《会计基础》业务讲解及模拟题

《会计基础》业务讲解及模拟题经济业务的会计核算部分：一、筹资过程的核算1．投资者向企业投入货币资金或机器设备、厂房等，一方面使企业资产（银行存款或固定资产）增加；另一方面投资者在企业的权益（实收资本）增加。

应编制会计分录为：借：银行存款（或：固定资产）××××贷：实收资本××××2．企业向银行借款，一方面使企业“银行存款”这项资产增加；另一方面企业负债增加。

再根据借款期限的长短，确定负债是长期借款（一年以上）还是短期借款（一年以下，含一年）会计分录如下：借：银行存款××××贷：短期借款（或：长期借款）××××注意：偿还借款时，做相反的会计分录，即：借：短期借款（或：长期借款）××××贷：银行存款××××二、供应过程的核算（一）固定资产购建业务的核算固定资产是指单位价值较高，使用期限较长（超过1年），原有实物形态不变的劳动资料。

包括：房屋建筑物、机器设备、运输设备和工具器具等。

1．固定资产应按取得时的实际成本入账，固定资产实际成本（入账价值）=买价+各种税金（包括增值税）+运杂费+保险费+安装成本等。

例如，某企业购入需安装设备一台，增值税发票注明价款50000元，增值税8500元，为使设备运抵企业，支付运杂费2000元；安装过程，领用材料1500元，支付工资6000元，则该设备达到可使用状态的入账价值为（ C ）元。

A．59500 B．58000 C．68000 D．665002．核算（1）若企业购买的是不需安装的固定资产，按照买价加上税金，再加上运杂费等，直接增加“固定资产”，同时减少“银行存款”或“现金”。

例如：企业购入不需要安装设备一台，买价20000元，增值税3400元，运杂费2000元，款项全部用银行存款支付。

该项固定资产的入账价值为25400元，应编制的会计分录如下：借：固定资产 25400贷：银行存款 25400（2）若企业购买的是需要安装的固定资产，其购买、安装过程发生的全部支出，应先计入“在建工程”账户的借方，待固定资产安装完毕，达到可使用状态，再将“在建工程”账户借方发生额的合计，通过其贷方，转入“固定资产”账户的借方。

如上例若购入的是需要安装的设备，假设还需要支付安装成本4600元，则应编制会计分录为：借：在建工程 25400贷：银行存款 25400借：在建工程 4600贷：银行存款 4600借：固定资产 30000 （25400+4600）贷：在建工程 30000（二）物资采购业务的核算1．材料采购成本包括材料的买价和采购费用。

采购费用包括：运输费、装卸费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前整理挑选费及购入物资应负担的税金等。

对于一般纳税人来讲，采购成本中不包括可抵扣的增值税。

例如：某一般纳税人购买了一批甲材料，增值税专用发票上注明买价是20000元，增值税额是3400元，运杂费800元。

则，该批材料的实际采购成本=20000+800=20800元２．核算（1）如果买进材料，款已付或已开出商业汇票，而材料尚未到达或尚未验收入库，则应先通过“在途物资”账户来核算。

待材料到达并且验收入库时，再结转到“材料”账户；例1．企业从外地购入乙材料一批，发票注明价款20000元，增值税额3400元，货款已通过银行支付，材料尚未到达。

应编制的会计分录如下：借：在途物资 20000应交税金---应交增值税（进项税额） 3400贷：银行存款 23400例2．企业用银行存款支付上述材料的运杂费1000元。

应编制的会计分录如下：借：在途物资1000贷：银行存款1000例3．上述乙材料到达企业，验收入库，结转实际成本。

应编制的会计分录如下：借：材料——乙材料21000贷：在途物资21000（2）如果购买的材料已验收入库，货款已付或未付，则直接记入“材料”账户即可。

例4．某企业购入甲材料一批，价款50000元，增值税款8500元，运杂费1000元，货款及运杂费均用银行存款支付，材料已经到达并验收入库。

应编制的会计分录如下：借：材料---甲材料 51000应交税金---应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 59500例5．企业向A公司购买甲材料一批，价款80000元，增值税13600元，材料已验收入库，货款尚未支付，企业另用现金支付装卸费600元，应编制的会计分录如下：借：材料---甲材料80600应交税金---应交增值税（进项税额）13600贷：应付账款——A公司 93600现金 600如果上例购买材料，装卸费是由供货方代垫的，料款及代垫运杂费均未支付，则会计分录为：借：材料---甲材料80600应交税金---应交增值税（进项税额）13600贷：应付账款——A公司 94200再如上例，料款及代垫运杂费均以一张面值为94200元，6个月期限的商业汇票结算，则应编制的会计分录如下：借：材料---甲材料 80600应交税金---应交增值税（进项税额） 13600贷：应付票据94200例6．用银行存款偿还欠A公司的部分货款40000元。

