碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引(32)页

碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引现根据集团财务部已下发的会计核算规范，结合酒店公司的实际情况，制定酒店板块财务会计核算指引，有关酒店业务的财务会计核算工作必须按照本指引执行。

有关NC系统的具体操作请参照用友的操作指引。

第一章财务会计核算的一般原则一、会计核算以权责发生制为基础。

权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的成本费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入和成本费用进行确认，计入利润表；凡是不属于当期的收入和成本费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和成本费用。

二、为了保证各种财务管理报表正确从总账模块中取数，各酒店会计在编制会计凭证时必须严格执行以下处理规范：1、必须按照各会计科目性质进行相应的帐务处理，以科目余额方向作为发生数的记录方向，如应收账款、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等的发生额在借方记载，冲减时在借方以负数记载，结算或结转时在贷方记载；如应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等的发生额在贷方记载，冲减时也在贷方以负数记载，结转时在借方记载。

2、结账后发现上月凭证所记的科目或金额有误（影响以前年度损益的除外），更正时必须采用“红字更正法”处理，以便统计实际发生额时可以直接从明细帐的累计发生额中取数。

3、除宿舍管理处、洗衣房、职厨外其他部门发生的以下的费用支出统一在“管理费用”科目进行核算：职工教育经费、社会保险费、住房公积金、无形资产摊销、食堂收支、辞退福利、开办费摊销。

4、部门辅助核算规范⑴酒店各部门支出的总体核算原则是按发生的目的、性质来界定入账科目，一般以部门属性来判断每一项支出应计入那个损益科目，具体如下：①支出在“主营业务成本”科目核算的部门：前厅部、管家部（不含洗衣房）、餐饮部、夜总会（俱乐部）、康乐部、温泉部、拓展培训部、月饼工厂、工程部。

②支出在“销售费用”科目核算的部门：销售部、公关部（公关策划部）、美工部。

③支出在“管理费用”科目核算的部门：总办办公室、宾客关系部、大堂副理组、人力资源部办公室、财务部、收银部、采购部、仓库、保安部。

⑵宿舍管理处、洗衣房、职厨的支出必须先在“应付职工薪酬—职工福利—宿舍开支”、“其他应收款—洗衣房支出”、“其他应收款—食堂收支”科目进行汇集后，再按合理标准在各受益部门进行分摊并计入对应的成本费用科目。

⑶酒店以下的支出统一计入负责管理的部门，具体如下：①酒店大堂的能耗及维修支出计入前厅部；②酒店消防的能耗及维修支出计入保安部；③酒店外围、外墙等能耗及维修支出计入工程部；④中央空调的能耗及维修支出计入工程部；⑤发电机的能耗及维修支出计入工程部；⑥酒店缴纳除车船使用税外的税费、咨询审计费等计入财务部。

⑷除“折旧费”、“外包服务成本”、“无形资产摊销”、“开办费摊销”四个明细科目外，其他成本费用类明细科目均不得使用“公共部门”进行部门辅助核算。

第二章出纳收付款原始单据移交及对账要求一、各酒店公司财务部目前存在以下两种工作流程模式：1、现金管理新流程：会计审核原始单据→会计在系统录入单据并审核→出纳在系统进行签字并办理结算→会计在系统提取结算单据生成会计凭证2、传统的操作流程：出纳审核原始单据→出纳办理付款手续→出纳登记日记账→会计收到原始单据单独编制会计凭证。

二、采用现金管理新流程的公司，出纳必须在每天下班前将当天所有的单据移交给会计，每月3号前（遇节假日顺延）必须将上月所有单据移交给会计。

三、采用传统操作流程的公司，出纳必须至少每周向会计移交单据一次，每月3号前（遇节假日顺延）必须将上月所有单据移交给会计。

四、出纳每次向会计移交单据时，必须编制《现金及银行结算户存款收付报告》（该报告一式两份），由会计在2个工作日内核对完毕并签名确认，双方各执一份留存。

五、每月5号前（遇节假日顺延），出纳必须将上月所有银行对账单原件（要取得银行盖章）和《银行存款余额调节表》（一式两份）移交会计。

会计对银行对账单与《余额调节表》的核对要求如下：1、余额调节表的单位日记账余额是否与NC总账的“银行存款”科目余额一致；2、余额调节表的银行对账单余额是否与银行纸质对账单余额一致；3、余额调节表的两边调整后余额是否一致。

4、关注银行对账单上是否存在异常事项，并检查调节事项的真实性和合理性。

5、核对无误后会计在银行对账单和余额调节表上签名确认，双方各执一份留存。

六、对于《银行存款余额调节表》中超期未收与未付款项，会计必须监督出纳做好以下工作：1、对于银收企未收，超过1 个月以上的必须要求银行补制单据入账；2、对于银付企未付，超过1 个月以上的必须要求银行补制单据入账；3、对于企收银未收，超过1 个月以上的必须查明原因并提交书面报告至资金结算分部高级经理审批；超过3 个月以上由集团财务部总经理审批；4、对于企付银未付，超过3 个月以上的须查明原因连同所属期间对应的银行对帐单和《银行存款余额调节表》以及款项支付时的凭证、凭据作为附件做冲账处理。

七、会计月末必须对出纳保管的库存现金进行盘点、对账，填写《现金盘点表》，双方签名确认，双方各执一份留存。

八、每月会计留存的《现金盘点表》、《现金及银行结算户存款收付报告》、《银行对账单》、《银行存款余额调节表》原件必须交总账会计进行签名确认，并装订在本月凭证的第一册最前面。

