审计目标与审计程序
审计程序与审计目标的对应关系
审计程序与审计目标的对应关系
随着企业日益发展壮大，财务管理也日趋复杂，为保证财务报表的真
实性和准确性，审计程序和审计目标的对应关系显得十分重要。
一、审计程序
审计程序是审计工作的具体操作步骤和方法，是完成审计的具体工作。审计程序可以分为有关会计信息系统的审计程序、有关账户余额的审
计程序和有关交易的审计程序。
1. 有关会计信息系统的审计程序
审计人员需要了解被审计单位所使用的会计信息系统，对其进行评估，确定其合理性和完整性。审计人员需要了解被审计单位的内部控制制度，通过检查系统的安全性、可靠性、完整性、有效性等方面，发现
会计信息系统存在的问题，制定相应的改进方案。
2. 有关账户余额的审计程序
审核账目余额需要进行账目的清理和调整，验证凭证的真实性、完整
性和准确性。审计人员可以通过抽样和交叉复核等手段，对账户余额
进行逐个检查，发现可能存在的错误和漏洞，并及时制定出相应的纠
错措施。
3. 有关交易的审计程序
审计人员需要对所有涉及到的交易进行详细地审计，包括交易前、交
易过程和交易后的各个环节。例如，审计人员需要了解交易的相关凭证、人员、地点、时间、物品等信息，进行交叉检验和复核，并发现
是否存在违规行为。如果存在违规行为，应立即采取措施遏制其扩散。
二、审计目标
审计目标是审计工作的最终价值和效果。审计人员的工作目标是保证
被审计单位的财务报表真实、准确和完整，发现可能存在的错误和漏洞，并为被审计单位提供相应的改善建议。
1. 真实性
审计人员需要对被审计单位上报的财务报表进行真实性审核。只有在
报表的数据真实且符合实际情况，审计人员才能认为这是一份真实的
审计师如何进行审计计划和程序的设计
审计师如何进行审计计划和程序的设计
审计师在进行审计工作时，需要制定详细的审计计划和程序，以确
保审计工作的有效性和高质量。本文将介绍审计师进行审计计划和程
序设计的步骤和方法。
一、确定审计目标与范围
在开始审计工作之前，审计师首先需要明确审计目标与范围。审计
目标是指审计工作的大致目标和预期结果，包括确定审计报告的结论、提供审计意见等。审计范围则是指审计工作的具体范围和审计对象。
审计师需要与被审计单位的管理层进行沟通，明确双方对审计目标和
范围的理解和期望，以便为后续工作打下基础。
二、收集背景信息和了解风险
审计师在制定审计计划和程序之前，需要充分了解被审计单位的背
景信息和相关风险。这包括了解被审计单位的行业背景、经营模式、
财务状况等，以及评估可能存在的审计风险和内控风险。审计师可以
通过查阅相关文件和资料、与被审计单位进行面谈等方式获取必要信息。
三、制定审计计划
在收集了足够的背景信息和了解了潜在风险之后，审计师可以开始
制定审计计划。审计计划应该包括以下内容：
1. 审计的时间安排：明确审计开始和结束的时间，以及各个阶段的
时间分配。
2. 审计的人员安排：确定参与审计的团队成员，包括审计师和其他
协助人员。
3. 审计的方法与程序：确定具体的审计方法和程序，如检查账簿和
凭证、进行抽样检验、进行实地考察等。
4. 审计的文件和工作底稿：确定需要编制的审计文件和工作底稿的
种类和格式。
四、制定审计程序
审计程序是指具体的审计工作步骤和方法，用于实施审计计划中确
定的审计目标和范围。
1. 启动程序：审计师在开始审计工作之前，通常会进行启动程序，
审计目标和审计程序课件
访谈、观察、调查、函证、检查等。
审计证据的评估标准
可靠性、相关性、充分性、合法性。
04
审计风险和内部控制
重大错报风险
01
02
03
定义
重大错报风险是指财务报 表或特定账户余额发生重 大错报的可能性。
评估
注册会计师需要评估重大 错报风险，并采取措施来 应对。
影响
重大错报风险会影响注册 会计师的审计计划和证据 收集。
等。
确定审计目标和重点审计领域。
风险评估
对被审计单位的内部控制制度进行评 估：审查内部控制的设计和执行情况 。
根据风险评估结果，确定审计策略和 重点审计领域。
对被审计单位的风险管理措施进行评 估：了解其风险识别、评估和应对能 力。
制定审计计划
根据初步调查和风险 评估的结果，制定详 细的审计计划。
与管理层沟通审计结果和建议
与管理层沟通的意义
与管理层沟通审计结果和建议，有助 于管理层了解审计发现和问题，及时 采取措施加以解决，提高管理质量和 效率。
与管理层沟通的内容
与管理层沟通的内容包括审计发现的 问题、改进建议、措施计划等。沟通 时应采用清晰明了的语言，避免使用 专业术语或晦涩难懂的措辞。
检查风险
定义
检查风险是指注册会计师 未能发现重大错报的可能 性。
控制
审计计划阶段的审计目标及实施程序
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审计计划阶段的审计目标及实施程序
英文回答：
