增值税知识培训(090526)
增值税基础知识培训
增值税基础知识培训增值税是一种按照销售价值增加额来计算税负的一种间接税收，被广泛运用于各国。
对于企业和个人来说，了解和掌握增值税的基础知识至关重要。
本文将针对增值税的基础知识进行培训，帮助读者更好地理解和应用增值税。
1. 定义和目的增值税是一种按照商品或服务的增值额计算税款的税制。
它的目的在于通过对商品或服务的增值进行征税，实现税收的公平和效益的最大化。
2. 税率和计算方式增值税的税率是根据不同的商品或服务进行分类，并按照相应的比例进行征税。
一般来说，增值税的计算方式是将销售额减去进项税额，得到增值额，再按照相应的税率计算出应缴纳的税款。
3. 纳税人和征税范围增值税的纳税人通常是从事生产、经营和提供有关服务的企业和个人。
对于纳税人来说，必须合法注册，并按照规定的时间和方式申报和缴纳增值税。
4. 税务登记和发票管理为了便于管理和税收征管，纳税人需要进行税务登记，并按照规定开具、领取和保存增值税发票。
发票是纳税人用于核算和证明增值税缴纳情况的重要凭证。
5. 增值税的优缺点增值税作为一种税收制度具有一定的优点和缺点。
其中，优点包括可以避免重复征税、提高税收征管效率等；缺点包括可能增加商品价格、对小微企业带来负担等。
6. 增值税的改革与应用各国在增值税制度上进行了不同的改革和应用。
例如，开展增值税增税点政策、推行增值税转型政策等，旨在进一步完善和优化增值税制度，促进经济发展。
7. 增值税的国际比较不同国家的增值税制度存在差异。
通过对比不同国家的增值税政策和实施情况，可以帮助我们更好地理解和学习增值税的基本原理和运作机制。
结语增值税是一种重要的税收制度，对于企业和个人来说具有重要的意义。
通过本文的培训，相信读者对于增值税的基础知识有了更深入的了解和掌握，从而能够更好地应用于实际工作和生活中。
如果需要进一步了解增值税的相关内容，建议及时查阅相关法律法规和专业资料。
增值税培训课件
调解解决
在第三方主持下，协商解决争议。
仲裁解决
提交仲裁机构解决争议，作出具有法律约束 力的裁决。
司法解决
向法院提起诉讼解决争议，依法作出判决。
06
增值税相关法规与热点问 题
增值税相关法规解读
增值税基本概念
定义、纳税义务人、征税范围等。
增值税申报与缴纳
纳税申报表填写、税款缴纳方式等。
网上申报流程
详细说明网上申报的步骤、操作方法 和注意事项。
纸质申报流程
介绍纸质申报的步骤、操作方法和注 意事项。
申报时间与期限
明确增值税申报的时间、期限和逾期 申报的后果。
增值税实务操作指南
增值税发票管理
增值税税款缴纳
介绍增值税发票的开具、认证、抵扣和缴 销等实务操作。
详细说明税款缴纳的方式、途径和操作方 法。
增值税税率与抵扣制度
各类商品的税率、进项税额的抵扣等。
增值税发票管理
发票的开具、使用、保管等规定。
增值税热点问题探讨
增值税发票虚开问题：虚开发 票的原因、防范措施等。
增值税发票丢失与补救：丢失 原因、补救措施及法律责任等
。
增值税税收筹划：合理避税的 方法、风险控制等。
增值税稽查与风险管理：稽查 重点、风险防范等。
增值税案例分析
案例二
某运输公司
优惠政策
根据国家政策，对运输企业提供的运输服务 免征增值税。
背景介绍
该公司从事交通运输业务，需要缴纳增值税 。
案例分析
通过该案例，说明企业如何了解和利用税收 优惠政策，实现合理避税。
04
增值税申报流程与实务操 作
增值税申报流程
增值税政策培训课件
1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税； 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税； 3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税； 4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。
100
90
合计
210
生产经营环节减少
生产经营环节减少，各环节增值额之和不变。
20
70
10
100
各环节增值税之和不变。
（一）概念
3.法定增值额 各国用于征税的增值额不是理论增值额，而是法律规定的增值额（法定增值额）。 差别之处 对固定资产的处理不同
产品价值构成
C
V+M
下列纳税人不办理一般纳税人登记： （一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的； （二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。
三、税率
（一）基本税率：16% （二）低税率：10%、6% （三）零税率。