第三章会计科目核算使用说明资产类1122 应收账款1、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

2、本科目下设明细科目具体核算内容如下：⑴外部单位签单：核算酒店信贷客户在酒店消费产生的应收款项。

其下级科目设置有：外部已签与外部未签，设置进行[客商辅助核算]。

⑵内部单位签单：核算集团公司在酒店签单消费产生的应收款项，其下级科目设置有：内部已签与内部未签，设置进行[客商辅助核算]。

为方便统计酒店与集团公司间发生的内部签单结算金额，内部签单未收款结算前，[客商辅助核算]应先计入客商“内部人员签单”，待收款结算时再进行冲减结转到相应的集团付款公司。

⑶前台未结款项：核算除酒店信贷客户、集团公司外的其他客户在酒店消费产生的应收款项，设置进行[客商辅助核算]。

⑷酒店客户欠款项：核算酒店前台系统全部未结账户（包括在住账户、已退未结账户、工作账户等）的合计余额。

⑸其他：核算除上述外其他的应收账款。

其下级科目设置有：信用卡、已收未到账支票款、收银未投现金款、商铺。

1123 预付账款1、本科目核算企业按照合同规定预付的材料设备采购款、工程款等。

2、本科目下设明细科目有：预付土地款、预付材料设备款、预付工程款、租赁费、预付办证费、其他。

3、酒店公司与腾越建筑公司、雅骏装修公司、碧日安防公司等集团公司的工程结算，必须通过“预付账款－预付工程款”科目进行核算。

1221 其他应收款1、本科目核算公司除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付款项。

2、本科目设置的常用明细科目使用说明如下：⑴“往来款”科目核算公司间的往来款项。

对于集团公司间的内部资金调拨往来款，无论款项是应收对方还是应付对方，统一在本科目进行核算；集团公司间的内部资金调拨往来款必须使用协同凭证进行处理，以达到双方同时入账及方便集团合并报表时互相抵销。

⑵“保证金及按金”科目核算企业根据合同约定等支付的保证金或按金。

⑶“员工借支”科目核算员工因办理相关业务（如出差、零星机动采购等）需要以个人名义向公司申请预支的资金（收款人为员工个人）。

对于员工借支，财务部必须做好以下工作：①设立个人借支备案登记薄登记个人借支信息（登记薄信息必须包括借支单编号、借支部门、借支人、借支事项、借支金额、预计还款/还单日期），监督各借款人及时返还借款或返纳票据；②借支人以现金形式返纳借款时，财务部门须向员工开具现金返纳收据；借支人返还借款或返纳票据后，财务部应及时登记借支备查登记薄，注明已还款/还单日期、金额；③借支期限内未能还款/还单的员工借支，借支人必须及时办理延期申请，已审批的延期申请须提交财务部作为账务处理的附件。

⑷“内部员工代付款”科目核算企业发生的各类内部员工代收代付款项，包括社会保险费（员工承担部份）、住房公积金（员工承担部份）、员工宿舍水电费、代扣员工餐费、代扣员工住宿费、员工IC 卡款（包括IC卡押金、IC卡充值、饭票收入、其他）、员工体检费、代扣学费、暂扣担保款项、其他等。

其中“暂扣担保款项”核算员工担保款项的暂扣及补发业务。

⑸“外部单位代付款”科目核算企业为工程承包方、租户等代付的各类款项。

⑹“食堂收支”科目核算员工饭堂发生的工资、水费、电费、食材等各类支出及员工饭卡、饭票等收入，月末先将各收支项目结转至“其他应收款—食堂收支—食堂盈亏”科目，再根据各受益部门的用餐人次进行分摊并结转到“管理费用—食堂收支”科目。

⑺“洗衣房支出”科目核算洗衣房进行各类衣物洗涤发生的支出。

洗衣房发生的工资、福利费、社保费、住房公积金、水费、电费、燃料、办公用品、洗涤用品、维修费用、低值易耗品摊销等支出应先通过本科目进行归集，月末再按合理标准在各受益部门中进行分摊并结转入损益类明细科目“洗涤费用”。

1403 原材料1、本科目核算企业仓库发生的材料物品设备收发业务，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。

2、原材料的取得按历史成本进行计量；发出时按“移动加权平均法”核算领用原材料的出库成本。

3、原材料的领用出库，必须根据领用部门、用途等进行判断并准确计入对应的资产或成本费用科目，属于固定资产出库的应先计入“固定资产领用”科目后再结转入“固定资产”科目。

1405 库存商品1、本科目核算酒店各部门月末物品盘点的成本（盘存物品按最新出仓价确认成本），只限使用“酒店物品”与“食品”两个明细科目。

2、月末根据当月各部门的月末物品盘点数据编制物品盘存凭证（注意：必须做到盘存物品冲减的成本费用明细科目与其出库时计入的成本费用明细科目相一致），下月月初的时候将上月的部门月末物品盘存凭证进行冲红。

3、盘存物品不需要按NC系统的存货分类最末级进行[存货分类]的辅助核算，只需将用途相同的物品合并到一个有效分类进行反映即行。

1411 周转材料1、本科目核算各部门领用的能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态并不确认为固定资产的低值易耗品，只限使用二级科目“低耗品”，该二级科目设置为进行[部门档案]及[低值易耗品分类]的辅助核算。

2、低值易耗品的分类、对应物品明细、摊销年限请参照《碧桂园集团酒店公司资产管理制度》执行。

3、低值易耗品进行摊销时应根据不同的领用部门、用途等记入相应的成本、费用科目中。