外籍人员个人所得税在外国企业和外国驻华机构工作纳税
外籍人士在中国的所得税问题
外籍人士在中国的所得税问题随着中国经济的不断发展，外籍人士在中国的就业和生活也越来越普遍。
然而，对于外籍人士来说，了解和遵守中国的所得税法规是必不可少的。
本文将探讨外籍人士在中国的所得税问题，并为他们提供相关的指导和建议。
一、居民身份和非居民身份的区别在讨论外籍人士的所得税问题之前，首先需要了解居民身份和非居民身份的区别。
根据中国税法规定，外籍人士在中国的居住时间和居住事实将决定其居民身份。
如果外籍人士在中国居住满一年，并且在中国有固定的住所，或者居住时间不满一年但在中国有继续居住的意愿，那么他们将被认定为中国的居民个体。
居民个体需要在中国缴纳全球所得税。
相反，如果外籍人士在中国的居住时间少于一年，并且没有固定的住所或没有继续居住的意愿，那么他们将被认定为中国的非居民个体。
非居民个体仅需要在中国缴纳其在中国境内获得的所得税。
二、在中国工作的外籍人士的所得税义务外籍人士在中国工作时，需要按照中国税法规定缴纳所得税。
他们的所得包括工资、奖金、股息、特许权使用费等。
根据中国税法，外籍人士在中国工作的所得税的计算方式如下：1. 工资和薪水的所得税计算外籍人士的工资和薪水所得税计算按照中国税法规定的7级累进税率进行。
根据个人所得税法，工资和薪水的税率如下：- 不超过1,500元：税率3%- 超过1,500元但不超过4,500元：税率10%- 超过4,500元但不超过9,000元：税率20%- 超过9,000元但不超过35,000元：税率25%- 超过35,000元但不超过55,000元：税率30%- 超过55,000元但不超过80,000元：税率35%- 超过80,000元：税率45%2. 奖金、特许权使用费等的所得税计算对于外籍人士的奖金、特许权使用费等其他所得，适用递增税率。
税率根据具体的所得金额和性质而定。
外籍人士需向雇主提供个人所得税申报表，以便雇主扣除相关税款。
三、所得税的申报和纳税流程根据中国的税法规定，外籍人士需要每年向税务机关报告其在中国境内的全球所得。
外籍人士在中国的所得税申报要点
外籍人士在中国的所得税申报要点中国是一个吸引着越来越多外籍人士前来工作和居住的国家。
对于这些外籍人士来说，了解并正确申报所得税是他们在中国生活的重要一环。
本文将介绍外籍人士在中国的所得税申报要点，包括纳税义务、所得税计算方法、税务登记和申报流程等方面。
一、纳税义务根据中国的税法规定，外籍人士在中国工作、居住满足一定条件时，就应该依法申报纳税。
一般来说，外籍人士在中国的纳税义务包括以下几种情况：1. 在中国境内工作的外籍人员，根据工资、薪金所得纳税；2. 在中国投资创业或者从事自主劳动的外籍人员，根据经营、劳务所得纳税；3. 在中国以资本方式取得利得的外籍人员，根据利得所得纳税；4. 在中国境内承包工程、经营项目所得的外籍人员，根据其他所得纳税。
二、所得税计算方法中国的所得税计算方法允许外籍人士享受一定的免税额和税率优惠。
外籍人士的所得税计算方法主要分为两种情况：1. 处于中国境内工作的外籍人员，按照工资、薪金所得在中国的综合税率表进行计算；2. 处于中国境内非居民个人，按照所得项目的类型和税法规定的税率进行计算。
三、税务登记外籍人士在中国工作或投资经营时，需要进行税务登记，并获取税务登记证。
税务登记是外籍人士申报纳税的前提条件，也是税务部门对外籍人士纳税行为进行管理和监控的手段之一。
四、申报流程1. 找到所在地税务局，获取纳税申报表和相关申报材料；2. 准备好需要申报的所得、支出和相关证明材料；3. 填写纳税申报表，对所得、支出等项目进行正确填写；4. 将填好的纳税申报表和相关材料递交给税务局；5. 经过税务局审核后，根据所提供的信息计算纳税额；6. 缴纳所得税款，并保留好缴税凭证。
五、税务合规建议为了避免因税务问题造成的不必要麻烦和风险，外籍人士在中国申报所得税时应注意以下几点：1. 提前了解并掌握中国的税法规定，确保纳税申报的准确性和完整性；2. 注意申报截止日期，避免逾期申报产生滞纳金等后果；3. 妥善保管相关凭证和申报材料，以备日后需要；4. 如有需要，可以寻求专业的税务咨询和辅导，确保纳税合规；5. 建议定期关注税务政策的变化，及时了解相关的新规定。
外籍人员个人所得税的计算缴纳
外籍人员个人所得税计算缴纳从2008年3月1日起，在中国境内外商投资企业与外国企业中工作外籍人员取得工资薪金所得，及应聘在中国境内企事业单位、社会团体、国家机关中工作外籍专家取得工资薪金所得附加扣除费用2800元，即在原扣除标准2000元根底上加计扣除2800元，共可扣除4800元。
如，在某外商投资企业中工作美国专家〔非居民纳税人〕2021年6月份取得该企业发放工资收入20000元人民币，那么该人员应纳税所得额为20000-〔2000+2800〕=15200〔元〕，所以，应纳税额为15200×20%－375＝2665〔元〕。
本文以下介绍外籍人员取得工资薪金、奖金以及其他几种情况个人所得税具体缴纳方法。
一、在华外籍人员取得各项奖金计税方法〔一〕在华外籍人员取得全年一次性奖金计税方法在华外籍人员取得全年一次性奖金具体计税方法取决于其是否为居民纳税人：1．假设外籍人员为居民纳税人，那么其取得全年一次性奖金适用?国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知?〔国税发[2005]9号〕规定，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，具体计税方法为：先将当月取得全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率与速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额差额〞后余额，按上述方法确定全年一次性奖金适用税率与速算扣除数。
计算公式如下：雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为：应纳税额一雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为：应纳税额＝〔雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工薪所得与费用扣除额差额〕×适用税率－速算扣除数例如，美国A先生已在中国境内一外商投资企业工作3年，2021年12月，他取得含税年终奖金60000元，其工资为每月4000元。
