常见小税种政策与风险点大梳理培训课件

第三条 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产 品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别 与 产品税、增值税、营业税同时缴纳。
营业税
消费 税
增值税
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1% 5%
7%
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纳税人所在地 不在市区、县
城或镇的
纳税人所在地 在县城、镇的
纳税人所在地 在市区的
第六条 城市维护建设税应当保证用于城市 的公用事业和公共设施的维护建设，具体 安排由地方人民政府确定。
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立合同人 立据人 立账簿人 领受人 使用人
合同类 （10类）
产权转移 书据
营业账簿
购销、加工承揽、
财产所有权、
建设工程勘察设
版权、商标
计、建筑安装工
专用权、专
程承包、财产租
利权、专有
赁、货物运输、
技术使用权
仓储保管、借款、
的转移书据
财产保险、技术
合同
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资金账簿、 其他营业 账簿
权利 许可证照
即A企业当月城建税应纳税额＝（实际缴纳的增值税和消费税税额＋出口货物、
劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额）×适用税率＝（100＋10）×7
％＝7.7（万元）。
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国家税务总局关于撤县建市城市维护建设税适用税率问题的批复 税总函〔2015〕511号
贵州省地方税务局： 你局《关于撤县建市城市维护建设税适用税率问题的请示》（黔地税
消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同附征的
城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。因此，A企业办理增值税即征即退税
额50万元时，对在缴纳增值税时已经附征的城建税50×7％＝3.5（万元）不予退还。
四是根据《增值税暂行条例》第二十条规定，进口货物按规定需要缴纳的增值税由 海关代征。根据财政部《关于贯彻执行〈中华人民共和国城市维护建设税暂行条例〉 几个具体问题的规定》（〔1985〕财税字第069号）第三条规定，海关对进口产品 代征的增值税，不征收城建税。因此，A企业对在进口环节由海关代征增值税税额 5万元不需要随同缴纳城建税。
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自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企 业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
延长至2023年12月31日
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《公司法》第二十六条 注册资本 有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全
体股东认缴的出资额。 法律、行政法规以及国务院决 定对有限责任公司注册资本实缴、注册资本最低限额 另有规定的，从其规定。
当期 免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费
）率征 收城建税和教育费附加。因此，A企业申报的免抵税额10万元，需缴纳城建税
10×7％
＝0.7（万元）。
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三是根据《财政部、国家税务总局关于增值税营业税消费税实行先征后返等办
法有关城建税和教育费附加政策的通知》（财税〔2005〕72号）规定，对增值税、
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财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知
财税[2018]50号
为减轻企业负担，鼓励投资创业，现就减免营业账簿印花税有关事项 通知如下：
自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收
印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
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三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观 调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征 资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含 证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
房屋产权证、 工商营业执照、 商标注册证、 专利证、土地 使用证
正列举
0.05‰ • 借款合同
0.3‰
• 购销合同、建筑 安装工程承包合 同、技术合同
0.5‰
•加工承揽合同、建筑 工程勘察设计合同、 货物运输合同、产权 转移书据、营业账簿 中记载资金的账簿
• 财产租赁合同、
1‰
仓储保管合同、 财产保险合同、
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第一条 为了加强城市的维护建设，扩大和稳定 城市维护建设资金的来源，特制定本条例。
第二条 凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位 和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以 下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳 城市维护建设税。
中华人民共和国 城市维护税暂行
条例
国发[1985]19 号
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第五部分 “一辈子”只交一次的车购税 （车辆购置税）
第六部分 绿水青山才是金山银山（环 境 保护税）
第七部分 土地也增值，不 一 样的增值税（土地增值税）
第八部分 与契约精神有 关 （契税）
第九部分 用地就要缴税（城 镇土地使用税、耕地占用税）
第十部分 有车有船好逍 遥 （车船税）
第十一部分 不仅仅煤老板 们 要缴的税（资源税）
贴花
缴款书 汇总缴纳
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下列凭证免征印花税：
（1）已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，但是视同正本使用者除外；
（2）财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据；
（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；
（4）无息、贴息贷款合同；
（5）外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；
并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销。已贴用的印花税票
不得重用。
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印花税是行为税，只要签订合同即需要缴纳。如果贵公司仅是对
原合同中的当事方进行修改，可以不需要缴纳印花税。但现在是贵公
司又重新签订了一份合同，那么这份新签订的合同应当缴纳印花税。
【政策依据】
《印花税暂行条例》第九条规定：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加
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第一部分：十八罗汉都是谁 第二部分：课件制作技巧 第三部分：格式举例
第四部分：要点回顾及名词解释
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一、十八罗汉都是谁
• 中国现行征收的税种 • 2019年度税收收入 • 哪些是大税种，哪些是小税种
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增值税法 消费税法 土地增值税法 契税法 城市维护建设税法
70000 60000 50000 40000 30000 20000 10000
一是根据现行《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城建税分别与消费税、增值税 同时缴纳。因此，A企业申报缴纳增值税100万元，需同时缴纳城建税100×7％＝7（万 元）。
二是根据《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有
关城 市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税〔2005〕25号）规定，经审核批准的
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课程主要内容：全面概括介绍常见小税种的基本知识 课程适宜对象：各类企业财务人员
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1. 了解小税种基本知识 2. 掌握税种政策要点 3. 知晓常见税种风险点
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第一部分 十八罗汉都是谁
第二部分 印花虽小 不可小瞧（印花税） 第三部分 美丽城市大家共建（城市维
护 建设税）
第四部分 “有”房才是纳税人（房产税）
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2019年税收收入
小税种
增值税 进口增值税消费税
消费税 出口退税
企业所得税 城建税
个人所得税 车购税
印花税 房产税
资源税 耕地占用税
契税 城镇土地使用税
土地增值税 环保税
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车船税船舶吨税烟叶税Βιβλιοθήκη 中国税种分类流转税类
所得税类
财产行为 税类
增值税
消费税
企业所得 税
个人所得 税
车辆购置 税
城镇土地 使用税
2016年10月1日，E公司应纳印花税＝5元
2017年6月1日，E公司应纳印花税＝101 800000×0.03%－5＝30 53
5元
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第五条 印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次 贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。
为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向 税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
（6）企业因改制而签订的产权转移书据；
（7）农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同；
（8）个人出租、承租住房签订的租赁合同，廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经 济适用住房有关的凭证，廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭 证。
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下列项目可以暂免征收印花税： 1 农林作物、牧业畜类保险合同； 2书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位、个人之间书立 的 凭证； 3 投资者买卖证券投资基金单位； 4 经国务院和省级人民政府决定或者批准进行政企脱钩、对企业 （集团）进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，国有企业改 制、盘活国有企业资产，发生的国有股权无偿划转行为； 5 个人销售、购买住房。
第七条 按照本条例第四条第三项规定缴纳 的税款，应当专用于乡镇的维护和建设。
用途 特定
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应纳税额=（实纳增值税+实纳消费税）×适用税率
进口 不征
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出口 不退
例：A企业是设立在某市区的增值税一般纳税人，城建税适用税率7％。A企业既从事嵌
入式软件产品的生产销售，按规定可以享受超税负3％即征即退的增值税优惠；又有其 他自产产品出口，适用免抵退税政策。2018年9月，A企业计算并申报缴纳增值税100万 元，经计算并办理增值税即征即退税额50万元，免抵退税计算产生当期免抵税额10万元。 当月以一般贸易方式进口原材料一批，由海关代征增值税税额5万元。
答：有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让 收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租 赁合同，只是法规了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合 同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时在按实际金额计税，补 贴印花。