第十二章 商业银行绩效评价
第十二章 商业银行财务分析与绩效评价
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9 10 11 12 13 14 15 16
现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
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二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 分得股利或利润所收到的现金 取得债券利息收入所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 20 21 22 23
第一节 商业银行财务报表解析
（二）资产负债表的特点和作用
作用： 第一，它反映了商业银行某一时刻实际拥有的资产总量及其 结构状况。 第二，它说明商业银行资金的来源渠道以及构成情况，包括 其负债及所有者权益。 第三，它为报表使用者提供了解该行资金实力、清偿能力等 的财务信息，为其判断该行财务状况、发展趋势提供了预测 和决策的根据。
项 一、经营活动产生的现金流量表： 收回贷款本金 吸收存款 同业存款
目
行次 1 2 3
金 额
向其他金融机构拆借的资金
利息收入 收回的已于前核销的贷款 卖出证券所收到的现金
4
5 6 7
融资租赁所收到的现金
收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 对外发放贷款 支付存款本金 存放同业款项 利息支出 买入证券所支付的现金 支付的其他与经营活动有关的现金
数理市场价值会计模型（SMVAM）
当会计净值（账面价 值）和经济净值（市场价 值）之间有偏差时，就出现了“隐藏资本”，或者称 做未登记资本。 肯（Kane）和安尔（Unal）建立了一种评估隐 藏资本的巧妙方法，称做数理市场价值会计模型 （SMVAM）。在SMVAM的最简单形式中，银行股权 的市场价值（ MVE）与账面价值（BVE）之间有如下 关系: MVA=a+b（BVE）+e 式中，a与b是估算出的回归系数;e代表了误差的 近似值或游离项，该等式可以用在不同时间和不同空 间的估算。从等式很容易看出，剔除平均值为0的游离 项后，假如a=0，b=1，那么股权的市场价值和账面价 值或净值没有偏差。
商业银行绩效评价
商业银行绩效评价绩效评价是商业银行管理中的一项重要工作，通过对绩效的评价，可以全面了解银行的经营状况，为实现银行的战略目标提供有针对性的指导。
本文将从不同角度探讨商业银行绩效评价的内容与方法。
一、利润绩效评价利润是商业银行经营的核心指标，对于银行来说，产生长期的稳定利润是实现可持续发展的基础。
因此，在利润绩效评价中，需要考虑以下几个方面：1.日常经营利润：商业银行的日常经营利润是指银行从各类经营业务中获得的直接利润。
通过对日常经营利润的评价，可以评估银行是否能够有效运作各项业务，并提供有效的风险控制。
2.利润增长：利润增长是衡量银行经营能力的重要指标。
通过对利润增长的评价，可以了解银行在市场竞争中的能力，以及银行是否能够持续提升盈利能力。
此外，利润增长也可以作为衡量银行战略执行能力的指标。
3.风险调整后的利润：商业银行的经营过程中，面临各种风险，如信用风险、市场风险、操作风险等。
因此，在利润绩效评价中，还应考虑风险调整后的利润。
通过风险调整后的利润，可以更准确地了解银行的经营效益和风险控制能力。
二、财务绩效评价财务绩效评价是商业银行绩效评价的重要内容之一、通过对财务绩效的评价，可以全面了解银行的财务状况，为决策提供可靠的数据支持。
以下是财务绩效评价的相关内容：1.资产负债表评价：2.利润表评价：利润表是反映银行收入、费用和利润的重要报表。
通过对利润表的评价，可以评估银行的盈利能力和经营效益。
3.现金流量表评价：现金流量表是反映银行现金流动状况的报表。
通过对现金流量表的评价，可以了解银行现金流动性、偿债能力和投资能力。
三、风险绩效评价商业银行作为金融机构，面临各种风险，如信用风险、市场风险、操作风险等。
风险绩效评价是对银行风险控制能力的评价，以下是相关内容：1.信用风险评价：信用风险是商业银行面临的主要风险之一、通过对信用风险的评价，可以了解银行的借贷政策和风险控制能力。
2.市场风险评价：市场风险是商业银行面临的另一个主要风险。
商业银行绩效评价指标
商业银行绩效评价指标
