企业内部控制指引.ppt
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企业内部控制规范指引课件
企业战略委员会应当对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证， 形成发展战略建议方案；也可以借助中介机构和外部专家的力量为其履行职责提 供专业咨询意见。
第七条 企业董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略建议方案，重 点关注其可行性。董事会在审议方案中如果发现重大问题，应当责成战略委员会 进行调整。
二、发展战略的制定
第四条 企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础 上制定发展目标。
企业在制定发展目标过程中，应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需 求变化、技术发展趋势、可利用资源水平和自身优势等情况。
关于发展目标的编制，需注意应当突出主业、不能过于激进、不能过于保 守。
第五条 企业应当根据发展目标制定战略规划。战略规划应当明确发展的 阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标和工作任务。
4、信息与沟通：指企业及时、准确、完整收集整理与企业经营管理相关 的各种内外部信息，并借助信息技术，促使这些信息以恰当的方式在企业各 个层级之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程。
5、内部监督：是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评 价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，这是企业实 施内部控制的重要保证。
第十条 企业拥有子公司的，应当通过合法有效的形式履行出资人职责、维 护出资人权益，特别关注异地、境外子公司发展战略、重大投融资、重大担保、 重要人事任免、大额资金使用、年度财务预决算等重要风险领域。
第十一条 企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估， 发现组织架构设计与运行中存在重要缺陷的，应当进行优化调整。
二、内部控制的目标 1、合理保证企业经营管理合法合规 2、维护资产安全 3、保证财务报告及相关信息真实完整 4、提高经营效率和效果 5、促进企业实现发展战略
第七条 企业董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略建议方案，重 点关注其可行性。董事会在审议方案中如果发现重大问题，应当责成战略委员会 进行调整。
二、发展战略的制定
第四条 企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础 上制定发展目标。
企业在制定发展目标过程中，应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需 求变化、技术发展趋势、可利用资源水平和自身优势等情况。
关于发展目标的编制，需注意应当突出主业、不能过于激进、不能过于保 守。
第五条 企业应当根据发展目标制定战略规划。战略规划应当明确发展的 阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标和工作任务。
4、信息与沟通：指企业及时、准确、完整收集整理与企业经营管理相关 的各种内外部信息，并借助信息技术，促使这些信息以恰当的方式在企业各 个层级之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程。
5、内部监督：是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评 价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，这是企业实 施内部控制的重要保证。
第十条 企业拥有子公司的，应当通过合法有效的形式履行出资人职责、维 护出资人权益，特别关注异地、境外子公司发展战略、重大投融资、重大担保、 重要人事任免、大额资金使用、年度财务预决算等重要风险领域。
第十一条 企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估， 发现组织架构设计与运行中存在重要缺陷的，应当进行优化调整。
二、内部控制的目标 1、合理保证企业经营管理合法合规 2、维护资产安全 3、保证财务报告及相关信息真实完整 4、提高经营效率和效果 5、促进企业实现发展战略
企业内部控制规范讲解(ppt 83页)
企业应从整体利益角度来综合判断某项控制是否符 合成本效益原则。尽管一些控制会影响工作效率， 但可能会避免整个企业面临更大损失，此时就应该 实施该项控制。
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
25
要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。 控制措施：
不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则
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要素2：风险评估
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
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建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的 重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职 责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
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要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。 控制措施：
不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则
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要素2：风险评估
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建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的 重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职 责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。
内部控制制度PPTPPT课件
42
四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间，以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟 通过程中发现的问题，应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
完善内部控制制度 提高企业管理水平
1
一. 企业内部控制规范
2
企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标 准和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施为 基础、会计等中介机构服务为支撑，政府监管 和社会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治理 结构和内部约束机制、不断提供经营管理水平 和可持续发展的能力，提供公司的财务报告的 真实与可靠性
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签 制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
33
三. 控制活动
3、会计系统控制 要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计 基础工作，明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的 处理程序，保证会计资料真实完整。
