财政学陈共第9版11讲
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财政学(陈共)课后习题答案解析详解
第一章财政概念和财政职能复习与思考1.学习财政学为什么要从政府与市场的关系说起？答：在市场经济体制下,市场是一种资源配置系统,政府也是一种资源配置系统,二者共同构成社会资源配置体系。
而财政是一种政府的经济行为,是一种政府配置资源的经济活动,所以明确政府与市场的关系是学习财政学和研究财政问题的基本理论前提。
不明确政府与市场的关系,就难以说明为什么有市场配置还要有政府配置,政府配置有什么特殊作用,政府配置的规模多大为宜,政府采取什么方式配置资源等。
什么是市场？完整的市场系统是由家庭、企业和政府三个相对独立的主体组成的。
在市场经济下,政府构成市场系统的一个主体,这是毋庸置疑的。
比如,政府为市场提供诸如基础实施、教育和社会保障之类的公共物品和准公共物品,同时从市场采购大量的投入品和办公用品。
但政府又是一个公共服务和政治权力机构,具有与市场不同的运行机制,因而在市场中又具有特殊功能和特殊的地位,可以通过法律、行政和经济等手段,"凌驾"于市场之上介入和干预市场。
因此,为了说明政府与市场的关系,需要先从没有政府的市场系统说起,这时市场只有两个主体,即家庭和企业。
2.什么是市场失灵？答：市场失灵是和市场效率对应的。
市场的资源配置功能不是万能的,市场机制本身也存在固有的缺陷,这里统称为"市场失灵"。
市场失灵主要表现在：<1>垄断。
<2>信息不充分和不对称。
<3>外部效应与公共物品。
4收入分配不公。
<5>经济波动。
3.参考图1—1,思考政府在市场经济体制下的经济作用。
答：西方新凯恩斯主义提出一种新型的政府－市场观,认为现代经济是一种混合经济〔指私人经济和公共经济,政府和市场之间不是替代关系,而是互补关系。
图1－1说明了有政府介入的市场,政府与家庭、企业之间的收支循环流程。
图 1-1 政府与家庭、企业之间的收支循环流程图我国在明确提出我国经济体制改革的目标是社会主义市场经济体制的时候,曾对社会主义市场经济体制做出一个简明的概括："就是要使市场在社会主义国家宏观调控下对资源配置起基础性作用……。
财政学的基本理论问题 陈共第九版
政府干预
✓ 政府是市场的重要行为主体 ✓ 市场的失灵为政府的干预提供了必要性和合理性 ✓ 市场在资源配置中起到决定性作用，政府不能替代市场 ✓ 政府的主要作用是：弥补市场的失灵
政府干预的渠道和手段：
✓ 1.政府的宏观调控 ✓ 2.立法和行政手段 ✓ 3.组织公共生产和提供公共物品 ✓ 4.财政手段(征税和收费为公共物品提供经费)
✓ 新法有利于规范政府管理预算收支行为，有利于从源头治理 腐败，规范政府债务管理等等。
三、建立统一完善、法治规范、公开透明、运行高效
的现代财政制度
指导思想
✓ 一是完善立法，树立法制观念，依法理财，将财政运行全面 纳入法治化轨道。
✓ 二是明确事权 ✓ 三是改革税制 ✓ 四是稳定税负
财税体制改革目标
公共产品的分类
1. 从公共产品的特征上看，可把公共产品划分为纯公共产品和准公共产品
日常生活中产品可分为三类：纯公共产品、纯私人产品以及介于二者之间的准公 共产品，也叫混合产品。
排他性
非排他性
竞 纯私用品
混合品
争 1. 排他成本很低
1. 集体消费Байду номын сангаас但存在拥挤
性 2. 由私人企业生产
2. 由私人部门生产或直接由公共部门提供
3. 通过市场分配
3. 通过市场或按国家预算分配
4. 资金来源是销售收入
4. 资金来源是销售收入或税收收入
例如：食品、衣服等
例如：公园、公共游泳池、共同产权资源
（城市绿地等）
非 混合品
纯公用品
竞 1. 具有外部性的私人用品
1. 排他成本极高
争 2. 由私人企业生产
2. 直接由政府提供或在与政府签约情况下由
✓ 政府是市场的重要行为主体 ✓ 市场的失灵为政府的干预提供了必要性和合理性 ✓ 市场在资源配置中起到决定性作用，政府不能替代市场 ✓ 政府的主要作用是：弥补市场的失灵
政府干预的渠道和手段：
✓ 1.政府的宏观调控 ✓ 2.立法和行政手段 ✓ 3.组织公共生产和提供公共物品 ✓ 4.财政手段(征税和收费为公共物品提供经费)