财政部发布公告对外籍个人所得税的征收政策进行调整
财政部发布公告对外籍个人所得税的征收政策进行调整近日，财政部发布公告对外籍个人所得税的征收政策进行了调整，旨在进一步规范税收征收，提高税收透明度，促进外籍个人在我国的投资和就业。
根据此次调整公告，外籍个人所得税征收政策主要有以下几个方面的变化。
首先，外籍个人在我国工作的纳税范围将更加明确。
根据调整后的政策，外籍个人在我国工作期间，无论所得是否在我国来源，只要工作时间达到183天以上，其在我国工作期间所得都需要纳税。
这一政策的调整，意味着外籍个人在我国工作时间超过半年即需要缴纳所得税，增加了税收的征收范围。
其次，外籍个人所得税的计算方式也有所变化。
根据调整后的政策，外籍个人所得税的计算将采用累进税率的方式，根据其收入水平分档次计算税率。
高收入人群将缴纳更高的个税比例，从而提高税收的公平性和负担能力。
另外，外籍个人在我国享受的税务优惠政策也有所调整。
根据新政策，外籍个人在享受税务优惠政策时，需要提供符合税务规定的相关证明文件，并经相关税务机构的认证。
此举旨在避免滥用优惠政策，确保税收的公平性和合法性。
此次调整还对外籍个人在我国支付的贷款利息、租金等个税扣除额度进行了相应的调整，并明确了国际间税收协定所适用的相关规定。
综上所述，财政部发布的公告对外籍个人所得税的征收政策进行了一系列的调整，旨在提高税收透明度，规范征收行为，促进外籍个人在我国的投资和就业。
这一政策的调整将进一步推动我国外籍人才的流动和发展，为我国经济的发展注入新的动力。
据了解，此次政策调整也是财政部推动税收改革的一项举措，旨在建立更加公平合理的税收制度，提高税收征收效率。
财政部表示，今后还将继续加大力度，推出更多针对税收制度的改革措施，为我国经济的健康发展提供有力的财政支持。
需要强调的是，此次政策的调整并非对外籍个人的一种歧视或不公平待遇，而是税收征收制度的一种规范和完善。
如今，随着我国经济的全球化发展，外籍个人在我国的投资和就业也日益增多，为了更好地管理和利用这部分税收资源，调整政策是必不可少的举措。
税务工作中的外籍个人所得税政策解析
税务工作中的外籍个人所得税政策解析随着全球化的加速发展，外籍人士在中国的数量不断增加，他们在中国的工作和生活也日益普遍。
对于外籍个人来说，了解和遵守中国的税收政策是至关重要的。
本文将对税务工作中的外籍个人所得税政策进行解析，帮助外籍个人更好地理解和应对相关税务事宜。
一、外籍个人所得税的适用范围和税率外籍个人所得税适用于在中国境内取得的各类收入，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、租金等。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，外籍个人所得税分为综合所得税和分类所得税。
综合所得税适用于外籍个人在中国境内的居住时间超过183天的情况。
综合所得税的税率根据税务部门的规定而定，一般为3%-45%不等。
外籍个人需要根据自己的具体情况和收入额度，按照相应的税率缴纳所得税。
分类所得税适用于外籍个人在中国境内的居住时间不满183天的情况。
分类所得税的税率也由税务部门规定，一般为20%。
外籍个人需要根据自己的具体情况和收入额度，按照相应的税率缴纳所得税。
二、外籍个人所得税的计算方法外籍个人所得税的计算方法与中国公民所得税的计算方法基本相同，主要包括以下几个步骤：1.确定纳税人的所得类别：根据外籍个人的具体情况和收入来源，确定其所得类别，例如工资薪金、劳务报酬、稿酬等。
2.计算应纳税所得额：根据外籍个人的具体情况和相关规定，计算其应纳税所得额。
应纳税所得额=收入总额-减除费用-专项扣除-特定扣除。
3.确定适用税率和速算扣除数：根据外籍个人的所得类别和应纳税所得额，确定适用的税率和速算扣除数。
4.计算应缴纳的个人所得税：根据适用的税率和速算扣除数，计算外籍个人应缴纳的个人所得税。
5.申报纳税和缴纳税款：外籍个人需要按照规定的时间和程序，向税务部门申报个人所得税，并缴纳相应的税款。
三、外籍个人所得税的减免和优惠政策中国政府为鼓励外籍人士在中国工作和生活，也给予了一些税收减免和优惠政策。
以下是一些常见的减免和优惠政策：1.双重征税协定：中国与一些国家签订了双重征税协定，避免外籍个人在两个国家之间重复缴纳所得税。
税务工作中的外籍个人所得税政策解析
税务工作中的外籍个人所得税政策解析在当前全球化和经济交流日益紧密的背景下，外籍个人在国内开展工作和经商活动的情况越来越多。
针对外籍个人所得税的征收政策，税务部门制定了一系列相应政策，以确保对外籍个人的征税工作得以规范和有效执行。
本文将对税务工作中的外籍个人所得税政策进行解析。
一、外籍个人所得税的适用范围外籍个人所得税是指境外个人在中国境内取得的所得，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得以及其他来源的所得。
二、外籍个人纳税义务外籍个人在境内从事工作、经商或者其他经营活动，均应按照中国税法的规定，纳税义务。
税务部门会根据外籍个人所得的来源和性质，确定相应的税务计算方法和税率。
三、外籍个人所得税的计算方法1. 工资、薪金所得外籍个人的工资、薪金所得，按照工资支付额减除个人所得税特定扣除项目后的余额计征个人所得税。
可扣除的项目包括住房租金、住房贷款利息、子女教育费用、继续教育费用等。
2. 劳务报酬所得外籍个人的劳务报酬所得，计税办法与工资、薪金所得相似，按照其所得额减除相应扣除项目后计征个人所得税。
3. 特许权使用费所得外籍个人从中国企业或机构取得的特许权使用费等所得，在符合中国税法的相关规定后，按照相应税率计征个人所得税。
4. 其他来源所得外籍个人取得的其他来源所得，根据所得的性质和金额，按照税务部门的规定进行计税。
四、外籍个人所得税的税率和免税额外籍个人所得税的税率根据所得金额的大小和性质的不同而有所不同。
税务部门会根据政策的调整和实际情况的需要，对税率进行相应的调整。
此外，税法也规定了一些情况下的免税额。
