2011报关员复习考点：进出口货物完税价格的确定
2011报关员复习考点：进出口货物完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据进出口货物完税价格：是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节代征税税额的基础。
海关审价的法律依据(三个层次)(1)法律层次：《海关法》(2)行政法规层次：《关税条例》(3)部门规章层次：《审价办法》、《征管办法》二、进口货物完税价格的审定海关确定进口货物完税价格的方法包括以下6种：1、进口货物成交价格法2、相同货物成交价格法3、类似货物成交价格法4、倒扣价格法5、计算价格法6、合理方法注意：这六种方法必须依次采用，但如果进口货物纳税义务人提出要求，经海关统一，可以颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序。
单选题(2005年考题)：当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是：A、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法B、类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法C、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法D、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法答案：A单选题(2009年考题)：海关确定进口货物完税价格的方法有：合理方法①;成交价格法②;倒扣价格法③;计算价格法④;类似货物成交价格法⑤;相同货物成交价格法⑥。
采用上述六种估计方法的正确顺序为( )A. ①②③④⑤⑥B.②⑤⑥①③④C.②⑥⑤③④①D.①②⑥⑤④③答案：C1、进口货物成交价格法(重点)(1)完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。
(2)成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
进出口货物完税价格的确定
进出口货物完税价格的确定进出口货物完税价格的确定是国际贸易中非常重要的一个环节。
完税价格即是指进出口货物在征收关税时所采用的价格，它既影响着企业的利润，也涉及到国家的税收收入。
因此，正确确定完税价格对于企业和国家来说都具有重要的意义。
在确定完税价格时，通常采用的是“在成交国境前”的价格。
这个价格主要由以下几个因素来决定：1.成交方式：根据国际贸易惯例，货物的成交方式是决定完税价格的一个重要因素。
根据《国际商会国际贸易术语解释通则（INCOTERMS）》，常见的成交方式包括FOB（离岸价）、CIF（到岸价）等。
不同的成交方式意味着不同的责任和费用分摊方式，因此也会影响到完税价格的确定。
2.运输费用和保险费用：运输费用和保险费用是决定完税价格的另一个重要因素。
在确定完税价格时，通常需要将货物的运输费用和保险费用计算在内。
这些费用通常由买卖双方根据具体情况进行协商确定。
3.目的国的关税和税率：目的国的关税和税率是决定完税价格的另一个关键因素。
不同国家对不同货物征收的关税和税率是不同的，这将直接影响到货物的完税价格。
因此，在确定完税价格时，必须考虑到目的国的关税和税率。
4.货物的定价：货物的定价是完税价格的基础。
在国际贸易中，货物的定价通常是由买卖双方在合同中约定的，也可以是根据市场行情和公允价值来确定的。
货物的定价决定了完税价格的金额。
确定完税价格是一个复杂的过程，需要考虑到多个因素的影响。
为了确保完税价格的准确性和合理性，企业和国家需要密切合作，进行充分的信息交流和协商，同时还需要依靠专业的律师和税务顾问等专业人员的支持和指导。
总之，确定进出口货物的完税价格对于企业和国家来说都至关重要。
只有正确确定完税价格，才能保护企业的合法权益，促进国际贸易的顺利进行，为国家的税收收入做出贡献。
因此，在国际贸易中，我们要注重完税价格的确定，努力提高自身的能力和水平，以更好地适应和应对不同国家间的贸易规则和政策。
确定进出口货物的完税价格，是国际贸易中一项非常重要的工作。
第二节进出口货物完税价格的确定
答案:ABCD
第二节进出口货物完税价格的确定
某公司从日本引进家用电器生 产线,合同规定:该生产线投入生产一 年半后,按月支付生产利润的10%返 还给日方,期限一年.海关在审定进口 生产线完税价格时,可采用成交价格 的方法.(判断题)
4．计算价格方法：
既不以成交价格，也不以境内的转销价格为基础，而
。 是以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格
P=（原材料价值+装配、加工费用）+ （利润+一般费用）+ （运抵输入点起卸前的运输及相关费用、保险费）
第二节进出口货物完税价格的确定
5、合理方法: 当海关不能依次按照上述方法确定完税价格时，
第二节进出口货物完税价格的确定
2、出口加工区内加工企业内销制成品估价办法
成品价格 内销环节 海关审定价格
成品内销
＊
边角料及副产品 内销
＊
＊
第二节进出口货物完税价格的确定
3、保税区保税料件及制成品内销估价办法
进料加工
来料加工
边角料
料件
成品
料件
成品
及副产
料件 含国产 全进口 料件 含国产 全进口 品
征，相似的组成材料，相同的功
