会计发展史
会计的发展历程
会计的发展历程
会计作为一门重要的职业,其发展历程经历了漫长而曲折的历史。
本文将探讨会计的发展历程,并重点关注其在数字化时代的变革。
一、古代会计的起源
在人类社会早期,人们进行贸易活动时就开始出现对经济交易的记录。早期的会计工作主要以石刻、陶片等实物形式进行,用以记录商
品的进出、数量以及交易日期等信息。这种简陋的记录形式可以被视
为会计的起源。
二、古代会计的演进
随着社会的发展,会计方法也逐渐演进。在古代文明中,如古埃及、亚述等,人们开始使用纸和羊皮纸等材料进行记录,使得会计工作更
加方便和规范。此外,古代会计也开始出现了分账的概念,将收入和
支出分开记录,以便于分析经济状况。
三、现代会计的诞生
现代会计的诞生可以追溯到16世纪的意大利。当时的商业活动日
益繁荣,人们对财务信息的需求也越来越迫切。意大利的商人们开始
使用一种被称为“印花记账法”的方法,将每笔交易都盖上专用的印花,以确保交易的合法性和真实性。这种方法为现代会计的基础打下了坚
实的基础。
四、会计专业化的发展
随着工业革命的到来,企业规模不断扩大,对会计的需求也越来越高。为了提高会计的专业化水平,各国相继设立了会计协会和会计师协会,制定了一系列会计准则和规范。同时,会计专业的教育也逐渐兴起,各大学纷纷开设会计专业,并提供相应的学位认证。
五、数字化时代的会计变革
随着信息技术的迅猛发展,会计行业也面临了巨大的变革。计算机的广泛应用使得会计信息的处理和分析更加高效和准确。电子表格、数据库和专业会计软件等工具的出现,使得会计师的工作更加智能化和便捷化。同时,云计算和大数据技术的应用也为会计行业带来了许多新的机遇和挑战,如数据分析和预测等。
会计概念与发展历史
“财务会计”、“传统会计”“对外报告会计”
管理会计(Managerial accounting )
着重为企业进行最优决策,改善经营管理及 提高经济效益服务的一个企业会计分支
“对内报告会计”包括:成本会计、决策会计、 控制会计、责任会计
企业直接或间 接的利益相关方
债权人和潜在债权人
企业管理当局
会计对象
1 会计核算和监 督的内容。 2 社会再生产过 程中能够用货 币量度加以计 量、记录的经 济活动。
3
会计要素
会计对象
一般对象
具体对象
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2 会计是一个信息系统
是一个确认、计量、处理、传递财务信息的信息系统
会计是一个信息系统
《会计理论结构》:“会计 是一门特殊门类的信息服务 ”,“会计的显著目的在意 对一个企业经济活动提供某 种有意义的信息。
会计是一个信息系统
我国“会计信息系统论”观点的代表人物
现代会计的两大分支 财务会计(Financial accounting)
管理会计
对内提供资料
评价过去、规划未来
不一定是整个企业的生产活动
核算方法
核算要求 责任方面
遵守会计规范
力求准确 具有法律责任
影响会计发展史的六大历史事件
影响会计发展史的六大历史事件
会计是一门古老的领域,其发展与人类社会的发展紧密相连。在历史
的长河中,有许多重要的事件对会计学的发展产生了深远的影响。以下是
影响会计发展史的六大历史事件。
1.古代已知会计系统的出现
会计在人类历史上的发展可以追溯到古代文明。在公元前5000年至
公元前4000年之间的美索不达米亚文明,人们已经发展出了一套相对完
善的会计制度。美索不达米亚人使用粘土板记录商品的进出以及交换关系,并通过用马克尼史的方式计算财务状况。这种早期的会计系统为后来会计
学的发展奠定了基础。
2.罗马帝国时期的会计实践
罗马帝国时期,会计在政府和商业中起到了重要作用。罗马人发展出
了详细的会计方法,建立了一个用来记录收入和支出的公共财务系统。他
们使用双式记账法,即“借贷双方平衡”,这一方法后来成为了现代会计
的基本原则之一、罗马帝国时期的会计实践对后世的会计学发展产生了深
远的影响。
