企业所得税法律制度
企业所得税法律制度
企业所得税法律制度◆本章考情分析本章为2010年教材的新增一章，共7节，是根据《企业所得税法》、《实施条例》及相关配套文件编写.学习本章需要以应纳税所得额、应纳所得税额的计算为核心，重点掌握三要素、应税收入范围、准予扣除规定、不得扣除项目、税收优惠等知识点。
◆本章内容结构和重点内容本章共七节,重点在前三节，即：§1概述§2应纳税所得额§3应纳税额◆本章课程讲解第一节企业所得税法律制度概述一、企业所得税的概念企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税。
二、企业所得税的纳税人与扣缴义务人（一）企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人，是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。
包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
【提示1】包括内、外资企业和组织;不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）.【提示2】以企业法人为单位,法人下设的分支机构、营业机构不是纳税人。
(二）居民企业与非居民企业【提示1】我国税收管辖权:来源地税收管辖权和居民税收管辖权相结合的管辖权标准。
【提示2】划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地.居民企业无限纳税义务；非居民企业有限纳税义务。
【例题1·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。
A。
登记注册地标准B。
所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准『正确答案』AD『答案解析』本题考核居民企业的判定标准。
判定居民企业的标准有登记注册地和实际管理机构所在地标准。
【例题2·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D。
出版社『正确答案』B『答案解析』本题考核我国企业所得税的纳税义务人。
根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。
新企业所得税法及实施细则
新企业所得税法及实施细则1.税率调整：根据不同类型的企业和不同的行业特点，采取不同的税率制度。
此举有助于提高税收公平性和市场竞争力，进一步激发企业创新活力。
2.减税优惠政策：为了鼓励企业创新和高新技术产业发展，新法规定了一系列减税优惠政策，如对研发支出的税前扣除、对高新技术企业的税收优惠等。
这些政策有助于缓解企业负担，促进科技进步和经济发展。
3.外商投资企业税收政策调整：新法对外商投资企业的税收政策进行修订。
后，外商投资企业与国内企业将享有同等待遇，更加公平和透明的税收政策有助于提高外商投资企业的竞争力，吸引更多外资。
4.税收征管和执法措施：为了加强税收征管和执法力度，新法对企业的纳税行为进行了明确规定，并强化了税务部门的执法权力。
这将有助于维护税收秩序和公平竞争，提高税收追缴率。
实施细则是根据新企业所得税法制定的具体操作细则，以进一步明确税法的执行标准和程序。
实施细则的主要内容包括：1.纳税申报和征收程序：明确了企业的纳税申报和征收程序，规定了纳税人的义务和权益，以保证税收征管的公正性和规范性。
2.合理避税和反避税规定：规定了各种合理避税行为和非合理避税行为的界定和处理办法，以防止企业通过非法手段逃避税收。
3.税务审计和稽查：明确了税务部门进行税务审计和稽查的职责和权限，并规定了相关程序和要求，以提高税收管理和执法的效率。
4.税务行政处罚制度：规定了税务行政处罚的范围、种类和程序，以严惩违反税法的行为，维护税收秩序。
新企业所得税法及实施细则的颁布和实施，旨在进一步完善我国企业所得税制度，提高税收的公平性和透明度，鼓励企业发展和创新，吸引外资，促进经济发展和社会进步。
该法律的实施将对企业和经济健康发展产生深远影响，从而推动中国经济持续稳定增长。
2020年新《经济法基础》 第8章 企业所得税、个人所得税法律制度
三、应纳税所得额的计算
（四）税前扣除项目 企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括
成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税 所得额时扣除。
1.税前扣除的原则
权责发生制原则；配比原则；相关性原则；确定性原则； 合理性原则。
三、应纳税所得额的计算
一、企业所得税纳税人与征税对象
（三）非居民企业与征税对象 1.非居民企业的标准 （1）实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机
构、场所 （2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境
内所得
一、企业所得税纳税人与征税对象
2.非居民企业的征税对象 （1）设立机构、场所，就其所设机构、场所取得的来源
分，准予扣除。（包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路 费、供暖费、防暑降温费、困难补助等。）