1、盈利能力指标：主要包括净利润、ROA、ROE等指标。
其中，净利润是银行业盈利的重要指标，ROA是衡量银行资产回报率的指标，ROE是衡量银行股东权益回报率的指标。
2、风险管理指标：主要包括不良贷款率、拨备覆盖率等指标。
不良贷款率是衡量银行风险控制能力的重要指标，拨备覆盖率则是衡量银行风险防范能力的指标。
3、成本控制指标：主要包括成本收入比、费用收入比等指标。
成本收入比是衡量银行运营效率的指标，费用收入比则是衡量银行利润质量的指标。
4、市场份额指标：主要包括存款市场份额、贷款市场份额等指标。
这些指标可以反映银行市场竞争力和市场地位。
5、客户满意度指标：主要包括客户投诉率、客户维护率等指标。
客户满意度是衡量银行服务质量的重要指标，对于提升银行品牌形象和提高客户忠诚度具有重要意义。
综合以上指标，可以全面评估商业银行的经营绩效和风险状况，为银行经营决策提供有力支撑。
- 1 -。
商业银行绩效评价
第十二章商业银行绩效评估商业银行绩效评估主要涉及以下三个方面内容。
首先是认识银行经营活动及结果，即利用银行财务报表获取相关信息；其次，设计一套指标体系将报表信息结合起来，从多个角度展示银行经营业绩；最后，应用一定分析方法对指标数据进行分析，对银行绩效做出评价。
12.1学习要求(1)理解商业银行资产负债表(2)理解商业银行损益表(3)理解商业银行现金流量表(4)熟练掌握商业银行财务分析的几种主要方法(5)掌握商业银行盈利能力分析12.2 内容简述12.2.1银行财务报表财务报表为银行绩效评价提供必要信息。
商业银行主要财务报表有资产负债表，它提供有关存量变量信息，静态反映银行经营活动。
通过银行资产负债表可以了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力、清偿能力情况。
从连续期间的资产负债表可了解到银行财务状况的变动情况，有助于对其未来发展趋势做出预测。
1、资产负债表银行资产负债表包括：1）资产项目。
由现金资产、二级准备、证券投资、贷款、固定资产、未清洁的客户对银行承兑的负债等几项组成。
2）负债。
主要由存款和借款组成。
3）净值。
银行资产负债表特点：首先，银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所占比重很小。
其次，商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自由资金一般不足10%，大大低于工商业平均水平。
再次，银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理部门通过建立相关资本金管理法令，来约束、引导银行业的正常发展。
另外，由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。
2、损益表损益表又称为利润表，提供流量信息，动态反映银行业绩。
银行损益表着眼于银行的盈亏状况，提供了经营中的收、支信息，总括的反映出银行发展趋势，预测出该银行的经营前景、未来获利能力。
银行损益表包括三个部分，收入、支出和利润。
第十二章商业银行财务报表与绩效评估精编版
现金流量表中反映的现金流动情况可以下图表示 来自利润 增加债务 增发资本 出售非现金资产 现金流入 现金存量 净现金 现金流出 利润分配 偿还债务 减少资本 购买非现金资产
12.4 商业银行绩效评估
商业银行的绩效评估就是采用一组财务指标和一定的评估方法，对银行经营目标实现程度进行考核、评价。 绩效评估体系 绩效评估方法
一、商业银行绩效评估体系 （一）盈利性指标
盈利性指标衡量商业银行运用资金赚取收益的能力。两个核心的盈利性指标是股本收益率和资产收益率，再辅以其他派生的财务比率指标可以较好地分析银行的获利能力。
4、银行净利差率
银行的利息收入是其主要收入来源，利息支出对应的是其主要的成本支出，因而利差收入是影响银行经营业绩的关键因素。盈利性资产是那些能带来利息收入的资产。除去现金资产、固定资产外的银行资产都可以看作盈利性资产，在计算时也应采用平均值。一般情况下，银行经营规模扩大，盈利性资产增多相应会引起利息收入的增加，但银行净利息收入率的提高表明银行利差收入的增长幅度大于盈利性资产的增长幅度，即银行在扩张资金运用、增加收入的同时，较好的控制了相应的融资成本。因而该指标可以有效反映银行在筹资放款这一主要业务中的获利能力。
