编制现金流量表的常见方法
现金流量表的编制方法
现金流量表，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。会计人员如何编制现金流量表呢?会计网小编为大家带来了史上最齐全的现金流量表的编制方法和计算公式，希望对大家的工作有所帮助。
一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
1、销售商品、提供劳务收到的现金
=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额
2、收到的税费返还
=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数
3.收到的其他与经营活动有关的现金
=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)
具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：
收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)
=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金
=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)
现金流量表的编制方法2篇
现金流量表的编制方法
现金流量表是财务报表中的重要组成部分，用于反映企
业在一定会计期间内现金流入和流出的情况。编制现金流量表的方法包括两种：直接法和间接法。
第一篇：直接法编制现金流量表
直接法是一种通过明细列示现金流量的编制方法。具体步骤如下：
1. 将现金流量分为三个主要类别：经营活动现金流量、
投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
2. 经营活动现金流量包括直接经营活动现金流入和现金
流出。直接经营活动现金流入可以包括销售商品、提供劳务的收到的现金、收到的其他与经营活动有关的现金等；直接经营活动现金流出可以包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付的职工薪酬、支付的税费等。
3. 投资活动现金流量包括购买和出售长期资产和其他投
资所产生的现金流入和流出。投资活动现金流入可以包括销售长期资产、取得投资收益等；投资活动现金流出可以包括购买长期资产、投资支出等。
4. 筹资活动现金流量包括借入和偿还借款、吸收投资和
分配利润所产生的现金流量。筹资活动现金流入可以包括借款、发行债券、吸收投资等；筹资活动现金流出可以包括偿还借款、支付利息、分配股利等。
5. 汇总各类别现金流量，得到期末现金余额。
6. 将期初现金余额与期末现金余额相减，得到现金净增
加额。
第二篇：间接法编制现金流量表
间接法是一种通过利润表和资产负债表信息计算现金流量的方法。具体步骤如下：
1. 根据利润表的信息，调整净利润。将与经营活动有关
的非现金项目（如折旧、摊销、无形资产摊销等）加回净利润，将与经营活动有关的减少的预收款、增加的应收款等项目减去。
编制现金流量表最简单的方法
编制现金流量表最简单的方法
编制现金流量表是企业财务管理中重要的一部分，它可以帮助企业掌握现金的流动情况，从而做出合理的财务决策。在这篇文章中，我们将介绍编制现金流量表最简单的方法。
第一步：准备工作
在编制现金流量表之前，首先需要准备一些材料。这包括企业的资产负债表和利润表，以及其他相关的财务信息。确保这些信息是准确和完整的，这样才能编制出准确的现金流量表。
第二步：确定现金流量表的格式
现金流量表通常分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。在确定现金流量表的格式时，需要根据企业的实际情况选择合适的格式。
第三步：填写现金流量表
填写现金流量表时，需要将相关的财务信息填入到相应的表格中。在填写过程中，要确保数据的准确性和完整性。根据企业的经营活动、投资活动和筹资活动情况，填写现金流量表的各个部分。
第四步：分析现金流量表
填写完成现金流量表后，需要对其进行分析。通过分析现金流量表，可以了解企业的现金流动情况，评估企业的经营状况和财务稳定性。根据分析结果，可以做出相应的决策和调整。
总结
编制现金流量表是企业财务管理中重要的一环，只有掌握了企业的现金流动情况，企业才能做出明智的财务决策。通过以上简单的方法，可以帮助企业更快更准确地编制现金流量表，实现财务管理的有效运作。希望本文对您有所帮助！
现金流量表编制方法及其计算公式
现金流量表编制方法及其计算公式
现金流量表是一种会计报表，用于记录企业在一定时期内现金流入和现金流出的情况。编制现金流量表有两种方法：直接方法和间接方法。
1. 直接方法：
直接方法是根据现金的实际流入和流出金额来编制现金流量表。编制步骤如下：
1）列出所有现金流入的项目，包括销售收入、投资收入、融资收入等；