（3）采取产品分成方式取得收入，按照企业分得产品 的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
（4）非货币性交易，以及将货物、劳务用于捐赠、偿 债、赞助、集资、广告、样品、职工福利等，视同销售货物、 转让财产或提供劳务。
三、应纳税所得额的计算 （三）不征税收入和免税收入 1.不征税收入 （1）财政拨款 （2）纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 （3）其他不征税收入 包括“国有资产无偿划入”和“社保基金投资收益”
一、企业所得税纳税人与征税对象
2.企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社 会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
注意：个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税 义务人。
一、企业所得税纳税人与征税对象 （二）居民企业与征税对象 1.居民企业的标准 （1）在中国境内成立 （2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国 境内 2.居民企业的征税对象 境内所得+境外所得
企业所得税个人所得税法律制度
企业所得税个人所得税法律制度1.税率企业所得税法规定了企业所得税税率的范围和不同类型企业的税率差异。
根据不同企业的类型和所得额的不同，税率相应有所调整。
例如，对于一般企业，税率为25%，而对于小型微利企业和高新技术企业，则可以享受较为优惠的税率。
2.纳税义务人3.计算和申报企业应根据企业所得税法的规定，按照一定的纳税期限和纳税申报周期，计算企业的应纳税所得额，并按时申报和缴纳企业所得税。
企业应根据真实、合法的财务数据按照法定的税前扣除项目和税前扣除额计算应纳税额。
4.征收管理1.税率个人所得税法规定了个人所得税税率的范围和不同收入标准的税率差异。
根据个人实际年应税所得额的大小，税率相应有所调整。
一般而言，个人所得税税率是逐级递增的。
2.纳税义务人个人所得税法规定了纳税义务人的范围和纳税义务人的责任。
纳税义务人一般是指取得所得的自然人，包括国内居民个人和非居民个人。
纳税义务人有义务按照国家的税法规定，履行计算、申报和缴纳税款的义务。
3.计算和申报个人应根据个人所得税法的规定，按照一定的纳税期限和纳税申报周期，计算个人的应纳税所得额，并按时申报和缴纳个人所得税。
个人应根据真实的收入情况和个人所得税法规定的税前扣除项目计算个人所得税。
4.征收管理个人所得税法规定了税务机关对个人所得税的征收管理制度。
税务机关应依法组织个人所得税的征收工作，对纳税人进行税务查验、核销、勘察和核定等工作。
总结：企业所得税法律制度和个人所得税法律制度是国家税收制度中的两个重要组成部分。
企业所得税法律制度主要针对企业营业收入进行征收，而个人所得税法律制度主要针对个人所得进行征收。
这两个法律制度都规定了税率、纳税义务人、计算和申报、征收管理等具体事项。
个人和企业应按照国家的税法规定，履行纳税义务，合法缴纳所得税。
企业所得税法律制度
企业所得税法律制度企业所得税法律制度是指国家对企业所得税征收、纳税申报和税务管理等方面的法律规定和制度安排。
该制度是现代国家税收制度的重要组成部分，通过对企业利润的合理征税，既能满足国家财政收入的需要，又能促进企业的发展和经济的繁荣。
其次，税收计算是企业所得税法律制度中的一个重要环节。
根据我国的企业所得税法，企业税的计算是按照所得额乘以适用税率来计算的。
企业所得额是企业在一定会计期间内的应纳税所得额，适用税率是指根据不同类型的企业和税收政策的不同，所设定的不同税率。
此外，企业所得税法律制度还包括对享受税收优惠和减免的规定。
我国的企业所得税法对于符合一定条件的企业，给予了一定的税收优惠和减免政策，如对高新技术企业、小型微利企业、科技型中小企业等给予了一定的减免税优惠政策。
纳税申报与缴纳是企业所得税法律制度中的一个重要环节。
企业应按照一定的纳税申报制度，按照规定的时间和地点，填写并提交相关的税务申报表。
然后，根据所填写的税务申报表，税务机关根据法律规定进行相应的税务审查，并要求企业在规定的时间内缴纳相应的企业所得税。
最后，税务审查和稽查是企业所得税法律制度中的一个重要环节。
税务机关有权对企业提交的税务申报表进行审核和审查，并进行必要的财务和经济核实。
对于可能存在的违法行为，税务机关还可以进行稽查，并根据情况进行相应的处理。
企业所得税法律制度的建立和完善，旨在实现税收公平、公正和有效。
通过合理的税率和优惠政策，鼓励企业创造利润和投资，在促进经济发展的同时，也为国家财政收入提供了重要的支持。
同时，税务机关对企业所得税的审查和稽查也起到了监督和约束作用，保证了税收的合法性和权威性。
【经济法基础课件】5.1企业所得税法律制度教学课件
企业所得税法律制度
三、应纳税所得额 应纳税所得额计算公式
收入
扣除
补亏
应税 不征税 免税 准予 收入 收入 收入 扣除
不得 5年 扣除 以内
超过 5年
企业所得税法律制度
（一）收入总额
收入的形式
形式
具体内容
货币形 现金、存款、应收账款、应收票据、“准备持有