3.工业革命
工业革命是指18世纪末到19世纪初期发生在英国的一场重大社会变革。这场变革加速了商业活动的发展,带来了大规模工厂制造和贸易的增长。工业革命促使了新的会计需求,需要更准确和细致的财务信息来应对
日益复杂的企业运营。这导致会计方法的改良和新的会计理论的涌现,为
现代会计学的发展创造了条件。
4.美国证券交易委员会的设立
美国证券交易委员会(SEC)成立于1934年,是美国政府建立的一个
独立机构,负责监督证券交易市场。SEC的成立推动了会计规范的制定和
加强了财务报告的透明度。SEC要求上市公司必须按照统一标准编制财务
报表,并接受独立审计师的审计。这一事件对全球会计行业的规范化和规
会计的历史
2.实物量度为主,货币量度为辅 3. 记录的目的在于保持财产的安全完 整,不能确定盈亏。
5
近代会计时期 (1494~20世纪中叶)
• • • • • 一、意大利 二、荷兰 三、英国 四、美国 小结:近代会计的特点
6
意大利
• 简介:背景(资本主义萌芽) • luka pacioli(现代会计之父) 《算术· 几何· 比及比例概要》 第三部分“簿记”被称作《簿记论》 • 《簿记论》被称作会计学的里程碑 原因是该书提出了复式簿记的概念
二、古埃及 三、古希腊 四、中国:官厅会计 五、古欧洲:庄园会计 小结:古代会计的特点
3
古代中国:官厅会计
1. 周朝 (1)司会 掌管国家和地方的“百物财用” (2)“以参互考日成,以月要考月成,以 岁会考岁成”的会计检查制度 2. 宋代:“四柱清册”: 旧管+新收=开除+实在
4
古代会计的特点
应具备的两个条件: 会计学的产生
一是经济发展到了一定程度
二是有一套相对比较成熟的文字,并 掌握了初等算术
会计产生的上限,应是奴隶社会 的中后期。
1
会计学的发展
三个阶段: 古代会计时期(产生~1494) 近代会计时期(1494~20世纪中叶) 现代会计时期(20世纪中叶至今)
2
古代会计时期 (产生~ 1494 ) 一、古巴比伦
会计的发展历程是
会计的发展历程是
会计的发展历程可以追溯到远古时代的商业活动。在人类开始从事贸易和交换的时候,便需要记录和追踪交易活动以及财务状况。然而,在历史上的早期阶段,会计并不像现在这样规范和系统化。
古代会计:古代文明,如古埃及、古希腊和古罗马,都使用了某种形式的会计系统。在这个时期,会计主要是通过书写和纪录来实现的,文书会计是最常见的方式。这些书写和纪录的内容包括贸易活动、资源和财务状况。在这些文明中,出现了早期的财务报告的雏形。
中世纪会计:在中世纪,会计逐渐开始发展成为一个独立的职业,而不再是杂项办事员的工作。这个时期的会计主要是基于复式记账法。不同于古代的书写和纪录,这一方法通过记录每一笔交易的借方和贷方,以实现更准确的账目平衡。
工业革命时期:随着工业革命的到来,会计承担起更多的责任。大规模的工业化生产和商业交易使得会计变得更加复杂。在这个时期,出现了现代会计中一些重要的方法和原则,如收益原则、成本原则和分录等。
现代会计:20世纪是现代会计的发展阶段。随着技术的发展,电子计算机的普及为会计提供了更多的机会。会计的范围和职责也进一步扩大,包括财务报告、成本控制、预测和决策支持等。同时,会计职业逐渐进行专业化的规范和认证,以确保会计师的专业素质和道德标准。
在现代,会计已经成为财务管理和商业活动中不可或缺的一部分。随着全球化的加速和商业环境的变化,会计也在不断发展和演变,以适应新的挑战和需求。
财务会计的发展历史
财务会计的发展历史可以追溯到古代文明时期。以下是财务会计的主要发展阶段:
1.古代文明时期:在早期的古代文明中,人们开始使用简单的记账方法,记录物品和资源
的交换情况。例如,古代埃及、巴比伦和古希腊等文明发展了一些基本的财务记录系统。
2.中世纪和文艺复兴时期:随着商业和贸易活动的增加,需要更为复杂和准确的财务记录
和报告系统。在中世纪的意大利,商人们开展了双式簿记的实践,通过记录借方和贷方,形成了现代会计的核心原则之一。