2）列出所有现金流出的项目，包括原材料采购、人工成本、税费支出等；
3）计算现金流入净额，即所有现金流入项目的总和；
4）计算现金流出净额，即所有现金流出项目的总和；
5）计算净现金流量，即现金流入净额减去现金流出净额；
6）计算期末现金余额，即期初现金余额加上净现金流量。
2. 间接方法：
间接方法是通过调整利润表计算现金流量。编制步骤如下：
1）将利润表中的非现金收入和费用调整为现金流入和流出项目；
2）根据调整后的利润表计算经营活动现金流量净额；
3）列出投资活动和融资活动的现金流入和流出项目；
4）计算投资活动和融资活动的净现金流量；
5）计算净现金流量，即经营活动现金流量净额加上投资活动和融资活动的净现金流量；6）计算期末现金余额，即期初现金余额加上净现金流量。
现金流量表的计算公式如下：
净现金流量 = 经营活动现金流量净额 + 投资活动净现金流量 + 融资活动净现金流量
期末现金余额 = 期初现金余额 + 净现金流量
现金流量表编制方法
现金流量表编制方法
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三种编制方法：
一、账簿（凭证）法：将现金银行日记账（或凭证）发生的经济业务进行分类填入流量表即可，该方法很笨但很准确很简单。
二、Excel表法：通过Excel表这个报表，填好资产负债表、利润表及表外数自动生成流量表，Excel表是一个生成流量表的工具。
三、公式法：通过公式计算得出各个项目的数据，下面详细介绍：现金流量表快速编制方法(公式法)
现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分。一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额。
现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，我们都知道会计处理是按权责发发制来完成的，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。真的要这样做也可以，这种方法得出的结果最准确，只是工作量太大。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法
现金流量表编制方法【1】
确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
1、销售商品、提供劳务收到的现金
=利润表中主营业务收入×（1+17%）+利润表中其他业务收入+（应收票据期初余额—应收票据期末余额）+（应收账款期初余额—应收账款期末余额）+（预收账款期末余额—预收账款期初余额）—计提的应收账款坏账准备期末余额
2、收到的税费返还
=（应收补贴款期初余额—应收补贴款期末余额）+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数
3、收到的其他与经营活动有关的现金
=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入（公式一）
计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）
=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”—{（1+2）—（4+5+6+7） }
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4、购买商品、接受劳务支付的现金
〔利润表中主营业务成本+（存货期末余额—存货期初余额）〕×（1+17%）+其他业务支出（剔除税金）+（应付票据期初余额—应付票据期末余额）+（应付账款期初余额—应付账款期末余额）+（预付账款期末余额—预付账款期初余额）
5、支付给职工以及为职工支付的现金
=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动
现金流量表有哪些编制方法
现⾦流量表有哪些编制⽅法
现⾦流量表是财务报表的三个基本报告之⼀，所表达的是在⼀固定期间(通常是每⽉或每季)内，⼀家机构的现⾦(包含银⾏存款)的增减变动情形。那么现⾦流量表有哪些编制⽅法呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
(⼀)经营活动产⽣的现⾦流量的编制⽅法
按规定，企业应当采⽤直接法，列⽰经营活动产⽣的现⾦流量。
直接法是按现⾦流⼊和现⾦流出的主要类别列⽰企业经营活动产⽣的现⾦流量。在直接法下，⼀般是以利润表中的营业收⼊为起算点，调整与经营活动有关的项⽬的增减变动，然后计算出经营活动产⽣的现⾦流量。采⽤直接法具体编制现⾦流量表时，可以采⽤⼯作底稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科⽬的记录分析填列。
