税务代理的主要特点
税务代理和税务筹划--注册会计师辅导《税法》第十四章讲义1
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注册会计师考试辅导《税法》第十四章讲义1
税务代理和税务筹划
◆考情分析:
本章为《税法》科目考试的非重点章，除单项选择题、多项选择题命题之外，每年的综合题涉及纳税筹划方案比较，一般不超过5分。
◆本章变化内容
新增税务代理工作的5个特点；税务代理业务范围；涉税签证业务范围；税务筹划的定义
◆本章内容：共4节
第一节企业涉税基础工作的代理
第二节商品和劳务税纳税申报代理
第三节所得税纳税申报代理
第四节税务筹划
◆本章基本内容框架
◆本章内容讲解
第一节企业涉税基础工作的代理
税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。
税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：1.公正性；2.自愿性；3.有偿性；4.独立性；5.确定性。
税务代理业务：
办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；办理纳税、退税和减免税申报；建账建制，办理账务；
办理除增值税专用发票外的发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；制作涉税文书；开展税务咨询（顾。
2023年税务师考试《涉税服务实务》知识点归纳(第一章 导论)
第一章导论第一单元涉税专业服务概述一、涉税专业服务的特点（5点）公正性、自愿性、有偿性、独立性、专业性二、涉税专业服务的地位与作用（3点）1、有助于优化纳税服务2、有助于提高税收征管效能3、有助于纳税人正确履行纳税义务三、涉税专业服务机构1、税务师事务所2、从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等。
四、涉税专业服务的业务范围（8大类）1、8大业务分两类，其中“四大类业务”为：专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查；其他一般业务为：纳税申报代理、一般税务咨询、其他税务事项代理、其他涉税服务业务。
2、“四大类业务”应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所（“三所”）资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师（“三师”）签字，并承担相应的责任。
第二单元涉税专业服务行政监督一、实名制管理**1、实名制采集的信息包括“机构”“人员”和“业务信息”三类。
2、《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》，基本信息发生变更的，自变更之日起30日内报送。
涉税专业服务机构可以根据自身业务特点，确定本机构报送“从事涉税服务人员基本信息”的具体人员范围。
3、《涉税专业服务协议要素信息采集表》，业务委托协议发生变更或终止的，自变更或者终止之日起30日内报送。
4、*对于涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”“税收策划”三类涉税业务的，可按“一般税务咨询”填报；对于实际提供纳税申报服务而不签署纳税申报表的，可按“一般税务咨询”填报。
二、业务信息的采集**1、四项业务报告采集：次年3月31日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。
2、其他业务报送：可于完成涉税服务业务后报送。
3、年度报告的报送：每年3月31日前，向主管税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》。
三、信用评价***1、涉税专业服务信用管理（1）对涉税专业服务机构进行信用评价，实行信用积分和信用等级相结合方式。
2024年秋季税法自考试题含解析
2024年秋季税法自考试题一、单项选择题1、不属于税法法定解释的是（）（A）立法解释（B）司法解释（C）行政解释（D）合宪性解释2、作为税法分类重要依据的税法要素是（）（A）纳税主体（B）课税客体（C）税率（D）纳税环节3、属于价外税的税种是（）（A）消费税（B）增值税（C）印花税（D）耕地占用税4、属于中央政府固定收入来源的税种是（）（A）关税（B）企业所得税（C）个人所得税（D）证券交易印花税5、下列属于静态财产税的税种是（）（A）房产税（B）遗产税（C）赠与税（D）契税6、按照市场商品价格的涨落，对同一税目的货物，按照其价格的高低设定不同的税率，进口货物按其价格水平适用税率课税。
