超全的会计思维导图

账面价值-现值=资产减值损失

计提

借：资产减值损失 初始计量

贷：持有至到期投资减值准备

借：交易性金融资产--成本【公允价值】

贷款损失准备 持有至到期投资

投资收益【发生的交易费用】区别于其他

坏账准备

应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】

转回

应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】

贷：银行存款【按实际支付的金额】

借：持有至到期投资减值准备

贷款损失准备

后续计量

坏账准备

借：应收股利(应收利息)

贷：资产减值损失

资产减值准备

贷：投资收益

账面价值-公允价值=资产减值损失

资产负债表日

计提

公允价值>账面余额的差额

<

借：交易性金融资产--公允价值变动

借：资产减值损失【应减记的金额】

贷：公允价值变动损益

贷：资本公积--其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】

交易性金融资产

出售

可供出售金融资产-减值准备【差额】

可供出售金融资产

转回

借：银行存款【应按实际收到的金额】

贷：交易性金融资产--成本

应按原确认的减值损失

借：可供出售金融资产--减值准备

--公允价值变动

贷：资产减值损失

投资收益

(

)'

-'

同时：借：公允价值变动损益

贷：投资收益

公允价-买入成本=计入“投资收益”金额

整体转移

公允价-账面价值=影响“营业利润”金额

部分转移

转移

到期日固定 发行方行使赎回权可以赎回的债务工具

回收金额固定

条件

明确意图

浮动利率债券投资

有能力

企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价

重分类

借：持有至到期投资--成本【面值】

应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】 持有至到期投资--利息调整【差额，贷】

贷：银行存款【按实际支付的金额】

持有意图不明确

【注意】相关税费及溢价折价的处理

条件

限售股权 持有至到期投资

借：应收利息【债券面值×票面利率】

股票投资

后续计量

贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】

持有至到期投资--利息调整 【差额，借】

借：可供出售金融资产--成本【公允价值＋交易费用】

按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】

实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率【贷：投资收益】

贷：银行存款【实际支付的金额】

应收利息＝面值×票面利率【借：应收利息】 借：持有至到期投资--应计利息【面值×票面利率】 分期付息，一次还本

利息调整的摊销＝二者的差额

贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】

持有至到期投资--利息调整 【差额，借】

借：应收利息 【面值×票面利率】

可供出售金融资产--利息调整 【按其差额】

债券投资

理解：摊余成本

贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】

可供出售金融资产--利息调整 【按其差额】

借：可供出售金融资产--成本 【按债券的面值】

出售

应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 一次还本付息 借：银行存款【应按实际收到的金额】

可供出售金融资产--利息调整 【差额，贷】

借：可供出售金额资产--应计利息【面值×票面利率】 贷：银行存款【按实际支付的金额】

可供出售金融资产

投资收益【差额，贷】 可供出售金融资产--利息调整 【按其差额】

贷：持有至到期投资--成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】

贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】

投资收益【差额】

可供出售金融资产--利息调整 【按其差额】

已计提减值准备的，还应同时结转减值准备

资产负债表日

<

公允价值>账面余额的差额

活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产

借：可供出售金融资产--公允价值变动

持未到期的商业汇票向银行贴现

贷：资本公积--其他资本公积

出售

贷款和应收款项

借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】

财务费用【按贴现息部分】

借：银行存款【应按实际收到的金额】

贷：应收票据【票面金额，不附追索权】

贷：可供出售金融资产

短期借款【票面金额，附追索权】

投资收益

借：资本公积--其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】

☆づ风ψ铃☆ 2011.6.8 贷：投资收益

与或有事项结合学习购买价款相关

税费

关税

外购成本

运装合理损耗挑选整理

毁损、短缺收赔款——冲减采购成本

待查明意外灾害——待处理财产损益

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

原则：与孰低

直接出售=A-C

直接人工

构成

制造费用

自行生产的存货

实际耗用的原材料半成品加工成本一定计存货成本加工费往返运杂费

可变现净值> 成本初始计量委托外单位加工存货加工—不计成本

需经加工=A-B-C<

成本

执行合同—合同价

超出合同部分—市场价（售价）

单项计提类别计提计提存货跌

价准备方法合并计提

已霉烂变质

期末计量已过期且无转让价值存货可变现净值为“0”的情形生

产中已不再需要且无使用（转让）价值

以前影响因素消失对应关

系转回

冲“0”为限

借：存货跌价准备贷：主营（其

他）业务成本结转

消费税不一定计成本出售

—计入加工物资成本

增值税

接受投资者投资

非货币性资产交换

债务重组

企业合并

其他方式取得

直接人工

通过劳务

其他直接费用

非正常消耗材料——计当期损益特殊情况

采购入库后仓储费——计当期损益“管理费用”

生产中为达到下个阶段必须的仓储费——计成本

先进先出

移动加权平均

存货

管理不善—管理费用月末一次加权平均

自然灾害—营业外支出盘亏毁损发出计量个别计价

☆づ风ψ铃☆

2011.6.6

一次转销

低值易耗品

五五摊销