1.“销售商品、提供劳务收到的现⾦”项⽬
本项⽬可根据“主营业务收⼊”、“其他业务收⼊”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”及“现⾦”、“银⾏存款”等账户分析填列。
本项⽬的现⾦流⼊可⽤下述公式计算求得：
销售商品、提供劳务收到的现⾦=本期营业收⼊净额+本期应收账款减少额(-应收账款增加额)+本期应收票据减少额(-应收票据增加额)+本期预收账款增加额(-预收账款减少额)
注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏账损失，也应减去。(因核销坏账损失减少了应收账款，但没有收回现⾦)
2.“收到的税费返还”项⽬
该项⽬反映企业收到返还的各种税费。本项⽬可以根据“现⾦”、“银⾏存款”、“应交税费”、“营业税⾦及附加”等账户的记录分析填列。
3.“收到的与其它经营活动有关的现⾦”项⽬
本项⽬反映企业除了上述各项⽬以外收到的其它与经营活动有关的现⾦流⼊，如罚款收⼊、流动资产损失中由个⼈赔偿的现⾦收⼊等。本项⽬可根据“营业外收⼊”、“营业外⽀出”、“现⾦”、“银⾏存款”、“其他应收款”等账户的记录分析填列。
现金流量表编制方法有哪些
现⾦流量表编制⽅法有哪些
现⾦流量表是财务报表的三个基本报告之⼀，所表达的是在⼀固定期间内，⼀家机构的现⾦的增减变动情形。。那么编制现⾦流量表有哪些⽅法呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、直接法编制现⾦流量表的系统性缺陷
⽤直接法编制现⾦流量表时，⽬前使⽤的是⼯作底稿法和T型账户法，采⽤的⼿段是编制调整分录。将权责发⽣制记录的经济业务转换为收付实现制反映。但是，由于现⾦流量表是在期末编制，调整分录的综合性很强，账户之间的关系错综复杂，涉及到多个资产负债表、利润表项⽬，有些资产负债表、利润表项⽬⼜涉及多个调整分录。这样，调整过程⾮常繁琐和复杂，其难度很⼤，出错的可能性也⼤。⼯作底稿法和T型账户法主要存在以下缺陷：
(⼀)不利于审查、核对和更正
现⾦流量表的编制不是按照账务处理程序完成的，因此不利于会计⼈员进⾏对账和查账。另外，调整分录在期末时编制，⽇常⽆法查询、核对现⾦流量。
(⼆)不利于⼈员的分⼯
企业会计⼈员职权划分很细，⽇常业务均为分散处理，各⾃拥有部分明细科⽬权限。然⽽，编制现⾦流量表的调整分录彼此牵连，⽽且调整⽅式⼜具有多样性，所以必须由专门会计⼈员完成。这样造成⽇常处理与期末处理时的⼈员发⽣变动，缺乏连贯性，难以保证数据的准确性。
(三)对会计⼈员的素质要求⽐较⾼
要求编制调整分录的会计⼈员不但有较⾼的理论⽔平和实践能⼒，还必须熟悉全年的会计业务，并且准确掌握各科⽬的明细科⽬增减变动情况。与资产负债表、利润表相⽐，这需要耗费⼤量的时间和精⼒。
⼆、账户法的编制程序
从以上分析可以看出，有必要改进现⾦流量表的编制⽅法，其⽬的是变繁琐为简单，变孤⽴为循环，变事后为事中，使其完全融于⽇常会计核算⽅法体系中。笔者在此提出现⾦流量表的另⼀编制⽅法⼀账户法，即通过设置会计科⽬、账户，以记账凭证为依据，逐笔登记现⾦流量各项⽬，于期末进⾏结账，并编制现⾦流量表。具体⽅法如下：
现金流量表手工编制方法
现金流量表编制方法分为两种：
一、直接法，通俗的说就是通过涉及现金等资金类科目的凭证直接汇总而来，神舟软件便是这样生成的现金流量表；
二、间接法，手工填制现金流量表通常使用间接法比较方便，就是通过逻辑推算，把财务记账依据的权责发生制转换为收付实现制；
简单介绍手工填制过程如下：
（一）、数字1所指向的栏目内容是：销售商品、提供劳务收到的现金，如果不考虑货款是否收回，是否当期收回的因素，该项目可以看做是主营业务收入、其他业务收入的合计数字；但是现实中销售货物的过程资金不一定能同步收回，
销售业务常见的会计分录有以下几种：
1、当期收回货款
借：现金（银行存款）
贷：主营业务收入（其他业务收入，下略）
2、延期收回货款
借：应收账款
贷：主营业务收入
3、以前月份里提前预收了货款
借：预收账款
贷：主营业务收入
（二）也就是说，主营业务收入（含其他业务收入）科目的贷方发生额，不能直接确认已经是全部收回资金了，这就需要通过可能影响的科目的借方发生额的变化去剔除（注意,因为收入类科目的增加是贷方，所以可能影响到资金收回的因素均在借方，所以把上面所列的两个影响的科目的借方当期发生额要减去，以年度累计数为例，调整公式如下：主营业务收入贷方累计发生额—应收账款借方累计发生—预收账款借方发生额
通过上面的公式，把本月实现销售收回的资金已经推算出来了。
（三）仅仅调整反映出当期的销售实收资金状况还不够，还有以前月份没有收回的货款、在本月收回来了的；本月预收货款、以后月份实现销售的因素，所以还需要加上这
两个因素，因为，这两种因素导致本期的实际收到的资金增加了（例如收回欠款分录：借、现金贷、应收账款），调整公式如下：
现金流量表的编制方法有几种
现金流量表的编制方法有几种
现金流量表是企业财务报表中的重要部分，用于展示企业在特定时期内现金流