这种关税称为（）（A）从价关税（B）市场关税（C）变动关税（D）滑动关税7、根据现行税收征收管理法规定，不属于税务机关权力的是（）（A）税收法律制定权（B）税务检查权（C）税款征收权（D）税务稽查权8、C9、一般情况下，固定业户纳税人申报缴纳增值税的纳税地点是（）（A）纳税人住所地（B）纳税人机构所在地（C）纳税人经营业务所在地（D）由税务主管机关确定10、周某2018年1月向某个人藏书阁(主要收藏抗战小说)捐款2万元，在计算其应纳个人所得税时，对该捐赠款的税务处理是（）（A）不允许在税前扣除（B）可以在税前全额扣除（C）可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的12％（D）可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的30％11、西方国家中最早施行现代所得税法的国家是（）（A）英国（B）美国（C）法国（D）德国12、A【试题解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
13、能引起税收法律关系发生、变更和消灭的是（）（A）税法主体（B）税法客体（C）税法内容（D）税法事实14、我国小汽车消费税不同税率确定的依据是（）（A）产地（B）品牌（C）价格（D）排气量15、实行从价定率和从量定额复合计税方法征收消费税的商品是（）（A）卷烟（B）雪茄烟（C）烟丝（D）烟叶16、我国企业所得税纳税人的亏损弥补期限最长不超过（）（A）1年（B）3年（C）5年（D）10年17、C【试题解析】动态财产税是指对在一定时期所有权发生变动和转移的财产征收的一种财产税。
2024年秋季自学考试00233税法部分真题含解析
2024年秋季自学考试00233税法部分真题一、单项选择题1、纳税人未按规定期限交纳税款的，税务机关除了责令限期交纳税款外，还应按日加收滞纳金。
滞纳金的标准为滞纳税款的（）（A）万分之一（B）万分之五（C）千分之二（D）千分之五2、C【试题解析】企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
3、世界上首创增值税的国家是（）（A）英国（B）美国（C）法国（D）德国4、税收的关键特征是（）（A）公益性（B）无偿性（C）固定性（D）强制性5、我国车辆购置税的开征时间是（）（A）2000年（B）2001年（C）2005年（D）2010年6、D【试题解析】进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳增值税。
7、一般情况下，企业发生的公益性捐赠支出在税前准予扣除，但标准是不超过年度利润总额的（）（A）3％（B）8％（C）10％（D）12％8、D9、2017年11月19日发布废止《中华人民共和国营业税暂行条例》的是（）（A）全国人民代表大会（B）国务院（C）全国人民代表大会常委会（D）国家税务总局10、根据企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资实行加计扣除。
该加计扣除的标准是（）（A）按照企业职工基本工资100％计算（B）按照企业职工平均工资100％计算（C）按照支付给残疾职工工资的100％计算（D）按照支付给残疾职工工资的150％计算11、属于价外税的税种是（）（A）印花税（B）契税（C）增值税（D）耕地占用税12、属于中央政府固定收入来源的税种是（）（A）关税（B）企业所得税（C）个人所得税（D）证券交易印花税13、实行从价定率和从量定额复合计税方法征收消费税的商品是（）（A）卷烟（B）雪茄烟（C）烟丝（D）烟叶14、我国车船税的征税依据是（）（A）全国人大制定的法律（B）全国人大常委会制定的法律（C）国务院制定的行政法规（D）国家税务总局发布的规章15、根据现行规定，可以由省、自治区、直辖市国家税务局考核认定税务师资格的人员是（）（A）取得经济类学士以上学位人员（B）取得法学类硕士以上学位人员（C）取得非经济类、法学类博士学位人员（D）取得执业会计师资格人员16、固定业户纳税人承包的工程跨县(市)的，其增值税的纳税地点应当为（）（A）纳税人居住地（B）纳税人机构所在地（C）纳税人承包合同签订地（D）纳税人建筑劳务发生地17、属于增值税征税范围的是（）（A）某大学生出售自己使用过的平板电脑（B）某农民销售自产农产品（C）某研究所进口用于科学试验的仪器（D）某电力公司销售电力18、C19、D【试题解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算纳税。