式 至到期的债券投资”以及债务的豁免等
固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存
提供劳务 学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介
代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工
以及其他劳务服务活动
转让财产
转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债 权等的“所有权”
股息、红利等 权益性投资
因“权益性投资”从被投资方取得的收入
利息
存款利息、 贷款利息、债券利息、欠款利息
租金
提供固定资产、包装物或者其他有形资产的“使
ABD
企业所得税法律制度
判断题 居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴 纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得 缴纳企业所得税。（ ）
×
企业所得税法律制度
单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于 中国境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是 （ ）。 A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所 得的企业所在地确定 C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定 D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
企业所得税法律制度
5.视同销售 企业发生“非货币性资产交换”，以及将货物、财 产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、 职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、 转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门 另有规定的除外。
企业所得税法的规定与执行
企业所得税法的规定与执行企业所得税法是企业经济活动中必须遵守的重要法律之一，它规定了企业的税收标准和税收执行方式，对于企业的生存和发展具有至关重要的影响。
本文将对企业所得税法的规定和执行进行深入探讨。
一、企业所得税法的基本规定企业所得税法的主要内容包括税率、应纳税所得额的计算、税收优惠等。
其中，税率是企业需要缴纳的税额与应纳税所得额之间的比例，根据不同的行业和企业类型，税率也有所不同。
应纳税所得额则是企业在一个纳税年度内所获得的营业收入、投资收益等所有收入减去允许扣除的项目后的余额，这是企业需要缴纳所得税的基数。
税收优惠则是为了鼓励企业创新、发展、就业等而给予的减免税收的政策。
二、企业所得税法的执行企业所得税法的执行是确保企业依法纳税的重要环节。
首先，税务机关需要对企业进行税务登记，了解企业的基本情况，确定企业的纳税义务。
其次，税务机关需要对企业财务报表进行审核，确保应纳税所得额计算的准确性。
此外，税务机关还需要对企业的纳税情况进行监督和检查，确保企业按时足额缴纳税款。
在执行过程中，税务机关还需要与企业保持良好的沟通和合作，共同推动企业的发展。
三、企业如何遵守企业所得税法作为企业，遵守企业所得税法是保障自身合法权益和持续发展的必要条件。
首先，企业应该认真学习企业所得税法，了解相关规定和要求，以便更好地遵守法律。
其次，企业应该建立完善的财务管理制度，确保财务报表的准确性和完整性，以便税务机关审核。
此外，企业还应该加强内部管理，提高经营管理水平，降低成本，提高收益，从而减少应纳税所得额，减轻企业的税收负担。
同时，企业还应该积极配合税务机关的监督和检查，按时足额缴纳税款，树立良好的企业形象。
四、案例分析以某科技公司为例，该公司在过去的一年中获得了大量的营业收入和投资收益，但是也存在一些费用和损失。
为了遵守企业所得税法，该公司首先认真学习了相关规定和要求，建立了完善的财务管理制度。
在财务报表审核过程中，该公司发现了一些问题并及时进行了纠正。
公司所得税法律规定(3篇)
第1篇一、引言公司所得税是税收制度中的一项重要组成部分，是国家对企业在一定时期内取得的所得进行征收的一种税收。
在我国，公司所得税的法律规定主要体现在《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》中。
本文将对公司所得税的法律规定进行详细阐述，以期为相关人员提供参考。
二、公司所得税的概念及征收对象1. 概念公司所得税，是指国家依法对企业在一定时期内取得的所得，按照一定的税率征收的一种税收。
其目的是为了调节社会财富分配，实现国家宏观调控，促进社会和谐稳定。
2. 征收对象根据《中华人民共和国企业所得税法》第二条规定，公司所得税的征收对象为在中国境内注册登记的企业，包括各类内资企业和外资企业。
三、公司所得税的税率1. 法定税率《中华人民共和国企业所得税法》第三条规定，公司所得税的法定税率为25%。
