审计目标与审计程序
审计程序与审计目标的对应关系
审计程序与审计目标的对应关系随着企业日益发展壮大，财务管理也日趋复杂，为保证财务报表的真实性和准确性，审计程序和审计目标的对应关系显得十分重要。
一、审计程序审计程序是审计工作的具体操作步骤和方法，是完成审计的具体工作。
审计程序可以分为有关会计信息系统的审计程序、有关账户余额的审计程序和有关交易的审计程序。
1. 有关会计信息系统的审计程序审计人员需要了解被审计单位所使用的会计信息系统，对其进行评估，确定其合理性和完整性。
审计人员需要了解被审计单位的内部控制制度，通过检查系统的安全性、可靠性、完整性、有效性等方面，发现会计信息系统存在的问题，制定相应的改进方案。
2. 有关账户余额的审计程序审核账目余额需要进行账目的清理和调整，验证凭证的真实性、完整性和准确性。
审计人员可以通过抽样和交叉复核等手段，对账户余额进行逐个检查，发现可能存在的错误和漏洞，并及时制定出相应的纠错措施。
3. 有关交易的审计程序审计人员需要对所有涉及到的交易进行详细地审计，包括交易前、交易过程和交易后的各个环节。
例如，审计人员需要了解交易的相关凭证、人员、地点、时间、物品等信息，进行交叉检验和复核，并发现是否存在违规行为。
如果存在违规行为，应立即采取措施遏制其扩散。
二、审计目标审计目标是审计工作的最终价值和效果。
审计人员的工作目标是保证被审计单位的财务报表真实、准确和完整，发现可能存在的错误和漏洞，并为被审计单位提供相应的改善建议。
1. 真实性审计人员需要对被审计单位上报的财务报表进行真实性审核。
只有在报表的数据真实且符合实际情况，审计人员才能认为这是一份真实的财务报表。
2. 准确性审计人员需要对被审计单位提供的财务报表进行准确性审核。
这意味着，财务报表上反映的数据应该基于准确、完整和可靠的数据来源。
审计人员需要通过交叉检验、复核等方式，确保报表的数字是完全准确的。
3. 完整性审计人员需要对被审计单位提供的财务报表进行完整性审核。
第四章 审计目标和审计程序
【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计目标是审计过程中重要的基础性概念之一。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同，2020年这部分内容变化较大。
每年考试分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
【本章考点】第一节审计目标【考点一】总体审计目标和具体审计目标审计目标——审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目标体系——总体审计目标和具体审计目标两个层次。
（一）国家审计的目标按层次不同：根本目标：维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标：推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标：监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
（二）内部审计的目标1.总目标：促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
2.具体审计目标合规审计的具体目标：确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标：评价组织经营活动的经济性、效果性和效率性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，以有助于组织增加价值。
（三）社会审计的目标1.总目标2.具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
认定与具体审计目标密切相关。
1.与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标发生、完整性、准确性、截止、分类2.与期末账户余额相关的审计目标存在、权利和义务、完整性、计价和分摊3.与列报和披露相关的审计目标发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价归纳：认定→具体目标→审计程序→审计证据【例题1·单选题】（2019年）下列关于审计目标的表述中，错误的是：A.审计目标是审计行为的出发点B.审计人员围绕审计目标收集充分可靠的审计证据C.审计目标的确定不影响审计标准的选择D.审计人员依据审计目标确定审计范围和内容『正确答案』C『答案解析』审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