简述税务代理的基本原则
简述税务代理的基本原则
税务代理是社会中介服务，注册税务师在从事税务代理的活动中，必须遵循以下原则:①自愿委托原则;②依法代理原则;③独立、公正原则;④维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。
知识拓展：
下列各项中,税务代理机构在代理期限内可单方面终止税务代理行为的有( )
A.委托人要求降低税务代理费用,税务代理机构认为无法承受的
B.委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表,造成代理错误的
C.委托人投资方发生重大变化,税务代理机构认为税务代理关系无法继续的
D.委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为,经劝告仍不停止其违法活动的
答案：BD。
税务代理的特点表现在哪几个方面
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税务代理的特点表现在哪几个方面
税务作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现如如下几个方面：
1.公正性。
税务代理机构不是税务行政机关，而是征纳双方的中介结构，因而只能站在公正的立场上，客观地评价代理人的经济行为;同时代理人必须在法律范围内为被代理人办理税收事宜，独立、公正地执行业务。
既维护国家利益，又保护委托人的合法权益。
2.资源性。
税务代理的选择一把油单向选择和双向选择，无论哪种选择都是建立在双方自愿的基础上的。
也就是说，税务代理人实施税务代理行为，应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和资源选择为前提。
3.有偿性。
税务代理机构是社会中介机构，他不是国家行政机关的附属机构，因此，同其他企事业单位一样要自负盈亏，有幸有偿服务，通过代理取得收入并抵补费用，获得利润。
4.独立性。
税务代理机构与国家行政机关、纳税人或扣缴义务人等没有行政隶属关系，既不受税务行政部门的干预，又不受纳税人、扣缴义务人所左右，独立代办税务事宜。
5.确定性。
税务代理人的税务代理范围，是以法律、行政法规和行政规章的形式确定的。
因此，税务代理人不得超越规定的内容从事代理活动。
初税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外，道理人不得代理应由税务机关行使的行政权力。
税务代理实务
注册税务师的权利与义务
• （一） • 1.可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和 • 2.可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资 • 3.可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意
见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违 法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。
（二）注册税务师应履行的义务
代理的 特征
4．被代理人的法律责任不转嫁
• • •
（二）税务代理的概念及内涵 税务代理的概念可以表述为： 税务代理人在国家法律规定的代理权限范围内， 受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理涉税事宜 的行为。
2．税务代理业务受到法律的 制约，要求税务代理业务内 容必须符合国家法律规定的 代理业务范围；
税务代理的规则
• （一）注册税务师可承办下列涉税鉴证业务： • （1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证； • （2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；
•
（3）国家税务总局和省税务局规定的其他 涉税鉴证业务。 （二）注册税务师执业时，遇有下列情形之一的， 应当拒绝出具有关报告： （1）委托人示意其作不实报告或者不当证 明的； （2）委托人故意不提供有关资料和文件的；
•
• •
• （三）注册税务师执业，应当按照业务规程确定
• • • •
的工作程序建立工作底稿、出具有关报告。注册 税务师出具报告时，不得有下列行为： （1）明知委托人对重要涉税事项的处理与 国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予