✓ 新法有利于规范政府管理预算收支行为，有利于从源头治理 腐败，规范政府债务管理等等。
三、建立统一完善、法治规范、公开透明、运行高效
的现代财政制度
指导思想
✓ 一是完善立法，树立法制观念，依法理财，将财政运行全面 纳入法治化轨道。
✓ 二是明确事权 ✓ 三是改革税制 ✓ 四是稳定税负
财税体制改革目标
公共产品的分类
1. 从公共产品的特征上看，可把公共产品划分为纯公共产品和准公共产品
日常生活中产品可分为三类：纯公共产品、纯私人产品以及介于二者之间的准公 共产品，也叫混合产品。
排他性
非排他性
竞 纯私用品
混合品
争 1. 排他成本很低
1. 集体消费Байду номын сангаас但存在拥挤
性 2. 由私人企业生产
2. 由私人部门生产或直接由公共部门提供
3. 通过市场分配
3. 通过市场或按国家预算分配
4. 资金来源是销售收入
4. 资金来源是销售收入或税收收入
例如：食品、衣服等
例如：公园、公共游泳池、共同产权资源
（城市绿地等）
非 混合品
纯公用品
竞 1. 具有外部性的私人用品
1. 排他成本极高
争 2. 由私人企业生产
2. 直接由政府提供或在与政府签约情况下由
财政学陈共第9版(含导论、第一章、第二章)
在我国
“就是要使市场在社会主义 国家宏观调控下对资源配置 起决定性作用……”
政府的经济作用
弥补市场的失灵
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政府：政府干预与政府干预失效
政府大楼
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政府：政府干预与干预失效
①政府的宏观调控 知识链接
政府干预 的渠道和手段
美国政府集中的GDP大体 ②立法和行政手段
为30%以上，北欧国家政 府集中的GDP达60%以上 ， 东南亚的新兴国家政府集 ③组织公共生产和提供 中GDP的比重大体为 20% 公共物品 上下 ，我国财政支出占 GDP比重目前已接近20% 。
一、排他性 排他性是指个人可以被排除在消费某种物品和服务的利益之外，在消费者对私 人物品付钱购买之后，他人就不能享用此种商品和服务所带来的利益。 二、竞争性 竞争性是指消费者的增加将引起生产成本的增加，每多提供一件或一种私人物 品，都要增加生产成本。
区分公共物品和私人物品的关键就是是否具有排他性和竞争性。
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财政职能
保障社会和谐稳定 和实现国家的长治 久安职能
财政是国家治理的基础和 支柱，财政体制在治国安 邦中始终发挥着基础性、 制度性和保障性作用。
24
03
财政学的基本理论问问题
政府与市场的关系
社会资源配置体系
政府资源配置系统 （看得见的手）
市场资源配置系统 （看不见的的手）
政府与市场的关系 是 财政的核心问题
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公共物品与公共需求——财政学的两个基础性概念 竞 争 性
混合物品
非排他性
纯私人物品
排他性
纯公共物品
非 竞 争 性
混合物品
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公共物品与公共需求——财政学的两个基础性概念
公共物品 or 私人物品？
(完整版)财政学导论(陈共第九版)
MAUQ
-7-
我们身边的公共财政问题？
公共财政学有助于我们探讨我国目前值得关注的问题。 如公共资源利用效率、政府职能发挥、财政支出合理性、 税制设置安排……
我们日常消费支出中包含的消费税、增值税、营业税， 获得收入要缴纳的个人所得税，违规、违章所必须缴纳 的罚款……
和我们联系更为密切的：国家奖学金、国家励志奖学金、 国家助学金、国家助学贷款……
MAUQ
- 18 -
（二）学习目的:
通过学习，能够运用所学知识和原理分析财政现实、寻 找解决问题方法。
（三）学习方法:
方法1：唯物辩证法——财政学的方法论基础
方法2：理论与实际相结合、规范分析与实证分析相结 合、定性分析与定量分析相结合、纵向对比与横向对比 相结合等。