三、税率
1
有形动产租赁服务
16%
2
销售或者进口货物
16%
3
加工、修理修配劳务
16%
（一）基本税率：16%
案例：
某日化用品厂，系增值税一般纳税人，主要生产洗衣粉等日化类产品。税务检查人员在增值税年度检查中，通过对企业“产成品”账户进行检查，发现企业以自产产品——洗衣粉作为长期投资，共计金额3 700 000元，其账务处理为：借记“长期投资”，贷记“产成品”，再审核“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户，企业未提销项税额。
项目
生产型
收入型
消费型
增值税报税实训
增值税报税实训
附录二 常见疑难问题解析
经有权机关批准的免税商店零售免税货物按照4%的税率征收增值税。请问免税是免的什么税，如果免的是增值税，为什么又征收4%的增值税？
分析：免税商店是指免征进口或出口关税的商店，并不免征增值税。
增值税报税实训
1
2
增值税报税实训
附录二 常见疑难问题解析
增值税报税实训
八、代开运输发票是否允许抵扣税额? 分析：《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）中下发的《运输发票增值税抵扣管理试行办法》第三条规定：运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票，运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票准予抵扣。其他单位代运输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣。因此，你单位只要是取得的由地税部门代开的运输发票都准予抵扣，否则，不予抵扣。
附录二 常见疑难问题解析
增值税报税实训
三、在哪些情况下进项税额不能抵扣 分析：如果纳税人符合增值税一般纳税人条件，但是不去税务机关办理有关认定手续或者会计核算不健全，不能提供准确的税务资料，主管税务机关将按照纳税人的销项税额征收增值税，不允许其抵扣进项税额，也不允许其使用增值税专用发票。 纳税人购进货物或者应税劳务，没有按照规定取得并保存增值税扣税凭证或者增值税扣税凭证上没有按照规定注明增值税税额和其他有关事项的，其进项税额不能从销项税额中抵扣。 下列项目的进项税额不能从销项税额中抵扣：购进固定资产；用于非应税项目（包括提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等）的购进货物或者应税劳务；用于免税项目的购进货物或者应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
增值税基础知识培训PPT课件
（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形 资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
第二十一页，课件共45页。
纳税义务地点
（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机 构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申 报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由 总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
得抵扣） 购进进口服务的通用完税证（应当具备书面合同、付款证明
和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不 得从销项税额中抵扣。） 注意：取得土地价款单据不是抵扣凭证，而是差额扣除凭证。
第十八页，课件共45页。
不得抵扣范围
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修 理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上 述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、 应纳税额的计算
一般纳税人均按照一般计税方法。发生财 政部和国家税务总局规定的特定应税行为， 可以选择适用简易计税方法计税，但一经 选择，36个月内不得变更。 应纳税额=销项-进项 当期销项税额小 于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分 可以结转下期继续抵扣。
