研发费加计扣除培训PPT课件
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研发费用加计扣除培训课件
研发费用加计扣除培训课件一、引言在当今日新月异的科技时代，企业研发已成为推动经济增长、提升竞争力的关键因素。
为鼓励企业加大研发投入，激发创新活力，国家出台了研发费用加计扣除政策。
本课件旨在为企业财务、研发及相关管理人员提供研发费用加计扣除政策的详细解读和实务操作指导。
二、政策概述研发费用加计扣除政策是国家为鼓励企业技术创新而制定的一项税收优惠政策。
该政策允许企业在计算企业所得税时，将实际发生的研发费用在据实扣除的基础上，再按一定比例加计扣除，从而降低企业研发成本，激发创新动力。
三、政策适用范围与对象1. 适用范围：该政策适用于会计核算健全、实行查账征收、能够准确归集研发费用的居民企业。
2. 适用对象：企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
四、政策优惠力度与方式1. 优惠力度：研发费用在据实扣除的基础上，再按研发费用的100%加计扣除（形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销）。
对于集成电路和工业母机行业，未形成无形资产的研发费用按120%加计扣除，形成无形资产的按220%税前摊销。
2. 优惠方式：研发费用加计扣除政策的扣除，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。
五、研发费用范围与界定研发费用主要包括以下几类：1. 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2. 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3. 折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费，以及用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
研发费用加计扣除培训PPT
先看企业资质材料，对应用相应的方法去处理。
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
签约安排
收集资料
编制材料与客 户调整账户
成套备查资 料
02 加 计 扣 除 项 目 的 工 作 流 程
01
研发费用科目明细账
03
研发人员全年工资明细表格 （含公司缴纳社保）
03
加计扣除税局抽查资料准备
03
加计扣除税局抽查资料准备
04
加计扣除问题汇总
04
加计扣除问题汇总
问：我们公司是高新技术企业，但是公司名称上面有批发零售，怎么才能做加计扣除？
答：首先确认这类企业申报高企走的是电商服务业，第一件事去税局修 改行业范围，把批发零售业修改为互联网生产服务平台（6431）
04
加计扣除问题汇总
问：研发费用资本化和费用化的账务处理？
谢谢您的聆听
加计扣除项目培训
目 录/CONTENTS
01 加计扣除项目涉及政策 02 加计扣除项目的工作流程 03 加计扣除税局抽查资料准备 04 加计扣除问题汇总
01
加计扣除项目涉及政策
01 加计扣除项目涉及政策
1 什么是加计扣除
加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数 额的基础上，再加成一定比例，作为计算应 纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措 施。
贷：管理费用-工资、社保费、会议费、检测费、专利等 生产成本-领用材料 制造费用-工资、检测费
建议每季度末做一次，最好是每月都有做这个。 3.注意保留员工考勤表、设置专用研发设备，做好设备记录表、材料领料 单上面注明研发领料（最好是XXX项目领料）
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
签约安排
收集资料
编制材料与客 户调整账户
成套备查资 料
02 加 计 扣 除 项 目 的 工 作 流 程
01
研发费用科目明细账
03
研发人员全年工资明细表格 （含公司缴纳社保）
03
加计扣除税局抽查资料准备
03
加计扣除税局抽查资料准备
04
加计扣除问题汇总
04
加计扣除问题汇总
问：我们公司是高新技术企业，但是公司名称上面有批发零售，怎么才能做加计扣除？
答：首先确认这类企业申报高企走的是电商服务业，第一件事去税局修 改行业范围，把批发零售业修改为互联网生产服务平台（6431）
04
加计扣除问题汇总
问：研发费用资本化和费用化的账务处理？
谢谢您的聆听
加计扣除项目培训
目 录/CONTENTS
01 加计扣除项目涉及政策 02 加计扣除项目的工作流程 03 加计扣除税局抽查资料准备 04 加计扣除问题汇总
01
加计扣除项目涉及政策
01 加计扣除项目涉及政策
1 什么是加计扣除
加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数 额的基础上，再加成一定比例，作为计算应 纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措 施。
贷：管理费用-工资、社保费、会议费、检测费、专利等 生产成本-领用材料 制造费用-工资、检测费
建议每季度末做一次，最好是每月都有做这个。 3.注意保留员工考勤表、设置专用研发设备，做好设备记录表、材料领料 单上面注明研发领料（最好是XXX项目领料）