3.工业革命时期:工业革命催生了大规模的工商企业,为了管理日益复杂的经济活动,财
务会计开始系统化,并形成了现代财务报表的雏形。这个阶段注重于财务数据的分类、记录和汇总。
4.20世纪:财务会计在20世纪得到了进一步的发展和规范化。许多国家建立了会计准则
和法规,例如,美国的通用会计准则(GAAP)和国际财务报告准则(IFRS)。此外,计算机技术的应用使财务会计自动化和信息处理变得更加高效和准确。
5.当代:随着全球化和信息技术的快速发展,财务会计面临着新的挑战和机遇。会计标准
不断演进,企业需要适应新的财务报告要求。同时,大数据分析和人工智能等新技术为财务决策提供了更强大的支持。
总体而言,财务会计在历史上逐步演变,从简单的记账到现代化的财务信息系统,不断从中吸取经验和教训,并与时俱进。财务会计的核心目标是提供准确、可靠的财务信息,帮助企业和利益相关方做出明智的经济决策。
会计发展简史
•复式簿记在欧洲的传播和发展 a 荷兰:Simon Stevin的《数学惯例法》 采用了借(Debit)和贷(Credit)作为 记账符号 b 英国:出版了大量普及性的会计读物, 如James Peele的《借贷会计入门》, Johan Weddington的《简明簿记教 程》;使复式簿记得到广泛传播
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2、15-17世纪意大利复式簿记的特点 • • • • 会计目标是为业主提供信息 反映所有的私人事项 缺乏持续经营与会计分期的概念 缺乏统一的会计计量
3、17-19世纪会计学的发展 • 复式簿记的一项重要发展是在每年的年 末计算损益
• 资产负债表随之产生,这种发展反映了 更多企业的经营目的不再是单项业务的 短期合伙,而是连续性的生产和贸易。
龙门账
• 其账项之间的关系用公式表示是: 进-缴=存-该 进:全部收入 缴:全部支出 存:全部资产 该:全部负债 • 龙门账账簿组织程序 进缴表
经济凭证 流水账 总清账
存该表
合龙 门
(二)15-19世纪的会计
1、现代会计的开端 标志:1494年,卢卡•帕乔利(Luca•Pacioli) 发表天才著作:《关于算术、几何、比及比 例概要》
帕乔利: 关于算术、几何、比及比例概要
• 该著作由五个论题组成: a 代数和算术 b 它们在商业中的应用 c 簿记 d 货币和兑换 e 纯粹几何学和应用几何学 • 在这部著作中未提出资产负债表和损益表的编 制
会计的发展历史
会计的发展历史
会计的发展历史
会计的历史源远流长,在文字出现之前,我们就用符号、图画记录狩猎的收获。近代会计的时间跨度标志一般认为应从1494年意大利数学家,会计学家卢卡*帕乔利所著《算术,几何,比及比例概要》一书公开出版开始,直至20世纪40年代末。
会计名称溯源
中式会计命名于西周,这一时期的青铜器铭文已经出现“会”和“计”这些形状的字体,而且其含义已基本定型。
“会”字,上有“合”,下有“曾(古时是…增‟的通假字)”,故其有增加、聚合和汇总之意。
“计”字左为“言”,又为“十”。
古时直言曰“言”,难言曰“语”,故“计”字包含务必要求准确,不虚假乱造之意。
“十”字,由代表东西的“一”和南北的“|”组成;古时,以所在的部落为中心,人们沿着东西南北的方向分别外出狩猎,归时将猎物一起放于中央,汇合加重,进行计算。
根据西周的具体情况,“会计”在此时的含义就是既有零星的核算,又有年终的岁总合算。
会计的得名,说明了此时的会计已经从国家职能的附属部分,逐渐独立出来,成为一个独立的部门。
事实上,西周时确立的一些会计习惯深远的影响了以后几千年的封建社会,如“入”和“出”作为记账的符号地位此时得到了确认,以后一直沿用了下来。
古代会计阶段
古代会计,从时间上说,就是从旧石器时代的中晚期至封建社会末期的这段漫长的时期。
从会计所运用的主要技术方法方面看,主要涉及原始计量记录法,单式账簿法和初创时期的复式记账法等。