MAUQ
- 19 -
什么是实证分析？
MAUQ
-6-
我们为享用政府提供的产品和服务缴款：
税 收：所得税、流转税、财产税…… 使用费：电费、水费、路桥通行费…… 专项税(费)：社会保险税(费)……
公共(政府)预算：安排财政收支的法定文件。
我们的一生时时、处处受政府经济活动的影响。由于财 政是政府经济活动的核心，因此它是现实社会中最为普 遍的经济现象之一。
全国人大常委会办公厅研究室特约研究员王锡锌2008年 12月在CCTV《新闻1+1》中披露，中国行政开支，仅公款 吃喝、公费出国考察、公车的“三公”费就接近9000亿 元人民币。
MAUQ
-9-
20.00%
18.00%
16.00%
14.00%
12.00%
10.00%
8.00%
6.00%
4.00%
2.00%
MAUQ
陈共财政学第九版 财政概念与职能
MRSAxy ＝ MRSBxy
生产效率：重新在使用者中间配置生产 要素导致提高一种物品的产出同时，不 减少其他物品的产出是不可能的。实现 条件为用于生产两种（任意）产品 X,Y 所使用的任何两种相同的生产要素如 L ， K 的边际技术替代率 MRTSLK 都相等 。即
MRTSXLK ＝ MRTSYLK
直 接 与 间 接
3)政府干预失效
2)政府干预手段
1．政府宏观调控 2．立法与行政手段 3．组织公共生产、提供 公共物品 4．财政手段
政府干预失效的原因和 表现 ： 1．政府决策失误 2．寻租行为 3．政府提供信息不及时 甚至失真 4．政府职能的“越位” 和“缺位”
2020年7月10日星期五
经济学院
3
公共物品和公共需要
(public goods and public needs )
2020年7月10日星期五
经济学院
9
财 政
市场：市场效率和市场失灵
学
1市场与市场效率
1）市场机制与效率 2）公平准则 3）最优社会福利的决定 4）市场机制起作用的有效 环境
2市场失灵
市场失灵的主要表现 : 1.垄断 2.信息不充分和不对称 3.外部效应与公共物品 4.收入分配不公 5.经济波动
量xn+j；
（2）公共物品在个人之间是不可分的
2020年7月10日星期五
经济学院
24
财 政 学
特征
1）非竞争性
2）非排他性
特征与分类
分类： 1）纯公共物品 2）准公共物品
准私人物品
免费搭车
1．公共物品有两个基本特征，一个是非排他性，另一个是 （ ）。 A 排他性 B 非竞争性 C 竞争性 D 免费搭车 2.国家通过立法安排的义务教育，每个公民都可以无差别地享 受这种教育，从这个角度讲，义务教育属于（ ）。 A纯公共物品 B混合物品 C私人产品 D市场产品
生产效率：重新在使用者中间配置生产 要素导致提高一种物品的产出同时，不 减少其他物品的产出是不可能的。实现 条件为用于生产两种（任意）产品 X,Y 所使用的任何两种相同的生产要素如 L ， K 的边际技术替代率 MRTSLK 都相等 。即
MRTSXLK ＝ MRTSYLK
直 接 与 间 接
3)政府干预失效
2)政府干预手段
1．政府宏观调控 2．立法与行政手段 3．组织公共生产、提供 公共物品 4．财政手段
政府干预失效的原因和 表现 ： 1．政府决策失误 2．寻租行为 3．政府提供信息不及时 甚至失真 4．政府职能的“越位” 和“缺位”
2020年7月10日星期五
经济学院
3
公共物品和公共需要
(public goods and public needs )
2020年7月10日星期五
经济学院
9
财 政
市场：市场效率和市场失灵
学
1市场与市场效率
1）市场机制与效率 2）公平准则 3）最优社会福利的决定 4）市场机制起作用的有效 环境
2市场失灵
市场失灵的主要表现 : 1.垄断 2.信息不充分和不对称 3.外部效应与公共物品 4.收入分配不公 5.经济波动
量xn+j；
（2）公共物品在个人之间是不可分的
2020年7月10日星期五
经济学院
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财 政 学
特征
1）非竞争性
2）非排他性
特征与分类
分类： 1）纯公共物品 2）准公共物品
准私人物品
免费搭车