（3）其他负债 主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其他应付款等。 （4）股东权益（净值） 银行资产与负债帐面价值的差额。在股份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余（公积金）、未分配利润等。 目前国有商业银行的所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
12.3 银行的现金流量表
商业银行的绩效评价商业银行绩效评价指标
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第二节 评价
北京大学出版社提供
商业银行的财务分析与绩效
二、商业银行的绩效评价
商业银行绩效评价指标
• 1、商业银行经营风险的评价指标
– 流动性风险比率 – 资本资产比率 – 资本风险比率 – 利率风险比率 – 不良贷款比率
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第二节 商业银行的财务分析与绩效评价
北京大学出版社提供
二、商业银行的绩效评价
第一节 商业银行的财务报表
北京大学出版社提供
二、损益表
损益表是用来反映商业银行在报告期收入、支 出、税金、利润等情况的报告。损益表反映商 业银行在一段时间内的经营收入、成本及利润 状况,是一个动态报表。
收入部分 ：一般由利息收入、手续费收 入、 其他收入三部分构成。 支出 ：主要包括利息支出和各项费用支出。 利润 ：分为营业利润、总利润及净利润。
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第二节 商业银行的财务分析与绩效评价
第二节 商业银行的财务分析与绩效评价
北京大学出版社提供
一、商业银行的财务分析
商业银行的财务分析就是利用报表提供的有关数据 资料，根据分析目的，选择适当的财务分析方法， 对有关财务指标进行分析计算，进而对银行的财务 状况及经营情况做出判断。
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第二节 商业银行的财务分析与绩效评价
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第二节 商业银行的财务分析与绩效评价
北京大学出版社提供
二、商业银行的绩效评价
商业银行经营状况评价——骆驼评级体系
• 资本充足程度(Capital Adequacy) • 资产质量(Asset Quality) • 管理水平(Management) • 盈利水平（Earnings)
• 流动性(1iquidity)
商业银行绩效评价与财务报告PPT课件(20张)
商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些 基本财务报表。
报告内容
简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。
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二、董事会报告
董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报
内容
资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
RO 税 E 纯前 利 税 收 总 润前 入 收 资 利 入产 润利 股用 本率 乘数
由此可以将ROE指标理解为：
ROE 税赋支出管 资理 金效 运率 用和理 费效 用 率 控
资产管理效 风率 险因素
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第三节 商业银行财务报告
一、通知报告 二、董事会报告 三、股东大会报告
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一、通知报告
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本章结束
谢谢
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1.认真执行安全技术措施及安全操作 规程， 负责对 施工班 组人员 及分包 方人员 进行有 针对性 的安全 技术交 底，履 行签字 手续， 并对规 程、措 施及交 底执行 情况经 常检查 ，随时 纠正违 章作业 ；