第十五页，课件共45页。
第十页，课件共45页。
认定程序
达标纳税人应做：纳税人年应税销售额超过规 定标准的，在申报期结束后20个工作日内办理
相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关
认定增值税一般纳税人知识培训
02
一、网上扫描认证
网上扫描流程如下：
海珠国税税务学堂
扫描和上传
查询
下载
二、上门扫描认证
上门扫描认证就是纳税人携带抵扣联原件到税局前台认证。要注意以下几个问题： 1. 一般纳税人取得的防伪税控增值税专用发票，公路、内河货物运输发票和税控版机动车销售统一发票抵扣联必须在认证通过后才能申报抵扣。 2.税务机关在每个月内的所有工作日受理纳税人增值税专用发票，公路、内河货物运输业发票和机动车销售统一发票的上门认证。 3.公路、内河货物运输发票抵扣联原件，必须上门认证，或通过ARM自助一体机认证，认证通过后回到电子报税系统中手工录入方能抵扣。 ４.海关进口增值税专用缴款书应在电子申报软件中生成电子数据，通过上门或网上报送方式申请稽核比对。
项目齐全，与实际交易相符
字迹清楚，不得压线、错格
发票联和抵扣联加盖财务 专用章或者发票专用章
按照增值税纳税义务的 发生时间开具。
二、发票作废
收到退回的发票联、抵扣联时间不能超过销售方开票的当月
销售方未抄税且未记账
购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”
一般纳税人在开具专用发票当月才能作废发票（跨月不能作废）。作废发票必须通过税控机操作。
同时丢失抵扣 联和发票联
丢失前未认证的，购买方凭记账联复印件到税务机关认证，认证相符的凭该复印件及《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经税务机关审核同意后，可抵扣
（二）仅丢失发票联或抵扣联
丢失发票联 可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查
丢失发票联 或 抵扣联
丢失抵扣联 如果丢失前已认证相符的，可使用发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查
增值税培训计划方案
增值税培训计划方案增值税是我国重要的税收制度之一，对于企业和个人来说，增值税的纳税和申报工作都是非常重要的。
因此，本次培训的目标是帮助参与培训的学员掌握增值税的相关知识和技能，能够熟练地进行增值税的纳税和申报工作，并了解增值税政策的最新动态，从而提高工作效率和准确性。
二、培训内容1.增值税基础知识学员将学习到增值税的基本概念、征税范围、税率、计税方法等内容，加深对增值税制度的理解。
2.增值税发票管理本部分将介绍增值税发票的种类、开具、填写和管理方法，以及相关的政策要求和最新规定。
3.增值税纳税申报学员将学习到增值税的纳税和申报流程，包括纳税申报表的填写、税款计算、申报时间和方式等，帮助学员掌握增值税申报的操作要点。
4.增值税政策解读本部分将介绍增值税政策和最新动态，包括政策调整、优惠政策、减免政策等内容，帮助学员了解增值税政策的实施情况和变化。
5.案例分析和实操培训将设置实际案例，让学员通过实际操作，加深对增值税知识的理解和掌握，提高学员的实际操作能力。
6.增值税税务风险防控本部分将介绍增值税纳税过程中可能存在的风险和注意事项，帮助学员了解如何防范税务风险，保护企业的合法权益。
三、培训方式为了更好地实现培训目标，本次培训将采取以下方式进行：1. 专家授课邀请具有丰富实务经验和专业知识的税务专家来进行授课，确保培训内容的专业性和实用性。
2. 理论教学和实际操作相结合培训过程中将结合理论知识和实际操作，让学员在实操中加强对知识的掌握。
3. 案例分析设置实际案例，并由专家进行分析和讲解，让学员在实际案例中加深对增值税知识的理解。
4. 互动讨论鼓励学员在培训中提问和讨论，以及与专家进行互动，促进学员的学习和交流。
四、培训对象及时间安排1. 培训对象本次培训面向企业财务人员、会计人员、税务人员以及其他需要了解增值税相关知识的人员。
2. 培训时间本次培训将持续5天，每天培训时间为8小时，具体时间安排根据学员的实际情况和培训内容安排。
增值税纳税人基础培训知识
增值税纳税人基础培训知识增值税是指按照销售货物、提供劳务和转让非货物财产的增值额和相应应纳税价的税种。
增值税的征收标准是按照销售额或者收入额的60%计征增值税，税率为17%。
在我国，增值税是最主要的税种，也是一项非常重要的财政收入来源。
因此，对于企业和个人来说，了解增值税的基础知识并正确缴纳税款非常重要。