例如，外籍个人在中国境内因聘请的服务人员发生的费用，可以按照一定的比例抵扣纳税义务。
五、外籍个人所得税的征收和申报事项外籍个人在每年的3月1日至6月30日期间，应向税务部门申报上一纳税年度的收入情况，并缴纳相应的个人所得税。
税务部门会根据申报的情况进行核实，如发现不实申报或者漏报所得的情况，将依法进行相应的处罚。
外籍人员如何缴纳所得税
外籍人员如何缴纳所得税在全球化的大背景下，越来越多的外籍人员来到中国工作、生活。
对于这些外籍人员来说，了解如何缴纳所得税是非常重要的。
下面，我们就来详细说一说外籍人员缴纳所得税的相关问题。
首先，我们要明确外籍人员在中国纳税的法律依据。
根据中国的个人所得税法，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。
居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。
非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
那么，如何判断外籍人员是居民个人还是非居民个人呢？这主要取决于其在中国境内的居住时间。
如果一个外籍人员在一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天，就会被认定为居民个人。
如果不满一百八十三天，则为非居民个人。
对于居民个人，其取得的境内和境外所得都需要缴纳个人所得税。
所得的范围包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。
工资、薪金所得是外籍人员最常见的收入类型之一。
对于居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。
应纳税所得额乘以适用税率再减去速算扣除数，即为应纳税额。
非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
对于外籍人员的税收优惠，也是需要了解的一个重要方面。
例如，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。
外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴，暂免征收个人所得税。
外籍人员个人所得税在外国企业和外国驻华机构工作纳税
外籍人员个人所得税在外国企业和外国驻华机构工作纳税(2009-10-26 13:45:00)转载标签：外籍人员个人所得税驻华机构人员杂谈一、外籍人员纳税义务的判定（一）政策依据：《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》国税发［1994］148号《财政部税务总局关于执行税收协定若干条文解释的通知》（86）财税协字第015号《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》国税发［2004］97号（二）政策要点在华时间境内所得境内支付或负担境内所得境外支付或负担境外所得境内支付或负担境外所得境外支付或负担T≤（90天）183天征代表处常驻代表：征税其他：免税免免（90天）183天<T≤1年征征免免1年∠T≤5年征征征免T>5年征征征征(三) 注意重点1、确定其在中国境内居住天数（在华期间）判定其在华负有何种纳税义务时入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。
2、来华担任代表处常驻代表或工作人员不适用停留期不超过183天的免税规定，即在境内任职常驻代表期间虽少于183天，境外支付的境内所得也应缴纳个税。
二、外籍人员中国境内实际工作期间（收入来源的归属、税款计算）（一）政策依据《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》国税发［2004］97号《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》国税函发［1995］125号（二）政策要点“在中国境内企业、机构中任职(包括兼职，下同)、受雇的个人，其实际在中国境内工作期间，应包括在中国境内工作期间在境内、外享受的公休假日、个人休假日以及接受培训的天数；其在境外营业机构中任职并在境外履行该项职务或在境外营业场所中提供劳务的期间，包括该期间的公休假日，为在中国境外的工作期间。
”“对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在按《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》(国税函发［1995］125号)第一条的规定计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。
外籍人士在中国的个人所得税如何申报和缴纳
外籍人士在中国的个人所得税如何申报和缴纳中国作为一个全球化的经济大国，吸引了大量外籍人士来华工作和生活。
与此同时，外籍人士在中国也需要履行个人所得税的申报和缴纳义务。
本文将介绍外籍人士在中国的个人所得税相关政策，并指导如何申报和缴纳个人所得税。
一、个人所得税纳税义务根据中国税法，外籍人士在中国居住满一年或者居住不满一年但连续满足183天的，均视为中国税务居民。
中国税务居民应当依法缴纳个人所得税。
同时，外籍人士在中国取得的中国境内的各类收入，也应纳入个人所得税的税务范畴。
二、个人所得税申报流程1.税务居民申报外籍人士作为中国税务居民，需要进行个人所得税的申报。
申报周期为每年一次，通常从1月至6月。
申报时需填写《个人所得税年度纳税申报表》，并将其报送至当地税务局。
2.非税务居民申报若外籍人士在中国居住不满一年且未连续满足183天，则为非税务居民。
非税务居民应当按照其取得的中国境内收入进行预扣预缴个人所得税。
单位支付薪金收入时，会根据其情况进行预扣预缴，无需自行申报。
三、个人所得税计算方法个人所得税的计算依据为税务居民的收入总额，计算公式如下：纳税额 = （收入总额 - 个税起征点） ×适用税率 - 速算扣除数。
个税起征点是指规定的免征额，根据国家政策，目前该数额为5000元人民币。