能，并且在商业中可以互换的货
物。
第二节进出口货物完税价格的确定
（2）相同或类似货物的时间要素
时间要素是指相同及类似货物必须与进口货物同时或大约同时进口，其
中的“同时或大约同时”指在进口货物接受申报之日的前后各45天以内。 （3）关于相同及类似货物成交价格方法的运用
报关实务完税价格确定
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总结：
1、简单介绍了进出口货物完税价格审定的 法
律依据； 2、介绍了进口货物完税价格审定的六种方 法； 3、重点阐述了进口货物成交价格的含义、
计 入因素、扣除因素； 4、重点阐述了相同货物和类似货物区别的
标 准；
思考题：
1、凡是佣金和经纪费都应计入进口货物的成
交价格中。
（ 不正确）
2、国内的A公司是国外B公司的子公司，A公 司向B公司购买某产品，其完税价格的确定 不能采用成交价格法。（ 不正确）
复习导入新课:
1、从价计征关税的计算公式是什么？ 关税税额＝完税价格×关税税率 在进口中完税价格一般就是CIF价； 在出口中完税价格一般是以FOB价为基础的；
2、从价计征消费税的计算公式是什么？ 消费税税额＝（进口货物完税价格＋关税税额）
/（1－消费税税率）×消费税税率 3、若计征消费税的，增值税税额的计算公式是什 么？
求 进口关税税额。
小讨论：
某工厂从美国某企业购买一批机 械设备，该批货物的发票列示如下：机 械设备价款为CIF上海500，000元，卖 方佣金25，000元，设备安装调试费2， 000元，适用税率为20%，求进口关税 税额。
根据《海关法》、《关税条例》和《审价 办法》的规定，海关在确定进口货物完税价格 时，依次可以采用6种方法：
2011版报关员教材知识点供背诵(第五章)
第五章、进出口税费1.进口关税计征方法（4点及概念）。
日前，我国对关税配额外进口的一定数量的棉花（税号：5201.0000）实行滑准税。
确定滑准税暂定关税税率的具体方式（2点），进口关税分为进口正税和附加税。
我国目前征收的进口附加税主要是反倾销税。
我国出口关税主要以从价税为计征标准。
2.暂准进出境货物进出口关税（征收期限），月收税款公式。
进口环节增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得抵扣任何税额。
进口环节的增值税组成价格由关税完税价格加上关税税额组成，应征消费税的增值税组成价格要另加上消费税税额。
进口环节增值税的起征点为人民币50元，低于50元免征。
我国增值税的税收原则，使用基本利率17%和13%的范围（13%：5点），我国进口的应税消费品消费税采用的计税方法及起征点，消费税应税的消费品大体分为（4类），船舶吨税的征收，船舶吨税的分类（2类），港澳籍船舶试用优惠税率，应征船舶吨税的船舶有以下几种（4类）（由于港澳特别行政区为单独关税区，对于港澳特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口时，仍应照率征收船舶税）。
3.按照我国规定，凡同时有大小吨税证书的船舶，一律按大吨位计征税，船舶吨税按净吨位计征，公式，净吨位尾数四舍五入，半吨以下免征尾数，半吨以上按照一吨征税，不及一吨的小型船舶，除海关总署批准外，一律按照一吨征税。
船舶吨税征收期限，吨税计算公式，下列情况的货船舶负责人或其代理人提供有效证明文件在1年内办理船舶吨税的退补手续（2点），税款滞纳金的缴纳期限及标准，关税滞纳金金额和进口环节海关代征税滞纳金金额的计算公式，海关确定进口货物完税方法（6种），有下列条件的海关以买卖双方约定的定价公式所确定的结算价格（4点），下列项目若由买房支付，须计入完税价格（6点，上述所有项目的费用或价值计入到完税价格中，须同时满足下列三条件），协助价值计入到进口货物完税价格中满足条件（4点），下列协助费应计入（4点）4.以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的特许权使用费需计入完税价格，但下列除外（2点）。
报关员考试经典考点讲解第37讲
报关员考试经典考点讲解第37讲我国海关审价的法律依据第二节进出口货物的完税价格的审定一、我国海关审价的法律依据1、含义：进口货物的完税价格是海关对进出口货物征收从价税时审查估价的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节税税额的基础。
2、海关审价的法律依据（分为三个层次）（1）法律层次：《海关法》（2）行政法规层次：《关税条例》（3）部门规章层次：《审价办法》、《征管办法》二、进口货物完税价格的审定（重点）（一）一般进口货物的完税价格的审定：估价方法：有6种1、成交价格法2、相同货物成交价格方法3、类似货物成交价格方法4、倒扣价格方法5、计算价格方法6、合理方法这6种方法必须依次使用。
经海关同意，倒扣价格方法和计算价格方法可以颠倒使用。
单选题：例：当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是：（）A、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法B、类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法C、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法D、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法答案：A1、进口货物成交价格法：（重要考点，理解掌握）（1）完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。
