视同销售行为。
如属于，则应申报纳税；否则可能构成偷税。
三、混合销售未分别核算在涉及销售货物和提供服务的业务中，企业应判断是否构成混合销售。
若未分别核算销售额，容易导致税率适用错误，产生税收风险。
四、合同条款中的税务风险1. 买一送一、免费等促销手段，可能导致视同销售，需缴纳增值税。
2. 合同条款中涉及的质量问题、违约金等救济条款，可能涉及税务处理。
3. 物流运输描述太简单，税务机关查虚开发票时不能证明业务真实性。
五、合同中付款时间条款与企业涉税风险1. 发出商品时未开具发票，导致增值税纳税义务发生时间延迟。
2. 客户延迟付款，企业未确认收入，可能存在税收风险。
3. 付款方式不同，可能导致增值税纳税义务发生时间不同。
为降低上述涉税风险，企业应采取以下措施：1. 在签订销售合同时，明确约定合同价款、税率、开具发票时间等，避免纠纷。
2. 对于实物投资、混合销售等业务，确保合规操作，及时申报纳税。
3. 严格审查合同条款，关注潜在税务风险，确保合同内容符合税法规定。
4. 加强内部沟通，确保销售、财务等部门协同合作，降低税务风险。
5. 定期进行税务自查，及时发现并纠正税务问题，确保企业合规经营。
总之，企业在签订销售合同时，应充分关注涉税风险，合理设计合同条款，确保合规经营，降低税务风险。
合同条款中涉税风险防范及分析(范本文)
合同条款中涉税风险防范及分析引言在商业交易中，合同起着至关重要的作用，它规范了各方的权利和义务，并为双方提供了法律保障。
然而，在合同中有时存在一些涉及税务方面的风险，如果不妥善处理，可能会导致严重的经济和法律后果。
本文将探讨合同条款中涉税风险的防范策略，并进行风险分析。
合同条款中的涉税风险1. 业务结构风险业务结构风险主要指的是合同中涉及的各项业务活动是否符合税法规定。
合同中的条款应当从税务角度进行审视，确保合同所涉及的业务结构符合税法的要求。
一旦业务结构存在问题，可能面临税务部门的处罚和涉税纠纷。
2. 财务报表风险财务报表风险是指合同所涉及的财务数据是否真实准确，并符合税法的要求。
在合同的审核和签署过程中，应当特别关注财务报表的真实性，并确保报表中的数据与税务申报一致。
否则，可能面临税务稽查和税务违法的指控。
3. 征税准备风险征税准备风险主要指在合同履行过程中，双方是否按照税法的要求进行税务准备工作。
合同中的条款应当明确规定双方在税务准备方面应承担的责任和义务，以确保合同履行过程中的税务合规。
4. 跨境交易风险对于涉及跨境交易的合同，存在一定的跨境税务风险。
双方应当合理安排合同条款，明确各自在跨境税务方面的责任和义务，并确保履行合同过程中的税务合规。
否则，可能面临跨境税务纠纷和经济损失。
涉税风险防范策略1. 寻求专业建议在起草和审核合同条款的过程中，双方应当寻求专业的税务顾问或律师的建议。
他们可以根据相关税法法规，帮助双方识别潜在的涉税风险，并提供合法合规的解决方案。
2. 明确税务责任合同中应当明确双方在税务方面的责任和义务。
例如，明确税务申报的责任由哪一方承担，明确税务合规的责任由哪一方承担等。
这样可以避免因为税务责任不明确而导致的风险。
3. 合规审计定期进行合规审计，以确保合同履行过程中的税务合规。
合规审计可以有效发现潜在的问题，并及时采取纠正措施，避免涉税风险的发生。
4. 跨境合同合规对于涉及跨境交易的合同，应当合规遵守涉税协定和相关法律法规。
企业税务风险管理存在的问题及应对之策
企业税务风险管理存在的问题及应对之策商业模式不断创新，税收政策日新月异，税收问题层出不穷，税务风险无处不在。
伴随市场竞争的白热化，依法治税水平的不断提高，以及社会信用体系的不断完善，企业需要将税务风险管理纳入企业战略管理。
研究税务风险管理旨在源头防范，治标治本。
本文重点分析企业存在的税务风险类型、税务风险成因、税务风险管理存在的问题，并对企业税务风险的管理方法提出建议。
一、企业税务风险的类型企业税务风险体现为两方面，一是因少缴税承担法律责任，二是因多缴税给企业带来损失。
（一）基于少缴税而承担法律责任基于少缴税而承担的补税、滞纳金、税收利息、罚款、刑事责任以及影响纳税信用、上市审核等风险，又可称为税务违规风险，主要存在以下几种类型：1.漏税。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成未缴或者少缴税款的，税务机关可在三年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
2.偷税。
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
偷税在五年内未被发现的，不再给予行政处罚，但税务机关可无限期追征税款。
3.避税。
纳税人进行不具有合理商业目的税务安排从而获取税收利益，虽然形式上符合税法规定，但实质上与税法原理、精神、规则相悖，对此避税行为，税务机关可实施特别纳税调整，补征税款并加收税收利息。