2. 优惠税率对于符合国家产业政策、高新技术产业等企业，可以享受优惠税率。
具体优惠税率如下：（1）高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；（2）国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目，减按15%的税率征收企业所得税；（3）符合条件的技术转让所得，减按50%计入应纳税所得额，依照规定缴纳企业所得税；（4）国家鼓励的企业，减按20%的税率征收企业所得税。
四、公司所得税的计税依据1. 计税依据的概念公司所得税的计税依据，是指企业在一定时期内取得的所得总额，减去税法规定的扣除项目后的余额。
2. 计税依据的确定（1）应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损（2）各项扣除的确定各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出。
具体扣除项目如下：①成本：指企业在生产、经营活动中发生的各项直接成本和间接成本；②费用：指企业在生产、经营活动中发生的各项合理支出；③税金：指企业在生产、经营活动中依法缴纳的各种税金；④损失：指企业在生产、经营活动中发生的非经营性损失；⑤其他支出：指税法规定的其他扣除项目。
企业所得税法律制度39
单元01 企业所得税法律制度【考点5】税前准予扣除项目2013年单选题、多选题、不定项选择题2014年单选题、多选题、不定项选择题2015年多选题、不定项选择题2016年多选题、不定项选择题2017年单选题、不定项选择题2018年单选题、不定项选择题1.一般规定【提示1】企业的职工福利费，包括以下内容：【考题1•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
下列各项中，属于该有关费用的是（）。
A.工会经费B.社会保险费C.职工福利费D.职工教育经费【答案】D【解析】根据规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【考题2•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）。
（2016年）A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除【提示1】“五险一金”：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金。
【提示2】企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除。
【提示3】企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。
该项规定适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
（2019年新增）（4）借款费用①企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
②需要资本化的借款费用，应当计入资产成本，不得单独作为财务费用扣除。
【解释】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照《实施条例》的规定扣除。
中级经济法 第七章 企业所得税法律制度
（4）服务费：包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。
（5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费在相关活动发生时确认收入。
（6）会员费：对只取得会籍而不享受连续服务的，在取得会费时确认收入。一次取得会费而需提供连续服务的，其会费应在整个受益期内分期确认收入。
合同约定收款日期
合同约定收款日期 ，未约定的在货物发出当天
支付手续费方式委托代销
收到代销清单时
收到代销清单时或收到全部或部分款项，未收到代销清单及货款的，发货180天
其他商品销售收入的确认
①售后回购
销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
（2）在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
个人独资企业和合伙企业
根据有关规定，个人独资企业、合伙企业的股东承担无限责任，个人财产和企业财产无法明确区分，并且企业没有法人资格，为避免重复征税，所以税法规定个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。
考点2企业所得税的征税范围
损失
1.企业发生的损失（含不能抵扣的进项税），减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
2.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
3.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。
其他支出
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
企业所得税法条例