审计目标审计程序与盘点管理
审计目标审计程序与盘点管理一、审计目标与审计程序1. 审计目标审计目标是指审计过程中需要达到的目标和结果。
审计目标应当与企业的经营目标相一致，旨在评估和提升企业内部控制体系的有效性和健全性，保障企业的财务报告准确性和可靠性。
审计目标主要包括：•评估财务报告的准确性和真实性；•评估内部控制体系的有效性和合规性；•发现并解决潜在风险和问题；•提供建议和改进建议。
2. 审计程序审计程序是实施审计目标的具体步骤和方法。
审计程序应当根据企业的具体情况和内控要求进行制定，并确保审计程序的科学性、有效性和可操作性。
审计程序主要包括：•设计和实施内部控制测试程序，评估内部控制体系的有效性；•进行财务报表深入分析，评估财务报告的真实性和可靠性；•抽查和核对财务记录、凭证等相关资料，确认财务数据的准确性；•与企业负责人和相关部门进行沟通，了解企业的经营状况和财务管理情况；•根据审计结果撰写审计报告，提供审计意见和改进建议。
二、盘点管理盘点管理是企业进行物资和资产盘点的过程和方法，旨在确保企业的资产和库存数据的准确性和完整性，防止损失和漏报。
盘点管理包括：1. 盘点目标盘点目标是企业进行物资和资产盘点时需要达到的目标和结果。
盘点目标主要包括：•确定企业资产和库存的实际情况，与账面数据进行核对；•发现并解决物资和资产的损失、差异和漏报问题；•提供准确的资产和库存数据，为企业的管理和决策提供依据。
2. 盘点程序盘点程序是企业进行物资和资产盘点的具体步骤和方法。
盘点程序主要包括：•制定盘点计划，确定盘点时间、地点和人员等；•组织盘点人员，培训并确保其了解盘点要求和程序；•开展实地盘点，对物资和资产进行清点、核对和记录；•核对盘点结果与账面数据，分析差异并解决问题；•编制盘点报告，记录盘点结果和问题，并提供改进建议。
3. 盘点管理的重要性盘点管理对于企业管理和决策具有重要意义：•盘点结果可以帮助企业了解实际资产和库存情况，为企业的管理和决策提供准确的数据支持；•盘点可以发现并解决物资和资产的损失、差异和漏报问题，防止企业遭受经济损失；•盘点可以促进企业内部控制的完善和健全，提高资产和库存管理的效率和效益；•盘点可以发现并解决内部造假和腐败问题，维护企业的声誉和利益。
审计程序与审计目标的对应关系
审计程序与审计目标的对应关系审计程序是指审计人员在进行审计工作时所采取的具体步骤和方法，而审计目标则是审计人员根据客户需求和审计需求所制定的审计目标和目的。
审计程序和审计目标是相互关联的，下面我们将对审计程序与审计目标的对应关系进行分析：1. 风险评估，审计程序的目标是识别和评估企业面临的风险，通过风险评估确定审计重点和范围，从而保证审计工作的有效性。
审计目标是评估企业的内部控制及其运行状况，包括财务、经济环境等方面的风险。
2. 内部控制评估，审计程序的目标是评估企业的内部控制，确定控制效果及其运行状况，识别潜在的缺陷和弱点，为制定审计计划提供参考。
审计目标是评估企业内部控制的有效性和可靠性，对内部控制的设计和实施进行评估和改进。
3. 财务报表审核，审计程序的目标是验证财务报表的真实性、准确性和完整性，确定财务报表是否符合会计准则和法律法规的要求。
审计目标是验证财务报表的真实性和可靠性，并提供审计意见，确认财务报表的真实性和准确性。
4. 现场检查，审计程序的目标是对企业现场进行检查，了解企业的实际情况，验证财务报表中的交易是否真实存在。
审计目标是确认财务报表中的交易是否真实存在，并发现存在的问题和风险，为后续的审计工作提供依据。
5. 抽样检查，审计程序的目标是通过抽样检查的方法来验证交易的真实性和准确性，提高审计的效率和准确性。
审计目标是确定样本的抽取方法和抽样范围，通过抽样检查的方式验证交易的准确性和真实性。
综上所述，审计程序和审计目标之间是相互关联的，审计程序是实现审计目标的具体措施和方式，审计目标则是指导审计工作的目的和任务。
审计人员应该根据审计目标的要求，制定合理的审计程序，提高审计工作的效率和准确性。
审计目标和审计程序
审计范围并不是指注册会计师审计的哪一 年（年度）的财务报表，也不是指注册 会计师审计的哪一张财务报表。
注册会计师应当根据审计准则和职业判断 确定审计范围。
Ø恰当的审计程序：审计程序的性质、时 间和范围是恰当的
