初级会计实务不定项 2019
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第二章资产——答案解析
一、不定项选择题
<1>、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为16%,所得税税率为25%,转让金融商品的增值税税率为6%。期初甲公司银行存款账户有301 636元。2019年度甲公司发生交易或事项如下:
(1)1月1日,甲公司从证券交易所购入A上市公司股票500 000股,每股6元,支付价款合计3 006 360元,其中包括交易费用6 000元和已宣告发放但尚未领取的现金股利100 000元。甲公司将其划分为交易性金融资产。
(2)2月3日,甲公司向银行申请办理银行汇票用于购买原材料,将款项400 000元交存银行转作银行汇票存款。
(3)3月15日,甲公司收到A公司发放的2017年现金股利100 000元。
(4)6月30日,A公司股票收盘价为每股5.2元。
(5)7月5日,甲公司购入原材料一批已验收入库,取得增值税专用发票上注明的价款为300 000元,增值税额为48 000元,已用银行汇票办理结算,多余款项退回开户银行。
(6)8月30日,甲公司以每股5.47元的价格将持有A上市公司的股票全部转让,同时支付相关交易费用5 400元,取得增值税专用发票上注明的增值税额为324元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1、根据资料(1),甲公司购入交易性金融资产的入账成本为()元。
A、2 900 000
B、3 000 000
C、3 006 000
D、3 006 360
正确答案:A
解析:资料(1)正确的账务处理为
借:交易性金融资产——成本2 900 000
应收股利100 000
投资收益6 000
应交税费——应交增值税(进项税额)(6 000×6%)360 贷:其他货币资金——存出投资款3 006 360
2、根据资料(2)和(5),下列账务处理正确的是()。
A、借:原材料300 000
应交税费——应交增值税(进项税额)48 000
贷:其他货币资金——银行汇票348 000
B、借:其他货币资金——银行汇票400 000
贷:银行存款400 000
C、借:原材料300 000
应交税费——应交增值税(进项税额)48 000
贷:银行存款348 000
D、借:银行存款52 000
贷:其他货币资金——银行汇票52 000
正确答案:ABD
解析:资料(2)正确的账务处理为
借:其他货币资金——银行汇票400 000
贷:银行存款400 000
资料(5)正确的账务处理为
借:原材料300 000
应交税费——应交增值税(进项税额)48 000
贷:其他货币资金——银行汇票348 000
借:银行存款(400 000-348 000)52 000
贷:其他货币资金——银行汇票52 000
3、根据上述资料,下列有关交易性金融资产的账务处理中正确的是()。
A、借:交易性金融资产——成本3 000 000
投资收益6 000
应交税费——应交增值税(进项税额)360
贷:其他货币资金——存出投资款3 006 360
B、借:其他货币资金——存出投资款100 000
贷:应收股利100 000
C、借:公允价值变动损益400 000
贷:交易性金融资产——公允价值变动400 000
D、借:投资收益15 000
贷:应交税费——转让金融资产商品应交增值税15 000
正确答案:BC
解析:资料(1)正确的账务处理为
借:交易性金融资产——成本2 900 000
应收股利100 000
投资收益6 000
应交税费——应交增值税(进项税额)(6 000×6%)360
贷:其他货币资金——存出投资款3 006 360
资料(3)正确的账务处理为
借:其他货币资金——存出投资款100 000
贷:应收股利100 000
资料(4)正确的账务处理为
借:公允价值变动损益[(6-5.2)×500 000]400 000
贷:交易性金融资产——公允价值变动400 000
资料(6)正确的账务处理为
借:其他货币资金——存出投资款2 735 000
交易性金融资产——公允价值变动400 000
贷:交易性金融资产——成本2 900 000
投资收益235 000
借:投资收益5 400
应交税费——应交增值税(进项税额)324
贷:其他货币资金——存出投资款5 724
借:应交税费——转让金融商品应交增值税15 000
贷:投资收益15 000
4、根据上述资料,期末利润表中投资收益项目列示的本期金额为()元。
A、-160 500
B、229 000
C、238 600
D、253 600
正确答案:C
解析:投资收益=-6 000资料(1)+235 000资料(6)-5 400资料(6)+15 000资料(6)=238 600(元)。
5、根据上述资料,2019年末资产负债表中“货币资金”项目应填列的金额为()元。
A、138 236
B、217 724
C、-212 000
D、-217 724
正确答案:D
解析:货币资金=301 636期初-3006 360资料(1)+100 000资料(3)-348 000资料(5)+2 735 000资料(6)-5 724资料(6)=-217 724(元)。
附本题全部账务处理:
资料(1)正确的账务处理为
借:交易性金融资产——成本2 900 000
应收股利100 000
投资收益6 000
应交税费——应交增值税(进项税额)(6 000×6%)360
贷:其他货币资金——存出投资款3 006 360
资料(2)正确的账务处理为
借:其他货币资金——银行汇票400 000
贷:银行存款400 000