一、增值税的基本概念增值税是指在商品和服务的生产和流通环节中，将增加的价值作为征税对象，以税负分摊原则从每个环节征收的一种间接税。
二、纳税人的种类及纳税人识别号根据税务登记管理的要求，纳税人分为：一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是按照规定应当依法缴纳增值税的销售额达到规定标准的纳税人，应当按照规定向国家税务机关申请税务登记，并获取税务登记证。
小规模纳税人应当按照规定依法缴纳增值税的销售额未达到规定标准的纳税人。
纳税人识别号是纳税人登记时由税务机关颁发，标志纳税人身份和纳税类别的一组代码。
三、增值税的征税范围增值税的征税范围是指哪些商品、劳务或者非货物财产在销售、出租或者提供的过程中应纳税的范围。
经营者销售的所有货物、劳务和非货物财产均应纳税。
四、增值税税率和计算方式我国增值税的税率是17%，税率总体保持稳定。
在计算增值税时，应先扣除进项税再计算销售价值的37%。
五、发票管理和报税纳税人应当按照规定的规则开具增值税专用发票，并严格遵守国家税务机关的税务要求。
在纳税时，应当按照规定期限，足额缴纳增值税税款，否则将会遭到惩罚处理。
六、增值税发生的风险点在增值税纳税人培训中，还应当注意一些常见的风险点。
如：进项税抵扣不全、开票不全面、计税方式错误、报税漏报等等。
在遇到这些问题时，应及时向税务机关咨询，获得正确的处理方法。
总之，增值税是一项非常重要的税种，在日常生活和工作中，我们需要通过不断学习和了解来掌握相关知识，正确缴纳税款，确保税款合法合规，避免不必要的经济损失和法律风险。
增值税办税实务培训
增值税办税实务培训一、概述增值税是一种现代税收制度，是对商品经济中商品的增值和劳务报酬所得的一种税收。
随着我国改革开放的不断深入和经济的迅速发展，增值税已成为我国主要的税收。
二、增值税基本概念增值税是指在商品生产和流通各个阶段，对企业实际形成的增值或者营业额征税，最终由最终消费者承担的一种一般性的税收。
三、增值税税率和计税方法增值税税率一般分为一般税率和优惠税率，根据不同的商品和劳务性质，确定具体的税率。
计税方法包括进项税额抵减法、出口退税和简易征税等。
四、增值税纳税申报及申报流程纳税申报是企业依法履行税收义务的一项重要方式，纳税申报内容包括纳税申报表、附表和相关资料。
申报流程包括填报、复核和递交。
五、增值税会计处理及会计核算增值税会计处理包括应交增值税会计凭证的处理、增值税专项会计处理和增值税抵扣会计处理等。
会计核算内容包括增值税应纳、已交和应补增值税的核算。
六、增值税风险管理及合规操作增值税合规操作是企业管理和风险防范的重要组成部分，企业应严格遵守国家相关法律法规，加强税务风险管理和规范税务合规操作。
七、增值税发票管理及电子发票应用增值税发票管理包括开票、领票、存票和验票等环节，应严格按照相关规定操作。
电子发票是一种新型的发票形式，应用范围日益扩大。
八、增值税税收政策解读及实际操作案例分析对企业增值税政策解读和实际操作案例进行详细分析，帮助企业更好地理解和应用增值税税收政策，提高纳税合规水平。
九、增值税法律法规及政策变化解读增值税法律法规是企业纳税的基础，企业必须严格遵守，及时了解政策变化并做好调整，确保税收合规。
十、结语增值税是一种重要的税收制度，对企业经济发展和税收稳定起着至关重要的作用。
通过学习增值税办税实务，提高企业对税收政策的理解和应用能力，有助于企业规范纳税行为，提升税务合规水平。
希望本文档可以帮助大家更好地了解增值税办税实务，并做好税收管理工作。
增值税会计处理培训
增值税会计处理培训1. 概述增值税是一种国家税收政策，是企业和个人在销售商品和提供劳务过程中应向国家缴纳的一种消费税。
本文将介绍增值税的基本概念以及在会计处理中的相关内容。
2. 增值税基本概念增值税是按照货物和劳务的增值额来征收税款的一种税收制度。
增值税的征收主体、计税方法、税率等内容是企业会计处理中需要重点了解的内容。
2.1 增值税的征收主体根据我国税收政策规定，纳税人是增值税的征收主体，纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人两种类型。
2.2 增值税的计税方法增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。
企业根据自身情况选择适合的计税方法进行申报纳税。
2.3 增值税的税率我国增值税的税率一般分为三档，分别是17%，11%和6%，具体税率适用于不同类型的货物和劳务。
3. 增值税的会计处理企业在进行增值税的申报和纳税过程中需要进行相应的会计处理，主要包括销项税额、进项税额和应纳税额的计算和确认。