Ø审计程序类型：检查、观察、询问、函 证等
▪ 3.如果管理层的某项声明与其他审计证据相 矛盾，注册会计师应当调查这种情况。必要 时，注册会计师应重新考虑管理层作出的其 他声明的可靠性。
▪ 4.如果在审计过程中识别出异常情况，注册 会计师应当作出进一步调查。
▪ 合理保证是一个与绝对保证相对应的概 念。合理保证提供的是一种高水平但非 百分之百的保证。
▪ 然后注册会计师针对报表的每一项目确定具体的审计 目标，根据审计目标实施相应的审计程序，获取审计 证据，得出审计结论。
▪ 最后注册会计师将各报表项目的审计结论汇总分析， 形成对财务报表的整体审计意见（合法性和公允性）， 出具审计报告。
审计报告中清楚地表达对财务报表的合法性和公 允性发表意见。形成一个审计循环，如下图：
▪ 注册会计师按照审计准则的规定执行审 计工作，能够对财务报表整体不存在重 大错报（无论该错报是由错误引起，还 是由舞弊引起）获取合理保证
三、确定具体审计目标
▪ 注册会计师接受委托对财务报表进行审计，其总目标 就是针对被审计单位财务报表的公允性和合法性发表 意见，
▪ 注册会计师首先必须取得管理层编制的财务报表，也 就意味着，管理层对财务报表作出了认定。
▪ 1.注册考虑， 发现的错报是否表明在某一特定领域存在舞 弊导致的更高的重大错报风险。
▪ 2.如果从不同来源获取的审计证据或获取的 不同性质的审计证据不一致，可能表明其中 某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册 会计师应当追加必要的审计程序。
审计目标与审计过程
第一节审计目标
(二)被审计单位治理层的责任 治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理
责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任包括对财务报告 过程的监督。治理层一般指董事会、监事会、审计委员会等
治理层的责任包括对财务报告过程的监督，管理层负责编制 财务报表，并受到治理层的监督。平时治理层不参与经营管理， 主要负责对管理层经营活动和按相关法律法律编制财务报表进行 监督。治理层对财务报告过程的审核或监督职责主要有:审核或监 督企业的重大会计政策;审核或监督企业财务报告和披露程序;审核 或监督与财务报告相关的企业内部控制;组织和领导企业内部审计; 聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师，并与其进行沟通。
第四章审计目标与审计过程
第一节审计目标 第二节审计过程
第一节审计目标
一、财务报表审计的责任划分
在掌握审计目标之前，首先必须明确被审计单位治理层、管 理层和注册会计师对财务报表的责任。 (一)被审计单位管理层的责任 (1)选择适用的会计准则和相关会计制度。 (2)选择和运用恰当的会计政策 (3)根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 (4)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制。
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第一节审计目标
(四)注册会计师的责任与被审计单位管理层、治理层的责任不能相互 取代 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能 够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减 轻管理层和治理层对财务报表的责任。
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第一节审计目标
2.与期末账户余额相关的审计目标。与期末账户余额相关的审计目标 如下:
(1)存在。由存在认定推导的审计目标是确定记录的金额确实存在。 (2)权利和义务。由权利和义务认定推导的审计目标是确定资产归属
审计目标与审计过程(精)
三、审计具体目标 （二）审计具体目标
2、与期末账户余额相关的审计目标
（1）存在：确认已记录的金额确实存在
（2）权利和义务：确认记录的资产归属于被审 计单位，记录的负债属于被审计单位的义务
（3）完整性：确认存在的金额均已记录；
（4）计价和分摊：确认资产、负债和所有者权 益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的 计价或分摊调整已恰当记录。