适用税率根据收入不同而有所区别，一般分为7个层级，最高税率为45%。
速算扣除数用于简化计算过程，根据适用税率进行相应减免。
四、个人所得税缴纳方式1.工资薪金所得对于从中国单位获得的工资薪金所得，个人所得税通常由单位代扣代缴。
单位会根据个人工资收入和个人所得税法规定的税率表，预扣预缴个人所得税。
2.非工资薪金所得对于外籍人士取得的中国境内其他收入，如稿酬、特许权使用费等非工资薪金所得，则需要个人自行申报并缴纳个人所得税。
申报后可选择按季度缴纳或者年度集中缴纳。
缴纳方式包括线上缴税和线下缴税，具体可咨询当地税务部门。
个人所得税如何申报外籍人员收入
个人所得税如何申报外籍人员收入随着全球化进程的不断推进，越来越多的外籍人员来到我国工作、生活。
对于这些外籍人员来说，了解如何申报个人所得税是非常重要的，因为个人所得税是每个劳动者都要缴纳的税费。
本文将介绍外籍人员在中国申报个人所得税的相关规定和步骤。
一、外籍人员在中国的税收居民身份认定根据我国《个人所得税法》的规定，外籍人员在中国工作满一年的，便可被视为中国的税收居民，需要依法申报个人所得税。
为了确认外籍人员的居民身份，需要提供以下材料：1. 有效居留证件和相关签证文件；2. 实际居住证明文件，如租房合同、水电费账单等；3. 离境证明文件，证明在中国境内的居住时间。
二、外籍人员个人所得税的计算方法外籍人员的个人所得税计算方法与中国公民相同，根据工资、薪金所得、劳务报酬所得等项目进行计算。
具体计算方法如下：1. 确定应纳税所得额：将收入扣除可享受的个人所得税优惠项目和基本减除费用后的金额；2. 按照个人所得税适用税率表确定适用税率；3. 计算应纳税额：将应纳税所得额按照适用税率计算得出。
三、外籍人员个人所得税申报的步骤1. 获取个人所得税申报表和相关申报表格：外籍人员可以到税务局官网下载相应的个人所得税申报表和所需的申报表格；2. 填写个人所得税申报表：根据实际情况，填写个人所得税申报表格，并填写相关的附表；3. 准备申报材料：将个人所得税申报表和相关的附表打印出来，并准备好其他需要的材料，如收入证明、居留证明等；4. 前往当地税务机关办理：携带好申报材料，前往所在地的税务机关办理，递交申报表格并进行申报。
四、外籍人员个人所得税申报的注意事项1. 纳税期限：个人所得税的申报期限一般为每年的3月1日至6月30日，外籍人员需要在规定的时间内申报；2. 基本减除费用：外籍人员可以享受基本减除费用，减免部分纳税额；3. 税务机关的支持：如果对个人所得税申报有任何疑问或需要进一步咨询，可以及时联系当地税务机关，他们将提供相关支持和指导；4. 报税凭证的保留：申报个人所得税后，外籍人员需保存好相应的报税凭证和相关材料，以备将来需要。
个人所得税法对外籍人员所得税的规定
个人所得税法对外籍人员所得税的规定个人所得税是指针对个人从各种来源所得中扣缴和纳税的税收。
根据中国的个人所得税法，外籍人员在中国取得的所得也要按照规定纳税。
本文将详细介绍个人所得税法对外籍人员所得税的规定，并对相关的申报程序和纳税义务予以解释。
一、外籍人员的纳税义务根据中国的个人所得税法，外籍人员在中国工作、职务、职业以及其他经济活动中获取的所得都需要缴纳个人所得税。
外籍个人的所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息和红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及其他经济活动所得等。
外籍人员的纳税义务与中国籍居民相同，都需要根据所得额按照相应税率进行缴纳个人所得税。
同时，有关中国政府与外籍人员所在国之间的双边税收协定也会对外籍人员的纳税义务产生影响，需要根据具体情况进行适用。
二、外籍人员的个税申报程序外籍人员在中国取得所得后，需要按照中国税法规定进行申报。
一般情况下，外籍人员的个税申报程序如下：1. 确认纳税人身份：外籍人员需要到当地税务机关登记，获得纳税人识别号，申报个人所得税时使用；2. 计算应纳税所得额：按照个人所得税法规定，根据实际情况计算应纳税所得额，可以扣除适用的专项附加扣除项；3. 选择纳税方式：外籍人员可以选择月度预缴纳税或者年度汇算清缴两种纳税方式。
月度预缴需要每个月按照应纳税所得额的比例提前缴纳税款，年度汇算清缴是在每年2月份至6月底之间进行纳税申报；4. 缴纳个人所得税：根据纳税人选择的纳税方式，按照具体规定时间和程序缴纳个人所得税；5. 监督检查和纳税优惠申请：外籍人员缴纳个人所得税后，需要遵守税务机关的监督检查。
同时，可以根据具体情况申请适用相关的个人所得税优惠政策。
三、个人所得税优惠政策为了吸引外籍人才来华工作，中国政府实施了一系列个人所得税优惠政策。
常见的优惠政策包括以下几个方面：1. 长期在华工作的外籍人员可以享受免征个税的政策。
外籍个人在中国的所得税申报流程解析
外籍个人在中国的所得税申报流程解析个人所得税是指个人从各种来源获得的收入，包括工资、薪金、稿费、特许权使用费等。
对于在中国工作或在中国有收入的外籍个人来说，了解并正确申报个人所得税是非常重要的事情。
本文将解析外籍个人在中国的所得税申报流程，以帮助读者更好地理解并遵守中国税法。
第一步：了解税收居民身份首先，外籍个人在中国是否需要申报个人所得税要根据其税收居民身份来确定。
根据中国税法，具有居民身份的外籍个人在中国境内取得的全球所得都需要纳税。
而非居民个人只需要纳税中国境内取得的所得。
因此，外籍个人需要先了解自己是否被视为中国税收居民。
根据中国税法，外籍个人在中国满足以下条件，可以被视为中国税收居民：- 在中国居住满一年的；- 在一年内在中国居住不满一年，但连续居住满183天的。
外籍个人如果被视为中国税收居民，则需要在中国申报个人所得税。
第二步：了解申报时间和方式根据中国税法，个人所得税的纳税年度为每个自然年。
外籍个人需要在每年的3月1日至6月30日期间向税务机关递交上一年度的个人所得税申报。
逾期未申报的个人将面临罚款和处罚。
外籍个人可以通过以下方式进行个人所得税的申报：1. 自行申报：外籍个人可以下载并填写《个人所得税纳税申报表》（B表）、《附表3：外籍个人所得税年度汇算清缴申报表》等相关表格，并在规定时间内提交至当地税务机关。
2. 通过代理机构申报：外籍个人也可以委托专业代理机构代为申报个人所得税。
代理机构将帮助外籍个人填写表格、计算税款，并代为提交申报。