入和流出的情况。它反映了企业现金流量的来源和运用，帮助投资者和经营者更好地了解企业的财务状况和经营能力。在编制现金流量表时，有几种方法可以使用。本文将介绍其中的三种常用方法。
1. 间接法
间接法是编制现金流量表最常用的方法。它通过调整净利润，将非现金项目重
新计算入内，从而得出企业的净现金流量。这种方法的基本步骤如下：
1.从综合损益表中获取净利润数据。
2.识别和计算非现金项目，如折旧费用、摊销费用和无形资产摊销等，
将其从净利润中减去。
3.识别和调整经营活动中与现金无关但影响现金流量的项目，如应收账
款和应付账款的变动等。
4.识别和调整投资活动和筹资活动中与现金无关但影响现金流量的项目。
5.将上述调整后的净利润分配到经营活动、投资活动和筹资活动中，得
出各项活动的净现金流量。
6.汇总各项活动的净现金流量，计算得出期末现金余额。
间接法的优点是适用范围广，适用于各种类型的企业，同时也较为简便。然而，该方法在计算过程中可能存在一定的误差，因为它是通过调整净利润来估算现金流量，而净利润并不完全等同于现金流量。
2. 直接法
直接法是另一种常用的现金流量表编制方法。该方法通过直接统计企业各项经
营活动的现金流入和流出，得出净现金流量。它的基本步骤如下：
1.统计并记录经营活动中的现金流入和流出情况，如销售收入、采购成
本、员工薪酬等。
2.统计并记录投资活动中的现金流入和流出情况，如购买固定资产、收
回投资等。
3.统计并记录筹资活动中的现金流入和流出情况，如发行股票、还本付
会计实务：现金流量表的编制方法有哪几种方法
现金流量表的编制方法有哪几种方法
现金流量表的编制方法主要是针对经营活动的现金流量的编制而言的。编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是间接法。
所谓直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和现金支出的资料可以从企业会计记录直接获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据的基础上，通过调整与经营活动各项目有关的增减变动，即通过调整以下项目获得：
第一，本期存货及经营性应收和应付项目的变动；
第二，固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金支出项目；
第三，不属于经营活动现金流量的其他项目。
具体运用直接法时，又有工作底稿法和直接计算法两种。
所谓间接法，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量。这些需要调整的项目可以分为三类：
第一类：计入净利润但对经营活动无关的收益或损失，如处理固定资产收益、投资损失等；
第二类：影响净利润但与现金收支无关的项目，如固定资产折旧、计提预提费用等；
第三类：与净利润无关但与现金有关的项目，如购买存货、支付前欠货款、收到押金等。
直接法的主要优点是显示了经营活动现金流量的各项目流入流出的具体内容，与间接法相比较，它更能全面地反映企业一定时期的现金收支全貌，其所提供的信息有助于预测企业未来现金流量，有助于揭示企业的偿债能力、投资能力和支付股利的能力。间接法的优点是通过对企业净利润与现金净流量的差异的揭示，有助于分析影响现金流量的原因，进而从现金流量的角度分析企业净利润的质量。所以，我国颁布的《企业会计制度》一方面要求企业按直接法编制现金流量表，另一方面又要求在现金流量表补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息，从而兼顾了两种方法的优点。
现金流量表的编制方法
现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。会计人员如何编制现金流量表呢?下面为大家带来了史上最齐全的现金流量表的编制方法和计算公式，希望对大家的工作有所帮助。
方法/步骤
1
（1）确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
1、销售商品，提供劳务收到的现金
=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末
余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额
2、收到的税费返还
=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数
3.收到的其他与经营活动有关的现金
=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生
额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生
额+银行存款利息收入(公式一)
具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：