（2）明知委托人对重要涉税事项的处理会 损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益， （3）明知委托人对重要涉税事项的处理会 导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误 解，而不予指明； （4）明知委托人对重要涉税事项的处理有
第三章税收法律制度习题(练习)
第三章税收法律制度一、单项选择题1、下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。
A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具2、境外企业在中国境内承包建筑工程和提供劳务时，应当自项目合同签订之日起（）内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。
A.10日B.15日C.30日D.60日3、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。
A.地（市）级税务机关B.县（市）级税务机关C.原税务登记机关D.原工商登记机关4、飞腾公司2010年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。
经税务机关核实的2009年度亏损额为300万元。
该公司2010年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。
A.105.6B.5C.5.4D.3.65、某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。
该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。
A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.偶然所得6、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。
A.在中国境内无住所，居住也不满一年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人7、下列各项，适用3％营业税税率的是（）。
A.金融保险业B.服务业C.建筑业D.娱乐业8、下列各项中，不属于营业税纳税人的是（）。
A.销售小汽车的销售公司B.提供交通运输业的运输公司C.提供娱乐服务的俱乐部D.提供邮政服务的邮电局9、某建筑企业2010年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。
税务代理好处是什么？
税务代理好处是什么？由于当今社会经济业务的复杂化导致会计的监督工作变得更加地严格，税务处理难度的增加，专业人才薪资水平的提高等原因，使得代理记账报税公司成为记账行业新生代宠儿。
记账报税企业不仅仅有利于帮助企业防范企业税务风险，还可以更好地服务企业。
代账公司工作流程往往都比较规范，还可以定期对公司进行会计业务的检查和核算，对于企业来说还可以保障资金的安全。
其次，选择税务代理企业可以避免企业税务的法律责任，只要在合同中约定好，一般来说是需要代账公司承担代理企业所造成的罚款，如果出现一些需要承担相关责任的事情，也是由税务代理服务机构全权负责，而且即使出现了问题也可以寻求法律的途径来更好地解决双方之间的纠纷，进一步降低企业的经济损失，这无疑也是税务代理企业的优势之一。
此外，代理记账公司便于监督，对于企业来说也是好事情。
大家都知道微小型企业在很多方面是比较欠缺的，比如说在人力和物力方面往往都是十分有限的，这个时候就非常需要税务代理机构处理税务问题，如果说企业觉得聘用专业的会计人员费用比较高的话，选择税务代理公司是不错的选择，这样公司就不会因为忙于财务会计处理而忽视了正常的经营事务，再者选择税务代理也可以避免浪费大量的精力，而且代理记账的服务团队更熟悉各个行业的特点，专业的财务人员业务基本不会有问题。
有了税务代理公司，不会带来不必要的损失，还可以进一步降低管理者的压力，久而久之这成为企业提升生产效率的一个非常不错的方式。
与此同时有了代理记账也能够更好地进行账务的集中处理和管理，可以节约管理成本，大家在选择税务代理服务机构的时候可以事先了解代理记账公司包含的服务内容，看看具体的代理费用，参考自身可接受范围。
言而总之，与其花大量的时间和精力研究各种财税，不如专业的事情交给专业的人来做，争取用最低的成本获取最高的利润，何乐而不为？。