4.犯罪。
纳税人涉税行为触及刑法的，例如逃避缴纳税款罪、虚开增值税专用发票罪等，还将承担刑事责任。
（二）基于多缴税给企业带来的损失企业多缴税款常见的情形有：对政策理解错误导致多缴税；对税收优惠政策应享未享；因集团股权架构或企业商业模式设计不当，导致整体税负增加；一味追求税负最低，造成企业总体收益下降；因不合理的税务安排导致的非税成本，等等。
集团企业间资金往来涉税分析及管理建议
集团企业间资金往来涉税分析及管理建议王贝（石家庄中博汽车有限公司，河北石家庄050800）摘要：对于集团企业而言，关联方间的资金往来是其资金管理调配的重要方式。
而关联方资金占用涉及的利息管理和涉税法律风险问题，也往往是国、地税主管部门重点关注的方面。
那么对于跨地域性的集团企业，关联方资金往来存在哪些增值税、所得税涉税风险，如何加强企业资金管理并规避这些风险呢？关键词：集团企业；资金往来；涉税风险建议一、集团企业间资金往来的主要途径集团企业间资金往来主要有两种途径：一是关联企业间销售商品、提供劳务等产生的往来账款，双方签订真实意愿的买卖合同，具备真实的贸易背景；二是关联企业间实行集团资金统一管理和调配，由集团拨付下属公司日常运营所需资金，主要包括统借统还和关联方间资金拆借。
对于途径一，在正常的合同信用期内关联企业购销产生的应收、应付款项形成的资金占用，是合同履行的正常条件，不构成关联方无偿提供资金，不用针对此情况计提利息并交纳增值税。
如果这种占用超过合同规定的信用期限，需要根据境内关联方实际税负分情况处理。
本文中笔者侧重途径二的研究分析，故途径一不再赘述。
二、集团企业间资金往来的涉税风险（一）增值税处理模式下涉税风险（1）下属关联企业使用的集团公司调拨的往来款，为由集团公司统一归还的银行借入资金。
（统借统还）。
财税〔2016〕36号文件规定统借方向资金使用方收取利息，应充分考虑当期金融机构借款利率水平，若高于金融机构借款利率水平，存在全额缴纳增值税的风险。
（2）企业用自有资金拆借给关联企业使用。
在实际工作中，对于关联企业拆借使用自有资金，可分为两种情况：有偿使用和无偿使用。
有偿的资金使用，包括但不限于企业在将自有资金拆借给关联企业使用的情况下收取利息、票据贴现收取的利息、融资性售后回租业务收取的利息及收入等情况，参照财税〔2016〕36号规定，应视同企业贷款业务，缴纳6%的增值税。
对于集团企业间无常借贷资金，按照财税〔2019〕20号文件规定，自2019年2月初至2020年年底，对企业集团关联企业间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
(合同)条款中涉税风险防范及分析
合同条款中涉税风险防范及分析1. 引言在商业活动中，合同是一种重要的法律文件，对于各方的权益保护起着至关重要的作用。
然而，合同中往往涉及到复杂的税务事项，如果在合同的条款设计和谈判中不注意涉税风险的防范，可能会导致双方在税务层面面临很大的法律和经济风险。
因此，本文将重点探讨合同条款中涉税风险的防范和分析。
2. 税务合规风险在合同条款中涉及到税务事项时，必须充分考虑税务合规风险。
税务合规风险即涉及税法规定的合规性问题，如果合同条款设计不符合税务法规要求或未按照法规的规定履行纳税义务，将可能面临税务违法的风险。
因此，在合同条款中需要特别关注几个方面的合规风险：2.1 税务相关义务的明确规定合同条款中应明确各方在税务方面的义务，包括但不限于纳税义务、税款计算方法、申报日期等。
合同双方需要明确各自的纳税义务，以避免因合同条款的模糊不清而导致纳税义务的责任不明确，从而引发纠纷和税务风险。
2.2 税务文件的要求在合同中，应明确双方需要提供的税务文件和文件格式。
不同的税务文件对于公司或个人的税务申报和缴税具有重要意义，因此，合同条款中应约定清楚所需的税务文件类型、要求和提供时间，以确保纳税申报的合规性和准确性。
2.3 税务风险的分摊和承担责任在涉及到税务事项的合同中，应明确税务风险的分摊和承担责任。
这涉及到合同双方在纳税义务履行过程中产生的税务争议或纳税违法行为的后果责任。
合同条款应清楚规定，各方对于涉税风险的分摊和承担责任方式，以减少纳税风险带来的损失。
3. 税务风险分析除了税务合规风险外，合同中还可能存在其他税务风险，合同双方需要进行风险分析，以找出和解决潜在的税务风险。
是一些常见的税务风险分析：3.1 税务变化风险税法和税务政策往往会随着国家和地方的经济发展发生变化，合同条款中的税务安排是否受到新税法的影响，是否需要进行相应的调整和修改，需要进行详细的税务风险分析。
3.2 跨境交易和跨境投资风险如果合同涉及到跨境交易和跨境投资，跨境税务风险将会显得更加复杂和敏感。
企业合同管理过程中如何规避税务风险
BUSINESS CULTURE 商业文化2021.04NO.50054企业合同管理过程中如何规避税务风险经济合同决定业务流程；业务流程决定法律关系认定；法律关系认定决定税收计算。