收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)
=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金
=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)
不可不知的7种现金流量表编制方法,你会几种_
现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
随着管理会计在企业的广泛应用，现金流量表显得越来越重要。
但是在会计实务工作中现金流量表的编制是有难度的，只有搞通现金流量表的原理，
才能理解和掌握现金流量表的各种编制方法。
那么现金流量表的编制方法有哪些呢？我国现金流量表准则给出了几种方法；同时根
据准则、结合会计实务工作，又有几种派生的方法。
我国企业会计准则规定：现金流量表主表采用直接法编制，现金流量表补充资料采用
间接法编制。
一、直接法
1.分析填列法
分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算
出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。
分析填列法起点为利润表的营业收入，依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据，及有关明细账的数据。在分析的过程中要剔除账务处理的因素。
比如，会计核算时“其他业务收入”包含了固定资产、投资性房地产等租金收入，但
这部分收入对应的现金流应属于投资活动现金流量，所以在填报“销售商品、提供劳
务收到的现金”项目时，要剔除这类账务处理的因素。
2.工作底稿法
采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据
为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。
采用工作底稿法编制现金流量表，首先要设计一张很大的工作底稿。依次将资产负债表、利润表、现金流量表自上而下排列成纵向的表格，就形成了现金流量表工作底稿。
工作底稿法的编制程序如下:
（1）将资产负债表期初数和期未数过入工作底稿期初数栏和期末数栏，将利润表本年发生额过入工作底稿本期数栏。
现金流量表编制方法
现金流量表编制方法
1. 现金流量表简介
现金流量表是财务报表的一个重要部分，用于反映企业在特定会计期间内现金的收入和支出情况。它对企业的经营活动、投资活动和融资活动进行分类，并计算出企业期末的现金余额。
现金流量表通过提供经营活动、投资活动和融资活动对企业现金流量的详细信息，可以帮助投资者、债权人和其他利益相关方了解企业的现金流量状况，评估企业的盈利能力、偿债能力和运营风险。
2. 编制现金流量表的方法
编制现金流量表的方法主要分为直接法和间接法两种。下面将详细介绍这两种方法。
2.1 直接法
直接法是编制现金流量表的一种常用方法，它通过列举企业期间内的现金收入和现金支出，计算出净现金流量。直接法需要对每个具体现金流量项目进行细致的分类和计量。
直接法的编制步骤如下：
步骤一：收集会计数据收集企业会计记录中与现金流量相关的各项数据，包括现金收入、现金支出和现金余额等。
步骤二：分类现金流量项目将现金流量项目按照经营活动、投资活动和融资活动进行分类。经营活动包括销售商品、提供劳务所收到的现金，支付的现金给供应商、雇员和政府等；投资活动包括购买和出售长期资产所收到和支付的现金；融资活动包括获得和偿还借款所收到和支付的现金。
步骤三：计算净现金流量对于每个现金流量项目，计算出其金额，并将其归入相应的现金流量类别中。然后计算经营活动、投资活动和融资活动的净现金流量。
步骤四：编制现金流量表根据分类好的现金流量项目和计算得出的净现金流量，编制现金流量表。现金流量表应包括三个部分：经营活动现金流量表、投资活动现金流量表和融资活动现金流量表。
现金流量表的手工编制方法
一、现有的三种现金流量表编制方法
1.记账凭证法。记账凭证法是直接从记账凭证中提取现金流量信息的方法，这种方法通过将记账凭证分为若干类别，实现按月编制现金流量表。如将现金和现金等价物统称为现金，在将全部会计科目划分为现金和非现金两类的基础上，将当期所有的记账凭证按所涉及的会计科目划分为三类：①双金类凭证;②双非类凭证;③单金类凭证。
分录的借贷方都是现金类科目的记账凭证是双金类凭证;分录的借贷方均不是现金类科目的是双非类凭证;分录的借贷双方只有一方是现金类的科目的是单金类凭证。
每一张单金类凭证均代表一种现金流量数据，其一方科目必为现金或现金等价物，该科目对方科目表现了现金流量所属的具体项目。
记账凭证法直观性、可理解性强，可不依赖账簿和资产负债表、利润表。一般电算化会计信息系统就是运用记账凭证法为现金流量表编制基础的。在业务量不大的情况下，手工方式下这种方法也很实用。