（2）成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需要按有关规定进行调整。
（3）成交价格的调整因素（非常重要的考点）★计入因素（也叫计入项目）：①除购货佣金以外的佣金和经济费用佣金分为：购货佣金和销售佣金购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格。
进口货物关税完税价格的确认及关税的计算
（一）进口货物完税价格的确认1.基本形式进口货物完税价格的确认。
（1）进口货物以海关确认的正常成交价格为基准的CIF价格作为完税价格。
正常成交价格是指成交双方不具有特殊经济关系，且该项货物在公开市场上可以来购到的正常价格。
所称的CIF价格，包括货价以及加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用。
对于卖方付给我方的正常回扣、佣金，在合同内订明的，应从成交价格内扣除。
在成交价格外，买方另行付给卖方一部分佣金，应加入成交价格。
（2）进口货物的成交价格经海关审查未能确定的，应以从该货物的同一出口国（地区）购进的相同或类似货物的正常成交价格为基础的CIF价格作为完税价格。
上述相同货物是指在所有方面都相同的货物，包括物理或化学性质、质量和信誉，但是表面上的微小差别或包装的差别允许存在。
上述类似货物是指具有类似原理和结构、类似特性、类似组成材料，并有同样的使用价值，而且在功能上与商业上可以互换的货物。
（3）如按上述规定，完税价格仍未能确定的，应当以相同或类似进口货物在国内市场的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收以及进口后的正常运输、储存、营业费用、利润作为完税价格，上述进口后的各项费用及利润经综合计算定为完税价格的20％。
2.几种特殊形式进口货物完税价格的确认。
（1）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的CIF价格与原出境货物或者相同的、类似的货物在进境时的CIF价格之间的差额作为完税价格。
如上述原出境货物在进境时的CIF价格无法得到，可用原出境货物申报出境时的FOB价格替代。
如上述两种方法的CIF价格都无法得到时，可用原出境货物在境外加工时支付的工缴费加工运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等一切费用作为完税价格。
（2）运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。
进出口货物完税价格的确定
进出口货物完税价格的确定进出口货物的完税价格是指进口货物在海关验放时需要缴纳的关税和进口环节增值税，以及出口货物退税时可以返还的出口退税额。
进出口货物的完税价格的确定，通常需要考虑以下几个因素：1. 货物的货值：完税价格是以货物的货值为基础的，货值是指货物的交易价格，包括货物的售价、保险费、运费和其他与货物交付有关的费用。
通常，海关会根据货物的发票、合同等文件来确定货物的货值。
2. 关税税率：完税价格与关税税率有关，关税税率是根据不同的商品分类和国际贸易规则来确定的。
在进口货物时，关税税率会根据货物的品类和源产地而有所不同。
3. 进口环节增值税税率：进口货物还需要缴纳进口环节增值税，税率一般为17%，但特定商品可能有不同的税率。
进口环节增值税是根据货物的进口环节增值额来计算的，进口环节增值额是指货物的进口价值减去进口环节中的增值额。
4. 出口退税额：对于出口货物来说，一般可以享受出口退税政策，即退还出口货物的关税和进口环节增值税。
退税额是根据出口货物的种类、国别、价格和税率等因素来计算的。
退税额的具体计算方法由国家的相关法规和政策来规定。
根据上述因素，商家或贸易公司通常需要编制进出口货物完税价格计算表，详细列出每个货物的货值、关税税率、进口环节增值税税率以及相应的出口退税额。
这样可以方便企业合理安排资金、控制成本，并遵守相关法规和政策。
需要注意的是，完税价格的确定可能会受到国家税收政策和贸易法规的调整影响。
因此，商家在进行进出口贸易时应密切关注相关政策的变化，及时调整和计算完税价格，以确保合规经营和正常贸易运作。
同时，商家也可以咨询海关部门或税务机构，以获得详细的税收政策指导和相关办税事项的解答。
进出口货物的完税价格是国际贸易中一个重要的概念，涉及到政府税收政策、贸易成本及相关法规的遵循。
在确定进出口货物完税价格时，需考虑多种因素，包括货物的货值、关税税率、进口环节增值税税率和出口退税额等。
这些因素的综合作用，直接影响着企业的进出口成本和国际竞争力。
海关进出口货物完税价格详解
海关进出口货物完税价格详解
《海关法》第五十五条规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
成交价格不能确定的，完税价格由海关确定。
一、进口货物的完税价格包括：
①货物的货价；
②货物运抵到我国境内输入地点起卸前的运输费及相关费用；
③保险费。
二、出口货物的完税价格包括：
①货物的货价；
②货物运至我国境内输出地点装载前的运输及相关费用、保险费。