1．公共物品有两个基本特征，一个是非排他性，另一个是 （ ）。 A 排他性 B 非竞争性 C 竞争性 D 免费搭车 2.国家通过立法安排的义务教育，每个公民都可以无差别地享 受这种教育，从这个角度讲，义务教育属于（ ）。 A纯公共物品 B混合物品 C私人产品 D市场产品
人大经济金融课件 财政学课件 第十一章
二、多角度的税收管理理论
(the theories of tax administration from different angles)
三、中国税收管理制度的实践
(practice of tax administration in China)
财政学》(第五版） 陈共 主编
第三节 税收管理制度及其改革
财政学》(第五版） 陈共 主编
第一节 工商税制改革
一、工商税制改革的主要理论
（一） 公平课税论
(theory of equitable taxation)
( 二) 最适课税论
(theory of optimal taxation)
（三） 财政交换论
(theory of fiscal exchange)
（一）农村税费改革的由来 （二）农村税费改革的方针和主要内容
财政学》(第五版） 陈共 主编
第二节 农村税费改革
农村税费改革的方针和主要内容
1．农村税费改革的方针 （1）原则：“减轻、规范、稳定” （2）目标：“三个确保” 2．农村税费改革的主要内容 3．农村税费改革已经取得明显效果
财政学》(第五版） 陈共 主编
本章小结
【复习与思考】
1．简述公平课税论 2．简述税收最适论 3．简述财政交换论 4．简述世界税制改革的的实践 5．简述开征绿色税收的社会经济意义 6．简述我国工商税制改革的方向和内容 7．简述我国农村税费改革的方针和内容 8．简述税收管理与管理学 9．简述税收管理与法学 10．简述税收管理与心理学 11．简述新《税收征管法》体现的新理念
追求卓越，让自己更好，向上而生。2020年11月19日星期 四下午11时13分10秒23:13:1020.11.19
(the theories of tax administration from different angles)
三、中国税收管理制度的实践
(practice of tax administration in China)
财政学》(第五版） 陈共 主编
第三节 税收管理制度及其改革
财政学》(第五版） 陈共 主编
第一节 工商税制改革
一、工商税制改革的主要理论
（一） 公平课税论
(theory of equitable taxation)
( 二) 最适课税论
(theory of optimal taxation)
（三） 财政交换论
(theory of fiscal exchange)
（一）农村税费改革的由来 （二）农村税费改革的方针和主要内容
财政学》(第五版） 陈共 主编
第二节 农村税费改革
农村税费改革的方针和主要内容
1．农村税费改革的方针 （1）原则：“减轻、规范、稳定” （2）目标：“三个确保” 2．农村税费改革的主要内容 3．农村税费改革已经取得明显效果
财政学》(第五版） 陈共 主编
本章小结
【复习与思考】
1．简述公平课税论 2．简述税收最适论 3．简述财政交换论 4．简述世界税制改革的的实践 5．简述开征绿色税收的社会经济意义 6．简述我国工商税制改革的方向和内容 7．简述我国农村税费改革的方针和内容 8．简述税收管理与管理学 9．简述税收管理与法学 10．简述税收管理与心理学 11．简述新《税收征管法》体现的新理念
追求卓越，让自己更好，向上而生。2020年11月19日星期 四下午11时13分10秒23:13:1020.11.19
财政学（陈共）第九版知识点整理
财政学（陈共）第九版知识点整理第一章财政学对象与财政职能第一节财政学对象1.财政学的本义：2.财政学研究对象的重新思考：3.财政运行的主要特征：（1）财政运行是财政收支的矛盾统一（2）财政运行是财政规律与财政政策的矛盾统一（3）财政运行是公共性与阶级性的矛盾统一第二节财政职能1.资源配置职能其中的机制与手段：（1）在明确社会主义市场经济中政府职能的前提下，确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比例（2）优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率（3）合理安排财政投资的规模和结构（4）创新财政资源配置方式，大幅度减少对资源的直接配置，大力提倡采取PPP方式，带动民间资本的发展2.收入分配职能机制与手段；（1）划清市场分配与财政分配的界限和范围，原则上属于市场分配的范围，财政不能越俎代庖，凡属于财政分配的范围，财政应尽其职（2）规范工资制度。