企业所得税法条例
《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）于2007年12月29日由全国人民代表大会常务委员会通过，于2008年1月1日起施行。
该法针对具有营利性质的企业、个体工商户、内地外商投资企业在中国境内从事经营活动所得的企业所得税规定;对投资境外的企业和个体工商户，外国企业法人和非居民企业在境外从事经营活动所得分别综合所得税，以及特殊类型企业和非营利组织的收入所得税也征收企业所得税。
此外，企业所得税法还规定了地方税、非正常经营额外所得税等一系列税收制度，促进各类纳税人贯彻税收优惠政策，为政府财政支出提供更多的资金支持。
总的来说，企业所得税法是一部积极促进中国经济结构调整和可持续发展的重要法律文件。
企业所得税和个人所得税对比
第一节企业所得税法律制度一、纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入组织〔以下统称企业〕为企业所得税纳税人。
二、征税对象企业所得税征税对象，是纳税人〔包括居民企业和非居民企业〕所取得生产经营所得、其他所得和清算所得。
包括居民企业来源于境内和境外各项所得，以及非居民企业来源于境内应税所得。
三、税率居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得所得与其所设机构、场所有实际联系非居民企业，其来源于中国境内、境外所得，适用税率为25%。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得所得与其所设机构、场所没有实际联系，其来源于中国境内所得，适用税率为20%。
四、应纳税所得额计算企业所得税计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度收人总额，减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后余额。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损企业应纳税所得额计算，以权责发生制为原那么。
〔一〕收人总额企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得收人。
包括：销售货物收人，提供劳务收人，转让财产收人，股息、红利等权益性投资收益，利息收人，租金收入，特许权使用费收人，承受捐赠收人以及其他收入。
〔二〕不征税收人1.财政拨款。
2.依法收取并纳人财政管理行政事业性收费、政府性基金。
3.国务院规定其他不征税收人。
〔三〕税前扣除工程企业实际发生与取得收人有关、合理支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
〔四〕扣除标准1.工资、薪金支出。
企业发生合理工资薪金支出，准予扣除。
2.职工福利费、工会经费、职工教育经费。
企业发生职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除。
未超过标准按实际发生数额扣除，超过扣除标准只能按标准扣除。
3.社会保险费。
4.借款费用。
5.利息费用。
6.汇兑损失。
7.公益性捐赠。
企业发生公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%局部，准予在计算应纳税所得额时扣除。
我国企业所得税制度及避税现状
我国企业所得税制度及避税现状我国企业所得税制度是指对企业所得实行的税收政策和运作机制。
它是维护国家财政收入和促进企业发展的重要手段之一。
根据我国国家税务总局发布的最新数据，2018年我国企业所得税总收入为2.6万亿元，占税收总额的18.5%。
本文将从我国企业所得税的基本制度、税率和税收征管等方面进行分析，并探讨了企业所得税避税现状。
一、企业所得税基本制度企业所得税基本制度包括纳税人范围、计税方法、税前扣除、税率等基本要素。
（一）纳税人范围根据我国《企业所得税法》规定，以下企业属于纳税人范围：企业、个体工商户、民办非企业单位，以及其他生产、经营、有偿服务等活动所得的单位和个人。
其中，企业所得税实行全民税制，国内和外商投资企业一视同仁。
（二）计税方法企业所得税的计税方法主要有两种：一是核定税额，即按照规定的比例计算应纳税额。
二是按照实际利润计算应纳税额。
企业可根据自身情况选择合适的计税方法。
（三）税前扣除税前扣除是指在计算企业所得税之前，从企业所得中先扣除一定的费用和损失。
我国企业所得税法规定的税前扣除项目包括：成本、费用、捐赠等。
（四）税率我国企业所得税税率分为两档：一般企业税率和优惠税率。
一般企业税率为25%，优惠税率为15%。
享受优惠税率的企业主要包括小型微利企业、高新技术企业、科技型中小企业等。
二、企业所得税的征税管理我国企业所得税征税管理包括申报纳税、税务检查和税务诉讼三个方面。
税务机关会对企业的申报纳税情况进行核实和审核，发现违反税收法规的情况将进行税务检查，对不合法的企业将进行税务诉讼。
企业每年需要按规定时间完成企业所得税的申报纳税。
申报纳税包括填报企业所得税申报表、缴纳企业所得税等。
企业所得税申报表根据企业的所得情况填报，包括应税所得、扣缴的税收和税前扣除等。
（二）税务检查税务机关会对企业所得税的申报情况进行审核，如果发现企业存在违规操作，则会进行税务检查。