第三步：准备所需文件和信息在申报个人所得税之前，外籍个人需要准备以下文件和信息：1. 护照原件及复印件；2. 居民身份证或居民身份证原件及复印件（如果被视为中国税收居民）；3. 工资、薪金等收入的申报单据；4. 个人与中国企业签订的合同、协议等相关文件；5. 其他收入来源的申报单据和相关证明文件。
第四步：填写个人所得税申报表在准备好所需文件和信息后，外籍个人需要填写个人所得税申报表。
外籍人士的所得税外国人在中国的纳税义务和福利
外籍人士的所得税外国人在中国的纳税义务和福利外籍人士的所得税：外国人在中国的纳税义务和福利作为一个全球化时代中不断发展的国家，中国吸引了越来越多的外籍人士。
然而，随之而来的是外国人在中国的纳税义务和享受税务福利的问题。
本文将深入探讨外籍人士在中国的所得税情况，包括纳税义务和相应的福利。
一、纳税义务1.1 税收居民身份外籍人士的税收居民身份根据国内法律的规定而定。
依照《中华人民共和国个人所得税法》第一百零一条，居住在中国境内的个人年度居住时间超过183天的，应当将其全年的综合所得纳税。
对于居住时间未超过183天的外籍人士，只需根据其在中国境内取得的中国境内所得纳税即可。
1.2 税务登记外籍人士在中国工作，需要进行税务登记。
税务登记通常在外国人来华期间工作单位代办，或者直接到当地税务局进行登记。
登记后，外籍人士将获得一个税务登记号码，用于纳税和申报。
1.3 纳税申报外籍人士根据个人所得税法的规定，应当按月或者按年申报纳税。
外籍人士的申报可选择通过纸质表格或者网上申报系统进行。
二、纳税福利2.1 税收协定中国与许多国家签署了避免双重征税的税收协定，以确保外籍人士不会在两个国家同时纳税。
根据这些协定的规定，外籍人士可以在中国享受一些税收优惠，避免双重征税对所得造成的重负。
2.2 扣除项目外籍人士在中国的个人所得税申报中，可以享受与中国公民相同的个人所得税扣除项目。
这些项目包括子女教育费、赡养老人、住房贷款利息等。
2.3 退税政策对于满足条件的外籍人士，中国政府实施了退税政策。
这意味着在特定情况下，外籍人士可以将其在中国购买的特定商品的增值税退还。
三、税务合规3.1 纳税合规作为在中国工作和生活的外籍人士，合规纳税是义务和责任。
外籍人士应当提前了解相关法律法规，确保自己按时并正确地纳税申报。
3.2 税务咨询和解释对于外籍人士来说，中国的税务制度可能相对复杂。
因此，及时咨询专业税务机构或者与税务局联系，寻求合规纳税方面的建议和解释非常重要。
外籍人员个人所得管理制度
一、引言随着我国经济的快速发展和对外开放的不断扩大，越来越多的外籍人士在我国工作、生活。
为保障外籍人员的合法权益，规范个人所得税征管，提高税收管理水平，特制定本制度。
二、制度目的1. 规范外籍人员个人所得税征管，确保税法政策的正确实施。
2. 提高税收服务水平，保障外籍人员的合法权益。
3. 促进我国对外开放和经济发展。
三、制度适用范围本制度适用于在我国境内工作的外籍人员，包括但不限于以下人员：1. 在我国境内工作的外国人、无国籍人。
2. 在我国境内工作的外籍企业、机构、团体的人员。
3. 在我国境内工作的外籍留学生、实习生、访问学者等。
四、管理制度内容1. 个人所得税缴纳（1）外籍人员应按照我国税法规定，依法缴纳个人所得税。
（2）外籍人员的个人所得税计算方法为：月工资收入减去4800元（外籍人员扣除标准）后的余额，按照超额累进税率计算。
（3）外籍人员所在企业应及时为外籍人员办理个人所得税申报手续，并按时足额缴纳个人所得税。
2. 税收优惠政策（1）根据我国税法规定，外籍人员可以享受以下税收优惠政策：① 在我国境内工作不满5年的，其工资、薪金所得免征个人所得税。
② 在我国境内工作满5年，且在一个纳税年度内连续居住满183天的，其工资、薪金所得中的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、子女教育费等，免征个人所得税。
（2）外籍人员应按照税法规定，如实申报税收优惠政策，并提供相关证明材料。
3. 税收征管（1）税务机关应加强外籍人员个人所得税的征管工作，确保税法政策的正确实施。
（2）税务机关应加强与外籍人员所在企业的沟通与协作，共同做好个人所得税的征管工作。
（3）税务机关应定期开展税收宣传和培训，提高外籍人员的税收意识和依法纳税的自觉性。
五、责任与监督1. 外籍人员所在企业应承担以下责任：（1）及时为外籍人员办理个人所得税申报手续。
（2）按时足额缴纳个人所得税。
（3）配合税务机关开展税收征管工作。
2. 税务机关应加强对外籍人员个人所得税的监督检查，对违法行为依法进行处理。
外籍人士在华个人所得税规定
外籍人士在华个人所得税规定在中国，外籍人士的个人所得税规定是一个重要的法律问题。
根据中国税法，外籍人士在华的个人所得税适用范围广泛，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等。
本文将对外籍人士在华个人所得税规定进行详细探讨。
一、适用税率及税收起征点根据中国税法，外籍人士的个人所得税适用税率与中国居民相同，分为七个级别，从3%到45%不等。
具体适用税率取决于个人的收入水平。
此外，个人所得税的起征点为5000元人民币。
二、工资和薪金所得税务处理外籍人士在华工作取得的工资和薪金所得，按照中国税法规定需要缴纳个人所得税。
雇主需依法扣缴并代扣代缴，纳税义务由雇主承担。
同时，外籍人士也可以在年度终了时，按照税法规定，自行向税务机关申报纳税。
三、劳务报酬所得的纳税义务从事独立个体劳务的外籍人士，如顾问、演讲嘉宾等，按照中国税法规定需要缴纳个人所得税。
外籍人士应向支付劳务报酬的单位或个人办理纳税登记，并按照规定纳税。
四、稿酬所得的纳税处理外籍人士从媒体、出版社等获得发表文章、拍摄影片等稿酬所得，按照中国税法规定需要缴纳个人所得税。
税务机关规定了包括提供纳税人信息、填报纳税申报表、缴纳税款等程序，外籍人士需依法履行相关纳税义务。
五、税前和税后所得税计算方式外籍人士在中国的个人所得税计算方式与中国居民相同。
个人所得税的计算基础为纳税人收入总额减去费用、捐赠、赡养等法定扣除项目后的应税所得额。
应税所得额按适用税率计算个人所得税金额。
六、个人所得税的申报和纳税期限外籍人士需要按照税务机关规定的期限，年度申报个人所得税。