风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃
或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失
的策略。
风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当
的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风
险承受度之内的策略。
风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、
(五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施 情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控 制缺陷，应当及时加以改进。
四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间，以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟 通过程中发现的问题，应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
完善内部控制制度 提高企业管理水平
1
一. 企业内部控制规范
2
企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标 准和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施为 基础、会计等中介机构服务为支撑，政府监管 和社会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治理 结构和内部约束机制、不断提供经营管理水平 和可持续发展的能力，提供公司的财务报告的 真实与可靠性
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签 制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
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三. 控制活动
3、会计系统控制 要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计 基础工作，明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的 处理程序，保证会计资料真实完整。
风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃
或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失
的策略。
风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当
的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风
险承受度之内的策略。
风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、
(五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施 情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控 制缺陷，应当及时加以改进。
企业文档企业内部控制配套指引ppt课件
第五，资金集中管理是方向。
第六，严格执行是保障。
6Байду номын сангаас
企业内部控制应用指引第6号——资金活动
企业有子公司的，应 当采取合法有效措施， 强化对子公司资金业 务的统一监控。有条 件的企业集团，应当 探索财务公司、资金 结算中心等资金集中 管控模式。
第五，资金集中管理是方向。由于科学技术的快速发 展，资金集中管理的优势明显扩大，日益成为较大规 模企业的首选资金管控模式。集团公司的资金内部控 制，同样首推集中管控模式。也就是说，无论是企业 相对其内部部门和分支机构，还是企业集团相对其子 公司，都应该加强资金的集中统一管控。企业有子公 司的，更加应当采取合法有效措施，强化对子公司资 金业务的统一监控；有条件的企业集团，应当探索财 务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。
境外筹资还应考虑所在地 的政治、经济、法律、市 场等因素。
二、资金活动内部控制的总体要求 对资金活动实施内部控制，需要建立健全
相应的内部控制制度：即根据国家和地方有关 法律法规和监管制度的要求，结合企业生产经 营的实际需要，设计科学合理、重点突出、便 于操作的业务流程，同时还要有针对关键控制 点以及主要风险来源的内控措施。
第一，科学决策是核心。推进资金管理信 息化建设，将资金预算管理与资金适时监控相 结合，及时准确地反映资金运行状况和风险， 可以提高决策的科学性，提高资金管理的及时 性。
4
企业内部控制应用指引第6号——资金活动
第四条 企业应当根据自 身发展战略，科学确定 投融资目标和规划，完 善严格的资金授权、批 准、审验等相关管理制 度，加强资金活动的集 中归口管理，明确筹资、 投资、营运等各环节的 职责权限和岗位分离要 求，定期或不定期检查 和评价资金活动情况， 落实责任追究制度，确 保资金安全和有效运行。
第六，严格执行是保障。
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企业内部控制应用指引第6号——资金活动
企业有子公司的，应 当采取合法有效措施， 强化对子公司资金业 务的统一监控。有条 件的企业集团，应当 探索财务公司、资金 结算中心等资金集中 管控模式。
第五，资金集中管理是方向。由于科学技术的快速发 展，资金集中管理的优势明显扩大，日益成为较大规 模企业的首选资金管控模式。集团公司的资金内部控 制，同样首推集中管控模式。也就是说，无论是企业 相对其内部部门和分支机构，还是企业集团相对其子 公司，都应该加强资金的集中统一管控。企业有子公 司的，更加应当采取合法有效措施，强化对子公司资 金业务的统一监控；有条件的企业集团，应当探索财 务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。
境外筹资还应考虑所在地 的政治、经济、法律、市 场等因素。
二、资金活动内部控制的总体要求 对资金活动实施内部控制，需要建立健全
相应的内部控制制度：即根据国家和地方有关 法律法规和监管制度的要求，结合企业生产经 营的实际需要，设计科学合理、重点突出、便 于操作的业务流程，同时还要有针对关键控制 点以及主要风险来源的内控措施。
第一，科学决策是核心。推进资金管理信 息化建设，将资金预算管理与资金适时监控相 结合，及时准确地反映资金运行状况和风险， 可以提高决策的科学性，提高资金管理的及时 性。
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企业内部控制应用指引第6号——资金活动
第四条 企业应当根据自 身发展战略，科学确定 投融资目标和规划，完 善严格的资金授权、批 准、审验等相关管理制 度，加强资金活动的集 中归口管理，明确筹资、 投资、营运等各环节的 职责权限和岗位分离要 求，定期或不定期检查 和评价资金活动情况， 落实责任追究制度，确 保资金安全和有效运行。
内部控制制度ppt课件
一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人 力资源政策、企业文化等。
(二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经 营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确风险 应对策略。
(三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采 用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
(四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、 传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业 与外部之间进行有效沟通。
建立健全合理的组织结构，明确部门和个人 的职责范围及其责任权限，规定授权处理 程序及相互联系、相互制约的办事手续和 方法。
.
