税金计算
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第一章：流转税计算与申报业务实训
实训一:增值税业务
1 编制分录：
1)借：应交税费-未交增值税 38000
贷：银行存款 38000
2)借：银行存款 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税费-应交增值税（销项税额） 20400
3）借：原材料-玉米 16000
应交税费-应交增值税（进项税额） 2080
贷：银行存款 18080
4）借：银行存款 29250
应收账款 87750
贷：主营业务收入 100000
应交税费-应交增值税（销项税额） 17000
5）借：管理费用 400
应交税费-应交增值税（进项税额） 68
贷：银行存款 468
6）借：管理费用 2340
贷：主营业务收入 2000
应交税费-应交增值税（销项税额） 340
7）借：原材料-玉米 96000
应交税费-应交增值税（进项税额）11620
贷：银行存款 107620
8）借：低值易耗品 6000
应交税费-应交增值税（进项税额） 1020
贷：银行存款 7020
9）借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费-应交增值税（销项税额） 34000
10）借：固定资产 5850
贷：银行存款 5850
11)借：银行存款 12100
贷：主营业务收入 10341.88
应交税费-应交增值税（销项税额） 1758.12
2.列式计算
当月销项税额=20400+2080+17000+340+34000+1758.12=73498.12（元）当月进项税额=2080+68+11620+1020=14788（元）
应纳增值税额=73498.12-14788=58710.12（元）
3编制报表《增值税纳税申报表》
（详见后附件）
实训二：增值税、消费税业务
1 编制会计分录
1）借：原材料-煤炭 6000 应交税费-应交增值税（进项税额） 780
贷：银行存款 6780
2）借：周转材料-包装物 450
应交税费-应交增值税（进项税额） 50
贷：银行存款 500
3）借：银行存款 28080 贷：主营业务收入 24000
应交税费-应交增值税（销项税额） 4080
借：营业税金及附加 5800
贷：应交税费-应交消费税 5800
4）借：原材料-粮食 12000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1560
贷：银行存款 13560
5）借：固定资产 150000
应交税费-应交增值税（进项税额） 25500
贷：银行存款 175500
6）借：原材料-辅助材料 10000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1700
贷：银行存款 11700
7）借：银行存款 70200 贷：主营业务收入 60000
应交税费-应交增值税（销项税额） 10200
借：营业税金及附加 14500
贷：应交税费-应交消费税 14500
8）借：应付职工薪酬-福利费 7020 贷：主营业务收入 6000 应交税费-应交增值税（销项税额） 1020
借：主营业务成本 4000
贷:库存商品 4000 借：营业税金及附加 1700
贷：应交税费-应交消费税 1700
9）借：其他应收款—包装物押金 1340 贷：营业外收入1145.3
应交税费——应缴增值税（销项税额） 184.7
10）借：固定资产清理 12000
累计折旧 38000
贷：固定资产 50000
借：银行存款 20000
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 384.62
固定资产清理 19615.38
借：固定资产清理 7615.38
贷：营业外收入 7615.38
11）借：应交税费-未交税费 1500
贷：银行存款 1500
2列式计算
增值税本期销项税额为：
1.销售某商场瓶装白酒应提销项税=200*120*17%=4080（元）
2.销售某糖酒批发站瓶装白酒应提销项税=500*120*17%=10200（元）
3.将自产瓶装白酒分职工，应视同销售，计提销项税=1000*6*17%=1020（元）
4.处理逾期包装物押金，应计提销项税184.7元
5.固定资产处理应计提销项税384.6元
综上5项本期销项税合计=4080+10200+1020+184.7+384.6=15869.32（元）
本期进项税额：.
1.外购煤炭取得合法扣税凭证已验收入库故允许抵进项税=780（元）
2.从废旧物资回收站收旧瓶，取得合法扣税凭证，同时符合税法有关规定，可以计算进项税=500*10%=50
（元）
3.从农民收购粮食，取得合法扣税凭证，允许按规定计算进项税=12000*13%=1560（元）
4.外购生产设备属于外购固定资产业务，及时取得合法的增值税专用发票，允许抵扣的进项税额=25500
（元）
5.外购辅助材料，取得合法扣税凭证，允许低进项税=1700（元）
综上五项本期进项税额合计=780+50+1560+1700+25500=29590（元）
本月应纳增值税=15869.32-29590=-13720.68（元）
本月销售应税消费品销售额=200*120+500*120+1000*6=90000（元）
粮食白酒使用20%的消费税税率。
从价计税的应纳消费税额=90000*20%=18000（元）
粮食白酒按每斤0.5元定额消费税
从量计税的应纳消费税额=（700*10+1000）*0.5=4000（元）
综上所述本月应纳的消费税=22500+4000=26500（元）
3编制报表（详见后附件）