个人所得税的纳税期限通常为财政年度终了后的3月底前。
外籍人士应及时办理纳税申报手续，并缴纳相应的税款。
七、扣缴证明和申报纳税证明外籍人士在华工作的雇主需要按照规定办理扣缴个人所得税的手续，并向外籍人士提供个人所得税扣缴证明。
此外，外籍人士在办理年度纳税申报时，也需要向税务机关提供申报纳税证明。
八、个人所得税的优惠政策中国政府对外籍人士实行了一系列个人所得税优惠政策。
个人外籍收入如何在中国缴纳个人所得税
个人外籍收入如何在中国缴纳个人所得税随着全球经济的发展和国际交流的增加，越来越多的中国居民开始接受海外工作或从事外籍雇主的兼职，这也导致了个人外籍收入在中国缴纳个人所得税的问题日益重要。
在中国，个人所得税是根据收入来源地和税务居民身份来确定的，对于外籍人士，如何合法合规地缴纳个人所得税成为了一项必备的知识。
本文将为大家介绍个人外籍收入如何在中国缴纳个人所得税，并提供一些实用的建议。
一、截至纳税年度根据中国税法规定，个人所得税按纳税年度计算和缴纳。
纳税年度始于每年的1月1日，终于12月31日。
对于外籍人士来说，纳税年度与个人所得来源紧密相关，需要根据自己实际情况选择合适的纳税年度。
二、税务居民身份在中国，对于外籍人士来说，是否具备税务居民身份是决定个人所得税适用税率的关键因素。
根据中国税法规定，税务居民分为全年居民和非全年居民，全年居民指在中国境内居住满183天的个人，非全年居民指在中国境内居住不满183天的个人。
对于外籍人士而言，如果在中国境内连续居住超过一定时间，就可能被视为全年居民并需要在中国缴纳个人所得税。
因此，外籍人士应该根据自己在中国的居住时间合理规划个人所得税的缴纳。
三、所得税计算与适用税率根据中国税法规定，个人所得税根据收入来源和税务居民身份采取不同的计算方法和税率。
对于外籍人士来说，个人外籍收入一般包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等。
根据中国税法规定，个人所得税适用的税率分为七个档次，税率从3%至45%不等。
具体适用税率的确定需要根据个人所得税法实施细则的规定和个人收入额的不同。
外籍人士在计算个人所得税时，可以根据中国税务局相关政策和规定进行申报和缴纳。
同时，也可以咨询专业的税务机构或税务顾问，以确保符合中国税法法规。
四、纳税申报与缴纳方式外籍人士可以通过中国税务局网站或手机APP进行个人所得税的纳税申报。
个人所得税纳税申报表应如实填写个人信息和收入情况，并提供相应的证明材料，如工资单、合同等。
上海市税务局关于外籍人员个人所得税若干政策问题的通知-沪税外[1994]74号
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上海市税务局关于外籍人员个人所得税若干政策问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 上海市税务局关于外籍人员个人所得税若干政策问题的通知(沪税外[1994]74号)各区税务分局、各县税务局、外税分局、浦东新区财税局：根据财政部、国家各务总局财税字(1994)020号《关于个人所得税若干政策问题的通知》的规定，对外籍人员个人所得税的若干政策问题通知如下：一、外商投资企业支付给其职员的探亲费、搬迁费、语言训练费、子女教育费，如果数额合理，经当地税务机关审核批准，可以不计入该职员的工资、薪金所得缴纳个人所得税。
二、外商投资企业和外国公司、企业驻华机构租房或购买房屋免费供外籍职员居住，可以不计入其职员个人的工资、薪金所得。
将住房费定额后给外籍职员，应计入其职员个人的工资、薪金所得；如果该职员能够提供准确的住房费用凭证单据，可以按实际支出额，从应纳税应得额扣除。
三、外籍驻华人员在中国境内临时出差，或因事临时离境到其他国家(或地区)出差按合理标准取得的出差补贴，暂免征收个人所得税。
四、外商投资企业付给其外籍职员按单据凭证报销的洗衣费可以不计入该职员的工资薪金所得缴纳个人所得税。
五、外商投资企业按日或按月发给其外籍职员的伙食补贴，应计入该职员的工资薪金所得。
但凭就餐单据，实报实销的伙食补贴，可以不计入职员个人的工资薪金所得缴纳个人所得税。
六、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。
七、凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税。
1、根据世界银行专项货款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；2、职合国组织直接派往我国工作的专家；3、为联合国援助项目来华工作的专家；4、援助国派往我国专家该国无偿援助项目工作的专家；5、根据两国政府签订文化流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；6、根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其互资、薪金所得由该国负担的；7、通过民间科研协定来华工作的专家，其互资、薪金所得由该国政府机构负担的。
在中国工作的外籍人士个人所得税
随着经济合作关系的加强以及外商在大陆投资增加，越来越多外籍人员在中国 境内工作。本文将对在中国工作的外籍人员应纳个人所得税问题进行总体阐 述。
纳税个人
《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税纳税个人依据住所和居住 时间两个标准，区分为居民和非居民。工作于中国大陆境内的外籍人员可能属 于居民，也可能属于非居民。根据此税法基本原则，居民纳税个人其所取得的 应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳 个人所得税。而非居民纳税个人，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得 税。居民纳税个人是指中国公民，或者在中国境内习惯性居住的个人，或者在 中国境内居住满一年的个人。非居民纳税个人是指习惯性居住地不在中国境内 的个人，或者在一个纳税年度中，在中国境内居住不满一年的个人。
供服务
供服务
支付方式