在交易中我们只有遵循实际交易的原则，遵守法律法规，实时把握税收征管新格局下的税收政策，才能正确地处理财务账务处理中遇到的问题。
因此，经济合同是企业控制税收风险和降低税收成本最有效的重要工具。
需要重点关注的经济合同涉税条款签订经济合同时，交易双方往往只重视双方的权利、义务及法律风险方面的条款，双方纳税义务按照有关法律法规的规定确定，却很少关注涉税条款，税企争议源于合同涉税条款的不明确。
我们在订立合同时要关注下列涉税条款。
纳税义务发生时间方面的有关条款在合同中确定的货款结算方式，是判断直接收款、赊销、预收货款模式的首要依据。
企业在合同中应当明确付款方式、时间、交货地点等信息，以便确定增值税纳税义务发生时间。
增值税纳税义务时间的确定具体可归纳为以下几种情况：直接收款方式的本质是钱货两清，采取直接收款方式的，确定好开具发票时间、收到销售款项或者可以索取销售款项凭据的时间，以发生在前的时间作为纳税义务时间。
赊销合同的基础是货物交付时间与收款时间的分离，货物发出即取得收取货款的权力，带有明显的隐形融资性质，在赊销合同应明确收款时间。
采取预收货款方式的，因为是先收款之后才发货，所以纳税义务发生时间为货物发出的当天。
有关发票的涉税条款企业在签订合同过程中要注意以下条款：一是明确供应商提供发票的时间，合同中应约定为“根据采购方实际支付金额由供货方开具发票”，而不应约定“全部款项付完后，由供货方开具发票”之类的内容，以免不能取得全额发票。
二是明确供应商应按规定提供发票的义务，不是仅注明“取得合理票据”，以避免收到与实际业务不符的发票。
在订立采购货物的合同中，如果本企业是增值税一般纳税人，一般应注明供应商必须提供增值税专用发票，以免造成因取得普通发票而损失不能抵扣的进项税额。
合同优惠涉税3篇
合同优惠涉税3篇合同优惠涉税（一）合同优惠在商业交易中扮演着重要的角色，它为双方提供了一种互利的方式，促进了经济的发展。
然而，合同优惠涉及到涉税问题，需要双方在签署合同之前考虑到相关税收问题。
本文将就合同优惠涉税问题进行讨论。
首先，合同优惠涉税需要考虑税务规定。
根据税收法规，从商业交易中获得的任何利润都应该纳税。
因此，在签署合同之前，双方应该明确合同所涉及的利润，并计算出相应的税收。
其次，合同优惠涉税需要考虑不同税收率。
在不同的国家和地区，税收率有所不同。
因此，在进行国际合同交易时，双方需要了解并比较各个地区的税收率，以便确定最适合的交易方式。
再次，合同优惠涉税需要考虑税务优惠政策。
许多政府都会制定税收优惠政策，以鼓励企业发展和吸引外国投资。
因此，在签署合同之前，双方应该了解相关国家或地区的税收优惠政策，并确定是否符合申请条件。
合同优惠涉税（二）此外，合同优惠涉税还需要考虑税收申报和合规问题。
根据税法规定，企业需要按时申报纳税，并遵守相关税收合规要求。
因此，在签署合同之前，双方应该明确各自的税务责任，并确保遵守相关法规。
另外，合同优惠涉税还需要注意税收漏洞和合规风险。
在一些情况下，企业可能会利用合同优惠来减少纳税，但这可能会导致税收漏洞和合规风险。
因此，在签署合同之前，双方应该遵守相关法律法规，避免利用合同优惠进行非法逃税行为。
最后，合同优惠涉税还需要考虑跨境税收合规问题。
在进行跨境合同交易时，涉及的税收问题更加复杂。
双方需要了解并遵守涉税国家或地区的相关法律法规，以确保合规性。
合同优惠涉税（三）总之，合同优惠涉税是商业交易中必须面对的问题。
双方应该在签署合同之前认真考虑涉税问题，确保遵守税法规定，并避免非法逃税行为。
同时，双方需要了解并遵守相关法律法规，以确保合规性。
在实际操作中，双方可以请专业的税务顾问提供指导，并咨询相关机构或部门的政策和法规。
此外，双方还可以在合同中明确涉税责任和义务，以确保合同的合规性。
合同条款中涉税风险防范及分析
合同条款中涉税风险防范及分析— 单位：江北区税务局专题培训—2022.08目录01合同中开具发票的条款有什么风险02如何规避虚开发票风险03合同签订中隐藏的增值税问题01Part One合同中开具发票的条款有什么风险u以下这些风险你是否遇到过？1. 本来让对方先开发票再付款，可对方就是不答应；2. 让对方开增值税专用发票，对方却开来了增值税普通发票；3. 想让对方开 13% 税率发票，对方却开来了 3% 税率的发票；4. 让合同对家开发票，结果拿来的却是第三方的发票。
【案例 】A公司与甲公司签订合同，合同签订的当事人是甲，在付款时却要求A公司将款项付给乙，并由乙来开具增值税专用发票。
（甲乙公司是控股关系）【分析 】全行业“营改增”的今天，绝对不能答应；物流、 合同流、票流、资金流“四流”清晰。
建议把乙方作为合同共同方写入合同中。
请判断：以下行为属于虚开增值税专用发票吗？A.提高收入：为了让企业的收入额增加，与另一企业商量好互相买卖，提高营业收入。
B.买发票 ：企业利润太高，请税点低的公司开些发票冲成本 。