7
4.内部控制的主要目的
是为了领导、组织、协调、监督企事业单位 及机关团体内部的各项管理活动，促其认 真贯彻执行管理部门制定的方针、政策， 准确、可靠地获得各种信息，确保财产安 全、完整，不断提高经济管理水平，如期 实现管理目标。
完善内部控制制度 提高企业管理水平
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一. 企业内部控制规范
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企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标准 和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施为基 础、会计等中介机构服务为支撑，政府监管和社 会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治理结 构和内部约束机制、不断提供经营管理水平和可 持续发展的能力，提供公司的财务报告的真实与 可靠性
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务 范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化 及时加以调整。
(五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期 效益，以适当的成本实现有效控制。
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(二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经 营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确风险 应对策略。
(三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采 用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
(四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、 传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业 与外部之间进行有效沟通。
建立健全合理的组织结构，明确部门和个人 的职责范围及其责任权限，规定授权处理 程序及相互联系、相互制约的办事手续和 方法。
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4.内部控制的主要目的
是为了领导、组织、协调、监督企事业单位 及机关团体内部的各项管理活动，促其认 真贯彻执行管理部门制定的方针、政策， 准确、可靠地获得各种信息，确保财产安 全、完整，不断提高经济管理水平，如期 实现管理目标。
完善内部控制制度 提高企业管理水平
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一. 企业内部控制规范
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企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标准 和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施为基 础、会计等中介机构服务为支撑，政府监管和社 会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治理结 构和内部约束机制、不断提供经营管理水平和可 持续发展的能力，提供公司的财务报告的真实与 可靠性
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务 范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化 及时加以调整。
(五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期 效益，以适当的成本实现有效控制。
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企业内部控制培训课件PPT(共 128张)
专题二 企业内部控制
1内部控制理论沿革和批判 2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主
体定位 3企业集团内部控制
1内部控制理论沿革和批判
内部牵制阶段 内部控制阶段 管理控制与会计控制阶段 内部控制结构阶段 一体化结构阶段 批判性思考
1.1内部牵制阶段
双人记帐制 借贷复式记帐法 柯氏会计词典的解释：
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
1.5一体化结构阶段
19 9 2年 COSO提出了题为“内部控制——一体化结 构”的研究报告
1995年 审计准则委员会第7 8号《审计准则公告》 内部控制是一个受企业董事会、管理局和其他员工
内部牵制是指一提供有效的组织和经营， 并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设 计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组 织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他 个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