2.负责检查督促每项工作的开展和接 口的落 实，有 权拒绝 不符合 安全操 作的施 工任务 ，除及 时制止 外，有 责任向 项目经 理汇报 ；
提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行 资产流动性、改善银行收益风险的组合
负面影响
加大银行风险监控难度 表外业务本身也带有一定风险
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第二节 商业银行绩效评价
一、商业银行绩效评价体系 二、绩效评价方法
8
一、商业银行绩效评价体系
盈利性指标
资产收益率、股本回报率
流动性指标
第十二章 商业银行绩效评估
• ３、证券资产／总资产 • 商业银行所持有的证券资产可以在二级市场 上变现，为银行带来一定的流动性供给。然 而单纯使用这一指标判断流动性有一定局限。 因为证券的变现能力同其市场价值密切相关， 市场利率上升时，证券市价下跌，在市价较 低时变现会给银行造成较大损失。特别是一 些长期证券很少按购入成本和账面价值转让， 因此分析银行持有的证券资产所提供的流动 性时，应结合市值比面值指标来评判。一般 市值比面值比例较低，说明银行所持证券的 变现力较差，可提供的流动性供给较小。
特殊项目前净收益率衡量银行经常 性收入对于总资产的比率。银行经 常性收入来源包括贷款、投资、其 它金融服务等；异常的或不经常发 生的特殊项目，如出售银行房产和 设备的收入、出售证券的收入或损 失等，常被排除在盈利性分析之外。
• （二）传统的盈利能力的衡量工具 • １、息差衡量银行在存款中介职能中的效 益，也反映银行竞争的激烈程度。激烈的 竞争会使息差减小，迫使银行拓展非利息 收入业务来增加营业收入。
• 净利息收益率：银行的利息收入是其主要收入来 源，利息支出对应的是其主要的成本支出，因而 利差收入是影响银行经营业绩的关键因素。盈利 性资产是那些能带来利息收入的资产。除去现金 资产、固定资产外的银行资产都可以看作盈利性 资产，在计算时也应采用平均值。一般情况下， 银行经营规模扩大，盈利性资产增多相应会引起 利息收入的增加，但银行净利息收入率的提高表 明银行利差收入的增长幅度大于盈利性资产的增 长幅度，即银行在扩张资金运用、增加收入的同 时，较好的控制了相应的融资成本。因而该指标 可以有效反映银行在筹资放款这一主要业务中的 获利能力。 • 见下面公式：
• １、低质量贷款／贷款总额 • 低质量贷款有三部分：不良资产、可疑贷款、重 组贷款资产。相应的也有三种低质量资产对贷款 总额的比率。不良资产指逾期90天以上的贷款； 可疑贷款是因债务人未能按约支付利息而引起银 行对其偿债能力产生怀疑的贷款，未按约支付利 息往往是债务人财务状况恶化，最终无力偿还本 息的先兆；重组贷款资产是当债务人财务状况恶 化，银行为避免贷款债权最终无法收回，有时会 以延期、降息等方式同债务人进行债务重组的这 部分贷款。低质量贷款的信用风险很高，是产生 未来贷款损失的主要来源。
第12章 商业银行的财务管理和绩效评价2
3.风险比率指标
3）欺诈风险、内部贷款比例
银行经营中会遭受内部人员的欺诈或舞弊行为所产生 的风险，这类风险称为欺诈风险。欺诈风险一般没有 直接的度量指标，往往用其它指标间接反映，例如，
内部贷款比例。
内部贷款比例：是银行对其股东或经营管理人员的贷 款与总贷款之比，粗略衡量了由内部交易所带来的可 能的欺诈风险程度。 一般而言，欺诈风险与该指标数量呈正相关关系。
资产收益率指标将资产负债表、损益表中相关信息 有机结合起来，是银行运用其全部资金获取利润能 力的集中体现。
1.盈利性比率指标
2）股东回报率（净值收益率/权益报酬率） （ROE）：
可以衡量商业银行的总体盈利能力，反映商业银行 股东投入 1元股本可以获得的净利润。计算表达式 为：
权益报酬率= 净利润/资本总额×100%
2.流动性比率指标
6）短期资产/易变负债：
该指标衡量了银行最可靠的流动性供给和最 不稳定的流动性需求之间的对比关系，比值 越高，说明银行的流动性状况越好。
2.流动性比率指标
7）预期现金流量比：
该指标是预计现金流入与流出之比值，设计时考虑了 一些表外项目的影响，可以弥补前几个指标的不足。 银行现金流出：包括正常贷款发放、证券投资、支付 提存等项目，还包括预计贷款承诺需实际满足的部分 及预计的其它或有负债一旦发生需要支付的部分。 银行现金流入：包括贷款收回、证券到期所得或偿付、 预期中的证券出售及各类借款和存款的增加等。 指标值大于 1的不同值，显示该银行未来流动性可能 有所提高的程度。