2.账簿查询法。根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金及现金等价物明细账的摘要内容和对方会计科目判断会计事项所属现金流量的类别和各类别内的具体项目。
这种方法操作简单，直观性强且易于理解，但需要对账簿内容熟悉，有容易遗漏或重登及在出现差错后难以发现和纠正的缺点。
3.分析法。分析法，即工作底稿法和T型账户法。编制现金流量表时，一般采用分析法，即工作底稿法或T形账户法。这两种方法都是以年度资产负债表和利润表为依据进行编制的。实际工作表明，这两种方法存在一些缺点，如需要编制调整分录或T形账户、工作量大、过程复杂、直观性差、不易理解等。
现金流量表编制的基本原则与方法
现金流量表编制的基本原则与方法现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，用于反映企业特定
时期内的现金流量状况。正确编制现金流量表是保证财务报表真实可
靠的关键之一。本文将介绍现金流量表编制的基本原则与方法，帮助
读者更好地理解和运用。
一、编制现金流量表的基本原则
1. 现金基础原则
现金流量表基于“现金基础”编制，即只记录和反映企业收入和支出
现金项，不包括应收账款、应付账款等非现金交易。
2. 分类原则
现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动三大类进行分类，
以准确反映企业各项活动对现金流量的影响。
3. 一致性原则
现金流量表编制应遵循财务会计准则和企业会计政策的要求，保持
连续性和一致性，以便进行比较和分析。
4. 实质重于形式原则
现金流量表编制应注重反映经济实质，而不仅仅关注会计处理形式。确保现金流量的准确性和可靠性。
二、编制现金流量表的方法
1. 直接法
直接法是编制现金流量表的常用方法。该方法通过逐笔核算与现金
收付相关的项目，将现金流量按照经营、投资和筹资活动进行分类汇总。这种方法能更准确地展示企业现金流量的来源和运用情况。
2. 间接法
间接法是另一种常用的编制现金流量表的方法。该方法通过调整利
润表上的各项收入和支出项目，得出净利润的调整数，再将调整数与
与经营、投资和筹资活动相关的项目进行分类，得到现金流量。间接
法相对直接法更简便，适用于一些小型公司或者数据较为复杂的情况。
三、编制现金流量表的注意事项
1. 细化项目
在编制现金流量表时，应尽量细化各项收入和支出的项目，减少合
并项目的使用。这样可以更好地了解企业现金流量的来源和运用情况，提高财务报表的信息价值。
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编制现金流量表的常见方法，基本上可以分为三种，一是公式计算法、二是现金日记账法、三是调整分录法。
现金日记账法主要是直接对企业发生的现金流量进行逐日逐笔地分类汇总，这种方法的关键在于操作者必须能够熟悉现金流量表各项目的内容界定。但这种方法需要逐日逐笔地分类汇总，导致日常工作繁琐，对于业务量大的会计主体而言并不合适。
公式计算法则是都根据事先设计好的各现金流量表项目应填列金额的计算公式，从账簿或其他会计报表中提取所需要的数据，计算出每一个现金流量表项目的应填列金额。这种方法是在会计期末进行集中计算分析，避免了日常操作的繁琐，实行了会计电算化的企业还可以通过编程来实现电脑自动计算，工作效率高。不过，用固定的计算公式提取会计数据计算现金流量项目，生搬硬套故而过于机械，难以应对经济业务的多样化影响，容易导致金额分类不准确。此外，各现金流量项目的计算公式相对独立，不能对数据的完整性与逻辑性进行相互印证或检验，即使出现数据被遗漏或被重复纳入现金流量项目的计算也不容易发现。
调整分录法是三个方法中最为科学、最为专业、也最有难度的现金流量表编制方法，对初学者的学习和教师的课堂讲授也构成一定的挑战，以至于在课程教学实践中普遍出现略去或让学生自学这一章节内容的怪象。如果在教学中对编制调整分录的目的交待不明确、对调整分录的编制原理推导不清晰、对工作底稿的作用及具体填列过程讲解不详细，容易导致学生“越学越糊涂”甚至丧失学习的信心。因此，如何巧妙地解析调整分录法，对于初学者而言是至关重要的，对广大教师也是值得深入交流的。
一、调整分录的形成原理及经营活动现金流量的调整分录
编制调整分录的目的，就是为了确定现金流量表各项目的应填列金额，而每一个现金流量表项目应填列金额的确定都可能需要通过一个或多个调整分录。不过，虽然每一个调整分录的调整目的不同，但其编制的基本原理是一样的。以下将以确定“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列金额的相关调整分录为例，详细解析其形成的逻辑原理。“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业在本期内因销售商品、提供劳务活动而实际收到的现金，包括销售的价款和应向购买者收取的增值税销项税额。由于现金流量表的编制遵循收付实现制的编制基础，因此该项目具体包括收到本期销售的现金、收到前期销售的现金以及预收未来的销售款（为简化解析过程，暂不考虑退货情形）。那么“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列金额的确定具体会涉及到哪些会计科目的账簿资料呢？这些科目的账簿数据在计算确定现金流量项目金额时彼此之间的数量关系又