但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。
三、海关审定进口货物完税价格的方法
由于世界各国都鼓励出口，一般对出口很少征税或者不征税，因而海关估价主要针对进口货物。
进口货物成交价格法并非海关审定进口货物完税价格的唯一方法。
海关估价方法共有6种。
其中，成交价格法确定进口货物完税价格，是最重要和最基本的海关估价方法。
除此之外，还有相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法和合理价格法等5种。
对上述估价方法，海关必须顺序使用。
只有当成交价格不能确定时，海关才可以依次使用其他估价方法。
但纳税义务人向海关提供有关资料后，可以申请颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序。
进出口货物完税价格的确定
⼀、审价的法律依据：《海关法》、《关税条例》、《海关审价办法》。
估价原则是：客观、公平、统⼀。
⼆、进⼝完税价格的审定 （⼀）、⼀般进⼝货物完税价格的审定 进⼝货物完税价格应是“到岸价”，包括起卸前的保险费、运输及相关费⽤（如装卸费、搬运费等） ⽅法共六种，依次使⽤：成交价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价值法、计算价格法、合理⽅法。
特殊情况下，可颠倒使⽤倒扣价格法和计算价格法；合理⽅法是原则⽽⾮⽅法。
1、成交价格⽅法 （1）、成交价格的定义 成交价格：调整后的实付或应付价格，不同于发票或合同价格，它还包括间接⽀付给卖⽅的价款。
（2）、使⽤成交价格法的条件： ① 我对进⼝货物的处置和使⽤不受限制；如：限定⽤途、指定转售⽅等⾏为；但对转售地域的限制不构成限制。
② 货价不应受⽆法确定条件或因素的影响；如：搭售⾏为，以买⽅必须销售给卖⽅东西为前提。
③ 卖⽅不应还有⼆次收益的存在。
若有必须可以按照规定做出调整； ④ 买卖双⽅之间没有特殊关系。
可以有，但必须不对成交价格产⽣实质性影响。
（3）、调整因素 ① 计⼊因素：（以下各项共性：我⽅负担，但未纳⼊货价。
可量化） a、购货涌进以外的佣⾦和经纪费；向采购代理⼈⽀付的购货佣⾦，不计⼊完税价格中； b、与进⼝货物视为⼀体⽽⼜未纳⼊价格中须由我⽅负担的容器费⽤； c、包装材料和包装劳务费⽤； d、由我直接或间接免费提供或低于成本价销售给卖⽅或有关⽅，未包括在实付或应付价格之中、可按适当⽐例分摊的协助价值：⼯、磨具、材料、⼯程设计、境外技术开发等 e、不是作为货物价格⼀部分的特许权使⽤费：如商标使⽤费、专有／利技术使⽤费等 注意：与货物⽆关的不能计⼊，费⽤的⽀出与向我国销售⽆关的不能计⼊。
f、返回给卖⽅的转售收益。
上述因素计⼊完税价格的条件：a、买⽅负担；b、未包括在价格中；c、有客观量化的资料佐证 ② 扣减因素：（条件：能与货价分清，在发票或合同中单独列明，否则不能扣除） a、机械、设备等进⼝后安装、调试、维修和技术服务费；（售后服务的费⽤⽽⾮货物进⼝费⽤） 注意：保修费⽤不得扣除。
【管理精品】报关员考试每日学习指导(五十八)
第二节进出口货物完税价格的确定一、概述(一)含义“进出口货物完税价格”是指海关对进出口货物征收从价税时要依法确定进出口货物应缴纳税款的价格。
也就是说进出口货物完税价格是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格,是凭以计征进出口货物关税与进口环节税税额的基础。
我国绝大多数进出口货物实行的是从价税,因而确定完税价格十分重要。
(二)我国海关审价的法律依据我国于2001年底加入世贸组织后,已全面实施世贸组织估价协定,我国对进出口货物海关估价的法律法规与国际通行规则衔接。
审定进出口货物完税价格是贯彻关税政策的重要环节,也是海关依法行政的重要体现。
目前,我国海关审价的法律依据可分为三个层次。
第一个层次是法律层次,即《海关法》。
《海关法》规定:“进出口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
成交价格不能确定时,完税价格由海关估定。
”第二个层次是行政法规层次,即《关税条例》。
第三个层次是部门规章,如海关总署颁布施行的《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》(以下简称《审价办法》)、《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》(以下简称《征管办法》)等。
二、进口货物完税价格的审定包括一般进口货物和特殊进口货物这两类货物完税价格的审定。
(一)一般进口货物完税价格的审定进口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输与其相关费用、保险费。
海关确定进口货物完税价格有六种估价方法：进口货物成交价格方法、相同货物成交价格方法、类似货物成交价格方法、倒扣价格方法、计算价格方法和合理方法。
这六种估价方法必须依次使用,即只有在不能使用前一种估价方法的情况下,才可以顺延使用其他估价方法。
但如果进口货物纳税义务人提出要求,并提供相关资料,经海关同意,可以选择倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。
1.进口货物成交价格方法进口货物成交价格方法是第一种估价方法,它建立在进口货物实际发票或合同价格的基础上,在海关估价实践中使用率最高。
第二节报关货物完税价格的确定