C.母公司签合同，子公司开发票 :有些工程项目为了方便，由母公司签合同，由子公司收款开发票。
（建筑例外）D.发票品名与实际不一致。
建筑公司特殊规定： （公告 2017 年11 号）建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。
发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
发包方可以抵扣建筑企业非合同签约方增值税专用发票的条件：1. 合同签约方的内部授权文件；2. 所授权的第三方一定与建筑企业是同一集团（母子公司）；3. 发包方与承包方签合同，授权的第三方提供劳务、收款并开发票。
VIE模式企业涉税问题探析
VIE模式企业涉税问题探析税收是现代国家的主要财政收入来源之一，企业作为市场经济的主体，在经营过程中涉及到广泛的税收问题。
VIE（Variable Interest Entity，可变权益实体）是一种特殊的投资组合形式，涉及到许多企业涉税问题。
本文将探析VIE模式企业涉税问题，包括可变权益实体税收安排、资本金脱壳问题、转让定价问题、跨境交易问题等。
一、可变权益实体税收安排VIE模式企业是通过一种特殊的投资组合方式来实现控制关系的，其税收安排也需要遵循相关法律法规。
在VIE模式中，通常存在两个主要主体：投资者和VIE实体。
投资者通过购买VIE实体的股权或者其他形式的权益，来实现对VIE实体的控制。
由于VIE实体通常是一家外籍公司，其在税收安排方面需要遵循本国的税法规定。
对于投资者而言，其通常是非居民个人或者居民企业，其在税收安排方面也需要遵循自己所在国家的税法规定。
在跨境投资的情况下，投资者需要履行相关的税收申报义务，同时也可以享受一些额外的税收减免政策。
二、资本金脱壳问题由于VIE实体往往是一家外籍公司，其通常不存在实际经营活动，主要是通过与其他关联企业的业务往来来实现经济效益。
在税收安排方面，VIE实体往往会通过将利润通过虚拟租金、服务费等形式支付给其他关联企业，以达到企业利润转移的目的。
这种资本金脱壳的行为在税收风险方面存在一定的问题。
资本金脱壳可能导致相关税收政策的变动。
一些国家对于跨境支付存在严格的税收监管，如果资本金脱壳被视为非法避税行为，可能导致相关税收政策的调整，增加企业的税收负担。
三、转让定价问题VIE模式企业往往涉及到资本金脱壳和转让定价的问题。
转让定价是指在VIE实体与其他关联企业之间进行业务往来时，需要确定相关的交易价格。
这涉及到税务机关对企业转让定价的合理性进行判断，并根据相关法律法规对企业进行税收调整。
转让定价问题在VIE模式企业中尤为复杂，一方面是由于VIE实体通常是一家外籍公司，其经营活动和交易方式与本国企业存在差异。
合同涉税处理
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2- 1 、 合 同 涉 税 条 款 — 合 同 金 额 2、合同金额如果不是固定金额合同，而是单价合同或者未列明金额，对印花税的缴纳有 何影响？
在周汉生看来，增值税采用一档税率8%较为合 理。“ 将前两档税率降下来，充分体现政府减税降费 的决心。 另，以服务业为主的税率6%上升2个百分点， 但不能增加 这类企业的税负，应该通过调整抵扣政策 降低实际税负 ——一般服务业人力成本约占运营成本 的70%—80%， 如果人力成本可以纳入进项全额抵扣， 将大大降低企业 税负。”
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令538号）第 六条规定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价 款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”
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2- 1 、 合 同 涉 税 条 款 — 合 同 金 额
增值税暂行条例和财税2016年36号营改增文件： 下列价外费用不征收增值税： （一）同时符合以下条件的代垫运输费用 （1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的； （2）纳税人将该项发票转交给购买方的。
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2- 1 、 合 同 涉 税 条 款 — 合 同 金 额 针对以上案例，我们来解决以下问题： 1、合同金额含增值税与不含增值税，对印花税的缴纳有何影响？
《中华人民共和国印花税法》第五条第（一）中规定：应 税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税 税款；