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13
加计扣除和高新认定的关系
▪ 对照申报企业的研发费用与近三年《研究 开发费加计扣除情况归集表》，若金额相 差较大，企业必须说明正当理由。
▪ 江苏省：从2010年度起，对高新技术企业年度申 报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，不 得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。
14
加计扣除和高新认定的研发费差异
➢ 高新技术企业：所得税优惠税率15%
3
研发费税前扣除最新政策
➢国家政策： 企业研究开发费税前扣除管理办法(试 行)（国税发［2008］116号） （2008.12.10）
4
企业研究开发费用税前扣除管理办法
（要点介绍）
一、加计扣除的适用条件： 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费
用的居民企业（第二条）； 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领
（国税发［2008］116号）
高新认定：
（国科发火［2008］362号）
（一）新产品设计费、新工 艺规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图书 资料费、资料翻译费。
（4）为新产品和新工艺的构 思、开发和制造，进行工序、 技术规范、操作特性方面的 设计等发生的费用。
（7）为研究开发活动所发生 的其他费用，如办公费、通 讯费、专利申请维护费、高 新科技研发保险费等。此项 费用一般不得超过研究开发 总费用的10％
域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南（2007年度）》规定项目的研究开发 活动（第四条） 。
5
二、什么叫研究开发活动 ？
企业为获得科学与技术（不包 括人文、社会科学）新知识，创造 性运用科学技术新知识，或实质性 改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。 （第三条）
加计扣除和高新认定的关系
▪ 对照申报企业的研发费用与近三年《研究 开发费加计扣除情况归集表》，若金额相 差较大，企业必须说明正当理由。
▪ 江苏省：从2010年度起，对高新技术企业年度申 报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，不 得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。
14
加计扣除和高新认定的研发费差异
➢ 高新技术企业：所得税优惠税率15%
3
研发费税前扣除最新政策
➢国家政策： 企业研究开发费税前扣除管理办法(试 行)（国税发［2008］116号） （2008.12.10）
4
企业研究开发费用税前扣除管理办法
（要点介绍）
一、加计扣除的适用条件： 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费
用的居民企业（第二条）； 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领
（国税发［2008］116号）
高新认定：
（国科发火［2008］362号）
（一）新产品设计费、新工 艺规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图书 资料费、资料翻译费。
（4）为新产品和新工艺的构 思、开发和制造，进行工序、 技术规范、操作特性方面的 设计等发生的费用。
（7）为研究开发活动所发生 的其他费用，如办公费、通 讯费、专利申请维护费、高 新科技研发保险费等。此项 费用一般不得超过研究开发 总费用的10％
域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南（2007年度）》规定项目的研究开发 活动（第四条） 。
5
二、什么叫研究开发活动 ？
企业为获得科学与技术（不包 括人文、社会科学）新知识，创造 性运用科学技术新知识，或实质性 改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。 （第三条）
研发费加计扣除培训ppt
研发费加计扣除培训
目 录
• 研发费加计扣除政策概述 • 研发费加计扣除的具体内容 • 企业如何享受研发费加计扣除政策 • 研发费加计扣除政策对企业的影响与价值 • 企业享受研发费加计扣除政策的常见问题与解
决方案 • 案例分享与经验交流
研发费加计扣除政策
01
概述
政策背景与目的
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列研发费加计扣除政策。
企业应不断优化内部管理流程，提高研发 费用的核算和管理水平，为政策的执行提 供有力保障。
企业研发费加计扣除政策的未来发展趋势
政策覆盖范围将进一步扩大
未来研发费加计扣除政策的覆盖范围有望进一步扩大，惠及更多 的企业和领域。
政策优惠力度将加大
为鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，未来研发费加计扣 除政策的优惠力度有望进一步加大。
阿里巴巴集团
在研发费加计扣除政策的支持下，阿里巴巴在云计算、大 数据、人工智能等领域取得了显著成果，进一步巩固了其 在全球电子商务领域的领先地位。
腾讯科技有限公司