韩国税务代理特点及启示
3(总第期)海外之窗韩国税务代理特点及启示刘力龙汪昊韩国的税务代理产生于六十年代,当时韩国经济快速发展,工商企业大量增加,使税务机关难以承担大量的征税工作,纳税人也难以应付复杂的纳税事宜。
为此,1961年,韩国进行了税制改革,税务士法的颁布,标志着税务代理制度在韩国的诞生。
1977年,韩国引进了增值税,纳税人对代理记帐有了很大需求,进一步推动了税务代理制度的发展。
进入八十年代,由于韩国经济的腾飞,企业数量急剧增加,规模不断扩大,国际化程度越来越高,再加上韩国税制改革要求纳税人自觉申报纳税,使税务代理业务在这一时期迅猛发展。
迄今为止,其税务代理已进入成熟运行状态。
全国的税务士有3000人,相当于韩国国税厅系统公务员的18%。
可见,税务代理在处理涉税事务中的作用。
为此,我们有必要研究韩国的税务代理制度,从中得出一些经验及启示,促进我国税务代理早日走上健康发展的道路。
一、韩国税务代理的特点健全的韩国税务代理制度在世界上处于前列,其特点主要体现在:(一)税务士资格确定的制度化具有专门从事税务代理业务资格的人员,在韩国称为税务士。
为了保证税务士的质量,韩国制定了严格的税务士考核选拔制度。
制度规定,税务士资格考试由国税厅的考核委员会组织进行,考试委员会由国税厅长兼任委员长,负责出题、组织考试、评定成绩等工作,并将考试成绩合格者报财政经济院,由财政经济院长官授予其税务士资格。
考试每年举行一次,每年通过税务士资格考试的大约有150人。
韩国有一半以上的税务士是通过考试取得税务士资格的,还有一部分是在国税系统有相当工作经历的公务员及公认会计师和律师,但公认会计师和律师要参加执业培训,加入税务士会,才能从事税务代理业务。
(二)税务代理业务范围广泛韩国税务代理范围广泛,为纳税人提供全方位、多层次的服务,充分发挥其作为社会中介组织的作用。
税务代理业务范围由税务士法规定,主要有以下几个方面: 1.税务申报、申请代理,包括延期纳税8214--63海外之窗申请、减免税申请、对税务行政决定、处分的复议申请等业务。
完善我国税务代理制度的探讨
种认识上的盲 区对该行业的长足发展是不利的。我国 提供保障。而我国的《 税收征收管理法》 及《 税收征收管
宜的各项行为的总称。它是连接纳税人和税务机关的纽
带。税务代理业是随着社会主义市场经济体制的建立而 关的指导下开展税务代理业务。 从理论上讲， 代理机构应 产生和发展起来的一项新兴行业。我国对税务代理制度 该以独立、 客观、 公正为工作原则， 但是在实践中， 多数代 研究萌芽于 ２ ０世纪 ２ ０年代 ， 但真正的税务代理实践起 理机 构是税 务机 关组 建 的 ，代理 机构 的依 赖 性特别 表现 源于 ２ ０世纪 ８ Ｏ年代中期，从业人员以离退休税务干部 在财务上的不独立， 因此强制代理的现象时有发生。 为主， 主要业务是开展税务咨询活动。 税务代理行业从无
（ 四） 税 务代理 制度 的配 套 法规不 健全
税务代理市场规 范性的重要 因素在于代理制度健
尽管税务代理在我 国有二十几年的发展史 ， 但是代 全与否。以健全 的法规制度约束 ， 是多数实行代理制度 理制度的作用在全社会尚未形成一种宣传态势 ，税务 国家的普遍做法。较之世界其他发达 国家， 日本有《 税务
Ａ
＿
务师注册 管理暂行办法》 等， 这些法规为税务代理 的制 则 ， 提供高效服务， 不断强化自身的服务意识。 度化发挥了重要作用， 但由于法律级次不高 ， 约束力弱 ，
使 得 监控 不到 位 。 ＝、 完善 我 国税 务代 理制度 的思路
（ 五） 加快征管改革 ， 构建 良好关系 税务代理产生的前提 条件是纳税 申报制度 的推行。 因此健全税收征管体制是促进该行业发展的重要条件。 从２ ０ ０ ４年至今 ， 我国通过新 的税制改革 ， 税制朝科学、
2023年江苏省常州市会计从业资格财经法规真题(含答案)
2023年江苏省常州市会计从业资格财经法规真题(含答案)学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(10题)1. 我国会计行政法规不包括( )。
A.《企业财务会计报告条例》B.《总会计师条例》C.《会计基础工作规范》D. 企业会计准则》2.下列选项中，不属于政府采购当事人的是（）。
A.采购人B.保证人C.供应商D.采购代理机构3. 开户银行对已开户《（）年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人办理销户手续。