由中国境内企 由中国境外企 由中国境内企 由中国境外企
业承担/支付的 业承担/支付的 业承担/支付的 业承担/支付的
收入
收入
收入
收入
少于 90 或者 应纳税 183 天
不用纳税
不用纳税
不用纳税
多于 90 或者 183 天，少于 一年
应纳税
应纳税
不用纳税
不用纳税
多于一年少于 应纳税
级数 含税级距
不含税级距
税率
1 不超过 500 元的
不超 475 元的
5%
2 超过 500 元至 2,000 元的部分
超过 475 元至 1,825 元的部分 10%
3 超过 2,000 元至 5,000 元的部分 超过 1,825 元至 4,375 元的部分 15%
4 超过 5,000 元至 20,000 元的部分 超过 4,375 元至 16,375 元的部分 20%
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外籍人员个人所得税在外国企业和外国驻华机构工作纳税(2009-10-2613:45:00)转载标签：外籍人员个人所得税驻华机构人员杂谈一、外籍人员纳税义务的判定（一）政策依据：《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》国税发［1994］148号《财政部税务总局关于执行税收协定若干条文解释的通知》（86）财税协字第015号《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》国税发［2004］97号（二）政策要点在华时间境内所得境内支付或负担T≤（90天）境内所得境外支付境外所得境内支付或负担或负担代表处常驻代境外所得境外支付或负担征表：征税免免183天其他：免税（90天）183征征免免天<T≤1年1年∠T≤5年征征征免T>5年征征征征(三)注意重点1、确定其在中国境内居住天数（在华期间）判定其在华负有何种纳税义务时入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。
2、来华担任代表处常驻代表或工作人员不适用停留期不超过183天的免税规定，即在境内任职常驻代表期间虽少于183天，境外支付的境内所得也应缴纳个税。
二、外籍人员中国境内实际工作期间（收入来源的归属、税款计算）（一）政策依据《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》国税发［2004］97号《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》国税函发［1995］125号（二）政策要点“在中国境内企业、机构中任职(包括兼职，下同)、受雇的个人，其实际在中国境内工作期间，应包括在中国境内工作期间在境内、外享受的公休假日、个人休假日以及接受培训的天数；其在境外营业机构中任职并在境外履行该项职务或在境外营业场所中提供劳务的期间，包括该期间的公休假日，为在中国境外的工作期间。
”“对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在按《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》(国税函发［1995］125号)第一条的规定计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。
”（三）注意重点1、专职常驻代表应就全月工薪收入纳税。
2、适用国税发［2004］97号公式计算税款时，境内工作天数应包括“在中国境内工作期间在境内、外享受的公休假日、个人休假日以及接受培训的天数”。
三、个人取得的各类境内、境外保险收入。
（一）政策依据《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》国税函［2005］318号《国家税务总局关于企业发放补充养老保险金征收个人所得税问题的批复》国税函［1999］615号《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知》国税发［1998］101号（二）政策要点“对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
”“对在职职工取得的该笔所得，应全额计入发放当月个人的工资、薪金收入，合并计征个人所得税。
”“企业为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外保险费，凡以支付其雇员工资、薪金的名义已在企业应纳税所得额中扣除的，均应计入该雇员个人的工资、薪金所得，适用《中华人民共和国个人所得税法》和国际税收协定的有关规定申报缴纳个人所得税。
”“企业未在其应纳税所得额中扣除而支付或负担的其中国境内工作雇员的境外保险费，原则上也应计入该雇员个人的工资、薪金所得，适用《中华人民共和国个人所得税法》和国际税收协定的有关规定申报缴纳个人所得税，但对其中确属于按照有关国家法律规定应由雇主负担的社会保障性质的费用，报经当地税务主管机关核准后，可不计入雇员个人的应纳税所得额。
”“在中国境内工作的雇员个人支付的各类境外保险费，均不得从该雇员个人的应纳税所得额中扣除。
”（三）注意重点1、外国企业（代表处）为中国境内员工（中、外方）在中国境内缴纳（支付或负担）的各种商业保险均应在向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
2、外国企业（代表处）为中国境内员工（中、外方）支付或负担的各类境外保险费（即使是社会保险），如果在外国企业（代表处）缴纳企业所得税前作为费用扣除，也应计入该雇员个人的工资、薪金所得。
3、境内工作的雇员个人支付的各类境外保险费，属于应纳税所得。
四、雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金所得的计税（一）政策依据《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》国税发［1994］089号（二）政策要点“外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。