第二节报关货物完税价格的确定第二节报关货物完税价格的确定（一）通常进口货物通常进口货物：是指供境内消费，并对其全部价值一次性计征关税的货物。
一、通常进口货物完税价格的审定1．进口货物成交价格法（使用率最高）进口完税价格尽可能使用货物的成交价格。
（1）完税价格——满足一定条件的经调整的成交价格+其他费用（包含：境内输入地点起卸前的运费、与运费有关的费用、保险费等）。
公式定价是指买卖双方未以具体明确的数值约定货物价格，而是以约定的定价公式来确定货物结算价格的定价方式。
同时符合下列条件，海关以买卖双方约定的定价公式所确定的结算价格为基础审查确定完税价格：①在货物运抵中华人民共与国境内前买卖双方已书面约定定价公式；②结算价格取决于买卖双方均无法操纵的客观条件与因素；③自货物申报进口之日起6个月内能够根据定价公式确定结算价格；④结算价格符合《审定办法》中成交价格的有关规定。
推断题：公式定价的进口货物，由于销售合同是以约定的定价公式而不是以具体明确的数值约定货物价格，因此该类进口货物不存在成交价格。
（错）（2）成交价格——买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包含直接支付与间接支付的价款注：实付或者应付——指务必由买方支付，支付的目的是为了获得进口货物，支付的对象既包含卖方也包含与卖方有联系的第三方，且包含已经支付与将要支付两者的总额。
但不完全等同于贸易中实际发生的发票价格。
推断题：海关审定的进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共与国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的价格总额，包含直接支付的价格与间接支付的价款。
（错）（3）关于“调整因素”（计入项目与扣除项目）①计入项目（＋）（由买方负担；未包含在实付或者应付中；有客观量化的数据资料）购货佣金（－）：买方（支付）代理人A．除购货佣金以外的佣金与经纪费销售佣金（＋）：卖方（支付）代理人（由买方直接支付）经纪费（＋）：买卖双方（委托人）（支付）经纪人B．与进口货物作为一个整体的容器费（同一税则号）C．包装费：材料费、劳务费D．协助的价值（买方以免费或者低于成本价的方式向卖方提供）协助价值计入到进口货物完税价格中应满足的条件：由买方以免费或者低于成本价的方式直接或者间接提供；未包含在进口货物的实付或者应付价格之中；与进口货物的生产与向我国境内销售有关；可适当按比例分摊。
进出口货物完税价格的确定
进出⼝货物完税价格的确定进出⼝货物完税价格的确定1、我国海关审价的法律依据：《海关法》规定：“进出⼝该义务有的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
成交价格不能确定时，完税价格由海关估定。
”2、进⼝货物完税价格的审定：《审价办法》规定：进⼝货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华⼈民共和国境内输⼊地点起卸前的运费及相关费⽤、保险费。
“相关费⽤”主要是指与运输有关的费⽤，如装卸费、搬运费等属于⼴义运费范围内的费⽤。
【注意】对于买⽅为⾃⼰利益进⾏的活动⽽⽀付的费⽤，尽管有可能使卖⽅受益，但它还是不属于买⽅向卖⽅的间接⽀付，如：由买⽅负担的市场调研和营销费⽤、⼴告费⽤、参展费⽤、检测费⽤或开⽴信⽤证的费⽤等。
3.关于“调整因素”包括计⼊项⽬和扣除项⽬（1）计⼊项⽬下列项⽬若由买⽅⽀付，必须计⼊完税价格A、除购货佣⾦以外的佣⾦和经纪费经纪费，是指买⽅为购进进⼝货物向代表买卖双⽅利益的经纪⼈⽀付的劳务费⽤，根据规定应计⼊完税价格中。
佣⾦，可分为购货佣⾦和销售佣⾦。
购货佣⾦，指买⽅向其采购代理⼈⽀付的佣⾦，按照规定，购货佣⾦不应计⼊进⼝货物的完税价格中。
销售佣⾦，指卖⽅向其销售代理⼈⽀付的佣⾦，但上述佣⾦如果由买⽅直接付给卖⽅的代理⼈，按照规定应该计⼊完税价格中。
B、与进⼝货物作为⼀个整体的容器费例如：酒瓶与酒构成⼀个不可分割的整体，两者归⼊同⼀个税号。
C、包装费应注意：包装费既包括材料费，也包括劳务费。
D、协助的价值①进⼝货物所包含的材料、部件、零件和类似货物的价值②在⽣产进⼝货物过程中使⽤的⼯具、模具和类似货物的价值③在⽣产进⼝货物过程中消耗的材料的价值④在境外完成的为⽣产进⼝货物所需的⼯程设计、技术研发、⼯艺及制图等⼯作的价值E、特许权使⽤费F、返还收益若买⽅在货物进⼝之后，把进⼝货物的转售、处置或使⽤的收益的⼀部分返还给卖⽅，这部分收益的价格应该计⼊完税价格。
第五章进出口货物完税价格的确定等材料
第五章进出口货物完税价格的确定1. 简介进出口货物的完税价格是指根据海关法律法规规定，作为计算关税和进口货物增值税的基数的货物价格。
在进出口业务中，确定完税价格是非常重要的，因为它直接影响到进出口货物的关税和增值税的税额，进而影响到企业的成本和利润。
本文档将介绍进出口货物完税价格的确定所需的材料和步骤。
2. 完税价格的定义根据《海关法》第四十四条的规定，完税价格是指在关境外交付货物的交易条件下，进口货物的售价、运费、保险费等费用以及与货物的销售有关联的一切费用的合计。
3. 确定完税价格的材料和步骤确定进出口货物的完税价格需要以下材料和步骤：3.1. 货物销售合同进出口货物的完税价格应基于货物销售合同，该合同是买卖双方之间的协议，规定了货物的售价以及与货物销售有关的其他费用，如运费和保险费。
3.2. 贸易方式根据不同的贸易方式，货物的运费和保险费可能由卖方或买方承担。