During the audit plan phase, the objectives of the audit were to determine the scope, objectives and focus of the audit and to clarify the purpose and plan of the audit. The audit plan phase needs to determine the scope of the audit, i.e. the subject and scope of the audit, such as financial statements, internal controls,pliance, etc. The audit plan phase needs to clarify the objectives and priorities of the audit, including audit focus, audit materiality, audit risk, etc., to determine audit focus and focus. In order to ensure that audit objectives are clear, there is a need to clarify the purpose of the audit and the purpose and effect that the audit needs to achieve. The audit plan phase requires the development of an audit plan, the setting of audit timelines, staffing, audit procedures and methodologies, and the identification of specific implementation arrangements and steps for audits. In terms of implementing procedures, the audit plan phase requires the following steps： defining the objectives and scope of the audit and clarifying the objectives and scope of the audit, including the subject, scope, objectives and focus of the audit. Preparation of audit plans, identification of specific implementation steps, procedures and methodologies for audits, development of audit timelines and
审计流程与方法
审计流程与方法
审计是指对企业或机构的财务状况、经营成果及相关信息进行全面、系统、独立的调查与评价的过程。审计流程与方法指的是进行审计工
作时所遵循的步骤和采用的手段。本文将介绍审计的一般流程，并探
讨常用的审计方法。
一、审计流程
1. 确定审计目标和范围
审计的首要任务是明确审计目标和范围。审计目标指的是审计工作
所要达到的具体效果，范围是指审计工作所要覆盖的领域和内容。
2. 策划审计程序
在明确审计目标和范围后，审计师需要制定详细的审计程序。审计
程序是指根据审计目标和范围所确定的一系列活动和方法，包括取证、分析、比较、核对等步骤。
3. 收集和分析信息
审计师在执行审计程序时，需要收集和分析大量的信息。信息来源
包括企业的财务报表、凭证、会计记录以及其他相关文件和资料。审
计师通过对这些信息的收集和分析，评估企业的财务状况、运营风险、合规性等方面的情况。
4. 进行实地检查
实地检查是审计过程中不可或缺的环节。审计师需要亲自前往企业的办公场所、生产车间等实地勘察，了解企业的经营环境、内部控制情况，并进行实物盘点和现场核对。
5. 进行风险评估
审计师需要对企业的风险进行评估，包括识别、分析和评估潜在的风险因素。通过风险评估，审计师可以确定重点审计领域，加强对高风险领域的关注和检查。
6. 进行核查和比对
审计核查是指将审计对象的财务报表和其他相关信息进行核实和比对。审计师通过对企业的会计记录、凭证和报表进行逐笔检查，验证其真实性和准确性。
7. 发现问题并提出建议
在完成审计核查后，审计师可能会发现一些问题或风险。审计师需要对这些问题进行分析和评估，并提出相应的建议和改进措施，以帮助企业提高财务管理水平和内部控制效果。
审计目标及其实现过程
审计目标及其实现过程
审计目标的定义