这个期间的会计所进行的计量,记录,分析等工作一开始是同其他计算工作混合在一起,经过漫长的发展过程后,才逐步形成一套具有自己特征的方法体系,成为一种独立的管理工作。
会计的历史发展
会计的历史发展
会计作为一门重要的商业和财务管理工具,具有悠久的历史。早在
古代文明时期,人们就开始使用简单的会计方法来记录财务活动。随
着社会的发展和经济的进步,会计逐渐成为一门专业,并在各个国家
和地区形成独特的会计体系。本文将探讨会计的历史发展,包括其起源、演变和现代会计的形态。
一、会计的起源
会计的起源可以追溯到几千年前的古代文明时期。在古埃及、古巴
比伦和古印度等地,人们已经开始使用简单的会计方法来记录财务事项。例如,古埃及人使用木片和刻线来记录他们的贸易活动。古巴比
伦人则将财务信息刻在粘土板上。这些早期的会计方法奠定了会计的
基础,也为后来的发展提供了模板。
二、会计的演变
随着经济的发展,会计也逐步演变和完善。在古希腊和古罗马时期,人们开始意识到需要一种更为系统和复杂的记录方法。例如,古希腊
的历史学家修昔底德提出了“金字塔原则”,主张按照时间顺序来记录
财务事项。这种基于时间顺序的会计方法为现代会计的发展奠定了基础。
在中世纪欧洲,会计逐渐成为商业和财务管理的重要工具。通过商
业活动的逐渐发展,需要有一种方便的方法来记录财务信息和计算利润。这导致了现代会计的基本原则和概念的形成,例如资产负债表和
利润表等。同时,在这一时期,意大利的威尼斯和佛罗伦萨等城市成为商业和财务中心,吸引了大量的商人和金融家。这也为欧洲会计的进一步发展提供了契机。
三、现代会计的形态
现代会计是在工业革命和科技进步的推动下逐渐形成的。随着工业化和商业的快速发展,会计需要适应复杂的经济和商业环境。在19世纪,以德国为代表的欧洲国家开始推行现代会计制度,强调精确和透明的财务报告。
会计的发展历史及现状
会计的发展历史及现状
【摘要】
会计是人类社会发展的产物,经历了漫长的历史演变。古代会计的起源可以追溯到古代文明时期,随着社会经济的发展,会计学逐步形成并发展壮大。现代会计在信息化、全球化的背景下,具有高度专业化和信息化的特点,发挥着重要的监管、信息和决策支持作用。目前,会计行业正面临着数字化转型、国际化发展等挑战和机遇,会计的发展趋势是专业化、国际化、数字化的方向。展望未来,会计将继续发挥重要作用,为经济社会的可持续发展做出贡献。随着科技的进步和全球化的趋势,会计人员需要不断学习和提升自身素质,迎接未来的挑战。
【关键词】
关键词:会计学的定义、会计的重要性、古代会计的起源、会计学的发展历史、现代会计的特点、会计的现状、会计的发展趋势、会计的未来展望
1. 引言
1.1 会计学的定义
会计学是一门研究财务信息处理和报告的学科,主要包括会计基本理论、会计实务和会计伦理等内容。会计学通过收集、记录、处理和报告财务信息,帮助企业管理者制定决策、评估业绩、沟通利益相
关方等。会计学的研究对象是经济活动中有关财务信息的规律和原理,其研究方法主要包括会计信息系统的建立、会计信息的记录和汇总、
会计数据的分析和解释等。会计学的基本任务是提供有关经济活动的
财务信息,以便利益相关方进行决策。在当代社会中,会计学在企业
管理、经济建设、社会发展等方面发挥着重要作用,是现代社会经济
运作不可或缺的重要学科。
1.2 会计的重要性
会计是一种信息系统,通过会计信息可以及时、准确地了解企业
的经营情况,帮助管理者制定决策。只有清楚掌握了企业的财务状况,管理者才能做出科学合理的经营决策,避免盲目投资和陷入经营困
会计的产生与发展
任务
3
一 会计的产生与发展
(二)会计的发展 1.我国会计的发展
新中国成立后,财政部设置了会计制度司和会计制度 审议委员会,先后制定了《总预算会计制度》《国营企业 统一会计科目及会计报表格式》等多种统一的会计制度。