在确定完税价格时，应清楚地了解贸易方式并考虑相关的费用。
3.3. 运输文件运输文件包括提单和运输发票等，用于证明货物的运输情况和相关费用。
这些文件是确定完税价格的重要依据。
3.4. 保险文件保险文件是指货物的保险单据，用于证明货物在运输过程中的保险费用。
这些文件也是确定完税价格的重要依据。
3.5. 原产地证明根据《原产地证明规定》，如果享受特定的关税优惠或免税待遇，进口货物的完税价格可能需要提供原产地证明。
原产地证明包括货物的产地证明和相关的材料。
3.6. 事件时间记录在确定完税价格时，应记录货物运输和相关费用的事件时间。
这些记录用于证明各个费用的发生时间，以便计算关税和增值税。
3.7. 其他材料和步骤根据具体的情况，确定完税价格可能还需要额外的材料和步骤。
例如，如果货物经过加工，可能需要提供加工领域的相关证明文件。
4. 注意事项在确定进出口货物的完税价格时，应注意以下事项：•确保所提供的材料真实、准确、完整，不得故意隐瞒或虚报相关信息。
2011报关员复习考点：进出口货物完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依照出入口货物完税价钱：是海关对出入口货物征收从价税时审察估定的应税价钱，是凭以计征出入口货物关税及入口环节代收税税额的基础。
海关审价的法律依照(三个层次 )(1)法律层次：《海关法》(2)行政法例层次：《关税条例》(3)部门规章层次：《审价方法》、《征管方法》二、入口货物完税价钱的鉴定海关确立入口货物完税价钱的方法包含以下6 种：1、入口货物成交价钱法2、同样货物成交价钱法3、近似货物成交价钱法4、倒扣价钱法5、计算价钱法6、合理方法注意：这六种方法一定挨次采纳，但假如入口货物纳税义务人提出要求，经海关一致，能够颠倒倒扣价钱法和计算价钱法的合用序次。
(2005 年考 )：当口物的完税价钱不可以依照成交价钱确立，海关当挨次使用相的方法估定完税价钱，挨次使用的正确序是：A 、同样物成交价钱方法⋯⋯似物成交价钱方法⋯⋯ 倒扣价钱方法⋯⋯ 算价钱方法⋯⋯ 合理方法B、似物成交价钱方法⋯⋯同样物成交价钱方法⋯⋯ 倒扣价钱方法⋯⋯ 算价钱方法⋯⋯ 合理方法C、同样物成交价钱方法⋯⋯似物成交价钱方法⋯⋯ 合理方法⋯⋯ 倒扣价钱方法⋯⋯算价钱方法D、倒扣价钱方法⋯⋯算价钱方法⋯⋯同样物成交价钱方法⋯⋯似物成交价钱方法⋯⋯ 合理方法答案： A(2009 年考 )：海关确立口物完税价钱的方法有：合理方法① ; 成交价钱法② ;倒扣价钱法③ ;算价格法④ ;似物成交价钱法⑤;同样物成交价钱法⑥。
采纳上述六种估方法的正确序( )A.①②③④⑤⑥B.②⑤⑥①③④C.②⑥⑤③④①D. ①②⑥⑤④③答案：C1、口物成交价钱法 (要点 )(1)完税价钱：由海关以该货物的成交价钱为基础审察确立，并应包含货物运抵中华人民共和国境内输入地址起卸前的运输及有关花费、保险费。
(2)成交价钱：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为入口该货物向卖方实付、对付的，并按有关规定调整后的价款总数，包含直接支付的价款和间接支付的价款。
进口货物关税完税价格的确认及关税的计算
（一）进口货物完税价格的确认1.基本形式进口货物完税价格的确认。
（1）进口货物以海关确认的正常成交价格为基准的CIF价格作为完税价格。
正常成交价格是指成交双方不具有特殊经济关系，且该项货物在公开市场上可以来购到的正常价格。
所称的CIF价格，包括货价以及加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用。
对于卖方付给我方的正常回扣、佣金，在合同内订明的，应从成交价格内扣除。
在成交价格外，买方另行付给卖方一部分佣金，应加入成交价格。
（2）进口货物的成交价格经海关审查未能确定的，应以从该货物的同一出口国（地区）购进的相同或类似货物的正常成交价格为基础的CIF价格作为完税价格。
上述相同货物是指在所有方面都相同的货物，包括物理或化学性质、质量和信誉，但是表面上的微小差别或包装的差别允许存在。
上述类似货物是指具有类似原理和结构、类似特性、类似组成材料，并有同样的使用价值，而且在功能上与商业上可以互换的货物。
（3）如按上述规定，完税价格仍未能确定的，应当以相同或类似进口货物在国内市场的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收以及进口后的正常运输、储存、营业费用、利润作为完税价格，上述进口后的各项费用及利润经综合计算定为完税价格的20％。
2.几种特殊形式进口货物完税价格的确认。
（1）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的CIF价格与原出境货物或者相同的、类似的货物在进境时的CIF价格之间的差额作为完税价格。
如上述原出境货物在进境时的CIF价格无法得到，可用原出境货物申报出境时的FOB价格替代。
如上述两种方法的CIF价格都无法得到时，可用原出境货物在境外加工时支付的工缴费加工运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等一切费用作为完税价格。
（2）运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。
进出口货物完税价格的确定
进出口货物完税价格的确定一、进口货物的完税价格由海关以符合《中华人民共和国进出口关税条例》第三款所列条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