凡应纳入工资范围的收入都应纳入工资总额，取消各种明补和暗补，提高工资的透明度；实现个收入分配的货币化和商品化；适当提高工资水平，建立以工资收入为主、工资外收入为辅的收入分配制度（3）加强税收调节。
税收是调节收入分配的主要手段：通过间接税调节各类商品的相对价格，通过企业所得税调节公司的利润水平；通过个人所得税调节个人的劳动收入和非劳动收入通过资源税调节由于资源条件和地理条件而形成的级差收入；通过遗产税、赠与税调节个人财产分布等等（4）通过转移性支出，如社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。
3.经济稳定与发展职能机制与手段：（1）经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡（2）在财政实践中，还可以通过一种制度安排，发挥某种自动稳定作用（3）通过财政投资，财政补贴和税收等多方面的安排，加快农业，能源，交通运输等基础公共设施的发展（4）财政首先应切实保证民生性的社会公共需要4.保证社会和谐稳定，实现国家的长治久安职能第二章财政学的基本理论问题第一节政府与市场的关系--财政学的核心问题1.市场在资源配置中起决定性作用2.市场效率和市场失灵（1）市场效率（资源配置效率）：在完全竞争状态下，当整个经济的价格体系恰好使所有的商品供求都相等时，经济就处于一般均衡状态。
第4章 财政支出概论(陈共第九版)
公共选择理论，通过改进政治决策来优化公共物品的配置效率。
二、公共物品的提供方式
纯公共物品的提供方式
提供公共物品来满足公共需求的两个系统：市场和政府
一般而言，纯公共物品只能由政府而不能由市场来提供，因为市场要求争性和非排他性决定了竞争性的市场机制不适用于提高纯公共物品。 免费搭车现象使得公共物品不适于通过市场买卖方式提供。 政府的性质和运行机制决定了政府可以解决好市场提供公共物品所存在的难题。 政府承担满足社会公共需要的社会职能，政府通过无偿征税来提供纯公共物品。
源集中由政府或微观经济体支配，何者更能促进经济发展和社会财富 的增加？
不言而喻，只有当资源集中在政府手中能够发挥更大效益时，政府占
有资源才是对社会有意的。
所谓效益，就是人们在有目的的实践活动中“所费”和“所得”的对
比关系。所费就是物化劳动和或劳动的消耗和使用；所得就是有目的 的实践活动所得到的有用效果。
2.公共定价的一般方法
无论纯公共定价还是管制定价，都涉及定价水平和定价体系两个方面 定价水平：是指提供每一个单位的物品和服务的定价（收费）是多少。 定价体系：把费用结构和需求结构考虑进来的各种定价组合。
定价方法： 平均成本定价法： ① 保持提供公共物品的企业和事业对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经 济福利最大化的定价方法。 ② 理论上，按照边际成本定价是最理想的定价方法，但会使企业亏损，长期 会很难保质保量提供公共物品。 ③ 为了使企业保持收支平衡，公共定价一般要高于边际成本的平均成本定价
评价指标体系设置的基本原则
财政支出效益必须通过评价指标予以体现，科学完整的评价指标体系是取得正确 评价结果的先决条件，指标设计应体现完整性、科学性和易操作等特点。
二、公共物品的提供方式
纯公共物品的提供方式
提供公共物品来满足公共需求的两个系统：市场和政府
一般而言，纯公共物品只能由政府而不能由市场来提供，因为市场要求争性和非排他性决定了竞争性的市场机制不适用于提高纯公共物品。 免费搭车现象使得公共物品不适于通过市场买卖方式提供。 政府的性质和运行机制决定了政府可以解决好市场提供公共物品所存在的难题。 政府承担满足社会公共需要的社会职能，政府通过无偿征税来提供纯公共物品。