四、管理层认定与审计目标的关系
3、财务报表是对企业交易和事项进行确认、计量 和列报的结果，由报表项目组成，每一交易和事 项、报表项目都包含了被审计单位管理层所做的 认定，因此要对财务报表发表意见（合法性、公 允性），必须要确认所有交易和事项、报表项目 认定的正确性；要确认财务报表总认定正确，必 须对每一财务报表组成要素得出的具体审计目标 进行验证。
分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露 内容表述清楚；
准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰 当。
三、审计具体目标
（二）审计具体目标
1、与各类交易和事项相关的审计目标
（1）发生：确认已记录的交易是真实的 发生认定与财务报表组成要素的高估有关。 （2）完整性：确认已发生的交易确实已经记录 完整性认定与财务报表组成要素的低估有关。 （3）准确性：确认已记录的交易是否按照正确的金额反映的 准确性与发生、完整性之间存在区别 （4）截止：确认接近报表日的交易记录于恰当的会计期间 （5）分类：确认记录的交易经过适当分类
举例1：A公司资产负债表的存货为100万元。 明示性认定： ①存货是存在的； ②存货的正确余额是100万元。 暗示性认定： ①所有应报告的存货均已包括在内； ②所有被报告的存货都归公司所有。
举例2：B公司利润表的营业收入如下：
审计目标与审计程序
审计目标与审计程序1. 审计目标审计目标是指进行审计的目的和预期结果，即审计的目的和目标。
通过审计目标的设定，可以明确审计的范围和方向，为审计工作提供指导。
审计目标通常包括以下几个方面：1.1 发现错误和不合规行为审计的首要目标是发现企业在财务报告过程中是否存在错误和不合规行为。
审计人员会通过对财务报表、相关凭证和其他相关文件的检查，以及与公司管理层和其他相关人员的沟通，来判断企业是否按照相关法规和准则进行财务报告。
1.2 评估风险和内部控制的有效性审计还旨在评估企业的风险和内部控制的有效性。
审计人员会通过对企业的风险管理和内部控制体系的评估，以及对企业运营和管理过程的了解，来判断企业的风险管理和内部控制是否健全，是否能够有效防范潜在的风险。
1.3 提供建议和改进意见审计人员在审计过程中还会提供建议和改进意见，帮助企业改善财务报告和内部控制体系。
审计人员会根据发现的问题和风险，提出具体的建议和改进意见，帮助企业优化财务报告过程，提高内部控制的效果。
2. 审计程序审计程序是指完成审计目标所需采取的具体操作步骤和方法。
审计程序根据审计目标的不同，会有一定的差异，但通常包括以下几个方面：2.1 确定审计范围和目标在开始审计工作之前，审计人员需要与企业管理层进行沟通，明确审计范围和目标。
审计人员会与企业管理层讨论财务报表的核算方法、内部控制的组织和运行情况，以及其他与审计目标相关的事项，从而明确审计的范围和目标。
2.2 收集和分析审计凭证审计人员会收集和分析企业的财务报表、相关凭证和其他相关文件，以了解企业的财务状况和经营情况。
审计人员会仔细检查财务报表和凭证的真实性、完整性和准确性，比对企业的财务数据和相关文件，确保其是否一致和合理。
2.3 评估内部控制的有效性审计人员会评估企业的内部控制体系的有效性。
他们会了解企业的内部控制政策和程序，并对企业的内部控制进行测试和评估，以判断内部控制是否健全、有效。
第三章审计目标、程序、方法
会计流程：三个环节
平时处理交易 期末结转余额
列报在报表上
应收账款
期初余额 $ 96
其他交易
销售 $660 $590 收款
$ 26 销售退回与折让
结转期末余额 $105
$ 35 冲销坏账
列报
营业收入
交易
$660 销售
… …
本期总发生额 $20000
资产负债表
货币资金
短期借款
交易性金融资产 交易性金融负债
1审计期初余额期后事项或有事项等2编制审计差异调整表和试算平衡表3提请被审计单位调整或披露4复核审计工作底稿5复核财务报表6与管理层和治理层沟通7评价所有证据形成审计意见8编制审计报告第三节审计方法审计方法是指审计人员检查分析审计对象收集审计证据编写审计报告形成审计结论和意见的各种专门手段的总称
第三章 审计目标、程序、方法
学习目标 1.掌握审计的总目标和具体目标 2.理解管理层的认定 3.掌握审计程序 4.掌握审计技术方法 5.熟悉抽样审计
有这样一个火车站
她曾是世界上唯一的哥特式建筑群落车站 她曾是亚洲最大的火车站 她曾登上清华、同济的建筑类教科书 她曾被战后西德出版的《远东旅行》列为远