应编制的会计分录如下：借：应付账款——A公司 40000贷：银行存款 40000例7．企业签发的面值为94200元的商业汇票到期，用银行存款支付。

应编制的会计分录如下：借：应付票据 94200贷：银行存款 94200（3）采用预付款方式购买材料，按合同规定先预付货款时，应借记“预付账款”，贷记“银行存款”；待收到所购买的材料时，再借记“材料”和“应交税金”，贷记“预付账款”。

注意：账户使用说明请参阅教材。

如，“应交税金”账户的借方核算的是（）内容。

三、生产过程的核算（一）生产费用分为：产品的制造成本和期间费用1．产品的制造成本：包括产品制造过程中的直接材料费、直接人工费和制造费用三项。

（1）直接材料费，是指为生产产品而消耗的原料及辅助材料；（2）直接人工费，是指为制造产品而发生的生产工人工资及福利费；（3）制造费用，是指车间和工厂管理部门为组织和管理生产所发生的各项费用，如：机器设备的折旧费、修理费、水电费、办公费、劳动保护费、车间管理人员工资及福利费等。

2．期间费用：是指不计入产品成本（记入当期损益）的费用，包括管理费用、财务费用和营业费用。

（1）管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如管理用固定资产折旧费、厂部管理人员工资及福利费、工会经费、技术转让费、业务招待费、差旅费等。

（2）财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用，如利息支出、银行手续费等。

（3）营业费用指企业销售过程中为了销售产品发生的各种费用。

如广告费、运输费、展销费、包装费及专设销售机构的职工工资、业务费（而不是业务招待费）等。

（二）生产过程主要经济业务的核算1．发出材料的核算凡是生产某种产品耗用材料，应记入“生产成本”账户；凡是生产车间一般性的耗用材料，应记入“制造费用”账户；行政管理部门耗用材料要记入“管理费用”账户。

即，借：生产成本--A产品×××--B产品×××制造费用××管理费用×××贷：材料—Ｘ材料××××２．工资的核算（１）从银行取现金，备发工资。

借：现金×××贷：银行存款×××注：该项业务应填制银行存款付款凭证。

（２）向职工发放工资借：应付工资×××贷：现金×××（３）月末结转本月应付职工的工资生产工人的工资应记入“生产成本”账户，车间管理人员的工资应记入“制造费用”账户，企业行政管理人员的工资应记入“管理费用”账户。

借：生产成本--A产品×××--B产品×××制造费用×××管理费用×××贷：应付工资××××（4）以银行存款支付职工福利费借：生产成本--A产品×××--B产品×××制造费用××管理费用×××贷：银行存款××××3．待摊费用和预提费用的核算（1）待摊费用核算的是款项支付在前，费用负担在后的费用，凡是涉及到企业用银行存款支付的是一定期间（如：一个季度、半年、全年、明年）的费用，意味着企业支付的或者预付的费用并不是或不全是本月的费用，因此应先记入“待摊费用”账户。

例如：用银行存款支付下半年财产保险费7200元，应编制会计分录为：借：待摊费用 7200贷：银行存款 7200凡是说摊销应由本月负担的费用，则是指当月的成本费用增加，待摊费用减少，如果该项费用是车间来负担，就记入“制造费用”账户，如果这项费用应由企业管理部门负担，就记入“管理费用”账户。

例如：摊销本月应负担的企业财产保险费1200元。

应编制会计分录为：借：管理费用 1200贷：待摊费用 1200（2）预提费用和待摊费用正好相反，是核算费用负担在前，款项支付在后的费用。

如，预提应由本月负担的短期借款利息1900元。

借：财务费用 1900贷：预提费用 1900再如：3月底，用银行存款支付一季度的短期借款的利息1500元（其中一、二月已预提1000元，3月份应负担500元），应编制会计分录如下：借：财务费用500预提费用1000贷：银行存款15004．支付本月水电费或办公费的核算由产品负担的记入“生产成本”账户；车间一般性耗用记入“制造费用”账户；行政管理部门耗用记入“管理费用”账户。

即，借：生产成本--A产品×××-- B产品×××制造费用××管理费用×××贷：银行存款××××再如：以银行存款支付办公费1000元，其中，车间负担300元，行政管理部门700元。

借：制造费用 300管理费用 700贷：银行存款 1000再如，职工出差回来报销差旅费1700元，余款300元退回，原借款2000元。

借：现金 300管理费用 1700贷：其他应收款 20005．固定资产折旧费的核算生产车间固定资产计提的折旧费应记入“制造费用”，行政管理部门折旧费应记入“管理费用”。