源集中由政府或微观经济体支配，何者更能促进经济发展和社会财富 的增加？
不言而喻，只有当资源集中在政府手中能够发挥更大效益时，政府占
有资源才是对社会有意的。
所谓效益，就是人们在有目的的实践活动中“所费”和“所得”的对
比关系。所费就是物化劳动和或劳动的消耗和使用；所得就是有目的 的实践活动所得到的有用效果。
2.公共定价的一般方法
无论纯公共定价还是管制定价，都涉及定价水平和定价体系两个方面 定价水平：是指提供每一个单位的物品和服务的定价（收费）是多少。 定价体系：把费用结构和需求结构考虑进来的各种定价组合。
定价方法： 平均成本定价法： ① 保持提供公共物品的企业和事业对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经 济福利最大化的定价方法。 ② 理论上，按照边际成本定价是最理想的定价方法，但会使企业亏损，长期 会很难保质保量提供公共物品。 ③ 为了使企业保持收支平衡，公共定价一般要高于边际成本的平均成本定价
评价指标体系设置的基本原则
财政支出效益必须通过评价指标予以体现，科学完整的评价指标体系是取得正确 评价结果的先决条件，指标设计应体现完整性、科学性和易操作等特点。
财政学陈共课件第11章
• (the effect in labor supply)
二、税收对居民储蓄的影响
• (the effect in saving)
三、税收对投资的影响
• (the effect in investment )
四、税收对个人收入分配的影响
• (the effect in individual income distribution )
第11章 税收的经济效应
第1节 税收的经济效应作用机制 第2节 税收的经济影响 第3节 税收与经济发展
第1节 税收的经济效应作用机制
一、税收的收入效应
• (the income effect )
二、税收的替代效应
• (the substitution effect )
第一节 税收的经济效应作用机制
的“稳定器”） • 4. 供给学派（滞胀——供给管理、减税）
第三节 税收与经济发展
二、供给学派的税收观点
• （一）三个基本命题
1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边 际税率会提高人们的工作积极性
2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而 低边际税率会鼓励投资，增加资本存量
3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按 同一方向变化，甚至可能按反方向变化
低税率有助于提高要素收益和资源配置效率
样本国
人均收入 （按1979年美元
计算）
税收收入 占
GDP 比重 （％）
1970-19维（低税）
200-300
11.8
6.3
扎伊尔（高税）
21.5
－0.7
喀麦隆（低税）
500-600
15.1
5.4
利比里亚（高税）
二、税收对居民储蓄的影响
• (the effect in saving)
三、税收对投资的影响
• (the effect in investment )
四、税收对个人收入分配的影响
• (the effect in individual income distribution )
第11章 税收的经济效应
第1节 税收的经济效应作用机制 第2节 税收的经济影响 第3节 税收与经济发展
第1节 税收的经济效应作用机制
一、税收的收入效应
• (the income effect )
二、税收的替代效应
• (the substitution effect )
第一节 税收的经济效应作用机制
的“稳定器”） • 4. 供给学派（滞胀——供给管理、减税）
第三节 税收与经济发展
二、供给学派的税收观点
• （一）三个基本命题
1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边 际税率会提高人们的工作积极性
2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而 低边际税率会鼓励投资，增加资本存量