3.1 销项税额销项税额是企业在销售商品和提供劳务过程中向客户收取的税款，企业应当及时记录并申报纳税。
3.2 进项税额进项税额是企业在购买原材料和劳务过程中支付给供应商的税款，企业可以按照规定进行抵扣，降低应纳税额。
3.3 应纳税额应纳税额是企业根据销项税额和进项税额计算出来的应向国家缴纳的税款金额，企业应当按照规定的时间和方式进行申报纳税。
4. 增值税会计处理培训内容为了帮助企业财务人员和会计人员更好地理解和掌握增值税的会计处理方法，下面列举了一些培训内容建议：•增值税基本概念培训：介绍增值税的起源、征收方式、计税方法等基本概念。
•增值税申报流程培训：详细介绍企业如何填写增值税申报表格、申报期限和注意事项等内容。
•增值税会计处理实操培训：通过案例分析和实际操作演练，帮助学员掌握增值税的会计处理方法。
•增值税政策解读培训：及时更新最新的增值税政策，帮助企业了解最新的政策变化和影响。
5. 结语增值税是企业在经营过程中必须面对的税收问题之一，正确理解和掌握增值税的会计处理方法对企业财务管理至关重要。
增值税基本原理培训课件
某企业的增值税税收优惠申请案例
总结词：积极争取
详细描述：该企业了解并充分利用增值税税收优惠政策，积极申请并成功获得税收减免，降低税负。
THANKS
感谢观看
古旧图书
古旧图书免征增值税。
直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪…
直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。
增值税的减免政策
残疾人个人提供劳务
由税务机关依照残疾人保障法等有关规定予以免税或者减税。
小规模纳税人
小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并 不得抵扣进项税额。
增值税的税率
增值税税率是指纳税人应缴纳的增值税 额与应税销售额之间的比例。
根据不同的经营业务和纳税人身份，我 基本税率为17%，适用于销售货物、进
国现行增值税税率分为基本税率、低税 口货物以及提供加工、修理修配劳务等；
率和零税率三档。
低税率为13%，适用于部分农产品、天
然气、暖气等；零税率适用于出口货物
纳税额的30%征收关税。
06
增值税的案例分析
某企业的增值税申报案例
总结词：合法合规
详细描述：该企业按照国家税法规定，准确计算应纳税额，及时申报并缴纳增值 税，确保税务合规。
某企业的增值税发票管理案例
总结词：规范操作
详细描述：该企业建立健全的发票管理制度，规范开票、用票行为，防范涉税风险，确保财务安全。
增值税基本原理培训课件
• 增值税概述 • 增值税的基本原理 • 增值税的申报与缴纳 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收优惠与减免 • 增值税的案例分析
01
增值税概述
增值税的定义
总结词
增值税的税务专业知识与技能培养
增值税的税务专业知识与技能培养增值税作为一种重要的税收方式，对于税务从业人员来说，掌握相关的专业知识和技能非常重要。
本文将从增值税的基本概念、税率和计税方法、税务合规要求等方面探讨税务专业知识与技能的培养。
一、增值税的基本概念增值税是一种以货物和劳务的增值额为征税对象的间接税。
它是由国家对货物和劳务的增值额征收的一种税收。
税务专业人员需要了解增值税的基本概念及其在国家财政中的重要性，以便更好地理解和应用相关知识。
二、税率和计税方法1. 增值税的税率增值税的税率指增值税适用于不同商品和劳务的税率。
税务从业人员需要掌握不同行业和商品的适用税率，以便正确计算和申报税款。
2. 增值税的计税方法增值税的计税方法有一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法适用于一般纳税人，要求纳税人以增值税销售额和进项税额为基础，进行抵扣和缴税。
简易计税方法适用于小规模纳税人，缴税金额相对简化。
税务专业人员需要熟悉不同计税方法的适用条件和操作流程。
三、税务合规要求税务合规是指纳税人按照法律法规的规定，履行纳税义务并享受相关纳税优惠的行为。
税务从业人员需要了解税务合规的要求，包括税务登记、发票管理、报税申报、税务稽查等方面，以确保企业在税务方面的合规性。
1. 税务登记对于纳税人来说，税务登记是进行正常纳税的前提。
税务从业人员需要掌握税务登记的程序和要求，并协助企业完成相关手续。
2. 发票管理发票管理是企业税务工作中重要的一环。
税务专业人员需要熟悉发票的填开、存储和报废等管理规定，以确保企业发票的合规性。
3. 报税申报税务从业人员需要了解不同纳税人的报税申报要求，包括报表填报、税款缴纳和申报期限等内容。