1.进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照《中华人民共和国进出口关税条例》调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
2.进口货物的成交价格应当符合下列条件：（一）对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；（二）该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定；（三）卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照《中华人民共和国进出口关税条例》的规定进行调整；（四）买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。
二、条进口货物的下列费用应当计入完税价格：（一）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费；（二）由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用；（三）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（四）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；（五）作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费；（六）卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。
三、进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：（一）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；（二）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；（三）进口关税及国内税收。
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一、我国海关审价的法律依据
进出口货物完税价格：是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节代征税税额的基础。
海关审价的法律依据(三个层次)
(1)法律层次：《海关法》
(2)行政法规层次：《关税条例》
(3)部门规章层次：《审价办法》、《征管办法》
二、进口货物完税价格的审定
海关确定进口货物完税价格的方法包括以下6种：
1、进口货物成交价格法
2、相同货物成交价格法
3、类似货物成交价格法
4、倒扣价格法
5、计算价格法
6、合理方法
注意：这六种方法必须依次采用，但如果进口货物纳税义务人提出要求，经海关统一，可以颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序。
单选题(2005年考题)：
当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是：
A、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法
B、类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法
C、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法
D、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法
答案：A
单选题(2009年考题)：
海关确定进口货物完税价格的方法有：合理方法①;成交价格法②;倒扣价格法③;计算价格法④;类似货物成交价格法⑤;相同货物成交价格法⑥。
采用上述六种估计方法的正确顺序为( )
A. ①②③④⑤⑥
B.②⑤⑥①③④
C.②⑥⑤③④①
D.①②⑥⑤④③
答案：C
1、进口货物成交价格法(重点)
(1)完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。
(2)成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
注意：成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需要按有关规定进行调整，还应考虑价格调整因素。
判断题(2006年考题)
海关审定的进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的价格总额，包括直接支付的价格和间接支付的价款。
答案：错
(3)成交价格的调整因素(重要考点，记忆计入项目和扣除项目包括的内容)
调整因素包括：计入项目和扣除项目
* 计入项目(计入因素)：必须计入完税价格的项目
①除购货佣金以外的佣金和经纪费用
佣金分为：购货佣金和销售佣金
购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格。
而销售佣金(卖方佣金)要计入完税价格。
②与进口货物作为一个整体的容器费