腾讯借助研发费加计扣除政策，加大对游戏、社交、人工 智能等领域的研发投入，推出了一系列创新产品和服务， 提升了企业竞争力和市场份额。
企业研发费加计扣除政策的实践经验分享
政策目的
降低企业研发成本，提高企业研 发投入积极性，增强企业核心竞 争力，推动科技创新和产业升级 。
适用范围与对象
适用范围
适用于会计核算健全、实行查账征收 、能够准确归集研发费用的居民企业 。
适用对象
包括但不限于高新技术企业、技术先 进型服务企业、科技型中小企业等具 有研发活动且会计核算健全的企业。
合理归集研发费用
目 录
• 研发费加计扣除政策概述 • 研发费加计扣除的具体内容 • 企业如何享受研发费加计扣除政策 • 研发费加计扣除政策对企业的影响与价值 • 企业享受研发费加计扣除政策的常见问题与解
决方案 • 案例分享与经验交流
研发费加计扣除政策
01
概述
政策背景与目的
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列研发费加计扣除政策。
企业应不断优化内部管理流程，提高研发 费用的核算和管理水平，为政策的执行提 供有力保障。
企业研发费加计扣除政策的未来发展趋势
政策覆盖范围将进一步扩大
未来研发费加计扣除政策的覆盖范围有望进一步扩大，惠及更多 的企业和领域。
政策优惠力度将加大
为鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，未来研发费加计扣 除政策的优惠力度有望进一步加大。
阿里巴巴集团
在研发费加计扣除政策的支持下，阿里巴巴在云计算、大 数据、人工智能等领域取得了显著成果，进一步巩固了其 在全球电子商务领域的领先地位。
腾讯科技有限公司
腾讯借助研发费加计扣除政策，加大对游戏、社交、人工 智能等领域的研发投入，推出了一系列创新产品和服务， 提升了企业竞争力和市场份额。
企业研发费加计扣除政策的实践经验分享
政策目的
降低企业研发成本，提高企业研 发投入积极性，增强企业核心竞 争力，推动科技创新和产业升级 。
适用范围与对象
适用范围
适用于会计核算健全、实行查账征收 、能够准确归集研发费用的居民企业 。
适用对象
包括但不限于高新技术企业、技术先 进型服务企业、科技型中小企业等具 有研发活动且会计核算健全的企业。
合理归集研发费用
研发费加计扣除培训 ppt课件
ppt课件
19
研究开发费用和归集口径比较（其他费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕119 号）
1、与研发活动直接相关的其他费 用，包括技术图书资料费、资料 翻译费、会议费、差旅费、办公 费、外事费、研发人员培训费、 培养费、专家咨询费、高新科技 研发保险费用等 2、研发成果的论证、评审、验收、 评估以及知识产权的申请费、注 册费、代理费等费用
研发费加计扣除
技术部
ppt课件
1
1 政策详解
目录
CONTENTS
2 研发费用详解 3 申报材料
4 其他问题
ppt课件
2
1 政策详解
目录
CONTENTS
2 研发费用详解 3 申报材料
4 其他问题
ppt课件
3
加计扣除优惠政策
企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用， 计入当期损益未形成无形资产的，在据实扣除的基础 上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的， 按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
在职研发人员的工资、 奖金、津 贴、 补贴、社会保险费、住房公 积金等人工费用以及外聘研发人 员的劳务费用
包括企业科技人员的工资薪金、 基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、工伤保险费、 生育保险费和住房公积金，以及 外聘科技人员的劳务费用。
直接从事研发活动人员的工资薪 金、基本养老保险费、基本医疗 保险费、失业保险费、工伤保险 费、生育保险费和住房公积金， 以及外聘研发人员的劳务费用。
ppt课件
16
研究开发费用和归集口径比较（折旧费用）
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一级科 目
二级科 目
三级科 目
项目
研发支 出
费用化支 出
资本化支 出
工资 材料 工资 材料
项目A 项目B
.
9
变化之三：简化核算管理
调整后：按照研发科目设置辅助帐。
一级科 目
二级科 目
三级科 目
研发支出
费用化支 出
资本化支 出
工资 材料 工资 材料
.
10
变化之四：简化审核程序
调整前：事前申报
提交资料
.
16
研究开发费用和归集口径比较（折旧费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔源自2016 〕32号及工作指引
完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕119 号）
用于研发活动的仪器、设备、房 屋等固定资产的折旧费
折旧费用是指用于研究开发活动 的仪器、设备和在用建筑物的折 旧费。 长期待摊费用是指研发设施的改 建、改装、装修和修理过程中发 生的长期待摊费用。
1、工装准备过程中研究开发活动
所发生的费用，包括研制特殊、
专用的生产机器，改变生产和质
量控制程序，或制定新方法及标
准等活动所发生的费用。
2、为大规模批量化和商业化生产 新产品设计费、新工艺规程制定
-
所进行的常规性工装准备和工业 费、新药研制的临床试验费、勘
工程发生的费用不能计入归集范 探开发技术的现场试验费
用于研发活动的仪器、设备的折 旧费。
.