准确掌握报税申报的技巧和方法，可以提高纳税申报的效率和准确性。
4. 税务稽查税务稽查是确保企业纳税合规性的重要手段。
税务专业人员需要了解税务稽查的程序和要求，协助企业配合税务稽查，并及时处理相关问题。
四、税务专业知识与技能培养税务专业知识与技能的培养是税务从业人员必须进行的重要训练和学习。
增值税知识培训
《增值税暂行条例》规定的免税项目
1、农业生产者销售的自产农产品。农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、
水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级 农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。
2、避孕药品和用具 3、古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书
4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 7、销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己
使用过的物品。 8、财政部、国家税务总局规定的其他免税项目
第13页，本讲稿共52页
一般纳税人
第9页，本讲稿共52页
增值税的范围
征税范围的一般规定
一、销售或者进口的货物
货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物，是指有偿转让货物 的所有权
二、提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委 托方的要求制造货物并收取加工费的业务。比如，我们现在的打印机业 务就是这种，还有2007年5月前，未转厂之前，苏州生产的计算机都属 于这种类型 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和 功能的业务，提供修理修配劳务（以下简称应税劳务），是指有偿提供 加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇 主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 有偿，是指从购买方取得货币、货物或其他经济利益。
增值税一般纳税人必须向税务机关办理认定手续，以取得法定资格，符合一
般纳税人条件的，在其《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳 税人”确认专用章。这个确认专用章同一位红色。红模由国家税务 总局制定。
增值税基础知识教学讲座
A．将自产的货物作为投资，提供给个体经营者 B．将购置的货物用于个人消费 C．将购置的货物无偿赠送他人 D．将自产的货物用于非应税工程
3.以下行为属于视同销售货物，应征收增值税的是〔〕。 A．某商店为服装厂代销儿童服装 B．某批发部门将外购的局部饮料用于职工福利 C．某企业将外购的水泥用于基建工程 D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
• 时间：自2021年8月1日起，在全国范围内开展交 通运输业和局部现代效劳业营改增试点
• 范围：在中华人民共和国境内提供交通运输业和 局部现代效劳业效劳〔以下称应税效劳〕的单位 和个人，为增值税纳税人。包括：陆路运输效劳、 水路运输效劳、航空运输效劳、管道运输效劳、 研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、 物流辅助效劳、有形动产租赁效劳、鉴证咨询效 劳、播送影视效劳。〔程租、期租、湿租、光租、 干租〕
增值税法
• 一、增值税概述 • 二、增值税的纳税人 • 三、增值税的纳税范围 • 四、增值税的税率 • 五、一般纳税人应纳税额的计算 • 六、小规模纳税人应纳税额的计算 • 七、进口货物应纳税额的计算 • 八、出口货物免退税 • 九、增值税的纳税申报 • 十、增值税的税收优惠 • 十一、增值税专用发票的使用和管理
加法：应纳税额=〔工资+利息+租金+利润+其他增值工程〕 ×税率
减法：应纳税额=〔销售全额－非增值工程金额〕×税率 间接计算法
间接加法：应纳税额=工资×税率+利息×税率+租金×税 率+利润×税率+其他增值工程×税率
间接减法——先以纳税人在纳税期间的销售额乘以税率， 计算出应税商品和劳务的整体税负〔销项税额〕，然后 扣除法定外购商品和劳务的已纳税额〔进项税额〕，其
增值税相关政策培训