东第一站。
有这样一个火车小站（建于1908）
2006年 凭证号 摘要 借
贷
余额
1-11月
12月10 日
第二节目标的实现——审计程序
审计程序是指审计项目从开始到结束的过 程中，审计人员所采取的系统性工作步骤。 一般分为以下五个阶段： 1）接收业务委托阶段
⑴了解可审计性，决定是否接收委托， ⑵商定业务条款，签订业务约定书。
审计业务约定书的定义
③计划实施的其他审计程序
审计理论与实务-第四章审计目标和审计程知识点
第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。
每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
目标可以多样化。
（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。
不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。
四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。
财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
审计学(审计目标与过程)..
管理当局认定
（1）存在或发生 （2）完整性 （3）权利和义务 （4）估价或分摊 （5）表达与披露
第一节 审计目标
• 例如：某公司2007年12月31日部分资产负债表如下： • 存货 50，000，000 • 则明示性的认定包括以下两个： （1）记录的存货是存在的(存在与发生）； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，余额是5000 万元（估价或分摊）。 • 而暗示性的认定： （1）所有应当记录的存货均已记录（完整性）； （2）记录的存货都归被审计单位所有（权利和义务）； （3）存货分类正确，使用不受任何限制（表达与披露）。
第一节 审计目标
管理当局对财务报表的认定一般分三类：
与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定
第一节 审计目标
1. 与各类交易和事项相关的认定
发生：记录的交易和事项已确实发生，且与被审 计单位有关； 完整性：所有记录的交易和事项均已记录； 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已 恰当记录； 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间； 分类：交易和事项已记录于恰当的账户；
第三章 审计目标与审计过程
[本章学习目的]
• • • • • • • 1．了解审计目标的含义及其演变。 2．掌握财务审计的总目标。 3．掌握管理当局的认定。 4．掌握财务审计的具体目标。 5．掌握审计过程的四个阶段及其具体工作。 6．掌握初步业务活动的目的和内容。 7．掌握总体审计策略的内容。
• 8．掌握具体计划的内容。
• 下列各项中，（）是为了实现注册会计师一 般审计目标中的完整性目标。
• • • • A、有价证券的市价是否予以列示 B、长期投资是否超过净资产的50％ C、购货引起的借贷双方是否在同期入账 D、实现的销售是否登记入账
审计流程与步骤详解
审计流程与步骤详解一、概述审计是指专业机构或个人按照一定的方法、程序和原则对企业、单位或个人的财务状况、经营成果等进行核查和评价的一种工作。
审计以确认财务报表和财务数据的真实性、合法性和准确性为目标，为经营者提供可靠的财务信息，以保护投资者利益和维护市场秩序。
本文将详细介绍审计的流程与步骤。
二、准备工作1.确定审计目标和范围：审计目标可以是财务报表、内部控制制度、合规性等，范围包括被审计对象的所有部门和业务。
2.收集必要信息：包括企业基本情况、会计准则、法规政策等。
三、编制审计计划1.确定审计方法和程序：根据审计目标和范围，选择适当的审计方法和程序，并记录在审计工作底稿中。
2.制定审计时间表：安排审计人员的工作时间和进度，确保审计工作按时完成。
四、实施审计工作1.初步审计：进行可行性分析，确定审计重点和难点。
2.收集证据：通过抽样、调查、测算等手段，获取与审计目标相关的证据资料。
3.测试内部控制：评估以确保财务报表的可靠性和合规性。
4.财务报表分析：对财务报表进行比较和分析，识别异常情况。