税务检查主要内容包括内部控制、票据会计及存货管理、资产负债表、所得申报等。
企业所得税、个人所得税法律制度
第五章企业所得税、个人所得税法律制度易错易混点1 权益性投资资产转让和权益性投资所得，所得来源地的判断与区分（1）权益性投资资产转让所得，按照“被投资企业”所在地确定所得来源地（2）股息、红利等权益性投资所得，按照“分配所得的企业”所在地确定所得来源地；股息、红利等权益性投资手艺，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照“被投资方作出利润分配决定的日期”确认收入的实现。
易错易混点2 税前限额扣除项目计算基数的确定（1）企业发生的职工福利费指出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费，分别在不超过“工资、薪金总额”14%、2.5%.2%的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。
对于其中的“职工教育经费支出”，超过工资、薪金总额2.5%的部分，可以在以后纳税年度结转扣除。
（2）企业发生的公益性捐赠支出，不超过“年度利润总额”12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
所称的公益性捐赠支出，指的是“通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门”用于规定的公益事业的捐赠，但是企业“直接”向规定的公益事业的捐赠，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
（3）企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入”的5%。
（4）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年“销售（营业）收入”15%的部分，准予扣除；超过的部门，准予在以后纳税年度结转扣除。
易错易混点3 企业所得税不征税收入、免税收入和收入总额的关系（1）不征税收入和免税收入是有本质区别的。
不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不作为应纳税所得额组成部门的收入，理论上不应列为征税范围的收入。
财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，均属于不征税收入。
（2）免税收入，是指属于征税范围的收入，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入。
企业所得税法律制度
企业所得税法律制度一、企业所得税的概念企业所得税是指在中国税法中规定的针对企业营利性所得征收的税种，法人、合伙企业等所有者为纳税人依据企业所得税法律规定计算应纳税款，缴纳至国家国库。
企业所得税涉及到的范围较广，主要包括企业从生产、销售、服务等方面所得到的利润、利息、租金、股息、特许权使用费、赞助费、委托管理费、投资收益等。
二、企业所得税应税所得和计算方法（一）应税所得企业应税所得是指企业从各种收入中扣除相关支出后，剩余部分计算所得税的金额。
应税所得计算公式：应税所得= 税前收入- 成本- 费用- 投资收益+ 非税收入其中，税前收入包括企业生产、销售和服务等所得到的各种收入，不包括非居民个人、境外单位等的支付的所得款项。
成本包括企业生产、销售和服务所产生的成本，不包括财务费用、税收和非税收入。
费用包括企业日常经营所需要的各种费用。
投资收益指企业获取的股权投资、债权投资、房地产投资等各种投资所带来的收益。
非税收入指除了企业的生产、销售和服务所得到的收入之外的其他收入。
（二）计算方法企业所得税的计算方法为：企业所得税应纳税所得额× 所得税率- 速算扣除数= 应纳税额其中，企业所得税应纳税所得额是指企业应税所得减去企业所得税法规定的各种扣除后的金额。
此外，所得税率和速算扣除数在企业所得税法中也有规定，在企业所得税申报时需要结合企业所得税法规定的所得税率和速算扣除数，计算出企业实际需要缴纳的所得税额度。
三、企业所得税法律制度企业所得税法律制度是指国家为规范和规定企业所得税的法律体系。
主要包括企业所得税法、实施细则、各种规章制度以及税务机关出台的各种通知和规范文件等。
其中，企业所得税法是企业所得税法律制度的基础，是对企业所得税的征收、纳税人的义务、税务机关的职责、税收管辖、税务处理等方面的管制和规定。
企业所得税法主要分为五大方面，分别为一般规定、应税所得、减免税、税款申报和缴纳和违法行为处罚等方面，每一方面都有相应的法律规范。
根据企业所得税法律制度的规定
根据企业所得税法律制度的规定企业所得税是国家为了调节和收取企业利润所设立的一种税种。
根据企业所得税法律制度的规定，企业需要按照相关法律法规的要求申报、缴纳和退税。
首先，企业在申报企业所得税时，需要按照规定的时间和方式进行申报。
一般情况下，企业应在每年年度终了之后的三个月内，向税务机关提出所得税申报表和财务报表等相关文件。
同时，企业还需要提供相关的合规性文件和证明材料。
其次，企业在缴纳企业所得税时，需要按照税法的规定计算纳税金额。