增值税有利于提高税收公平性， 减少重复征税和税收不公的现 象。
02
增值税政策发展历程
增值税政策改革背景
经济环境变化
随着经济全球化的发展，国内经 济环境发生巨大变化，原有的增 值税政策已无法满足经济发展需
求。
税收公平性
原有增值税政策存在税收不公的现 象，对不同行业、不同规模的纳税 人实行不同的税率，导致税收不公 平。
通过培训，员工可以更深入地了解增值税政策， 提高税务处理的准确性。
提升企业合规意识
确保企业遵循税收法规，降低税务风险。
3
提高企业竞争力
正确运用税收政策，降低税负，增加企业利润。
培训内容回顾
增值税基本概念
讲解增值税的起源、特点和计算方法。
增值税优惠政策
列举常见的增值税优惠政策，如即征即退、 先征后返等。
增值税相关政策培训
• 增值税基本概念 • 增值税政策发展历程 • 增值税政策主要内容 • 增值税申报与缴纳 • 增值税政策培训总结
01
增值税基本概念
增值税的定义
增值税是一种流转税，以商品和服务的增值额为计税依据，由纳税人向国家缴纳。
增值税的征收范围广泛，覆盖了大部分商品和服务的交易。
增值税的税率根据不同行业和产品类型而有所不同，一般分为基本税率、低税率和 零税率。
02
根据不同的需要，政府规定了不同种类的增值税发票，如增值
税专用发票、增值税普通发票等。
增值税发票的真伪鉴别
03
企业应当学会鉴别增值税发票的真伪，以免遭受不必要的损失。
04
增值税申报与缴纳
增值税申报流程
纳税人应在纳税义务发生后，按 照税收法律法规和政策规定，向 主管税务机关申报应缴纳的增值
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增值税的范围
征税范围的一般规定
一、销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物， 是指有偿转让货物的所有权 二、提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托 方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。比如，我 们现在的打印机业务就是这种，还有2007年5月前，未转厂之 前，苏州生产的计算机都属于这种类型 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢 复原状和功能的业务，提供修理修配劳务（以下简称应税劳 务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商 户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不 包括在内。 有偿，是指从购买方取得货币、货物或其他经济利益。
8种视同销售行为
视同销售行为征税的原因
一、为了保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发生上述行为而 造成各相关环节税款抵扣链条的中断。 1、2就是这种情况如果不将之视同销售，就会出现销售代销货 物方仅有销项税而无进项税额，而将货物交付其他单位或者个 人代销方仅有进项税额而无销项税额的情况，就会出现增值税 抵扣链条的不完整。 二、防止以上述行为逃避纳税的现象 三、体现增值税计算的配比原则，即购进货物已经在购进 环节实施 了进项税额抵扣，这些购进货物应该产生相应得销售额，同时 就应该产生相应得销项税额，否则就会产生不配比的情况。上 述4-8的几种情况就属于此种原因。
值
V：工资，使劳动者为自己创造的价值 M：即剩余价值或盈利，是劳动者为社会创造 的价值。
增值税的概念与特点及理解之
增值额的理解
二、就一个生产单位而言，增值额是在这个单位商品销售收入额或 经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材 料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。这 个余额。大体相当于该单位活劳动创造的价值。 三、就一个商品的 生产经营全过程来说，不论其生产经营经过几个 环节，其最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个 环节的增值额之和，即 商品最后销售价格=各环节增值额之和 四、从国民收入分配角度看，增值额V+M在我国相当于净产值， 包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。
《增值税暂行条例》规定的免税项目