审计目标指的是在审计过程中最终要实现的目标，也称审计目的。它
是审计过程的最终目的，是完成整个审计的最终目的。审计目标可以定义为：通过审计工作，为审计主体提供有证据的信心，以确保审计主体的财
务报告符合财务报告准则要求，以及在财务报告中披露的信息是可靠的、
准确的和完整的。
审计目标的实现过程
审计目标的实现是一个复杂的工程，需要经过一系列系统的审计步骤
和工作，包括审计计划和审计报告的编制，审计政策、控制、程序和内部
控制的评估，以及审计证据的收集和评估等等。
首先，审计目标的实现需要有一个良好的审计计划，而审计计划就是
针对审计要求和审计目标而有一个系统的指导框架，在审计计划中，可以
明确审计目标，审计范畴和内容，以及审计计划中审计程序和方式，以及
审计报告的写作方式，以及审计人员的分配和审计人员的培训等。
其次，审计目标的实现还需要对审计程序、控制、程序和内部控制的
评估，这部分需要审计人员完成，审计人员需要根据审计计划和审计程序，评估审计主体的控制环境、管理程序的有效性，以及与审计主体内部控制
相关的可靠性。
第三章 审计目标和审计程序
三是经济业务的发生是否与被审计单位有关；
四是是否有未入账的资产、负债或其他交易事项；
五是资产、负债的计价是否恰当；
六是收入与费用是否归属当期，并互相配比；
七是会计记录是否正确；
八是会计报表项目的分类反映是否适当，并前后一致。
上述各事项可归类为被审计单位管理当局对会计报表的以下五类认定：
（八）编制审计计划
审计计划，是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划分为总体审计计划和具体审计计划两部分。总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是审计人员从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。具体审计计划则是依据总体审计计划制定的，对实施总体计划所需要实施的审计程序及时间、范围等所做的详细规划与说明。
第一节审计目标
一、审计总目标
审计总目标是判定被审计单位一定时期内的会计报表是否公允地反映其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。
A、详细审计阶段：逐笔审计，查错防弊；
B、资产负债表审计阶段：公证性及差错防弊；判明财务状况和偿债能力；
2、完整性认定：完整性认定是指在会计报表中应列示的所有交易和项目是否都列入了。
审计程序与审计目标的对应关系
审计程序与审计目标的对应关系
审计程序是指审计人员在进行审计工作时所采取的具体步骤和
方法，而审计目标则是审计人员根据客户需求和审计需求所制定的审计目标和目的。审计程序和审计目标是相互关联的，下面我们将对审计程序与审计目标的对应关系进行分析：
1. 风险评估，审计程序的目标是识别和评估企业面临的风险，
通过风险评估确定审计重点和范围，从而保证审计工作的有效性。审计目标是评估企业的内部控制及其运行状况，包括财务、经济环境等方面的风险。
2. 内部控制评估，审计程序的目标是评估企业的内部控制，确
定控制效果及其运行状况，识别潜在的缺陷和弱点，为制定审计计划提供参考。审计目标是评估企业内部控制的有效性和可靠性，对内部控制的设计和实施进行评估和改进。
3. 财务报表审核，审计程序的目标是验证财务报表的真实性、
准确性和完整性，确定财务报表是否符合会计准则和法律法规的要求。审计目标是验证财务报表的真实性和可靠性，并提供审计意见，确认财务报表的真实性和准确性。
4. 现场检查，审计程序的目标是对企业现场进行检查，了解企
业的实际情况，验证财务报表中的交易是否真实存在。审计目标是确认财务报表中的交易是否真实存在，并发现存在的问题和风险，为后续的审计工作提供依据。
5. 抽样检查，审计程序的目标是通过抽样检查的方法来验证交
易的真实性和准确性，提高审计的效率和准确性。审计目标是确定样本的抽取方法和抽样范围，通过抽样检查的方式验证交易的准确性和真实性。
综上所述，审计程序和审计目标之间是相互关联的，审计程序是实现审计目标的具体措施和方式，审计目标则是指导审计工作的目的和任务。审计人员应该根据审计目标的要求，制定合理的审计程序，提高审计工作的效率和准确性。
第四章审计目标与审计过程
一、审计目标概述
３、注册会计师审计总目标的演变过程
三、注册会计师财务报表审计具体目标
以上说明的具体审计目标是一般审计目标。项目审计目标：是每一个项目具体要达到的审计目标。将一般审计目标进一步具体化，便得出每一审计项目的具体审计步骤、方法。项目审计目标因具体审计项目的性质和被审计单位的实际情况的不同而有差异。项目审计目标决定特定项目审计的具体范围。
4. 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 5. 分类：交易和事项已记录于恰当的账户。由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。