1.2内部控制阶段
1949年、审计程序委员会
“内部控制——一种协调制度要素
会计控制有组织计划和所有保护资产、保 护会计记录的可靠性或与此 有关的方法和程序 构成。
管理控制有组织计划和所有为提高经营效 率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻 执行或与此直接有关的方法和程序。
1.4内部控制结构阶段
1988年、审计准则委员会 第55号《审 计准则公告》
内部控制结构是指为了对实现特定
影响的一个过程，这个过程是为了对以下目标的实现 提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效率和效 果；相关法律和法规的遵守。
1内部控制理论沿革和批判 2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主
体定位 3企业集团内部控制
1内部控制理论沿革和批判
内部牵制阶段 内部控制阶段 管理控制与会计控制阶段 内部控制结构阶段 一体化结构阶段 批判性思考
1.1内部牵制阶段
双人记帐制 借贷复式记帐法 柯氏会计词典的解释：
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
1.5一体化结构阶段
19 9 2年 COSO提出了题为“内部控制——一体化结 构”的研究报告
1995年 审计准则委员会第7 8号《审计准则公告》 内部控制是一个受企业董事会、管理局和其他员工
内部牵制是指一提供有效的组织和经营， 并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设 计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组 织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他 个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
1.2内部控制阶段
1949年、审计程序委员会
“内部控制——一种协调制度要素
会计控制有组织计划和所有保护资产、保 护会计记录的可靠性或与此 有关的方法和程序 构成。
管理控制有组织计划和所有为提高经营效 率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻 执行或与此直接有关的方法和程序。
1.4内部控制结构阶段
1988年、审计准则委员会 第55号《审 计准则公告》
内部控制结构是指为了对实现特定
影响的一个过程，这个过程是为了对以下目标的实现 提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效率和效 果；相关法律和法规的遵守。
企业内部控制——PPT
中远应对重大灾难
20008年，魏家福总裁在会上 作重要讲话，他指出：第一， 积极响应党中央号召自觉履 行政治责任，中远集团抗击 冰雪灾害不负众望、不辱使 命，圆满完成了党中央、国 务院交给我们的光荣任务。 第二，切实履行全球契约， 积极承担社会责任，中远集 团在抗击冰雪灾害中充分展 示出一个负责任的大企业形 象。第三，大力弘扬抗击冰 雪灾害精神，凝聚中远人力 量，全力以赴完成集团深化 改革年各项任务，不断开创 中远第二次跨越发展新局面。
中远集团存在的环境风险
公司外部竞争态势
权重
马士基
中外运
中远洋
关键因素 经Biblioteka 领域 0.11评分 4加权 分数 0.44
评分 2
加权分数 评分
0.22
3
加权分数 0.33
融资渠道及 0.12
4
0.48
3
0.36
3
0.36
资金实力
管理经验 0.08
4
0.32
4
0.32
3
0.24
市场和社会 0.16
4
0.64
主要经营包括装箱在内的现代运输装备制造和销售业务
其中包括：国际标准干货集装箱、冷藏集装箱、特种集 装箱、特殊区域集装箱和半挂拖车等的设计、制造、维 修及销售业务此项业务基于迅猛发展的国际贸易对商品 标准化运输的迫切要求而产生，随着世界各国之间商业 往来的日益扩大和使用中集装箱的自然及非自然的损耗， 每年在世界范围内均有相当数量的需求本集团已成为中 国乃至全球最大的干货集装箱制造商同时，本集团也已 成为中国最大的冷藏箱制造商除此之外，本集团还经营 木业、基建、房地产、机电设备制造等业务。全球最大 的集装箱及相关设备主要供应商， 集装箱产量连续8年 世界第一，全球市场份额超过50%，是全球惟一能提供 所有集装箱品种并拥有完全知识产权的集装箱供应商。 中集集团加速了在车辆和罐式装备领域的扩张速度，在 车辆领域中集已经成为中国乃至全球生产规模厂商。
企业内部控制及流程图.pptx
❖ 水平流程图（系统流程图）是将程序中所涉及的部门或只能以水平的 方式描述在页面上。通常，代表某一部门或职能所应承担的活动、应 遵守的控制制度和文件资料的流程被反映在同一垂直列上。
❖ 垂直流程图以从上到下的形式反映某程序的连续步骤，其不能清晰的 反映系统所涉及的各个部门以及部门的职能。
流程图 ---符号（1）
投资计划
投资作业 支付款项
会盲目投资，投资效益差 ❖ 截留投资收益，形成帐外资金 ❖ 证券投资“黑箱”操作，亏损企业负担，赢
利截留或私分 ❖ 投资证券保管不善，帐实不符 ❖ 截留投资资产处置收入，形成帐外资产 ❖ 投资会计处理错误，调节利润
投资业务内部控制要点
23
工资业务内部控制
工资业务循环 工资业务常见弊端 工资业务内部控制要点
工薪业务循环图
聘用考核
考勤
其它福利 会计记录
工资结算 工资分发
工薪业务常见弊端
❖ 虚列工资开支 ❖ 虚提福利费 ❖ 擅自改变工资、福利费用途
工薪业务内部控制要点
1．工薪循环的职务分离 2．考勤记录控制 3．工资核算控制 4．工资发放控制
。2020年12月14日星期一下午4时54分42秒16:54:4220.12.14