1、农业生产者销售的自产农产品。农业，是指种植业、养殖业、 林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位 和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家 税务总局确定。 2、避孕药品和用具 3、古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书 4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 7、销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人 自己使用过的物品。 8、财政部、国家税务总局规定的其他免税项目
增值税法
我国一直实行的是在1993年12月31 日颁布的《中华人民共和国增值税暂行条 例》，该条列在后来经过修正，与2008年 11月 5日 经国务院第34次常务会议审议通 过，11月10日以国务院令第538号公布 ， 2009年1月1日起施行。
增值税的概念与特点及理解之
增值税的概念
增值税是对在我国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业 单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增 值额和货物的进口金额为计税依据而课征的 一种流转税。 在境内销售货物或者提供加工、修理修 配劳务，是指销售货物的起运地或者所在地 在境内以及提供的应税劳务发生在境内
增值税的概念与特点及理解之
增值额的理解
增值额是指企业或者其他经营者从事 生产经营或者提供劳务，在购入的商品或 者取得劳务的价值基础上新增加的价值额， 可以从以下四个方面来理解
增值税的概念与特点及理解之
增值额的理解
一、从理论上讲，增值额是指生产经营者在生产
经营过程中新创造的价值额，从内容上讲相当 于净产值或国民收入：就是 C+V+M 中的V+M部分 C：商品生产过程中所消耗的生产资料转移价
基本内容
一、增值税法 二、增值税的概念与特点及理解 三、增值税的范围 四、8种视同销售行为 五、《增值税暂行条例》规定的免税项目 六、一般纳税人与小规模纳税人 七、税率与征收率 八、一般纳税人应纳税额的计算 九、小规模纳税人应纳税额的计算 十、特殊经营行为与产品的税务处理 十一、进口货物征税 十二、增值税专用发票的使用及管理
增值税的概念与特点及理解之
增值额的理解
某商品最后销售价格与各生产流通环节增值额关系
生产流通环节 原材料生产环节 产成品生产环节 批发环节 零售环节 合计
本环节销售额（元） 50 80 120 140 390
本环节增值额（元） 50 30 40 20 140源自增值税的概念与特点及理解之
增值税的特点
（一） 保持税收中性：根据增值税的计税原理，流转额中的非增值 因素在计税时被扣除，因此，对同一商品而言，无论流转环节 的多与少，只要增值额相同，税负就相等，不会影响商品的生 产结构，组织结构和产品结构。 （二） 普遍增收 ：从增值税的征税范围看，对从事商品生产经 营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通 环节向纳税人普遍征收。 （三） 税收负担由商品最终消费者承担。虽然增值税是向企业主征 收，但企业主宰销售商品时又通过价格将税收负担转嫁给下一 个生产流通环节，最终由消费者承担 （四） 实行税款抵扣制度。在计算企业主应纳税款时，要扣除商品 在以前生产环节已经负担的税款，以避免重复征税。 （五） 实行比例税率 （六） 实行价外税制度。在计税时，作为计税依据的销售额中不包 含增值税税额，这样有利于形成均衡的生产价格，并有利于税 负转嫁的实现。
8种视同销售行为
视同销售行为的种类
1、将货物交付其他单位或者个人代销 2、销售代销货物 3、设有两个以上机构并实行同一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的 除外 4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。 5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 6、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位 或者个体工商户 7、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 8、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人