三、注册会计师财务报表审计具体目标
（一）各类交易和事项运用的认定及具体审计目标
四、审计过程
审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程。一般来说，审计人员将审计过程划分为计划阶段、实施阶段和完成阶段。 (一)审计计划阶段：审计计划阶段是指审计人员从接受审计任务到执行具体的审计任务这一阶段，这一阶段的工作主要是为具体实施审计程序作准备。
审计目标和审计程序
一、财务报表审计的总目标
审计过程：围绕审计目标，收集审计证据，形 成审计意见
（一）审计总目标的演变
▪ 注册会计师审计的发展 详细审计→资产负债表审计→财务报表审计
▪ 审计目标的变化 查错防弊→鉴证历史信息→验证财务报表的公 允性
（二）我国注册会计师审计的总目标
《审计准则第1101号－注册会计师的总体 目标和审计工作的基本要求》规定审计的
(1)利益冲突。
(2)财务信息的重要性。
(3)复杂性。
(4)间接性。
二、财务报表审计的责任划分
▪ 在财务报表审计中，被审计单位管理 层和注册会计师承担着不同的责任， 不能相互混淆和替代。
案例
▪ 某股份公司为了实现利润，避免出现亏损， 在2007年12月公司经理授意会计人员虚构收 入，并向会计人员解释公司董事会很快要委 托宏大会计师事务所注册会计师对其2007年 12月31日资产负债表和该年度的利润表及现 金流量表进行审计，如果注册会计师在审计 过程中发现该问题，公司将尊重注册会计师 的意见，进行调整，但如果注册会计师在审 计中没有发现该问题，就说明注册会计师没 有尽职尽责，会计报表信息失真问题的责任 就应该由注册会计师承担。
▪ 注册会计师按照审计准则的规定执行审 计工作，能够对财务报表整体不存在重 大错报（无论该错报是由错误引起，还 是由舞弊引起）获取合理保证
三、确定具体审计目标
审计的基本流程和工作步骤
审计的基本流程和工作步骤
审计是指对企业或个人的财务、经营及管理活动进行检查和评价的一种活动。它是保证企业财务透明度和合法性的重要手段，也是市场经济体制下的重要监管机制。审计工作的基本流程和工作步骤如下：
一、确定审计目标和范围
审计师需要和委托方达成共识，明确审计目标和范围。审计目标是指审计师根据委托方的要求，对企业的财务、经营及管理活动进行检查和评价，以达到客观公正的审计结论。审计范围是指审计师根据审计目标，对企业的财务、经营及管理活动的全部或部分进行检查和评价。
二、制定审计计划
在确定审计目标和范围后，审计师需要制定审计计划。审计计划包括审计时间、审计方法、审计程序、审计人员等方面的安排。审计师需要根据企业的特点和审计目标，制定相应的审计计划，确保审计工作的高效性和准确性。
三、实施审计工作
实施审计工作是审计的核心环节。在实施审计工作时，审计师需要
按照审计计划，采用适当的审计方法和程序，对企业的财务、经营及管理活动进行检查和评价。审计师需要收集和分析相关的财务和经营数据，进行比对和核实，以确定审计结论。在实施审计工作时，审计师需要严格遵守审计准则和规范，保持客观公正的态度，确保审计工作的准确性和可靠性。
四、编制审计报告
审计报告是审计工作的最终成果，也是审计师对企业财务、经营及管理活动进行检查和评价的结论和建议。审计师需要根据审计结论，编制相应的审计报告，明确审计结论和建议，并提出相应的改进建议。审计报告应该客观公正、准确严谨，避免歧义或错误信息。
五、发放审计报告
审计报告是对企业财务、经营及管理活动的客观评价，是企业决策的重要参考依据。审计师需要将审计报告及时发放给委托方，并对审计报告的内容和结论进行解释和说明。审计师还需要根据委托方的要求，对审计报告进行修改和完善，以满足委托方的需求。
3、审计目标与审计程序
审计目标与审计程序
审计程序
第二节
（一）政府审计的审计程序
1、计划阶段 2、实施阶段 3、报告阶段
（二）注册会计师审计一般程序
1、计划阶段 2、实施阶段 3、报告阶段
第三章
审计程序图
开 始 准 备 审计计划
审计目标与审计程序
审计程序
第二节
评价内控； 确定重要性； 控制 测 试
评估审 计风险
第三章
三、 审计具体目标
审计目标与审计程序
审计目标
第一节
【例题2· 多选题】下列与注册会计师审计责任有关的提法中正确的有 （ ）。 A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财 务报表中的所有错报 B.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致， 注册会计师应当追加必要的审计程序 C.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审计单位 财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任 D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够 发现，管理层也不能由此推卸对财务报表的责任