5.调查核实：对异常情况进行深入调查，确认事实的真实性和准确性。
6.编制审计报告：根据收集到的证据和分析结果，编写审计报告，包括审计目标、范围、方法、结果等。
五、报告审阅与发表1.内部审阅：由审计组织内部的审阅人员对审计报告进行审阅和检查。
2.意见征询：将审计报告提交给被审计单位，征询其意见。
3.最终审阅：根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行最终审阅和修改。
4.发表审计报告：将经过最终审阅的审计报告发表，并同时告知被审计单位和相关部门。
六、审计事务结束与总结1.立即处理审计异常：对审计中发现的异常问题，及时通知相关部门进行处理。
2.总结经验教训：审计结束后，组织相关人员对审计过程进行总结，提炼出经验教训，为以后的审计工作提供参考。
七、审计复核与监督1.内部复核：定期对审计工作进行复核，发现并纠正审计工作中的不足和错误。
第5章 审计目标与审计过程
⑷截止
交易和事项已记录于正确的会计期间。
⑸分类
交易和事项已记录于恰当的账户。
12
一、被审计单位管理层的认定
2. 与期末账户余额相关的认定
⑴存在
记录的资产、负债和所有者权益是存在的；
⑵权利和义务
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负 债是被审计单位应当履行的偿还义务；
本阶段主要工作有：
P106 （1）－（6）
43
18
【例题】
答案：B 解析：A属于存在或发生认定；C属于交 易和事项完整性认定；D属于估价或分摊 认定。
19
【例题】
3、被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，
漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是
（ ）。
A．存在
B．完整性
C．计价和分摊 D．分类
答案：C 解析：固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明 该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。
准确性与发生、完整性之间存在区别。
24
二、具体审计目标
⑷截止
由截止认定推导出的审计目标是确认接近于 资产负债表日的交易记录于恰当的期间。
⑸分类
由分类认定推导出的审计目标是确认被审计 单位记录的交易经过适当分类。
25
二、具体审计目标
2. 与期末账户余额相关的审计目标
⑴存在
由存在认定推导的审计目标是确认记录的金额确实存在。
是对报表的每个账户余额单独进行审计。 此法下对审计工作的“分块” 通常使工作
效率低下，因为该法将紧密联系的相关账户 （如存货和产品销售成本）人为分割开，从 而会造成整个审计工作的脱节和重复。
审计目标与审计过程
审计目标与审计过程审计是一种对财务报表或其他财经信息的系统性、独立的核查和确认活动，通过这一活动，审计人员能够对被审计单位的财务报表的真实性和准确性进行评价。
审计的目标是通过对企业的财务报表和其他财经信息的审查与核实，形成独立的、客观的意见，为利益相关方提供合规性和可靠性的保证。
审计目标：1.评价财务报表的真实性和准确性：审计的首要目标是评估被审计单位的财务报表的真实性和准确性。
审计人员通过检查和验证企业的财务记录、交易、凭证、账务处理等，以判断财务报表是否真实反映了企业的经营情况、财务状况和现金流量。
2.发现内部控制问题：审计的目标之一是评估被审计单位的内部控制体系，发现潜在的风险和问题。
审计人员通过对企业的内部控制流程、风险管理、信息系统等进行审查和测试，以确定企业内部控制的有效性和可靠性。
3.确保法律合规性：审计的目标之一是确认被审计单位是否遵守相关法律法规和会计准则。
审计人员通过对企业的财务报表和其他财经信息的审查，以及对企业经营活动的合规性进行评估，确保企业的经营行为符合法律法规的要求。
4.提供合理保证：审计作为一种独立的确认活动，其目标是为利益相关方提供合理的保证。
审计人员通过审查被审计单位的财务报表和其他财经信息，独立发表审计意见，使利益相关方对企业的财务报表有一个客观、可靠的评估和判断依据。
审计过程：1.策划阶段：审计过程的第一步是制定审计计划。
在这个阶段，审计人员与被审计单位的管理层进行沟通，了解企业的运营情况、风险特征和内部控制制度，并根据这些信息制定审计程序和时间表。
2.数据收集与分析阶段：在这个阶段，审计人员从被审计单位获取相关的财务报表和其他财经信息，并对这些数据进行核实和分析。