A.1B.2C.3D.44.第25题票据丧失后，由失票人向人民法院提出申请，请求人民法院以公告的方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，过期末报者其权利将丧失，这种补救措施指的是（）。
A.挂失止付B.声明丢失C.公示催告D.普通诉讼5.第7题根据《 企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。
6.第12题根据法的适应范围不同，可将法划分为（）。
A.成文法和不成文法B.国内法和国际法C.实体法和程序法D.根本法和普通法7.第3题会计人员职业道德的他律教育灌输，是职业道德形成的不可逾越的（）阶段。
8.关于会计职业道德与会计法律制度的区别，下列说法中，错误的是（）。
A.性质不同B.内容不同C.表现形式不同D.实施保障机制不同9. 根据《 现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（）。
A.支付职工奖金500元B.支付零星办公用品购置费800元C.支付物资采购货款1 200元D.支付职工差旅费2 000元10.会计人员对于工作中知悉的商业秘密应依法保守，不得泄露，这是会计职业道德中（）的具体体现。
A.诚实守信B.廉洁自律C.客观公正D.坚持准则二、多选题(10题)11.下列关于会计核算的说法中，正确的有( )。
A.所有独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须依法设置、登记账簿B.提供虚假的会计资料是违法行为C.各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更D.在中国境内设立的外商投资企业的会计记录文字，必须且只能使用中文12.第42题社会舆论的方式有（）。
[财经类试卷]河南省会计从业资格财经法规与会计职业道德(多项选择题)模拟试卷2及答案与解析
![[财经类试卷]河南省会计从业资格财经法规与会计职业道德(多项选择题)模拟试卷2及答案与解析](https://img.taocdn.com/s3/m/f2e23eff195f312b3069a52d.png)
河南省会计从业资格财经法规与会计职业道德（多项选择题）模拟试卷2及答案与解析一、多选题1 我国《会计法》规定，( )必须符合国家统一的会计制度的规定。
（A）会计凭证（B）会计账簿（C）财务会计报告（D）其他会计资料2 从我国会计工作实情出发，建立单位内部会计监督制度，应当遵循的原则有( )。
（A）合法性原则（B）适应性原则（C）规范性原则（D）科学性原则3 下列各项中，属于变造会计账簿行为的有( )。
（A）以虚假的经济业务事项编造不真实的会计账簿（B）用涂改手段改变会计账簿的真实内容（C）用挖补手段改变会计账簿的真实内容（D）以虚假的原始凭证为依据编造不真实的会计账簿4 根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章，并在移交清册上注明( )。
（A）单位名称（B）交接日期（C）交接双方和监交人员的职务、姓名（D）移交清册页数及需要说明的问题和意见5 按照《会计法》的规定，审计、税务、人民银行等部门依据职责可以对有关单位的会计资料实施监督检查，( )。
（A）有关部门在进行监督检查之前必须征得财政部门同意或批准（B）有关部门监督检查后，应当出具检查结论（C）有关部门监督检查后所出具的监督检查结论，需交财政部门存档备案（D）有关部门应尽量利用其他部门监督检查后所出具的检查结论，避免重复查账6 下列属于文书档案，但不属于会计档案的有( )。
（A）预算表（B）计划书（C）公司章程（D）银行对账单7 公司、企业进行会计核算的禁止行为有( )。
（A）虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益（B）虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入（C）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法（D）随意调整利润的计算分配方法8 下列属于设立代理记账中介机构应具备的规定条件有( )。
（A）至少有3名专职从业人员（B）主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格（C）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度（D）机构的设立依法经过工商行政管理部门或者其他管理部门核准登记9 会计法律制度的特点包括( )。
代理总结报告范文(3篇)
第1篇一、引言随着市场经济的发展，代理业务在我国经济活动中扮演着越来越重要的角色。