❖ 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年12月下午4时54分20.12.1416:54December 14, 2020
❖ 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年12月14日星期一4时54分42秒16:54:4214 December 2020
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other fam ous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
❖ 垂直流程图以从上到下的形式反映某程序的连续步骤，其不能清晰的 反映系统所涉及的各个部门以及部门的职能。
流程图 ---符号（1）
投资计划
投资作业 支付款项
会盲目投资，投资效益差 ❖ 截留投资收益，形成帐外资金 ❖ 证券投资“黑箱”操作，亏损企业负担，赢
利截留或私分 ❖ 投资证券保管不善，帐实不符 ❖ 截留投资资产处置收入，形成帐外资产 ❖ 投资会计处理错误，调节利润
投资业务内部控制要点
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工资业务内部控制
工资业务循环 工资业务常见弊端 工资业务内部控制要点
工薪业务循环图
聘用考核
考勤
其它福利 会计记录
工资结算 工资分发
工薪业务常见弊端
❖ 虚列工资开支 ❖ 虚提福利费 ❖ 擅自改变工资、福利费用途
工薪业务内部控制要点
1．工薪循环的职务分离 2．考勤记录控制 3．工资核算控制 4．工资发放控制
。2020年12月14日星期一下午4时54分42秒16:54:4220.12.14
❖ 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年12月下午4时54分20.12.1416:54December 14, 2020
❖ 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年12月14日星期一4时54分42秒16:54:4214 December 2020
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other fam ous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
企业内部控制应用指引(PPT 130页)
• 内部控制控制标准
基本规范 应用指引
自我评价 外部鉴证
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
• 第1号—组织架构
第2号—发展战略
• 第3号—人力资源
第4号—社会责任
• 第5号—企业文化 （1号-5号：内部环境类指引）
• 第6号—资金活动
第7号—采购业务
精品ppt模板
案例一、美的集团公司治理结构与内部机构图
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
第二条 发展战略，是指企业围绕着经营主 业，在对现实状况和未来趋势进行综合分析 和科学预测的基础上，制定并实施的具有长 期性和根本性的发展目标与战略规划。
第三条 企业至少应当关注发展战略制定与 实施中的下列主要风险：
• 内部控制是“一把手”工程，实施内部控制 规范要做的主要工作以及所要达到的目标：
– 成立工作班子→制定工作方案→根据内部控制规 范修改自身制度→形成内部控制制度手册→根据 内控手册将信息系统进行全面改造和升级→将内 控手册的内容固化在信息系统之中。
– 利用三年左右的时间或在“十二五”期间，使中 国所有大中型企业都要贯彻实施内控规范体系， 全面提升企业经营管理水平和核心竞争力。
人力资源应用指引要求企业：
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
– 企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营需要 ，制定年度人力资源需求计划，尽量做到“不缺人手， 也不养闲人”。
– 明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，通过 公开招聘、竞争上岗等方式选聘人才，防止“人情招聘 ，暗箱操作”。
《内部控制应用指引》课件
研究与开发控制指引概述：研究与开发是企业创新发展的重要推动力，包括研发项目立项、研发过程管理、研究成果转化等环节。研究与开发控制指引旨在规范企业的研究与开发内部控制，防范研发风险，提高研发效率和成果质量。
04
实施与应用
明确内部控制目标
梳理业务流程
制定内部控制措施
建立监督机制
01
02
03
04
首先需要明确内部控制的目标，确保内部控制体系与企业战略目标的一致性。
详细描述
总结词
VS
研究与开发内部控制案例
详细描述
某公司研究与开发内部控制案例，包括研发项目立项、研发过程管理、研究成果保护等环节的内部控制措施，以及如何提高研发效率、降低研发风险等内容。
总结词
06
总结与展望
持续学习与培训
企业应定期为员工提供内部控制相关的培训和学习机会，提高员工的内部控制意识和技能。
确定谈判目标、组建谈判团队、制定谈判策略等环节需要重点关注的风险点和内部控制措施。
签订销售合同前进行风险评估、明确合同条款和条件等环节需要重点关注的风险点和内部控制措施。
审核发货指令、核对发货清单和实物等环节需要重点关注的风险点和内部控制措施。
制定收款政策、监控收款进度和账龄等环节需要重点关注的风险点和内部控制措施。
对企业面临的内外部风险进行识别、分析和应对，是内部控制的重要环节。
成本限制
内部控制的实施需要投入人力、物力和财力，可能受到成本因素的制约。
人为因素
内部控制的有效性很大程度上取决于员工的职业素养和道德观念，如果员工不遵守规定，内部控制将失去作用。
制度滞后性