”“上述纳税义务人，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。
”（三）注意重点是否多重扣除费用，或依文件规定计税但需补缴税款。
五、外籍人员免税补贴政策的应用（一）政策依据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》财税［1994］20号《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》国税发［1997］54号《国家税务总局关于外籍个人取得的探亲费免征个人所得税有关执行标准问题的通知》国税函［2001］336号（二）政策要点“二、下列所得，暂免征收个人所得税(一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
(二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
(三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
”“可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。
”（三）注意重点1、雇佣合同或海外驻在规定中应有明确的住房补贴（单位承担住房费用）福利制度规定，且需取得合法有效票据。
2、搬迁费必须是因任职或离职而发生，以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用，应计入工资薪金所得征收个人所得税。
3、外籍个人免税的探亲费应是以直接到达目的地的飞机票（或其他交通工具票据）所载金额，其他票据不能作为探亲费的免税依据。
并仅限于本人。
超过标准和范围的均应纳税。
4、雇佣合同或海外驻在规定中应有明确的享有子女教育费补贴福利制度规定，且必须是在“中国境内（不包括港、澳）”发生。
六、股权激励计划下收入的确认和计税（一）政策依据《国家税务总局关于在中国境内无住所个人以有价证券形式取得工资薪金所得确定纳税义务有关问题的通知》国税函［2000］190号《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》财税［2005］35号《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》国税函［2006］902号《财政部、国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》财税［2009］5号（二）政策要点“员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
”“按照《国家税务局关于在中国境内无住所个人以有价证券形式取得工资薪金所得确定纳税义务有关问题的通知》（国税函［2000］190号）有关规定，需对员工因参加企业股票期权计划而取得的工资薪金所得确定境内或境外来源的，应按照该员工据以取得上述工资薪金所得的境内、外工作期间月份数比例计算划分。
”“该境、内外工作期间月份总数是指员工按企业股票期权计划规定，在可行权以前须履行工作义务的月份总数。
”“员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按规定应按工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算应纳税款：应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数*适用税率-速算扣除数）*规定月份数上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；”“员工以在一个公历月份中取得的股票期权形式工资薪金所得为一次。
员工在一个纳税年度中多次取得股票期权形式工资薪金所得的，其在该纳税年度内首次取得股票期权形式的工资薪金所得应按财税〔2005〕35号文件第四条第（一）项规定的公式计算应纳税款；本年度内以后每次取得股票期权形式的工资薪金所得，应按以下公式计算应纳税款：应纳税款=(本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数-本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款”“员工多次取得或者一次取得多项来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得，而且各次或各项股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数不相同的，以境内工作期间月份数的加权平均数为财税［2005］35号文件第四条第（一）项规定公式和本通知第七条规定公式中的规定月份数，但最长不超过12个月，计算公式如下：规定月份数=∑各次或各项股票期权形式工资薪金应纳税所得额与该次或该项所得境内工作期间月份数的乘积/∑各次或各项股票期权形式工资薪金应纳税所得额”“对于个人从上市公司（含境内、外上市公司，下同）取得的股票增值权所得和限制性股票所得，比照《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税［2005］35号）、《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函［2006］902号）的有关规定，计算征收个人所得税。
”（三）注意重点来源于中国境内的行权收入是否按文件规定计税。
七、无住所个人奖金的计税（一）政策依据《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》国税发〔1996〕〕183号《国家税务总局关于三井物产（株）大连事务所外籍雇员取得数月奖金确定纳税义务问题的批复》国税函发［1997］546号《国家税务总局关于在中国境内无住所个人取得不在华履行职务的月份奖金确定纳税义务问题的通知》国税函［1999］245号（二）政策要点“对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红可单独作为一个月的工资，薪金所得计算纳税。