为进一步提高会计信息质量,增强会计信息透明度,财政 部自1997年开始陆续发布《关联方关系及其交易的披露》等多 项具体会计准则;2000年12月29日发布《企业会计制度》。
任务
4
一 会计的产生与发展 (二)会计的发展 2.国外会计的发展
早在原始印度公社时期,已出现负责农业账目的记账员,古巴比伦 人精于组织管理,在商业和公共管理领域设置专门的记录官(Scrible)。
从13世纪到15世纪,地中海沿岸一些城市的商业和手工业兴旺发达, 经济繁荣来自百度文库从而产生了科学的复式簿记体系。
任务
2
一 会计的产生与发展
(二)会计的发展 1.我国会计的发展
我国远古时期就曾经出现过“结 绳记事”“刻木为记”等最原始的 会计行为。据《周礼》记载,我国 古代的西周就出现了“会计”一词。
进入清代,商品货币经 济进一步发展,资本主义 经济关系逐渐萌芽,又产 生了“天地合账”。
明末清初,适应这一环境,我国出现 了以四柱为基础的“龙门账”。
任务
5
一 会计的产生与发展 (二)会计的发展
会计专业历史
会计专业历史
会计是一门古老而重要的学科,其起源可以追溯到远古时代。在人类社会发展的过程中,会计一直扮演着记录和管理经济活动的重要角色。本文将从古代会计的起源、会计的发展和现代会计的特点等方面,探讨会计专业的历史演变。
古代会计的起源可以追溯到公元前5000年的美索不达米亚文明。那时,人们已经开始使用原始的记账方法,通过记录商品和货币的交换,实现资源的管理和交易的追踪。随着古代文明的发展,如古埃及、古希腊和古罗马等,会计也逐渐得到了规范和发展。
在古埃及,法老王的统治需要大量的资源和财富。因此,古埃及人创造了一种名为“家庭书记员”的职业,负责记录法老王的财产和财务活动。他们使用一种称为“戴蒙”的纸制记账本,记录了大量的经济信息。
古希腊和古罗马时期,会计在商业交易中扮演着重要角色。商人们开始使用双向记账法,用来记录资产和负债的变化。这种方法成为了现代会计的基础,至今仍被广泛使用。
随着中世纪的到来,会计开始在教会和政府中得到广泛应用。教会会计主要用于记录教会的捐赠和财产,政府会计则用于管理和监督国家的财务状况。中世纪的意大利是会计发展的重要时期,当时的
商业活动繁荣,会计的需求也日益增长。人们开始使用复式记账法,将资产和负债分列两边,实现了会计信息的更加清晰和准确的记录。
进入近代时期,工业革命和金融体系的发展推动了会计专业的进一步发展。19世纪末,工商企业开始迅速增长,需要更加完善和专业的会计管理。于是,会计职业逐渐形成,并建立了一系列的会计准则和规范,如英国的“公司法”和美国的“美国通用会计准则”。
会计学的发展史
会计学的发展史
印梦丹
摘要:概览中外,会计学的发展都经历了一个漫长的历程。在历史的长河中,会计学的地位不但没有陨落,反而逐步攀升,成为当今社会不可或缺的一门学科。关键词:古代会计、近代会计、现代会计
会计是什么?从字面意思解释,“会”是聚合的意思,“计”是计算的意思。清代学者焦循所著《孟子正义》一书中解释道:“零星算之为计,总合算之为会”,其意思是说,岁末的全年总合计算以及日常的零星计算,合起来即叫做“会计”,这就概括了“会计”二字连用的基本含义。会计的历史源远流长,现在人们所说的会计,既是一种职业,也是一门学科-会计学。会计学是以研究财务活动和成本资料的收集、分类、综合、分析和解释的基础上形成协助决策的信息系统,以有效地管理经济的一门应用学科,可以说它是社会学科的组成部分,也是一门重要的管理学科。
古代会计
在古代,会计的含义非常简单,即记账、算账。文明古国,中国、巴比伦、埃及与希腊都曾留下对会计的记载。