是怎样？它们最终又是如何构建成一个调整分录的？回答这些问题，可以从与商品销售及收款相关的日常会计分录入手，并进行一定的变形与推导。具体过程如下：
分录1：本期现金销售
借：货币资金（代表现金类账户）
贷：主营业务收入（指本期现销金额）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
分录2：本期发生的赊销
借：应收账款（也可能是应收票据，为简化版面，这里假设只有应收账款，下同）贷：主营业务收入（指本期赊销金额）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
分录3：本期收到的赊销款（可以是收回本期发生的应收款、也可以是收回前期的应收款）
借：货币资金
贷：应收账款
分录4：预收未来的销售款
借：货币资金
贷：预收账款
分录5：前期预收货款本期发货并确认销售收入
借：预收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
上述5个会计分录，包括了企业销售收入实现及销货款结算的所有情形，若将企业本期发生的由上述5个分录核算的全部会计分录进行合并，即可形成一个综合的会计分录，并表示如下（分录6）：
借：货币资金——销售商品、提供劳务收到的现金（借方发生合计或根据其他科目发生额倒轧）
借：应收账款（借方发生合计）
借：预收账款（借方发生合计）
贷：主营业务收入（指本期的总销售收入）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（贷方发生合计）
贷：应收账款（贷方发生合计）
贷：预收账款（贷方发生合计）
分录6给我们的启示是，如果在会计期末，通过账簿或报表数据直接获得除“货币资金”以外其他全部会计科目的发生合计数，即可通过“有借必有贷，借贷必相等”的复式记账
原理，倒轧出“货币资金——销售商品、提供劳务收到的现金”的本期发生合计，也就获
得了现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的应填列金额。而除“货币资金”项目外，其他各项均可以通过查找账簿中相应账户的“本期借方发生合计”、“本期
贷方发生合计”确定，也可以通过科目汇总表或试算平衡表的对应科目金额确定。“应交
税费——应交增值税（销项税额）”项目的金额也可以通过查找应交增值税明细表来获得。因此，分录6就是能够用来计算确定现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的金额”项
目应填列金额的调整分录，其中的“货币资金”的发生金额则通过其他科目的发生额以倒
轧的方式计算确定。
此外，对于资产、负债及所有者权益类会计科目，其本期发生额期初余额及期末余额之
间存在以下等式关系：
|本期借方发生合计-本期贷方发生合计|=|期末余额-期初余额|
因此，在实际操作中也可以用相应的资产负债表项目的期初数及期末数替换分录6中对
应会计科目的借方发生合计与贷方发生合计。这种做法虽然在取数上更加快捷，但如果资
产负债表项目存在备抵科目（如折旧、摊销、准备等）时，还需要进行金额拆分或进行二
次调整。
利用分录6的形成原理、方法与步骤，可以进一步推导出用来确定现金流量表中“购买
商品、接受劳务支付的现金”等其他现金流量项目应填列金额的调整分录，限于篇幅，不
再一一详述。
二、与投资活动及筹资活动现金流量项目相关的调整分录之编制要点
从为确定“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列金额而编制的调整分录中可以
发现，该调整分录中出现的“应收账款”、“预收账款”科目的借方发生合计与贷方发生
合计都出现在同一个调整分录中，这种特征也会出现在为确定其他的经营活动现金流量项
目应填列金额所编制的调整分录中。比如为确定“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
应填列金额而编制的调整分录中，就会把“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“存货”等与采购业务结算相关的负债类会计科目及存货项目所包含会计科目的借方发生
合计与贷方发生合计同时列入一个调整分录，即其借方发生合计与贷方发生合计可以相互
抵减。
在投资活动及筹资活动现金流量项目的调整分录中，因投资活动和筹资活动所引起的资
产类科目及负债类科目的借方发生合计与贷方发生合计应分别用于确定不同现金流量项目
应填列金额的调整分录，尽量避免出现在同一个调整分录中。以“短期借款”科目为例，
其借方发生额与贷方发生额应分别用于调整不同的现金流量项目。