审计人员会检查企业的账务记录、凭证、交易记录等，以判断财务报表的真实性和准确性。
3.内部控制评价阶段：在这个阶段，审计人员会评价被审计单位的内部控制系统。
审计人员会对企业的内部控制流程、账务处理、风险管理等进行审查和测试，以确定内部控制的有效性。
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▪ 审计目标是审计工作的出发点和归宿
▪ 2.审计目标与审计目的
▪
我们一般认为，审计目标和审计目的
的含义是相通的。
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（二） 审计目标体系
审计总 体目标
（评价 受托经 济责任 的履行 情况）
财务审计 目标
（公允性）
财务审计总目 标
财务审计具体 目标
财经法纪审计 目标
（合法性）
经济效益审计 目标
与应对】
▪ （1）控制测试 ▪ （2）实质性测试
▪
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位
应当履行的偿还义务
▪ （4）、计价与分摊；
▪
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之
相关的计价或分摊调整已恰当记录
▪ （5）、表达与披露。（祥下）
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3． 一般审计目标 (适用于所有项目的审计)
▪ (1)、总体合理性; ▪ (2)、真实性； ▪ (3)、完整性； ▪ (4)、所有权； ▪ (5)、估价； ▪ (6) 、截止； ▪ (7) 、机械准确性； ▪ (8) 、分类； ▪ (9) 、披露。
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1
▪ 【学习目的】 ▪ 了解： ▪ 审计总目标的演变及审计的总目标 ▪ 理解: ▪ 管理当局认定 ▪ 掌握: ▪ 审计目标的实现（审计程序）
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2
一、审计目标概述
▪ （一）审计目标的含义
▪ 1.审计目标含义
▪ 是在一定历史环境下，人们通过审计实 践活动所期望达到的境地或最终结果。
单价与数量的乘积正确，详细数据的加总正确
年末采购截止是恰当的
年末销售截止是正确的
存货项目的总计数量与总帐数量一致
有关存货的各帐表之间金额钩稽关系正确
存货已恰当地分为原材料、在产品和产成品等几类
存货主要种类和估价基础已作揭示
存货的抵编押辑或p转pt 让已作揭示
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▪ 三、审计程序【实务操作】 ▪ （一）审计程序定义 ▪ （二）民间审计程序
（效益性）
图4—1 审计目编辑标ppt 体系
一般审计目标 项目审计目标
4
（三） 审计目标的演变 （财务审计目标）
▪ 财务审计目标的发展历程可以分为 以下三个阶段：
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1.查错防弊阶段（1933年以前） ( 账表导向审计)
▪ 过程:
数据稽核
账簿审计
详细审计
“资”审
报表审计
审计目计标: 查错防弊
审计方法: 主要采取抽查方式
并逐步使用系统基础审计
（亦称制编辑度ppt 基础审计）
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3.查错防弊和财务报表验证并重阶段 （1988年至今）
(风险导向审计)
审计目标: 查错防弊与验证财务报表真实性 与公允性
随着社会对审计人员的要求不断提高，审计诉讼案件频繁发生， 审计风险加大
审计方法: 风险基础审计法
表示意见。
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公允性是指会计报表的编制符合下列条件：
➢ 会计政策的选用和重大会计估计的确定符 合《企业会计准则》和《企业会计制度》的规 定，并且是恰当的；
➢ 影响会计报表使用人判断或决策的事项均 已得到恰当的表达和披露；
➢ 会计报表中所反映的信息已经得到了合理 的分类和汇总。
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一般审计目标
具体审计目标 项目审计目标
总体合理性 真实性 完整性 所有权