审计风险=重大错报风险×检查风险
审 计 风 险
重大错报风 险
财务报告在审计前报表层和认定层存在重大错报 的可能性。 包括财务报表层次的重大风险和认定层 次的重大风险。
检查风险
审计人员的素质、经验和胜任能力；审计过程中 采用抽样方法的局限性造成的风险。
审计目标与审计程序
▪ （4）、计价与分摊；
▪ 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相 关的计价或分摊调整已恰当记录
▪ （5）、表达与披露。（祥下）
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3． 一般审计目标 (适用于所有项目的审计)
▪ (1)、总体合理性; ▪ (2)、真实性； ▪ (3)、完整性； ▪ (4)、所有权； ▪ (5)、估价； ▪ (6) 、截止； ▪ (7) 、机械准确性； ▪ (8) 、分类； ▪ (9) 、披露。
审计目计标: 查错防弊
审计方法: 详细审计(即逐笔审查会计记录和账簿)
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2.验证财务报表的真实性和公允性阶段 （1933——1988年）
(系统导向审计)
审计目标: 真实性、公允性
随着内部控制理论和实践得以发展和系统基础审计确立，具体来说，是评 价被审计单位的财务报表是否真实公允地反映了企业的财务状况、经营成 果和资金变动情况。
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4完成阶段
▪ 是实质性测试工作的结束，
▪ 是对被审计单位的财务报表、收支项 目及其它有关经济活动审计结果的资 料进行筛选、归类、分析、整理，作 出综合评价，
▪ 并出具审计报告的过程。
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审计的基本流程和工作步骤
审计的基本流程和工作步骤
审计是指对企业、组织或个人财务状况、经营活动、财务报表等进行
审核和评价的一种专门的调查活动。审计的基本流程包括建立审计目标和
计划、收集审计证据、评价审计证据、编制审计报告和监督审计实施等步骤。下面将详细介绍审计的基本流程和工作步骤。
一、建立审计目标和计划
审计的第一步是明确审计的目标和范围，并根据具体情况制定审计计划。审计目标是指根据法律、法规和审计工作的要求，明确审计的目标和
内容，确保审计按照既定的目标进行。审计计划是指根据审计目标和范围，确定审计的具体步骤和时间安排，以及分配审计资源。
二、收集审计证据
收集审计证据是审计的主要任务之一，主要通过对企业的内部控制、
财务状况和财务报表进行检验和调查，以获取对企业财务状况的真实和准
确的了解。收集审计证据的主要方法包括检查凭证和账簿、了解企业的内
部控制制度、询问负责人和相关人员、获取与财务状况和财务报表相关的
文件和记录等。
三、评价审计证据
在收集了足够的审计证据后，审计人员需要对这些证据进行评价，判
断企业的财务状况和财务报表是否真实和准确。评价审计证据主要通过对
证据的可靠性、充分性和相关性进行评估，判断它们对审计目标的支持程度。同时，还需要对发现的问题和疑点进行分析和解释，确保审计结论的
准确性和可靠性。
四、编制审计报告
编制审计报告是审计的最终结果，并是审计人员对企业财务状况和财
务报表的评价和建议的呈现。审计报告应包括审计目标、范围和方法、财
务状况和财务报表的评价、发现的问题和建议等内容。审计报告需准确、
全面、明确地表达审计人员对企业的财务状况和财务报表的看法和评价，
审计师如何进行审计计划和程序的设计
审计师如何进行审计计划和程序的设计
在进行审计工作之前，审计师需要进行审计计划和程序的设计，以确保审计工作的顺利进行和准确性。本文将介绍审计师在进行审计计划和程序设计时应该注意的几个方面。
一、审计计划的制定
审计计划是审计工作的基础，它需要审计师在开始审计时制定。审计计划主要包括以下内容：
1. 审计目标和范围：审计师首先需要明确审计的目标和范围，明确审计的目标是什么，范围包含了哪些方面的内容。
2. 时间安排：审计计划还需要明确审计工作的时间安排，确定审计开始和结束的时间，以及各个阶段的时间节点。
3. 人力资源：审计师需要确定所需的审计人员数量、类型和分工，确保适当的人力资源能够满足审计工作的需求。
4. 风险评估：审计师需要根据所审计的对象，评估可能存在的风险和不确定性，并制定相应的应对措施。