“会计”一词在我国的历史颇久,公元前一千多年前的夏朝,对“会计”一词率先有了文字记载。夏朝的物质产品逐渐丰富,交通工具有了较快的发展,为商品流通创造了条件。伴随生产力的进一步发展,带来了诸如劳动产品的分配、交换及消费等人们之间经济关系的问题。于是,会计就相应而生了。而在西周时期,会计基本成型,有了较为固定的记录方法和程序,并且出现了专设的职位—司会(掌管中央、地方政府钱粮收支的政府官员)。到了唐宋时代,我国封建社会发展到了顶峰,于是出现了“四柱清册”,即“旧管+新收=开除+实在”意思就是“原有的+新得到的=拿走的+还剩下的”。到了封建社会末期的明末清初,又出现了能够满足盈亏计算需要的“龙门账”、“四脚账”等较为完善的中式会计。这些客观的历史表明,中国封建社会早起的强盛,为中国会计初始发展提供了优良的环境,并为世界会计发展做出了杰出贡献。
中国会计发展史的过程
中国会计发展史的过程
中国会计的发展历史可以追溯到很早的时期,经历了漫长而复杂的演变过程。以下是其大致的历史阶段和发展特点:
1. 古代会计(公元前20世纪至公元19世纪中叶)
起源:最早的会计记录出现在商朝甲骨文上,主要涉及财产和收支。
记账方法:采用单式记账法,只记录每一笔经济业务的一方面,例如收入或支出。
工具:早期使用简陋的工具如竹简、木片等记录数据。
2. 近代会计(19世纪中叶至20世纪40年代)
外来影响:西方会计理论与方法随着近代商业贸易传入中国。
会计法规:清政府在1853年颁布《户部则例》,这是中国历史上第一部正式的会计法规。
复式簿记:开始引入复式记账法,能够更准确地反映经济活动的全貌。
3. 现代会计(20世纪40年代至今)
社会主义制度下的会计:中华人民共和国成立后,根据社会主义经济建设的需要,逐步形成了具有中国特色的社会主义会计体系。
法规建设:制定了各种会计法律法规,如《会计法》等,以规范会计行为。
国际化接轨:随着改革开放,中国会计逐渐与国际会计准则接轨,以提高透明度和可比性。
信息技术的应用:计算机技术、网络技术的广泛应用推动了会计电算化和信息化进程。
4. 当前发展
企业会计准则:实施企业会计准则体系,进一步与国际财务报告准则趋同。
管理会计:管理会计的重要性日益凸显,为企业内部决策提供支持。
绿色会计和社会责任会计:随着可持续发展的理念深入人心,绿色会计和社会责任会计得到重视。
会计发展历史
在中世纪后的这段被学界称之为簿记理 论向会计理论过渡时期内,三个方面的研究 成果影响较大:一是初步完成了将借贷复式 簿记理论从“拟人说”(Personification 簿记理论从“拟人说”(Personification Theory)向物的理论推进,“拟人说”理论的 Theory)向物的理论推进,“拟人说”理论的 形成,主要缘于佛罗伦萨银行簿记原理向商 业领域里运用的扩展;二是揭示了复式簿记 所固有的平衡机制以及与此相符的财务报表 观念;三是在理论上初步确立了财务报表体 系结构的基础,即资产负债表与损益表相互 之间的关系,这对后期财务报表的发展以及 对损益表的重视均提供了可能。
在公有制经济为主体,多种经济成分共存的基础 上的,我国股份公司只是国有企业改革的方向, 但随着国有企业改革的逐步深入,股份制公司将 成为我国企业的主要组织形式,大型企业集团将 是我国企业的未来的发展趋势。
2、美国会计模式对我国的借鉴意义
在会计管理体制方面,由于我国的市场经济 尚未完全形成,市场机制不完善,政府对经济的 干预还是十分必要的,但由于市场经济的发展需 要,政府财政部门的会计管理工作应进一步简化 要,政府财政部门的会计管理工作应进一步简化。 政府财政部门的会计管理工作应进一步简化。 借鉴美国充分发挥会计职业团体组织参谋和咨询 的作用,建立健全会计自律性组织,包括执业会 计师自律性组织和会计人员的自律性组织,配合
会计专业的发展史
会计专业的发展史
会计专业的发展史可以分为古代会计、近代会计和现代会计三个阶段。
1.古代会计阶段:古代会计可以追溯到人类文明的起源,例如中国、巴比伦、埃及、印度和希腊等文明古国都留下了会计活动的记载。这一阶段的会计工作主要是简单的记录,复式记账法还未出现,是会计的雏形。
2.近代会计阶段:近代会计的发展始于15世纪,以复式记账法的形成为主要标志。1494年,意大利数学家卢卡·帕乔利在《算术、几何、比及比例概要》中首次阐述了复式记账法,为会计的发展奠定了基础。