估价
截止
机械准确性 分类 披露
全部存货及销售成本合理，看来无重要错误
在资产负债表中，已记录的全部存货均存在
现有存货均盘点并计入存货总量
公司对所有存货均拥有所有权
存货未做抵押
帐面存货数量与实际数量相符，用于估价存货的会计政策无错误，
[英美] 在对会计报表审计中,强调审
计战略,使用审计模式,采用分析性方法的审
计称之。
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二、财务审计目标
(一）、 财务审计总目标 （二）、财务审计具体目标
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(一)财务审计总目标
▪ 1.概念 ▪ 我国独立审计的总目标也就是财务审
计的总目标， ▪ 它是对被审计单位会计报表的公允性
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▪ （一）审计程序定义
▪ 是审计机构和审计人员在审计活动中， 办理审计事项时自始至终必须遵循的工 作顺序，也就是审计工作从开始到结束 的基本工作步骤及其内容。
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▪ 审计目标的实现【书】
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（二） 民间审计程序
▪ 1.委托阶段 【第五讲 审计委托】 ▪ 2.计划阶段 【第六讲 审计计划】 ▪ 3.实施阶段 【第七讲 审计实施——风险评估
审计方法: 详细审计(即逐笔审查会计记录和账簿)
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2.验证财务报表的真实性和公允性阶段 （1933——1988年）
(系统导向审计)
审计目标: 真实性、公允性
随着内部控制理论和实践得以发展和系统基础审计确立，具体来说，是评 价被审计单位的财务报表是否真实公允地反映了企业的财务状况、经营成 果和资金变动情况。
Байду номын сангаас
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1．管理当局认定的含义
（或称断言、申明）
▪ 是指管理当局对会计报表各项目所作 的各种明确的或暗示的表示。
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▪ [例如] 某公司1997年12月31日部分资产
负债表如下：
固定资产
70 000 000
▪ 明示性认定包括以下两个：
▪ 固定资产是存在的；
▪ 固定资产的正确余额是7 000万元。
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4. 项目审计目标
▪ 是一般审计目标的具体化，它应根据 具体项目的特性加以确定。
▪ 表4—1列示了存货的项目审计目标及 其与一般审计目标、管理当局认定 的关系。
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表4—1
管理当局 存在或发生
完整性 权利和义务
计价和分摊
表达与披露
存货的一般审计目标、管理当局认定与项目审计目标
▪ 2.我国财务报表审计的总目标 ▪ （1）对财务报表发表审计意见 ▪ （2）评价财务报表的合法性 ▪ （3）评价财务报表的公允性 ▪ （4）审计意见的作用及其局限性 ▪ （5）目标的导向作用
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（二）财务审计的具体目标
▪ 是总体目标的具体化，又可细分 为一般审计目标和项目审计目标。
▪ 由于一般审计目标是基于对被审计 单位管理当局认定的考虑而具体确立的， 我们先介绍管理当局的认定。
▪ 暗示性的认定包括以下三个
▪ 所有应报告的固定资产都包括了；
▪ 上述固定资产全部归被审计单位所有；
▪
固定资产的使用不受任何限制。 编辑ppt
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2.管理当局的认定包括的内容
▪ （1）、存在或发生；
▪
记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关
▪ （2）、完整性；
▪
所有应当记录的交易和事项均已记录
▪ （3）、权利与义务;