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2- 1 、 合 同 涉 税 条 款 — 合 同 金 额
全国政协委员翟美卿提交了提案，建议将 三 档税率、一档征收率归并为两档，由目前的 13%、 6%税率和3%的征收率，调整为9%和5%高 低两档 税率。 “销售或进口货物、提供加工修理修 配劳务、有形 动产租赁等业务的适用税率从13% 调整至9%；提 供建筑、交通运输、邮政、基础电 信服务、转让土 地使用权、销售不动产等业务的 适用税率从9%调 整至5%； 提供金融、现代、生 活、研发和技术、文化创意、 鉴证咨询、旅游娱 乐、餐饮住宿、居民日常等服务 的适用税率从6% 调整至5%；
企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析幻灯片PPT
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第一局部 企业合同涉稅政策及风险躲避
一、合同财务审核的本卷须知
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
二、主要合同涉税分析
1.购销合同
2.加工承揽合同
3.建立工程勘察设计合同
4.建筑安装工程承包合同
〔二〕标的；〔三〕数量；〔四〕质量；〔五〕价 款或者报酬；〔六〕履行期限、地点和方式；
〔七〕违约责任；〔八〕解决争议的方法。当事人 可以参照各类合同的示范文本订立合同。
二、主要合同涉税政策及风险分析 1.购销合同 〔1〕采购合同 〔2〕销售合同 〔3〕委托代理合同 〔4〕企业并购
(1)采购合同 〔2〕销售合同 内容条款一般应包括： 供方的全名、法人代表，以及双方的通讯联
融资租赁税收政策案例
6.货物运输合同 范本及本卷须知
7.仓储保管合同 范本 如何区分租赁业与仓储业？
8.借款合同 〔1〕金融企业〔2〕非金融企业 〔3〕个人 主要条款 范本 本卷须知 税收政策 9.技术合同 技术合同，是当事人就技术开发、转让、咨
询或者效劳订立确实立相互之间权利和义 务的合同. 主要条款 范本1 范本2 〔1〕开发转让 〔2〕咨询效劳 咨询、培训的划分
4.建筑安装工程承包合同 〔1〕总包、分包〔2〕建筑安装 〔3〕装修合同 范本 原材料设备的划分装饰清包工 总分包的涉税 甲供材料发票开具 建筑业混合销售
5.财产租赁合同 〔1〕经营租赁合同 〔2〕融资租赁合同
租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、 物品、设备或设施等转让他人使用的业务。
经营租赁
签订合同过程中应注意的税务问题
签订合同过程中应注意的税务问题（一）我们公司目前签订合同主要就是：国内购销合同。
下面主要就国内购销合同中的涉税事项进行介绍：一、购销合同涉及的税费购销合同牵涉的税费有：增值税、城市维护建设税、印花税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税等。
税务基本知识：（一）、增值税的概念：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种（二）、现行增值税的特点主要有以下几个方面：1、普遍征收现行增值税普遍适用于生产、批发、零售和进口商品及加工、修理修配等领域的各个环节。
2、价外计税增值税实行价外计税的办法。
即以不含增值税税额的价格为计税依据。
销售商品时，增值税专用发票上要分别注明增值税税款和不含增值税的价格，以消除增值税对成本、利润、价格的影响。
需要指出的是：增值税的价外计税决非是在原销售价格之外再课征增值税，而要求在销售商品时，将原来含税销售款中的商品价格和增值税，分别列于增值税的专用发票上。
例如，甲工厂销售给乙批发企业应交增值税商品若干，计收款项100元，增值税率17％。
则这100元中，销项税额为100÷（1＋17％）×17％＝14.53元，实际商品销售价款只有100元－14.53元＝85.47元。
乙批发企业购买甲工厂的商品时，除了需向甲工厂支付85.47元的商品价款外，应同时负担甲工厂的销项税额14.53元。
甲工厂在增值税专用发票上分别填列销售价款85.47元和销项税额14.53元。
3、税率简化增值税的税率分别为17％和13％两档。
即除了税法规定的少数项目的增值税率为13％外，其他应税项目的税率一律为17％。
对于会计核算不健全或不能按会计制度和税务机关要求准确核算销项税额、进项税额以及应纳税额的小规模纳税企业，其应纳增值税额需按应税销售额的3％计算，不再抵扣进项税额。
当小规模纳税人会计核算健全并能提供准确税务资料时，经主管税务机关批准，亦可视为一般纳税人，使用增值税专用发票，按规范的方法计征增值税。
不容忽视的合同涉税风险管理
摘要：合同是企业日常生产经营活动中必不可少的文件，合同涉税风险的管理不容忽视。