3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按 同一方向变化，甚至可能按反方向变化
低税率有助于提高要素收益和资源配置效率
样本国
人均收入 （按1979年美元
计算）
税收收入 占
GDP 比重 （％）
1970-19维（低税）
200-300
11.8
6.3
扎伊尔（高税）
21.5
－0.7
喀麦隆（低税）
500-600
15.1
5.4
利比里亚（高税）
财政学 第十一讲共55页
55、 为 中 华 之 崛起而 读书。 ——周 恩来
பைடு நூலகம்
财政学 第十一讲
谢谢！
51、 天 下 之 事 常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特
6、法律的基础有两个，而且只有两个……公平和实用。——伯克 7、有两种和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
பைடு நூலகம்
财政学 第十一讲
谢谢！
51、 天 下 之 事 常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特
6、法律的基础有两个，而且只有两个……公平和实用。——伯克 7、有两种和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
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（二）增值税 增值税概述
一、商品课税
1.定义
就商品价值中增值额课征的一个税种，它 是我国商品课税体系中的一个新兴税种。
其中，增值额是指企业生产商品过程中新 创造的价值，相当于商品价值中扣除生产中消 耗的生产资料价值C之后的余额，即V+M部分。
（二）增值税
一、商品课税
增值税概述
2.增值税的特点和优点
①确保改革重点，不作全面修订，为增值税转型改革 提供法律依据
②体现法治要求，保持政策稳定，将现行政策和条例 的相关规定进行衔接
③满足征管需要，优化纳税服务，促进征管水平的提 高和执法行为的规范
（二）增值税
一、商品课税
我国现行的增值税制度
2.2009年1月1日起，修订增值税暂行条例修订的主要原则 ： 五个方面的修订：
增值税与营业税起征点调整表
类别
调整前
调整后
增值税：销售货物 月销售额2000-5000元
销售应税劳务
月销售额1500-3000元
按次纳税
每次（日）销售额150-200元
营业税 ：按期纳税 月营业额1000-5000元
按次纳税
每次（日）营业额100元
5000-20000元 5000-20000元 300-500元 5000-20000元 300-500元
课征普遍
2.特征
计征简便 ④
①
以商品和非商品的流转 额为计税依据 ②
实行比例税率
③
一、商品课税
（一）商品课税的特征和功能
3.优缺点
优点：税源充裕，课征方便，并可以抑制 消费，增加储蓄和投资，有利于经济发展。
缺点：在国内会干扰市场运行并形成分配 不公，在国际间会阻碍资金、劳动力和商品的 自由竞争和流动。
①
流转税制格局调整后税收负担下降较多的
产品
② 非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品
③
从保护身体健康、生态特殊的资源性消费品
一、商品课税
（三）消费税
4.《消费税暂行条例》中，确定征收消费税的品目有11个，包括：烟、 酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托 车、小汽车、烟花爆竹等
（二）增值税
一、商品课税
我国现行的增值税制度
1.1993年12月13日发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》的主要内容有：
①增值税的征收范围 ②增值税的纳税义务人
③增值税税率
④实行价外计算办法
计算公式是：含税价格÷(1+税率)
⑤按购进扣税法计算应纳税额，实行根据发货票注明税金进行 税款抵扣制度