17
研究开发费用和归集口径比较（新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的 临床试验费、勘探开发技术的现场试验费）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕119 号）
包括企业科技人员的工资薪金、 基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、工伤保险费、 生育保险费和住房公积金，以及 外聘科技人员的劳务费用。
直接从事研发活动人员的工资薪 金、基本养老保险费、基本医疗 保险费、失业保险费、工伤保险 费、生育保险费和住房公积金， 以及外聘研发人员的劳务费用。
.
15
研究开发费用和归集口径比较（直接投入费用）
税务机关审 核
科委鉴定
企业 发起
通过
未通过
准予扣除
不予扣除
.
11
变化之四：简化审核程序
调整后：事后备案
办理备案
享受优惠
税务机关后 续管理
税务机 关发起
准予扣除
科委鉴定
通过
未通过
不予扣除
.
12
1 政策详解
目录
CONTENTS
2 研发费用详解 3 申报材料
4 其他问题
.
13
允许加计扣除的研发费用（7项）
调整后：两个“负面清单”
负面活动 • 常规升级 • 后续服务 • 常规服务
负面行业
·直接应用 ·重复简单改变 ·社科人文研究
• 烟草制造业
·住宿餐饮业
• 批发零售业
·房地产业
• 租赁和商务服务业 ·娱乐业
.
7
变化之二：扩大加计费用范围
类型 1.人员人工费用
调整内容 新增付给劳务派遣公司的费用、股权激励
.
14
研究开发费用和归集口径比较（人员人工费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕119 号）
在职研发人员的工资、 奖金、津 贴、 补贴、社会保险费、住房公 积金等人工费用以及外聘研发人 员的劳务费用
1、研发活动直接消耗的材料、燃 料和动力费用。 2、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，不 构成固定资产的样品、样机及一 般测试手段购置费，试制产品的 检验费。 3、用于研发活动的仪器、设备的 运行维护、调整、检验、维修等 费用，以及通过经营租赁方式租 入的用于研发活动的仪器、设备 租赁费。
研发支出费用化支出
研究支出资本化支出
.
4
加计扣除优惠政策发展趋势
2015年研发费加计扣除新政调整有四大变化
.
5
变化之一：扩大研发活动范围
调整前：符合两个目录的研发活动。
目录一
• 《国家重点支 持的高新技术 领域》
目录二
• 《当前优先发 展的高技术产 业化重点领域 指南（2011年 度）》
.
6
变化之一：扩大研发活动范围
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕119 号）
1、研发活动直接消耗的材料、燃 料和动力费用； 2、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，设 备调整及检验费，样品、样机及 一般测试手段购置费，试制产品 的检验费等。 3、用于研发活动的仪器、设备、 的租赁费以及相关固定资产的运 行维护、维修等费用。
研发费加计扣除
技术部
.
1
1 政策详解
目录
CONTENTS
2 研发费用详解 3 申报材料
4 其他问题
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2
1 政策详解
目录
CONTENTS
2 研发费用详解 3 申报材料
4 其他问题
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3
加计扣除优惠政策
企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，
计入当期损益未形成无形资产的，在据实扣除的基础 上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的， 按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
围。
3、试验费用包括新药研制的临床
试验费、勘探开发技术的现场试
验费、田间试验费等。
.
18
研究开发费用和归集口径比较（委外费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕119 号）
通过外包、合作研发等方式，委 托其他单位、个人或者与之合作 进行研发而支付的费用
2.直接投入费用
3.折旧费用 4.无形资产摊销
形成产品对外销售的，对应的材料费在销售当年冲减 研发费用
不强调“专门”用于研发活动 不强调“专门”用于研发活动
5.设计费制定费 试验费
6.其他相关费用
专家咨询费、高新科技研发保险费 与研发直接相关的差旅费、会议费等
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8
变化之三：简化核算管理
调整前：对研发费实行专帐管理
为实施研究开发活动而实际发生 的相关支出。包括： 1、直接消耗的材料、燃料和动力 费用； 2、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，不 构成固定资产的样品、样机及一 般测试手段购置费，试制产品的 检验费； 3、用于研究开发活动的仪器、设 备的运行维护、调整、检验、检 测、维修等费用，以及通过经营 租赁方式租入的用于研发活动的 固定资产租赁费。