本文对合同所涉及的主要条款、定价原则、合同标的、合同价款及发票等关键条款，结合案例进行分析，并对所涉及到的税种进行描述，对于合同所涉及的税种及发票类型、税率、提供时间等进行明确，并对合同可能存在的违约风险进行揭示并在合同中进行约定。
通过对涉税风险的控制，最终实现合同税务风险控制在合理范围内。
关键词：合同；涉税风险；管理合同是企业日常生产经营活动中必不可少的文件，大型集团企业通过设置专门的法律事务岗对合同的法律风险进行规范，但是企业在对合同风险进行管理的过程中，往往忽略合同涉税风险的管理，本文通过合同所涉及的主要条款，结合案例分析合同涉税风险管理中需要关注的内容。
一、签订方大型企业在确定供应商之前一般会进行供应商选择，纳入供应商库管理，并从中选择合适的供应商签订合同。
我们需要关注合同签订方的身份，确定供应商是否为增值税一般纳税人，是否是小规模纳税人，是否是居民企业，还是非居民企业，是居民个人还是非居民个人。
对于小规模纳税人，需要重点关注该企业是否具有开具增值税专用发票的资格，是否能够自行开具增值税专用发票。
截止到目前，根据规定目前具备自行开具增值税专用发票的小规模纳税人行业，有鉴证咨询、建筑业、软件和信息技术服务、住宿业、工业及信息传输、租赁和商务服务、居民服务业、修理和其他服务业等行业。
除了上述纳税人外，还有2019年因销售额不超过500万，由一般纳税人资质转为小规模纳税人资格的企业，根据自身需要保留税控设备做出选择要求自行开具专用发票的纳税人。
我们关注小规模纳税人的身份和行业，主要是为了合理合法的取得增值税专用发票的抵扣联次，从而获得进项税额抵扣降低增值税税负。
小规模纳税人也可选择到当地税务机关进行代开增值税专用发票。
从企业所得税角度出发，确定供应商是居民企业还是非居民企业，是为了明确我们是否有代扣代缴义务，以及相关的税款由谁承担。
关于经济合同签订的若干节税技巧解析
消 费 税 纳 税 义 务 发 生 时 间 基 本 上 与增 值 税 的 纳税 义 务 发 生 时 间相 同 。
根 据 《 费 税 暂 行 条 例 》 第 四条 的 规 消
定 ， 费税 的纳 税义 务时 间为 ： 消 （ ） 税 人生 产 的应税 消 费品 ， １纳 于
分 重 要 的 影 响 。 就 是 说 ． 果 对 合 同 也 如 的具 体 条款 事 先 进行 必 要 的考 虑 ， 对 相 关 涉 税 事 项 进 行 预 先 筹 划 ，人 们 就
托 方 在 向 委 托 方 交 货 时 代 收 代 缴 税
款 ， 托 加 工 的 应 税 消 费 品 ． 续 生 产 委 连 应 税 消 费 品 的 ， 所 纳 税 款 准 予 按 规 定 抵扣 ： （ ） 口 的 应 税 消 费 品 ， 报 关 进 ５进 于 口时 纳 税 。
、
合 同 中约 定 的结 算方 式 不 同
对 纳 税 的 影 响
（ ） 法 对 纳 税 义 务 发 生 时 间 的 一 税
规 定
（ ） 托其 他纳 税人 代销 货 物 ， ５委 为 收 到 代 销 单 位 销 售 的代 销 清 单 的 当
天 ：
在 税 法 中 ， 同 的 应 税 行 为 ， 纳 不 其 税 义 务 发 生 时 间 是 有 很 大 差 别 的 。 我
可 以 通 过 经 济 合 同 来 合 理 安 排 税 收 问 题 。 虽 然 税 法 条 款 的形 式 是 相 对 固 定
经济合同涉税分析与节税处理(ppt 71)(2)
附1：税收政策掌握不细导致错误进行融资租赁筹划案
• 某专家解答如下: 你的思路很好。理论上是可行的。在确认售价时最好不要超过原值，否则会涉及流 转税。
• 熊注：
• １、 错误是从这里出发的 •
２、错误在这里扩大——
3、其他（略）
四、税务筹划与税务风险管理两大思维与技术操作误区
误区一： “帐内运动”
讲）
1、计征增值税的价外费用限于：
• 2、财税[2003]16号文：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让 的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价
后的余额为营业额。＋ 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土
地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的 余额为营业额。
主体之间发生经济业务，一般都通过签订合同约定当事人双
方的权利、责任与义务。
•
•
在经济活动基础上，“税收成本”往往伴随合同的订立
而产生，并可能通过合同的依法变更和履行变化而改变。
•
对纳税人投资活动、法务工作经济合同的查核，越来越
成为税务部门强化税收征收，弥补“以票管税”手段不足的
三、税务筹划与税务风险管理共同前提 ——税收政策细微处举例与测试（择1
经济合同涉税分析与节 税处理(ppt 71)(2)