作为一名代理，我有幸参与了许多项目的代理工作，积累了丰富的经验。
在此，我将结合自己的工作实际，对代理业务进行总结，以期为今后的工作提供借鉴。
一、代理业务概述1. 代理业务的定义代理业务是指代理人受委托人委托，以委托人的名义，在委托人授权的范围内，与第三方进行民事法律行为，所产生的法律后果由委托人承担的一种民事法律关系。
2. 代理业务的特点（1）代理人与委托人之间存在着委托代理关系；（2）代理人必须在委托人授权的范围内行事；（3）代理行为的法律后果由委托人承担。
二、代理业务开展情况1. 业务范围在我任职期间，代理业务主要包括以下几方面：（1）合同代理：为企业提供合同起草、审核、签订等服务；（2）诉讼代理：为当事人提供诉讼代理、仲裁代理等服务；（3）知识产权代理：为企业提供商标、专利、著作权等知识产权代理服务；（4）税务代理：为企业提供税务筹划、申报、清算等服务。
2. 业务成果（1）合同代理：成功代理了50余份合同，涉及金额达1.2亿元；（2）诉讼代理：成功代理了20余起诉讼案件，涉案金额达3000万元；（3）知识产权代理：成功代理了10余项知识产权申请，其中商标注册5项、专利申请5项；（4）税务代理：为企业节省税收100余万元。
三、代理业务经验总结1. 增强法律意识，提高业务素质作为代理人，必须具备扎实的法律功底和丰富的实践经验。
在日常工作中，我始终将学习法律知识、提高业务素质放在首位，以确保代理工作的顺利进行。
2. 廉洁自律，诚信服务在代理业务中，我始终坚持廉洁自律，诚信服务。
在与客户、第三方交往过程中，严格遵守法律法规，维护委托人合法权益。
3. 沟通协调，提高服务质量代理工作涉及多个环节，沟通协调至关重要。
我注重与客户、第三方保持良好沟通，及时了解各方需求，确保代理服务质量。
4. 团队协作，共同进步代理业务往往需要团队协作完成。
我国税务代理现状及几点思考
【关键词】税务代理税务代理是指税务代理人在法定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称①。
目前，税务代理行业在国外已经发展成为比较成熟的行业，以欧洲为例，税务咨询业的产值占到国民生产总值的近一个百分点，在美国，税收咨询业年产值在1000亿美元左右，在日本，注册税务师的数量达7万多人。
我国的税务代理业是随着社会主义市场经济体制的建立而发展起来的一项新兴事业，其产生和发展壮大，对于加强税收管理，保证国家财政收入，维护税收和经济秩序，都有着积极的意义。
一、税务代理业的产生和发展是现代社会经济发展的客观必然（一）实行税务代理制是许多国家和地区的通行做法税务代理属于委托代理的一种，具有代理的一般共性。
我国对代理制度的基本规定也明确规定表述为：公民、法人可以通过代理人实施民事行为。
代理人在代理权限内，以被代理人的名义实施民事法律行为。
被代理人对代理人的民事行为，承担民事责任②。
实行税务代理制是许多国家和地区的通行做法。
共分为集中的垄断模式，如日本；分权的松散模式，如英国；以及混合模式，其典型代表是美国③。
如日本，实行税务代理制度已有80多年的历史。
日本现行的税务代理制度是通过制订税理士法加以规范的。
该法把税务代理称为税理士，规定只有律师、会计师、退职的税务官吏，才具有税理士资格，并且规定了税理士的权利、义务。
税理士的业务考试制度及工作守则等等。
税务代理制度的实行，弥补了日本税务行政的不足，协调了征税双方关系，保证了税收工作的顺利进行，形成了卓有成效的制约机制，促进了日本经济的高速发展。
除了日本之外，美国、英国、我国的香港，也都实行了税务代理制。
为了适应建立社会主义市场经济的客观要求，我国《税收征管法》及其实施细则对税务代理也作了规定。
（二）税务代理制是我国社会主义市场经济的客观要求一是依法治税的需要。
随着改革开放的深入进行，经济结构、经营方式越来越复杂，偷漏税和反偷漏税、避税和反避税的矛盾将日益突出，要求税务部门的工作职能由征收管理型转向监督检查型。
第十七章 税务代理执业风险与质量控制
▪ 2．客户的诚信 ▪ 针对有关客户的诚信，税务师事务所应当考虑下列事项： ▪ （1）客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商誉； ▪ （2）客户的经营性质及业务环境； ▪ （3）客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制和税收法律
法规等的态度； ▪ （4）客户是否过分考虑将税务师事务所的收费维持在尽可能低的水
▪ 一、从纳税人、扣缴义务人方面产生执业风险的 因素
▪ 产生税务代理执业风险的原因是多方面的，从根 本上分析主要来自征纳双方的牵制和注册税务师 的专业胜任能力。