2.流动性比率指标
1) 现金资产比例（现金资产/资产总值）： 该比例高反映出银行流动性状况较好，抗流动 性风险能力较强。 但若现金资产比例太高，银行盈利资产下降， 会影响收益。
第十二章商业银行绩效评估8015650547
n （四）清偿力和安全性指标 n 主要从资本充足的角度来分析 n 1.净值/资产总额 n 2.净值/风险资产 n 3.资本充足率 n 4.资产增长率和核心资本增长率 n 5.现金股利/利润
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
三、绩效评价方法
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
三、银行现金流量表
n 是反映商业银行在一个经营期间内的现金流 量来源和 运用及其增减变化情况的财务报表
n 现金来源
n 经营中所得现金、资产减少所得现金、增加 负债
n 现金运用
n 支付现金股利、支付现金增加资产、债务减 少
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
说明银行潜在的流动性需求。 n 6.短期资产/易变负债 n 短期资产较容易变现，可以及时支付短期的
流动性负债。该指标越高，流动性越好。
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
n 7.预期现金流量比
n
＝预期现金流入/预期现金流出
n 该指标可以弥补前面6个公式的不足。
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
二、董事会报告
n 董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报
n 内容
n 资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
n （一）比例分析法 n 主要通过同行比较和趋势比较。（见347页）
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
商业银行的绩效评价
计算方法
净利润＝营业收入－ 营业成本－财务费用 －资产减值准备
贷款市场份额=该行 所有发放贷款金额/ 市场总规模 存款市场份额=该行 所有客户存款金额/ 市场总存款量
说明
反映银行盈利能力， ROE=净利润/股东权 益
反映银行在同业竞争 中的地位。
影响绩效评价的因素
1 内部因素
2 外部因素
3 技术因素
商业银行绩效评价概述
1
评价பைடு நூலகம்容
2
通常包括盈利能力、市场占有率、成本控
制、风险管理、社会责任等多方面内容。
3
历史沿革
自20世纪50年代，商业银行开始普遍实施 绩效评价，至今已经形成了较为完整的理 论和方法体系。
评价机构
主要包括监管机构、内部评价机构、外部 评价机构。
绩效评价的目标和意义
确定目标
对客户、股东、员工等相关方面 关心的问题、关注度比较高的内 容，给出系统、整体、全面的答 案。
管理层的决策、人员素质、 风险管理、内部控制等。
宏观经济、市场变化、竞 争格局、监管政策等。
信息技术、业务创新、数 字化转型等对银行绩效表 现的影响越来越大。
绩效评价的程序与方法
程序
1. 确定评价主体和评价对象 2. 确定评价指标体系和权重 3. 收集和整理评价数据 4. 计算和分析评价结果 5. 发布评价结果
厘清职责
通过对业务、部门之间的绩效评 价，进一步明确各方的职责和权 利，推进团队协作，提升绩效管 理水平。
提升沟通
评价指标的设计、选择及思路、 方法等方面的探讨，可以推动不 同部门之间的沟通和协作，加深 交流与理解。
绩效评价的指标体系
绩效类别 盈利能力
市场占有率
商业银行第十二章 商业银行绩效评估
第十二章商业银行绩效评估第一节银行财务报表一、银行资产负债表（一）银行资产负债表定性它是一种存量报表，可以从静态方面来反映银行经营活动。
（二）编制原理资产＝负债＋所有者权益（三）银行资产负债基本构成１、资产＝现金资产＋贷款资产＋证券资产＋固定资产＋其他资产２、负债＝银行存款＋短期借款＋长期借款３、资本＝股份资本＋债务资本＋其它资本二、银行损益表（利润表）（一）银行损益表定性它一种是流量报表，可以从动态方面来反映银行经营业绩。