二、审计程序的设计
审计程序是执行审计计划的具体步骤和方法，它需要基于审计计划进行设计。审计程序的设计应遵循以下原则：
1. 确立审计目标：审计师需要明确每个审计程序的目标和目的，确保审计过程能够达到预期的结果。
2. 依据审计标准和规范：审计师在设计审计程序时，应遵循相关的
审计标准和规范，确保审计工作的准确性和可靠性。
3. 选择适当的程序：审计师需要根据审计的对象和目标，选择适当
的审计程序进行实施。审计程序可以包括文件审查、采样检验、询问
与确认、分析比较等方法。
4. 合理分配资源：审计师需要合理分配审计资源，确保审计程序的
有效实施。资源的分配应考虑到审计工作的重点和风险。
5. 审计程序的连贯性：审计程序应当按照逻辑顺序有机地连接起来，确保审计过程的连贯性和完整性。
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▪ 2.我国财务报表审计的总目标 ▪ （1）对财务报表发表审计意见 ▪ （2）评价财务报表的合法性 ▪ （3）评价财务报表的公允性 ▪ （4）审计意见的作用及其局限性 ▪ （5）目标的导向作用
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（二）财务审计的具体目标
▪ 是总体目标的具体化，又可细分 为一般审计目标和项目审计目标。
▪ 由于一般审计目标是基于对被审计 单位管理当局认定的考虑而具体确立的， 我们先介绍管理当局的认定。
单价与数量的乘积正确，详细数据的加总正确
年末采购截止是恰当的
年末销售截止是正确的
存货项目的总计数量与总帐数量一致
有关存货的各帐表之间金额钩稽关系正确
存货已恰当地分为原材料、在产品和产成品等几类
存货主要种类和估价基础已作揭示
存货的抵编押辑或p转pt 让已作揭示
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▪ 三、审计程序【实务操作】 ▪ （一）审计程序定义 ▪ （二）民间审计程序
▪
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位
应当履行的偿还义务
▪ （4）、计价与分摊；
▪
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之
相关的计价或分摊调整已恰当记录
▪ （5）、表达与披露。（祥下）
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3． 一般审计目标 (适用于所有项目的审计)
▪ (1)、总体合理性; ▪ (2)、真实性； ▪ (3)、完整性； ▪ (4)、所有权； ▪ (5)、估价； ▪ (6) 、截止； ▪ (7) 、机械准确性； ▪ (8) 、分类； ▪ (9) 、披露。
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13
1．管理当局认定的含义
（或称断言、申明）
▪ 是指管理当局对会计报表各项目所作 的各种明确的或暗示的表示。
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14
▪ [例如] 某公司1997年12月31日部分资产
负债表如下：
固定资产
70 000 000
▪ 明示性认定包括以下两个：
▪ 固定资产是存在的；
▪ 固定资产的正确余额是7 000万元。
▪ 审计目标是审计工作的出发点和归宿
▪ 2.审计目标与审计目的
▪
我们一般认为，审计目标和审计目的
的含义是相通的。
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3
（二） 审计目标体系
审计总 体目标
（评价 受托经 济责任 的履行 情况）
财务审计 目标
（公允性）
财务审计总目 标
财务审计具体 目标
财经法纪审计 目标
（合法性）
经济效益审计 目标
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1
▪ 【学习目的】 ▪ 了解： ▪ 审计总目标的演变及审计的总目标 ▪ 理解: ▪ 管理当局认定 ▪ 掌握: ▪ 审计目标的实现（审计程序）
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2
一、审计目标概述
▪ （一）审计目标的含义
▪ 1.审计目标含义
▪ 是在一定历史环境下，人们通过审计实 践活动所期望达到的境地或最终结果。
（效益性）
图4—1 审计目编辑标ppt 体系
一般审计目标 项目审计目标
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（三） 审计目标的演变 （财务审计目标）
▪ 财务审计目标的发展历程可以分为 以下三个阶段：