2021年7月23日星期五
讲座内容与特色
讲座内容：
（系统诠释通过经济合同降低税负控制风险的基本方法
和实战技术）
经济活动盈利模式选择、合同主
体选择、 合同形式选择
合同效力安排、涉税条款设计、合同变更/解除/ 终止安排
合同转让技巧，等
特
适宜对象与学习收益
一、认识税务筹划价值链
关于经济合同在房地产企业中涉税分析及纳税筹划
做 一 番 纳 税 评估 与 测算 ， 明确 纳 税 少 、 税 后 可 获 取较 大 利 润 的 方 案 。 比 如， 企业促销 方式的不 同， 就算 是其利润数额一 致 ， 纳 税 负 担 也 会 存 在
、
房 地 产 企 业 经 济 合 同涉 税 风 险 的 防范
（ 一） 规 范 合 同 中 的发 票条 款 ． 严 防发 票风 险 的发 生
首先 ， 确定承包 商提供发票 的具体 时间 ； 实 际购 买 、 销 售 货 物 或 者 提供劳务 过程 中， 会 采用各种结 算方式进行 ， 企业采 购接受 时， 必 须 根 据 自己 的 现 实 情 况 ． 合 同签 订 中强 调 适 合 自己 的 结 算 方 式 。 并 对 承 包 商
品 销 售 量 以 及 销 售 额 间没 有任 何 的关 系 ， 以此 节 约 增 值 税 。 二、 房地 产 企 业 纳税 筹 划 的具 体 措 施 （ 一） 在众 多 涉税 方案 中 ， 选 择 最 优 纳 税 方 案 ． 企 业 经 营过 程 中 ，应 对 有 着 相 同经 营 目的 的诸 多 经 营 手 段 与 方 式
占地 土 地 使 用税 。倘 若 出现 承 租 方 缴 纳 前 述 税 款 的 现 象 ． 那么 ， 承 租 方 享 有 一 定 的 权力 在 应付 出 租人 的租 金 中予 以适 当 的 扣 除 ， 同时 ， 根 据 银 行 同 期 贷 款 利 率 进 行 资金 占用 费 的加 计 。 签 订 采 购 合 同 过 程 中 应 详 细 指出 ， 购货方 没有将全部贷款结 清前 ， 供货方享 有货物所有权 ， 在 对 运 输费进行计算 时 ， 具 体 内容 有 ： 服 务 运 输 中所 提 供 的 人 工 费 、 设 备 维 修
企业涉税法律案例分享(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国经济的快速发展，企业涉税问题日益复杂，涉税风险也随之增加。
为了提高企业的法律意识，防范涉税风险，本文将以一个真实的涉税法律案例为切入点，分享案例的背景、处理过程及法律分析，以期为企业提供借鉴。
二、案例介绍某科技公司（以下简称“科技公司”）成立于2010年，主要从事软件开发、系统集成、技术服务等业务。
2018年，税务机关在对科技公司进行税务稽查时，发现其在2016年至2017年度存在以下涉税问题：1. 销售收入未如实申报，少申报税款100万元；2. 漏报研发费用，少享受研发费用加计扣除政策，少缴纳企业所得税20万元；3. 漏报投资收益，少缴纳企业所得税10万元。
税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，对科技公司进行了处罚，并要求其补缴税款、滞纳金和罚款。
三、案例处理过程1. 税务机关接到举报后，立即对科技公司进行了税务稽查。
2. 税务机关对科技公司提供的财务报表、发票、合同等资料进行了核查，发现其在2016年至2017年度存在上述涉税问题。
3. 税务机关依法对科技公司进行了处罚，并要求其补缴税款、滞纳金和罚款。
4. 科技公司在接到处罚决定后，积极整改，补缴了相关税款、滞纳金和罚款。
5. 税务机关对科技公司的整改情况进行了审核，确认其已履行了相关义务。
四、法律分析1. 关于销售收入未如实申报的问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定，纳税人应当依照法律、行政法规的规定，如实申报应纳税收入。
科技公司未如实申报销售收入，属于违法行为。
税务机关依法对其进行处罚，符合法律规定。
2. 关于漏报研发费用的问题根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条规定，企业研发费用可以加计扣除。
科技公司漏报研发费用，未按规定享受税收优惠政策，属于违法行为。
税务机关依法对其进行处罚，符合法律规定。
3. 关于漏报投资收益的问题根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十二条规定，企业取得的投资收益，应当计入应纳税所得额。
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财务天地
经济合同是税务风险的主要载体，是合理避税的主要工具。
日常经济活动中，无不涉及经济合同，而经济合同的某些条款会给企业带来重大的税收风险或税收利益。