企业所得税的计算方法一般有两种：一种是按照实际利润进行计算，即将企业的实际利润乘以企业所得税的税率，作为企业所得税的缴纳金额；另一种是按照预算利润进行计算，即根据企业的经营计划和财务指标来确定企业所得税的缴纳金额。
企业需根据自身情况选择合适的计算方法，并及时向税务机关缴纳企业所得税。
此外，在缴纳企业所得税时，企业还可以享受一定的税收优惠政策。
根据国家税收法律的规定，企业如果符合一定条件，可以获得税收减免或者延期缴纳的权益。
这些优惠政策一般包括对新设立的企业、高新技术企业、小型微利企业等的支持和激励。
企业可以根据自身情况主动申请相应的优惠政策，减轻企业的税负压力。
最后，在一定情况下，企业可以申请退税。
企业所得税法律制度规定了一些情况下可以退还企业所得税的情形。
例如，企业在某一纳税期内出现亏损，可以将亏损金额在未来的一定年度内进行抵扣；企业发生的某些费用和支出可以作为税前扣除项目，减少应纳税额；企业根据国家政策需要进行投资，可以申请退还一部分税款等。
企业在满足相关条件的情况下，可以向税务机关提出退税申请，并按照相关程序完成退税手续。
综上所述，企业所得税法律制度规定了企业在申报、缴纳和退税方面的要求。
企业需要按照规定的时间和方式进行申报，计算纳税金额，申请相应的优惠政策，并在符合条件的情况下申请退税。
企业要严格遵守税法的规定，合法合规地进行企业所得税的申报和缴纳，为国家的税收收入和经济发展做出贡献。
会计职称之经济法基础企业所得税法律制度知识
根据《企业所得税法》的规定下列各项中不属 于企业所得税纳税人的是 二00七年
A、股份有限公司 B、合伙企业 C、联营企业 D、出版社 答案：B
根据《企业所得税法》的规定下列关于企业所得税纳 税人的表述中不正确的是
A、居民企业就其来源于我国境内外的全部所得纳税 B、非居民企业就其来源于我国境内外的全部所得纳税 C、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人 D、企业设有多个不具有法人资格营业机构的实行由法
三、应纳税所得额的计算
二、下列固定资产不得计算折旧扣除：
– 一房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； – 二以经营租赁方式租入的固定资产； – 三以融资租赁方式租出的固定资产； – 四已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； – 五与经营活动无关的固定资产； – 六单独估价作为固定资产入账的土地； – 七其他不得计算折旧扣除的固定资产
– 二、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴 纳的所得税税务机关可以指定工程价款或者劳务费的“支付 人”为扣缴义务人
二、企业所得税税率
一、我国企业所得税的税率为二五％ 二、非居民企业在中国境内未设立机构、场所
的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的其来源于中国境 内的所得缴纳企业所得税适用税率为二0％
A、工商机关所处罚款
B、银行加收的罚息
C、司法机关所处罚金
D、税务机关加收的税收滞纳金
答案：B
根据《企业所得税法》的规定纳税人发生的下 列支出或费用在计算应纳税所得额准予扣除的 是 二00二年
A、支付违法经营的罚款
B、被没收财物的损失
C、支付的税收滞纳金
D、支付银行加收的罚息
答案：D
根据《企业所得税法》的规定纳税人的下列支 出中在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣 除的是 二00四年
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• 1991年七届全国人大第四次通过了《中华人民和国外 商投资企业和外国企业所得税法》，取代了原有的两 个涉外税法。
• 1993年国务院发布了《中华人民共和国企业所得税暂 行条例》，从而统一了内资企业所得税法。
四、我国企业所得税法的产生与发展
• 1950年原政务院公布了《工商业税暂行条例》，主要是 对私营企业和城乡个体工商户征税。
• 1958年工商税制改革之后，所得税成为一个独立的税种 ，称为“工商所得税”。
• 1984年国务院发布了《中华人民共和国国营企业所得税 条例（草案）》，正式对国有企业征税。
• 国务院先后于1985年和1988年颁布了《中华人民共和国 集体企业所得税暂行条例》和《私营企业所得税暂行条 例》，从而在内资企业所得税方面形成了国营、集体、 私营三足鼎立的局面。
二、企业所得税的特征
1.纳税人是企业和其他取得收入的组织。 2.应税所得的计算较为复杂。收入总额的确定要
汇总多项收入，扣除项目更是名目繁多，需要 企业有健全的财务会计制度。 3.以自行申报为主，源泉扣缴为辅。只有在对非 居民企业征收预提所得税的场合，才使用源泉 扣缴的方式。
三、企业所得税制度的基本模式
• 古典制不考虑重复征税的问题，企业就 其企业所得缴纳企业所得税，投资者就 其取得的分配利润缴纳个人所得税。
• 这种税制由于其重复征税的缺陷，现已 被大多数国家所放弃。我国的《企业所 得税法》即采用这种模式，规定向投资 者支付的股息、红利等权益性投资收益 款项不得从应纳税总额中扣除。
2、归属制
• 归属制是将企业所支付的税款部分 或全部归属到投资者所取得的分配 利润中，也就是把企业所得税的一 部分或全部看作是投资者个人所得 税的源泉扣缴。