3.现代会计阶段:随着工业革命和资本主义经济的发展,会计工作也得到了进一步的完善。19世纪末,会计职业组织开始出现,会计师制度逐渐建立。20世纪,会计电算化的出现使会计工作更加便捷高效。
在我国,会计的发展历程也大致如此。从封建社会的财政收支记录,到现代会计制度的确立,会计工作在国民经济管理中起着越来越重要的作用。
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西方会计思想对近代中国会计发展的影响
摘要:鸦片战争以后,西式复式记账方法开始传入中国,成为中国会计史上的
重大事件,对后来的会计产生了深远的影响。西式复式记账法,即源于13世纪以后的意大利沿海城市弗洛伦萨,热亚那和威尼斯等地,后经英美等国长时期不断改进而形成的借贷记账法。至大清银行的创办,标志着借贷记账法从此开始在中国的企事业中得以实际应用。西方会计思想的传人促使中国会计理论逐步成为独立的学科体系。中国在近代以前没有出现会计专论,中国古代会计史更多的是会计实践的历史。
关键词:复式记账西方会计思想传统会计现代会计
Abstract: After the Opium War, Western-style double-entry bookkeeping method began to spread to China as a major event in the history of Chinese accounting, accounting for the later had a profound impact. Western-style double-entry bookkeeping, that is, from the 13th century after the Italian coastal city of Florence, Genoa and Venice and other places, long after Britain and other countries through continuous improvement and the formation of debits and credits. Tai Ching Bank was founded, marking the debits and credits began to be in China's enterprises in the practical application.
Keywords: Double-entry bookkeeping Westernaccountingthought Tradition Accounting Modern intellectual Accounting
1、西方会计思想推动了中国传统会计思想向近代化转型
1.120世纪初西方会计思想在中国的传播使得会计学研究的范围拓宽,有关会
计学包含的内容得以大为拓展。一方面增加了原来会计思想中从未有过的新内容,如整理帐和统驭帐。据杨端六介绍“整理帐法为英国学者所推崇,其法较繁,而统驭帐法为美国学者所鼓吹,其法较简,国人爱简恶繁,遂多采用统驭帐法而放弃整理帐法”,其认为采用统驭帐法“总帐内户数可以减少而易于试算准确,且报告表册较易明晰。至于记帐手续,并不十分增多”。
而整理帐法与统驭帐法的差异在于“进货销货现款三簿形式均同仅多过帐一次手续;进货总帐与销货总帐仅各多一整理帐户;进货总帐与销货总帐各有试算表,与统驭帐法之结差表相比较,仅多一户之差额”。在西方众多的会计理论学派中,会计目标理论上的“决策有用学派”和“经管责任学派”尤为引人注目,它们对会计理论和会计实务的影响是广泛而深远的。笔者认为,系统认识西方会计目标理论不同学派的会计思想,对于我国更新会计研究方法、构建会计理论体系以及推动会计实务的发展,都具有重要的启示意义。
一、构建理论的方法与理论结构的起点西方会计研究的一个重要特征之一是