签合同的人不了解合同的税务风险，会无意识埋下税务地雷；签合同的人不了解合同的节税功能和应用技巧，会陷入“多交税、交糊涂税”的管理误区，甚至会做出错误的决策。
针对此情况，根据企业实际，研究分析企业涉及的常见业务合同涉税风险。
一、买卖合同涉税处理
企业生产经营过程，购销业务离不开合同，因合同的约定条款不通直接涉及税收差异，从我公司采购、销售过程中解析涉税条款。
（一）购买的涉税处理
1.选择一般纳税人采购。
一般纳税人向小规模纳税采购物资，取得普通发票不得抵扣增值税进项税额，但可以要求其在税务机关代开发票，代开发票税率为3%，但是如果向一般纳税人购买物资，便可以要求其开具增值税专用发票，一般税率为17%，取得专用发票可以抵扣17%进项税额。
2.采购合同与安装合同分别与两个公司签订。
购买设备时供应商选择时，一般纳税人采用包工包设备方式建造设备，无法抵扣增值税进项税额。
应将采用包工包设备方式建造设备合同，改签为设备采购合同和安装合同，且分别与两个公司签订合同。
3.购买设备价格选择。
企业购置设备时，采购员往往只懂得买能满足使用功能价格便宜的，忽视了属于《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录和环境保护专用设备企业所得税优惠目录的通知》，应该选择即使价位略高，但是低于企业所得税价值的设备。
相反，如果是用不征税收入购买设备的，则因购买能满足使用功能价格便宜的。
因为根据《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》规定：企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备
（二）销售的涉税处理
1.以物易物合同涉税处理。
以物易物条款就是我们所得税非货币性资产交换，此类合同不得约定不开发票、不付货款等无效条款。
以物易物属于是同销售行为计算缴纳增值税；同时以非货币资产交易视同售后缴纳营业税。
2.视同销售涉税处理。
对已列入增值税征收范围视同销售行为，如将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人、关联方销售明显低于市场价格等。
要根据《增值税暂行条例>及其实施细则规定按下列顺序确定销售额：
（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（3）按组成计税价格确定。
二、租赁合同涉税处理
（一）经营租赁涉税处理
1.出租宿舍给职工暂免征收房产税。
依据《关于调整住房租赁市场税收政策的通知》财税[2000]125号规定的，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支的事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税。
2.无租使用、借用房屋涉税处理。
关联方无租使用、借用房屋按《征管法》规定计算缴纳营业税、房产税；非关联方按《征管法》规定的明显低于市价来征收营业税、房产税。
（二）融资租赁涉税处理
1.租赁期届满时，租赁设备的所有权归出租人所有的属于营业税的征收范围。
法律依据：国家税务总局《关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函〔2000〕第514号）规定，对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。
其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。
租赁期承租方按企业所得税法规定计提折旧。
2.租赁期届满时，租赁设备的所有权转移给承租方所有的，属于分期收款销售增指数的征收范围。
法律依据：国家税务总局《关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函〔2000〕第514号）规定其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；视同分期收款销售货物。
出租方应开具增值税发票给承租方作进项税抵扣。
3.售后回租涉税处理。
售后回租属于销售和租赁两项业务，应分别计算各环节的应税额。
通过上述分别从购销合同、租赁合同、建筑合同经常遇到问题的分析与筹划，虽不能全面概括所有业务，但希望能够与起到一定的指导意义。
通过此文让大家了解涉税处理在签订经济合同中的必要性及重要性，使财务人员事前介入经济合同的规划和签订，提出合理化涉税条款，同时使其他部门了解经济合同的涉税事项，避免在签订合同时给企业造成税收损失。
企业经济合同涉税问题浅谈
梁建利
（开滦（集团）蔚州矿业有限责任公司）
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现代营销。