第一节 企业所得税法概述
• 一、企业所得税与企业所得税法的概念 • 企业所得税，是指对企业在一定期间内的生产
经营所得和其他所得，依法扣除成本、费用和 损失等项目后的余额征收的一种所得税。 • 企业所得税法，是指调整国家与企业之间在企 业所得税的征纳和管理过程中所产生的社会关 系的法律总称。我国征收企业所得税的主要法 律依据是《中华人民共和国企业所得税法》。
• 2007年3月16日十届全国人大第五次会议通过了《中华 人民共和国企业所得税法》，统一了内、外资企业所 得税。该法体现了“四个统一”：内资、外资企业适 用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税 税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优 惠政策。并实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的 新税收优惠体系。
• “经济性重复征税” ，是指在一国同时开征企业 所得税和个人所得税的情形下，企业缴纳企业所 得税后，投资者还需对分配的利润缴纳个人所得 税，对这部分利润就存在重复征税的问题。
• 针对这种经济性重复征税现象，各国企业所得税 制发展出了如下三种基本模式：
• 1.古典制 • 2.归属制 • 3.双率制
1、古典制
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第二节 企业所得税的纳税人与征税对象
• 一、企业所得税的纳税人
• 1、概念： • 我国企业所得税的纳税人是指企业和事业单位、
社会团体以及其他取得收入的组织。 • 但是，为了避免与个人所得税重复征税，对依照
我国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、 合伙企业不征收企业所得税。对依照外国（地区 ）法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企 业，由于其不存在与个人所得税重复征税的问题 ，仍然是我国的企业所得税纳税人。
• 这种方式可以部分或完全避免经济 性重复征税。
3、双率制
• 双率制是对企业已分配的利润和保留的 利润按不同的税率课征，当对前一种利 润采用较低率时，就可以在一定程度 上缓解对投资者的经济性重复征税。
• 双率制又可分为双率古典制和双率归属 制。双率古典制是仅分率课征，不存在 归属性税收抵免；双率归属制是既分率 课征，又实行归属性税收抵免，二者相 比，双率归属制更有利于减轻或免除重 复征税。
机构、场所的含义
• 机构、场所是指在我国境内从事生产经营活动的机构、场所。
• 包括： • （1）管理机构、营业机构、办事机构； • （2）工厂、农场、开采自然资源的场所； • （3）提供劳务的场所； • （4）从事建筑、安装、装配、勘探等工程作业的场所； • （5）其他从事生产经营活动的机构场所 • （6）营业代理人（包括委托单位和个人经常代其签订合同
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2、分类（依据承担纳税义务的范围不同）
• 居民企业 • 概念：依法在我国境内成立，或者依照外国
(地区)法律成立但实际管理机构在我国境内 的企业。 • 居民企业应当承担无限纳税义务，就其来源 于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
• 判断标准：注册登记地和实际管理机构所在 地
实际管理机构的含义
• 实际管理机构是指对企业的生产经营、 人员、账务、财产等事实是执行全面管 理和控制的机构。
• 须符合： • 1、实质性的管理和控制 • 2、全面的管理和控制 • 3、管理和控制的内容是企业的生产经营
、人员、账务、财产等。
非居民企业
• 概念：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在 我国境内，但在我国境内设立机构、场所的，或者在我 国境内未设立机构、场所，但有来源于我国境内所得的 企业。
• 非居民企业又可以分为两类，分别承担不同范围的纳税 义务：
• （1）在我国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构 、场所取得的来源于我国境内的所得，以及发生在我国 境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企 业所得税。
• （2）在我国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构 、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系 的，应当就其来源于我国境内的所得缴纳企业所得税。
第十一讲 企业所得税法律制度
• 第一节 企业所得税法概述 • 第二节 企业所得税的纳税人与征税对象 • 第三节 企业所得税的应纳税所得额 • 第四节 企业所得税的税率与应纳税额的计算 • 第五节 企业所得税的税收优惠与税收抵免 • 第六节 特别纳税调整 • 第七节 企业所得税的征收与管理 • 第八节 我国企业所得税法评析