内部控制制度往往是根据历史经验制定，难以预见未来可能出现的风险，因此具有一定的滞后性。
企业内部控制基本规范实务指南与讲解PPT文档共84页
• 市场国际化、经济全球化的趋势促使企业健全企 业内部控制规范
• 总之，建立和实施企业内部控制规范，是经济社 会发展的迫切要求，是新形势下监管部门落实科 学发展观、服务企业改革与发展的重要举措。
1.3 原则
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量需要企业 内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要企业内部 控制规范
经营者及员工素质于一体的人文氛围的集 合，它是企业在较长期内逐步培育提炼而 形成的。
2.2.4 企业文化
• 二、企业文化的功能 • 凝聚人心，形成共识，有利于经营目标的
实现 • 提供强大的精神动力，帮助企业一次次渡
过难关，促进企业长盛不衰 • 富有特色的企业文化成为一种无形的控制
与管理，成本低，效果好 • 激发潜能，实现企业增值
• 二、董事会有效性的判断 • 权责分明，建立制衡与问责制度 • 建立并实施独立董事制度 • 关注“内部人控制” • 建立内部审计制度 • 完善的信息传递与披露制度
2.1.2.1董事会
• 三、董事会的规模 利普顿建议董事会规模 限制在10人以内，最好是8-9人。
• 四、董事会构成 内部董事（公司雇员） 和外部董事（非公司雇员），外部董事又可分 为独立外部董事和关联外部董事。
1.1 .2目标
• 战略目标 • 经营目标
果上
• 报告目标 • 合规目标
制定其他目标的前提 体现在资产安全和提高企业资产经营效率与效
确保财务报告真实可靠 相关法律法规及制度得到有效贯彻执行
1.2 必要性
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量 需要企业内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要 企业内部控制规范
• 总之，建立和实施企业内部控制规范，是经济社 会发展的迫切要求，是新形势下监管部门落实科 学发展观、服务企业改革与发展的重要举措。
1.3 原则
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量需要企业 内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要企业内部 控制规范
经营者及员工素质于一体的人文氛围的集 合，它是企业在较长期内逐步培育提炼而 形成的。
2.2.4 企业文化
• 二、企业文化的功能 • 凝聚人心，形成共识，有利于经营目标的
实现 • 提供强大的精神动力，帮助企业一次次渡
过难关，促进企业长盛不衰 • 富有特色的企业文化成为一种无形的控制
与管理，成本低，效果好 • 激发潜能，实现企业增值
• 二、董事会有效性的判断 • 权责分明，建立制衡与问责制度 • 建立并实施独立董事制度 • 关注“内部人控制” • 建立内部审计制度 • 完善的信息传递与披露制度
2.1.2.1董事会
• 三、董事会的规模 利普顿建议董事会规模 限制在10人以内，最好是8-9人。
• 四、董事会构成 内部董事（公司雇员） 和外部董事（非公司雇员），外部董事又可分 为独立外部董事和关联外部董事。
1.1 .2目标
• 战略目标 • 经营目标
果上
• 报告目标 • 合规目标
制定其他目标的前提 体现在资产安全和提高企业资产经营效率与效
确保财务报告真实可靠 相关法律法规及制度得到有效贯彻执行
1.2 必要性
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量 需要企业内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要 企业内部控制规范
内部控制指引----担保业务PPT课件
案例来源：中国会计报
9
因此：就本案而言，在保证合同签订时，A公司是B
公司的股东，该担保行为违反了法律的禁止性规定， 应当确认无效。同时，由于B公司是上市公司，其股 东信息已经有效地向社会公开，故工商银行某支行在 审核担保人资格时理应知道A公司的股东地位。该支 行与B公司对保证合同的无效均有过错，B公司依法应 承担民事责任的部分不应超过A公司不能清偿部分的 二分之一。据此，判决A公司还某支行借款本金人民 币800万元及相应利息；B公司对上述付款不能清偿部 分承担50%的赔偿责任。
7
案例介绍
A公司，债务人
2000年4月，工商银行上海某支行与住宅开发公司 签订了人民币800万元的借款合同，借款期限至同年11 月。该支行还与某房产上市公司签订保证合同，约定
由该房产公司承担借款债务的连带保证责任。该笔借 款到期后，住宅开发公司和某房产公司均未履行还款
B公司义，务担保。人经催讨不成，原告工商银行上海某支行将两公 司诉至法院。 经查，B公司是一家上市公司，根据其刊登的年报 记载，A公司是B公司的大股东之一，在1998年和1999 年的持股比例分别为5.02%和1.37%。2000年至2001年， A公司陆续将其所持B公司的股票抛售完毕。
（一）对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严 或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。 （二）对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状 况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律 责任。 （三）担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批 等相关人员涉案或企业利益受损。
4
对担保方来说，担保风险还具有以下特点需引 起注意：
事前控制