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1.查错防弊阶段（1933年以前） ( 账表导向审计)
▪ 过程:
数据稽核
账簿审计
详细审计
“资”审
报表审计
审计目计标: 查错防弊
一般审计目标
具体审计目标 项目审计目标
总体合理性 真实性 完整性 所有权
估价
截止
机械准确性 分类 披露
全部存货及销售成本合理，看来无重要错误
在资产负债表中，已记录的全部存货均存在
现有存货均盘点并计入存货总量
公司对所有存货均拥有所有权
存货未做抵押
帐面存货数量与实际数量相符，用于估价存货的会计政策无错误，
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▪ （一）审计程序定义
▪ 是审计机构和审计人员在审计活动中， 办理审计事项时自始至终必须遵循的工 作顺序，也就是审计工作从开始到结束 的基本工作步骤及其内容。
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▪ 审计目标的实现【书】
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（二） 民间审计程序
▪ 1.委托阶段 【第五讲 审计委托】 ▪ 2.计划阶段 【第六讲 审计计划】 ▪ 3.实施阶段 【第七讲 审计实施——风险评估
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4. 项目审计目标
▪ 是一般审计目标的具体化，它应根据 具体项目的特性加以确定。
▪ 表4—1列示了存货的项目审计目标及 其与一般审计目标、管理当局认定 的关系。
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表4—1
管理当局 存在或发生
完整性 权利和义务
计价和分摊
表达与披露
存货的一般审计目标、管理当局认定与项目审计目标
[英美] 在对会计报表审计中,强调审
计战略,使用审计模式,采用分析性方法的审
计称之。
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二、财务审计目标
(一）、 财务审计总目标 （二）、财务审计具体目标
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(一)财务审计总目标
▪ 1.概念 ▪ 我国独立审计的总目标也就是财务审
计的总目标， ▪ 它是对被审计单位会计报表的公允性
与应对】
▪ （1）控制测试 ▪ （2）实质性测试
表示意见。
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公允性是指会计报表的编制符合下列条件：
➢ 会计政策的选用和重大会计估计的确定符 合《企业会计准则》和《企业会计制度》的规 定，并且是恰当的；
➢ 影响会计报表使用人判断或决策的事项均 已得到恰当的表达和披露；
➢ 会计报表中所反映的信息已经得到了合理 的分类和汇总。
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审计方法: 详细审计(即逐笔审查会计记录和账簿)
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2.验证财务报表的真实性和公允性阶段 （1933——1988年）
(系统导向审计)
审计目标: 真实性、公允性
随着内部控制理论和实践得以发展和系统基础审计确立，具体来说，是评 价被审计单位的财务报表是否真实公允地反映了企业的财务状况、经营成 果和资金变动情况。
审计方法: 主要采取抽查方式
并逐步使用系统基础审计
（亦称制编辑度ppt 基础审计）
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3.查错防弊和财务报表验证并重阶段 （1988年至今）
(风险导向审计)
审计目标: 查错防弊与验证财务报表真实性 与公允性
随着社会对审计人员的要求不断提高，审计诉讼案件频繁发生， 审计风险加大
审计方法: 风险基础审计法
▪ 暗示性的认定包括以下三个
▪ 所有应报告的固定资产都包括了；
▪ 上述固定资产全部归被审计单位所有；
▪
固定资产的使用不受任何限制。 编辑ppt
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2.管理当局的认定包括的内容
▪ （1）、存在或发生；
▪
记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关
▪ （2）、完整性；
▪
所有应当记录的交易和事项均已记录
▪ （3）、权利与义务;