（二）编制原理银行收入－银行支出＝银行利润（三）银行损益表基本构成１、银行收入＝利息收入＋非利息收入２、银行支出＝利息支出＋非利息支出＋资产损失准备３、税后利润＝税前利润－所得税三、银行现金流量表（现金来源运用表）（一）银行现金流量表定性它是上述两表的有机结合，可以从静态与动态两方面来反映银行经营情况。
（二）编制原理现金来源增加＝现金运用增加（三）现金来源＝经营性收入增加＋盈利性资产减少＋货币性资本增加＋银行负债增加（四）现金运用＝股息支出增加＋盈利性资产增加＋银行负债减少四、银行表外业务对资产负债业务的影响（一）传统中间业务对银行经营的影响基本上是正面的（二）狭义表外业务对银行经营的影响既有正面也有负面第二节商业银行绩效评价一、绩效评价定性银行根据评价指标体系并运用一定的评价方法，对其经营目标的实现程度进行测算、考核与评价的过程。
二、绩效评价基本依据银行财务报表。
三、绩效评价基本要求财务报表编制标准，相关数据真实可靠，相关数据计算合理。
四、绩效评价基本思路将实际数据与正常值或理想值比较、与历史同期实际数据比较、与同业实际数据比较。
五、绩效评价指标体系构成（一）安全性指标１、银行资产业务风险测定（１）信贷风险的测定常规的做法是通过以下几个方面来进行。
第一，测定借款企业流动性比率，即测定借款企业短期债务清偿能力。
在具体测定过程中常用的指标一般包括：(1)流动比率；(2) “速动”比率；(3)现金比率。
商业银行经营学(第六版)教学课件第十二章 商业银行绩效评估
1、资产负债表的内容
资产项目
现金资产、二级准备、证券投资、贷款、固定资产、 未清结的客户对银行承兑的负债、其他资产
负债
存款、借款
净值
所有者权益
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资产负债表的具体内容
下表是Midwestern Bank的 资产负债表，计 算单位：百万美元。该银行是一家中小银行， 由于表格较大，以资产、负债和权益三个部 分来说明。
增加也可以看作是特殊资金运用。
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1、银行现金流量表的具体内容
下表是假设Midwestern Bank银行的现金流量表， 计算单位：百万美元。该银行是一家中小银行，由于 表格较大，按现金来源与现金运用两个部分来说明。
现金流量表
现金来源 营业
净利润 非付现费用 折旧、预提费用 提取贷款损失准备 其他 营业所得现金 减少资产 现金与存放同业 证券投资 交易账户证券 出售联邦基金与回购协议下证券持有 其他资产 增加负债
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30
四、银行表外业务分析
正面影响
提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行 资产流动性、改善银行收益风险的组合
银行财务报表
一、资产负债表 二、银行损益表 三、银行现金流量表 四、银行表外业务分析
5
一、资产负债表
资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映特定时点 上银行财务状况，是银行经营活动的静态体现。通过资产负债表可以 了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠 道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力，清偿能力状况。从 连续期间的资产负债表可以了解到银行财务状况的变动情况，有利于 对银行未来发展趋势做出预测。银行资产负债表编制原理与一般企业 相同，根据“资产=负债+所有者权益”。当然，由于银行与一般企业 经营活动的显著差异，在报表上反映的内容也有自身的特点。银行总 资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所 占比重较小，西方商业银行比重一般不足2%。其次是商业银行更多地 依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于一般企业的 平均水平。
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1.股本收益率
股本收益率是衡量银行股东收益率 指标，是银行资金运用效率与财务管理 能力的综合体现，同股东财富直接相关， 反映股东对银行投资的回报。