事中控制
事后控制 案例来源：中国会计报
11
事前控制
9
因此：就本案而言，在保证合同签订时，A公司是B
公司的股东，该担保行为违反了法律的禁止性规定， 应当确认无效。同时，由于B公司是上市公司，其股 东信息已经有效地向社会公开，故工商银行某支行在 审核担保人资格时理应知道A公司的股东地位。该支 行与B公司对保证合同的无效均有过错，B公司依法应 承担民事责任的部分不应超过A公司不能清偿部分的 二分之一。据此，判决A公司还某支行借款本金人民 币800万元及相应利息；B公司对上述付款不能清偿部 分承担50%的赔偿责任。
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案例介绍
A公司，债务人
2000年4月，工商银行上海某支行与住宅开发公司 签订了人民币800万元的借款合同，借款期限至同年11 月。该支行还与某房产上市公司签订保证合同，约定
由该房产公司承担借款债务的连带保证责任。该笔借 款到期后，住宅开发公司和某房产公司均未履行还款
B公司义，务担保。人经催讨不成，原告工商银行上海某支行将两公 司诉至法院。 经查，B公司是一家上市公司，根据其刊登的年报 记载，A公司是B公司的大股东之一，在1998年和1999 年的持股比例分别为5.02%和1.37%。2000年至2001年， A公司陆续将其所持B公司的股票抛售完毕。
（一）对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严 或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。 （二）对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状 况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律 责任。 （三）担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批 等相关人员涉案或企业利益受损。
4
对担保方来说，担保风险还具有以下特点需引 起注意：
事前控制
事中控制
事后控制 案例来源：中国会计报
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事前控制
企业内部控制最新PPT课件
一、内控的基本概念—从案例说起（资金控制）
企业内部控制
? 瑞襄公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论 分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的 一年半期间，先后利用 22张现金支票编造各种理由提取现金 98.96 万元，均未记入现金日记账， 构成贪污罪。 ? 其具体手段如下： 1）隐匿3笔结汇收入和 7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计 10笔销售收入 98.96 万元， 将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使 32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调 节表中反映； 2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开 具现金支票； 3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成 托收的代码“88”。瑞襄公司在清理逾期未收汇时曾经发现有 3笔结汇收入未在银行日记账和 余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。
4、适应性原则 内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着 情况的变化及时加以调整
一、内控的基本概念—内控管理原则
企业内部控制
5、成本效益原则 内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制
6、预防性原则 建立内部控制体系必须突出预防为主思想，切实做到以预防为主，事先采取预防措 施，防止风险发生，而不是发生风险后，再采取补救措施
企业内部控制
讨论题：集团公司下属企业发生了财会人员欺诈2万元以及经营亏损20亿，对于集团高管 而言哪一件事应该倾注更多精力？是否都属于资产安全问题？
一、内控的基本概念—起源与发展
企业内部控制
? 企业内部控制可以通俗地理解为关于企业生产管理运行的规章制度和行为准则。企业 内部控制的思想最早开始于18世纪，随着企业大规模化和资本大众化的进程，企业内部 控制的要求应运而生，到了20世纪，随着股份制公司的建立和规模的扩大，所有权和经 营权出现了分离，出现了组织、调节、制约和监督生产经营活动的一系列方法，为了纠 错查弊，开始建立了比较简单的企业内部控制制度。这是企业内控体系建立的初始阶段 ? 最早的涉及企业内部控制的规范文档是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会 颁布的《会计报表的验证》 ? 1936年在《独立公共会计师对会计报表审查》一文中首次将企业内部控制定义为：为 保护公司现金及其他资产的安全、检查账簿记录的准确性而在公司内部采取的各种手段 和方法。在1949年美国注册会计师协会又将其修订为：内部控制是企业为保证企业财产 的安全完整、检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率及贯彻既定的经营 方针，所设计的总体规划和所采取的与总体规划相适应的一切措施和方法
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