③包装费(包括：材料费、劳务费)
④协助的价值
⑤特许权使用费
⑥返回给卖方的转售收益
多选题(09年考题)
特许权使用费包括( )。
A.专利权使用费
B.商标权使用费
C.著作权使用费
D.专有技术使用费
答案：ABCD
上述所有项目的费用或价值计入到完税价格中，必须同时满足三个条件：
①由买方负担
②未包括在进口货物的实付或应付价格中
③有客观量化的数据资料
* 扣减项目：不计入完税价格的项目
注意：进口货物的价款中单独列明的下列费用，如果成交价格中已经包含这些项目，则将其从成交价格中扣除。
如果成交价格中没有包含这些项目，则不计入该货物的完税价格。
①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用
②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费
③进口关税、进口环节代征税及其他国内税收
④为在境内复制进口货物而支付的费用
⑤境内外技术培训及境外考察费用
例1：(单选题)
在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入( )。
A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费
B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费
C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用
D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益
答案：C
例2：(多选题)
进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入货物关税完税价格的有()。
A、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用
B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费
C、进口关税及国内税收
D、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费答案：A、B、C
解释：ABC属于不计入该货物的完税价格的项目。
特许权使用费属于应当要计入的项目。
例3：(单选题)
某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500,000，运保费USD5,000，卖方佣金USD25,000，培训费USD2,0 00，设备调试费USD2,000。
该批货物向海关申报的总价应是()。
D527,000
D530,000
D532,000 D、USD552,000
答案：B
解释：向海关申报总价也即完税价格。
进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。
因此包括成交价格，再加上境外的运费、保险费。
在计算成交价格时，还要掌握记忆哪些是计入项目，哪些是不计入项目。
本题目中，计入项目包括：卖方佣金。
培训费和调试费不计入该货物的完税价格中。
完税价格=机械设备+卖方佣金+运、保费
=500,000+ USD25,000+ USD5,000
=530,000
即答案选B。
(4)成交价格本身须满足的条件(重点)
成交价格必须具备以下四个条件，否则不能适用成交价格方法
①买方对进口货物的处置和使用权不受限制
②货物的价格不应受到导致该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响
③卖方不得直接或间接的从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生任何收益，除非该收益有具体量化的数据。
④买卖双方之间的特殊关系不影响价格。
判断题(2001年考题)
某公司从境外进口清凉饮料2000箱(24 x 300ml/箱)，申报价格CIF广州45港币/箱，海关审核单证发现合同规定：货售完后，买方须将销售利润的20%返还卖方。
海关认定该成交价格受到影响，不予接受其申报价格45港币/箱来确定完税价格。
答案：对
判断题(2006年考题)
海关在审定货物的完税价格时，如买卖双方在经营上有相互联系，一方是另一方的独家代理、经销或受让人的，应当视为特殊关系。
答案：错
解析：此题所述不完全，除了如买卖双方在经营上有相互联系，一方是另一方的独家代理、经销或受让人的的条件外，还应当符合教材第276页所列的8种情形的规定才可以视为特殊关系。
故本题判错。
多选题(2005年考题)
下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价( )。
A、买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方
B、买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其它货物为前提
C、进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方，然后这一部分收益的具体金额尚不能被确定
D、进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响
答案：ABC。