股本收益率（ROE）= 税后利润 总资本 ×100%
2.资产收益率
资产收益率是衡量管理效率指标， 反映银行管理层将银行资产转化为纯收 入的能力。 该指标可以将资产负债表和损益表 中相关信息有机结合起来，集中体现银 行运用其全部资金获取利润的能力。
= 税后净收益 营业收入总额
净值
×
营业收入总额 资产总额
×
资产总额 资本账户总额
收益率
这样，银行的管理效率公式为：
资金 税赋 支出 资产 = × × ×管理效率 管理效率 管理效率 管理效率
资本 银行 资产 净值收益率 = 净利润率 × 利用率 × 乘数 （ROE）
公式推导
净值收益率（ROE） =银行净利润率×资产利用率×资本乘数 =（税后净收益÷未扣除税赋及证券损益的 净收益）×（未扣除税赋及证券损益的净 收益÷营业收入）×（营业收入÷资产总 额）×（资产总额÷资本账户总额） =税赋管理效率×支出管理效率×资产管理 效率×资金管理效率
营业收入比率又称资产运用率：该 指标可分解为两大重要部分——资产的 平均利息收益率与资产的平均非利息收 益率。
利息收入 营业收入比率= 总资产 非利息收入 总资产
＋
③资产收益基础率
银行努力提高盈利性资产占资产总 额的比重，以维持银行的收入增长。
盈利性资产 资产收益基础率= 总资产
（二）风险指标
案例1
某银行税后净收益100万元，未扣除 赋税和证券损益的净收益130万元，其中： 证券损失10万元，缴纳所得税20万元， 营业总收入3 930万元，资产总额1.22亿 元，资本净值为730万元。 试计算该银行的经营效率与费用控 制效率，并分析对净值收益率的影响。
解析
①赋税管理效率 = 100万 ÷ 130万= 0.769 ②支出控制效率 = 130万 ÷ 3 930万= 0.033 ③资产管理效率 = 3 930万 ÷ 12 200万 = 0.322 ④资金管理效率 =12 200万÷ 730万= 16.71 ⑤净值收益率=0.769×0.033×0.322×16.7 = 13.7%
（一）两因素分析法
两因素的杜邦财务分析揭示了影响 股本收益率的两个因素，它是杜邦财务 分析的基本出发点。其计公式为：
净值收益率= 纯利润 净值 = 纯利润 总资产 总资产 × 净值
即：ROE=ROA ● EM
资产收 益率 资本 乘数
备注
两因素杜邦分析法实际上是产权收 益分析模型的第一步骤的分析。 它揭示了银行盈利与风险之间的关 系。高净值收益率可能是通过净值比例 降低、资本乘数增大实现的，在这种情 况下，银行的高收益和高风险并存，不 仅会导致净值收益率的不稳定，还会由 于资本风险增大而使银行风险增加。
※三因素杜邦分析法实际上是产权收益分析模型的第二步骤。
×
总收入
总资产 ×
（三）四因素分析法
四因素分析法将上述三因素中的银行利润 率进一步分解为两个因素。 因为，银行利润率不仅与管理效能相关， 还受赋税支出的影响，故银行利润率可分解为：
银行利润率=
税前利润 总收入
×
纯利润 税前利润
银行税前利润是指营业收入中的应税所得，不包括 免税收入和特殖的营业外净收入，反映了银行资金运用 和管理效能。在税率一定时，总收入中税前利润越高， 赋税额越大，税前利润中纯利润越高，银行的赋税额越 小，赋税管理能力越强。
四因素分析模型
将银行利润率进行上述分解后，可 得到如下四因素分析模型：
税前利润 总收入 × 纯利润 税前利润 资产 资本 × 利用率 × 乘数
净值收益率=
资金运用和费用 赋税支出 资产 风险 × × = 控制管理效率 × 管理效率 管理效率 管理效率
第四节 银行业债分析
20世纪80年代，美国联邦储备系统、联邦 存款保险公司和货币监理官联合推出统一银行 业绩报告（Uniform Bank Performance Report， UBPR），要求银行每季度将统一 银行业绩报告送交各家联邦监管银行。 美国银行监管当局还允许商业银行购买其 他银行的统一银行业绩报告的报表，任何一家 银行都可以与其他银行的报表进行比较，以满 足自身财务管理的需要。 为了解统一银行业绩报告的内容，现对美 国一家资产在70亿美元的中等规模银行的统一 银行业绩报告加以分析。
一.美国某银行与可比组银行资产负债结构比较 单位：%
资产项目 某银行 可比组银行
当年
1.总贷款 2.融资收租赁 3.贷款损失准备 55.14 3.19 0.82
上年
53.10 2.99 0.80
当年
59.58 0.93 0.79
上年