▪ （一）企业委托代理的意向
▪ 税务代理的特点是委托代理。确定税务代理关系 的前提之一是由纳税人、扣缴义务人委托某一代 理事项，其委托代理的意向与税收法律、法规和 主管税务机关的要求偏离度越大，就意味着税务 代理的执业风险越高。因为税务师事务所作为中 介机构，它受托的代理项目不能完全独立控制完 成，必须接受税务机关的监督管理，通过法定的 程序和特定的环节加以运作。
▪ 税务师事务所和相关项目负责人采取的适当应对措施包括： ▪ （1）采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威
胁降至可接受的水平； ▪ （2）解除业务约定书。 ▪ 税务师事务所应当为需要保持独立性的人员提供关于独立
性政策和程序的培训；每年至少一次向所有受独立性要求 约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
▪ 一、质量控制制度的要素 ▪ 税务师事务所的质量控制制度应当包括下列要素： ▪ 1．质量控制的组织结构与领导责任； ▪ 2．职业道德规范； ▪ 3．业务承接与保持； ▪ 4．人力资源管理； ▪ 5．执业规范； ▪ 6．业务工作底稿； ▪ 7．质量控制与监督； ▪ 8．记录与归档。
▪ 二 、质量控制的组织结构与领导责任
税务窗口服务工作的特点
税务窗口服务工作的特点
税务窗口服务工作具有以下特点：
1.专业性：税务窗口服务工作涉及到国家的税收政策和法律法规，要求服务人员具备专业的税务知识和业务技能，能够准确解答纳税人的咨询和问题。
2.规范性：税务窗口服务工作需要遵循一系列的规范和流程，如服务礼仪、服务流程、服务标准等，以确保服务的规范化和高效化。
3.服务性：税务窗口服务工作是面向纳税人的，其核心目的是为纳税人提供优质的纳税服务和咨询服务，要求服务人员具备良好的服务意识和沟通能力。
4.时效性：税务窗口服务工作涉及到税收征管和纳税申报等方面，需要在规定的时间内完成相应的工作，如申报纳税、审核报税等，以确保税收管理的及时性和准确性。
5.政策敏感性：税务窗口服务工作需要时刻关注国家税收政策和法律法规的变化，及时调整和更新服务内容和流程，以确保服务的合规性和准确性。
为了提高税务窗口服务工作的质量和效率，需要不断加强服务人员的专业培训和技能提升，加强服务流程的规范化和标准化建设，加强与纳税人的沟通和互动，建立良好的服务关系，为纳税人提供更加便捷、高效、优质的服务。
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税务代理是代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。
税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现如下几个方面：
1.公正性。
税务代理机构不是税务行政机关，而是征纳双方的中介结构，因而只能站在公正的立场上，客观地评价代理人的经济行为;同时代理人必须在法律范围内为被代理人办理税收事宜，独立、公正地执行业务。
既维护国家利益，又保护委托人的合法权益。
2.自愿性。
税务代理的选择一般由单向选择和双向选择，无论哪种选择都是建立在双方自愿的基础上的。
也就是说，税务代理人实施税务代理行为，应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提。
3.有偿性。
税务代理机构是社会中介机构，他不是国家行政机关的附属机构，因此，同其他企事业单位一样要自负盈亏，有幸有偿服务，通过代理取得收入并抵补费用，获得利润。
4.独立性。
税务代理机构与国家行政机关、纳税人或扣缴义务人等没有行政隶属关系，既不受税务行政部门的干预，又不受纳税人、扣缴义务人所左右，独立代办税务事宜。
5.确定性。
税务代理人的税务代理范围，是以法律、行政法规和行政规章的形式确定的。
因此，税务代理人不得超越规定的内容从事代理活动。
税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外，代理人不得代理应由税务机关行使的行政权力。
税务代理人在其权限内，以纳税人(含扣缴义务人)的名义代为办理纳税申报，申办、变更、注销税务登记证，申请减免税，设置保管账簿凭证，进行税务行政复议和诉讼等纳税事项的服务活动。
税务代理是代理的一个组成部分，具有代理的一般属性，属于民事代理中委托代理的一种。
工商财税一般都是公司在工商局、财政部、税务局（国税、地税、个人所得税）办理的相关事物。
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