应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额，销项税额＝销售额×税率
第十一章讲 我国现行税制
目录
一、商品课税 二、所得课税 三、资源课税与财产课税
一、商品课税
（一）商品课税的特征和功能 （二）增值税 （三）消费税 （四）营业税
一、商品课税
（一）商品课税的特征和功能
1.定义
泛指所有以商品为征税对象的税类
包括增值税、营业税、消费税、土地增值 税、关税及一些地方性工商税种。
（二）增值税
一、商品课税
增值税概述
4.增值税的计征方法
①将纳税单位纳税期内新创造的价值逐项相加作为增 值额，然后按适用税率求出增值税额，称为“加法”
②从企业单位纳税期内的销售收入额减去法定扣除额 后的余额，作为增值额，称为“减法”
③不直接计算增值额，而是从按销售收入额计算的税 额中，扣除法定外购商品的已纳税金，以其余额作为增值 税应纳税额，通常称为“扣税法”
（二）增值税
一、商品课税
我国现行的增值税制度
国务院决定从2012年1月1年起，开展“营改增”的试点，随 后财政部、国家税务总局印发了«营业税改征增值税试点方 案»的通知。 2012年1月1日，在上海市试点拉开改革的大幕。 2013年以来，“营改增”改革鲜明的特点是“双扩围”： 试点地区从局部扩大到全国，试点行业由“1+6”扩大到 “2+7”，而最终将扩展到全行业。 预定“十二五”期间完成“营改增”目标，实行彻底的消费 型增值税制度并完成增值税立法。
（三）消费税
一、商品课税
5.消费税的两种征税办法
①从价定率的办法是根据商品销售价格和税法规定的 税率计算征税，包括雪茄烟、烟丝、化妆品等
（二）增值税
一、商品课税
增值税改革的重大意义
首先是税制本身的完善。
其次，“营改增”改革为实行结构性减税政策提供了前 提和空间，有利于减轻企业负担。
再次，“营改增”改革是财税体制改革的“重头戏”， 对整体财税体制改革将会“牵一发而动全身”。
最后，主动适应经济发展新常态，促进经济发展方式的 转变。
（三）消费税
一、商品课税
1.定义
消费税的课税对象是消费品的销售收入， 是1994年工商税制改革中新设置的一种商品课 税
2.征税的 目的
在对商品普遍征收增值税的基础上，选择 少数消费品再征收一道消费税，主要是为了调 节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收 入。
（三）消费税
一、商品课税
3.消费税征收范围的选择，当时主要是考虑以下几方面的因素：
①在就一种商品多次课征中避免重复征税
②可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜 绝偷税漏税
③企业的兼并和分解都不影响增值税税额，可以保证 收入的稳定
④可以鼓励外向型经济的发展
（二）增值税
一、商品课税
增值税概述
3.增值税的类型
①生产型增值税 ②收入型增值税 ③消费型增值税
从财政收入着眼，生产型增值税的效应最大，收入型增 值税次之，消费型增值税最小；从激励投资着眼，则次 序相反。
①
允许抵扣固定资产进项税额
②
与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品
（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣
③
降低小规模纳税人的征收率
④
将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中
⑤
纳税申报期限从10日延长至15日
（二）增值税
一、商品课税
我国现行的增值税制度
3.财政部发布第65号令，已经决定修改《增值税暂行条例实施细则》和《营 业税暂行条例实施细则》，提高增值税和营业税起征点，自2011年11月1日 开始实施。
⑥对年销售收入小于规定的额度且会计核算不健全 的小型纳税人，实行简易征收办法
⑦按规范化办法计算纳税的增值税纳税人要进行专门的税务登 记，并使用增值税专用发票，以便建立纳税人购销双方进行交 叉审计的稽核体系，增强增值税自我制约偷漏税和减免税的内 在机制
（二）增值税
一、商品课税
我国现行的增值税制度
2.2009年1月1日起，修订增值税暂行条例修订的主要原则 ：