55.05 0.74 0.69
4.净贷款和租赁
5.一年期以上证券 6.小计 7.生息银行存款余额 8.出售联邦资金和再回购协议 9.交易账户资产 10.一年期及以下债务 11.暂时投资小计 12.总盈利资产 13.非生息现金和存款
3.77
2.02 3.77 -1.75 0.45 1.57 0.54
特别交易前收益率（特别交易前收入÷总资产）资产收来自率1.111.10
1.03
0.14 1.17
特别交易收益率﹡（证券收入或损失和净非常项目收入）-0.01
﹡为计算资产收益率的基本项目
二、杜邦分析法
杜邦分析法是利用几种主要的财务比率之间的关 系来综合地分析企业的财务状况。具体来说，它是一 种用来评价公司盈利能力和股东权益回报水平，从财 务角度评价企业绩效的一种经典方法。 其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多 项财务比率乘积，这样有助于深入分析比较企业经营 业绩。由于这种分析方法最早由美国杜邦公司使用， 故名杜邦分析法。 杜邦分析法与产权收益分析模型的总体思路相同， 都是从分解股本收益率开始，将诸多盈利指标有机地 结合起来。 不同之处：在于对影响股本收益率变动的因素分 析侧重点不同。产权收益分析侧重于银行业务活动的 分析；杜邦分析法则侧重于银行管理效能的分析，是 产权收益分析模型的深入。
第十二章 商业银行绩效评价
教学目标和学习任务
了解银行业绩分析指标 掌握银行业绩评估体系 熟悉产权收益分析法和杜邦分析法
第一节 影响银行盈利能力的因素
经济环境
管理水平 银行规模
法律制度
影响 因素
利差水平
非利息 收入 贷款和 利息收益 可用资 金数量
竞争状况
第二节 银行业债评估体系
一、商业银行绩效评估体系 （一） 盈利性指标 盈利性指标用于衡量商业银行运用 资金赚取收益的能力——获利能力。 其中：两个核心指标 1.股本收益率 2.资产收益率 再辅以其它派生的财务比率指标。
特殊项目收益率（NRST）= 特殊项目净收入
总资产
×100%
※传统的盈利能力的衡量工具
①息差：该指标衡量银行在存款中介职 能中的效益，也反映银行竞争的激烈程 度。激烈的竞争会使息差减小，迫使银 行拓展非利息收入业务来增加营业收入。
利息收入
息差=
—
利息支出 盈利性负债
盈利性资产
②营业收入比率
（一）产权收益分析模型的 基本思想
1．首先找出影响股本收益率的直接因素。 2．再对影响股本收益率的直接因素进行 分析。 3．继续分析影响银行利润率和资产利用 率的因素，从而将银行的全部业务经营 活动和管理效能统一起来，用以说明银 行股本收益率变动的原因。
（二）银行管理效率
根据产权收益模型，可以得出：
资产收益率（ROA） = 税后利润 总资产 ×100%
3.净利息收益率
利息收入是银行主要收入来源，利 息支出对应的是其主要的成本支出，因 而利差收入是影响银行经营业绩的关键 因素。
净利息收益率= 利息收入—利息支出 总资产 ×100%
4.净非利息收益率
净非利息收益率不只是银行获利能 力的标志，还反映出银行经营管理效率。
（三）资产收益率
资产收益率 = 净利息收益率+净非利息 收益率– 特别交易收益率 其中：
净利息收益率 = 利息收入–利息支出 资产总额 非利息收入–非利息支出 资产总额 特别收入和开支项目 资产总额
净非利息收益率 =
特别交易收益率 =
案例2：美国所有投保银行资产收益率分解 单位：%
项 目 1994 6.42 2.69 1993 6.62 2.85 利息收入率（利息收入÷总资产） 利息支出率（利息支出÷总资产）
1.信用风险 ①低质量贷款÷贷款总额 ②贷款净冲销额÷贷款余额 ③每年提留的贷款损失准备÷贷款总额 ④累计贷款损失准备÷贷款总额 2.流动性风险 3.利率风险 4.清偿力风险 5.盈利性风险 6.银行业其它风险
第三节 银行业绩评价方法
一、产权收益分析模型 产权收益分析模型是揭示银行股本收益率 决定因素的模型，也是一个全面衡量和评价银 行盈利能力的指标体系。 1972年由【美】戴维· 科尔（David Cole） 建立。在发达国家银行界广泛使用。 该模型从分析银行业绩的最重要指标—— 股本收益率开始，将诸多盈利性指标联系在一 起，将数据分析与银行的经营活动有机结合在 一起，全面揭示了银行股本收益率的决定因素 和盈利能力变化的原因。
55.28
11.02 66.30 9.20 4.21 1.28 3.45 18.14 84.44 8.56
14.固定资产和资本租赁