会计研究方法的多样性。无论是归纳法、演绎法、伦理法、社会学法、经济学法等传统研究方法,还是事项法、实证法、系统法等所谓新的研究方法,不仅向人们展示了会计研究方法的多样性,而且为人们多角度、多侧面地理解会计理论,解开会计理论之谜提供了重要的认识论工具。可以认为,研究方法的多样性,是形成西方不同会计理论模式、不同会计理论学派的一个重要原因。然而,真正对西方会计理论发展产生重要影响的研究方法还是传统的演绎法,因为按演绎法构建的会计理论至今仍强有力地指导着西方会计实
务的发展。演绎法的主要特点是,从既定的基本概念或前提命题出发,逻辑地推导得出结论。虽然在演绎法下,推导结论的正确性取决于基本概念或前提命题的正确性,但与其它研究方法相比,演绎法更能够保持理论结构的逻辑统一性和内在严密性,因此,演绎法深得西方会计界的普遍推崇。由于对演绎法下前提命题的选择不同,从本世纪60年代开始,西方会计界出现了两种构建会计理论结构的具体推理思路:一种思路是以会计假设为起点。逐步推导会计原则、准则和程序,即先研究会计假设,以此为起点推导和建立会计原则和准则,并以会计原则和准则来指导会计处理程序。例如,60年代初美国注册会计师协会所属的会计研究部发表的第1号和第3号会计研究文集“会计的基本假设”、“论广泛适用的企业会计原则”就遵循了这种思路;另一种思路是,以会计目标为前提推导出财务会计概念结构,即先确定会计目标,根据会计目标规定会计信息的质量特征,然后研究财务报表的构成要素及其确认、计量和报告的准则。例如,70年代和80年代美国财务会计准则委员会所建立的财务会计概念结构就采用了这种思路。仔细地审视这两种思路不难发现:以会计假设为起点的思路着眼于会计活动的环境和前提条件,强调会计假设、会计准则等理论范畴;而以会计目标为起点的思路则着眼于会计信息对决策的影响,强调会计信息的质量特征、会计要素的确认、计量和报告等理论概念。两种思路都归属于规范性的演绎法研究范式。尽管在70年代以前,以会计假设为起点构成会计理论结构的思路颇为盛行,但是在70年代以后,以会计目标为起点构建理论结构的思路却逐渐深入人心,并占居了西方会计学界的主导地位。究其原因而言,我认为主要有两点:一是新技术、新理论和新学科的有力支持。70年代以后,新技术革命、决策理论、行为科学、信息论、控制论的出现和发展特别是向会计领域的广泛渗透,使会计领域出现了一幅波澜壮阔的新图景,为一系列会计理论、会计思想和研究方法注入了新的活力,当然也为以会计目标为起点的思路提供了支持;二是会计目标自身所具有的内在属性。这表现在:会计目标具有连接外部环境和会计系统的属性,以此为起点能使外部环境与会计系统有机地协调起来,因为一方面,外部环境通过会计目标作用于会计系统,另一方面,会计系统又通过会计目标去适应外部环境的需要;同时,会计目标具有连接会计理论与会计实践的属性,以此为起点能够使会计理论与实践紧密地结合起来,因为一方面会计目标是会计理论结构的最高层次,是决定会计理论结构中其他理论要素的基础,另一方面,会计目标是会计实践活动的出发点和归宿点,没有会计目标,会计实践活动就失去了方向。二、决策有用学派与经管责任学派会计目标理论在西方整个会计理论结构中占有十分重要的位置,是西方会计理论结构的起点理论,或者说构成了西方会计理论的理论基石
1.2随着西方会计思想的传播,近代中国政府会计的内容大为扩充,如谢霖的《实用政府会计》一书中就增设了许多新内容。其中对于政府的会计事务,作者按照其性质将之分为普通公务之会计事务、特种公务之会计事务、公有营业之会计事务、公有事业之会计事务、非常事件之会计事务等。不难看出近代政府会计研究受到西方会计思想的深刻影响。同时,学者们还用国际通约的语言对中国传统的会计内容进行了学术规范,在竺家饶著的《会计学ABC》一书中详细介绍了会计科目的分类,其把西方会计理论中的分类方法称为精密的分类法,用此方法会计科目可分为三大类,资产、负债以及资本主利益,并将资产分为流动资产、固定资产、无形资产、未到期资产、递延