电子课件 《税法》梁伟样 4 (2)
电子课件 《税法》梁伟样 2-43
授权人签字：
声明
此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定填报的，我确信它是真实的、可靠的、完整的。
声明人签字：
会计主管签字：代理申报人签字：纳税人盖章：
增值税纳税申报表
（适用于小规模纳税人）
税款所属时间自年月日至年月日
填表日期：年月日
纳税人登记号
纳税人名称
法定代表人姓名
营业地址
开户银行及账号
经济类型
电话
项目
货物或应税劳务名称
销售额
征收率
本期应纳税额
截止上期累计欠税额
本期已清理欠税额
1
2
3=2×1
4
5
授权代理人
（如果你已委托代理申报人，请填写下列资料）
以下由税务机关填写：
收到日期
接收人
审核日期
主管税务机关盖章：
核收人签字：
审核记录
电子课件 《税法》梁伟样 44
本期已缴税额
本期应缴税额计算
小计
已缴本期应纳税额
本期已被扣缴税额
本期已缴欠缴税额
小计
本期期末应缴税额
本期期末应缴欠缴税额
1
2
3
4=2-3
5
6
7=8+9
8=（4-5）×6
9=5×6
10
11
12=13+14+15
13
14
15
16=17+
18
17=8-13-
14
18=10-11-
15
交通运输业
营业税纳税申报表
(适用于查账征收的营业税纳税人)
纳税人识别名： 纳税人名称(公章)
税款所属时间： 自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 金额单位： 元(列至角分)
税目
营业额
税率（%）
本期税款计算
税款缴纳
应税收入
应税减除项目金额
应税营业额
免税收入
小计
本期应纳税额
免（减）税额
期初欠缴税额
代理人名称
经办人（签章）
联系电话
代理人（公章）
以下由税务机关填写：
受理人： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关(签章)：
建筑业
邮电通讯业
服务业
娱乐业
金融保险业
文化体育业
销售不动产
转让无形资产
合计
代扣代缴项目
总计
纳税人或代理人声明：
如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：
此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。
办税人员（签章）
财务负责人（章）
电子课件 《税法》梁伟样 1-12
我国最早的税务机构
西周时期，产生了我国历史上最早的税务机构———地官。
周代的中央机构共设有天官、地官、春官、夏官、秋官、冬官六个部门，每个部门各设置六十名官员。
其中，地官是管理赋税的总机构，其最高长官称为大司徒。
大司徒主要掌握税收法规，检查所属税务人员的工作，如发现官员徇私舞弊，按照情节轻重，处以“常刑”。
大司徒还配备副职———小司徒，掌全国土地田亩、人口户籍以及贡赋征收。
地官之下，设有各级征收机构。
这些征收机构大体上分为两类：一类是农业赋税的征收机构，有载师、闾师、县师等。
载师负责对全国土地进行分类，并制定相关的税收征收标准。
闾师是载师的下属单位，负责征收距离京城二百里范围以内的土地税和六畜税等。
县师是征收六乡之外所有赋税的机构。
另一类是杂税的征收机关，有司市、廛人等。
司市是商税征收机构，在城市征收，所征之税称为关税。
廛人是对廛进行管理的机关。
廛是为商人斗斛衡居间交易的行业，类似后来的行。
西周的赋税管理机构一直沿用到战国时期。
自周以后，随着封建国家职能的加强，财政机构逐渐从中央机构的总理机关中分离出来，并与原来独立的税务机构合并在一起，慢慢演变为后世的民部、户部。
电子课件 《税法》梁伟样 9-4
（二）税务违法司法处理 1、直接妨害税款征收的犯罪 ➢ 偷税罪：偷税数额占应缴税额的10％以上不满30％且数额
在1万元以上不满10万元，处三年以下有期徒刑或者拘役 ，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金；偷税额30％以上且 超过10万元的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税 数额1倍以上5倍以下罚金。单位犯偷税罪的，对单位判处 罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依 照自然人犯偷税罪处罚。 ➢ 抗税罪。犯抗税罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并 处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的处三年以上 七年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。
➢ 对骗税行为的处罚：骗取出口退税款未构成犯罪的， 由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍 以上5倍以下的罚款。
➢ 对抗税行为的处罚：情节轻微，未构成犯罪的，由税 务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1 倍以上5倍以下的罚款。
➢ 对其他违法行为的处罚：纳税人在期限内不缴或者少 缴应纳税款、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款 的，处少缴税款50%以上5倍以下的罚款；非法印制发 票的，并处1万以上5万以下的罚款；编造虚假计税依 据的，并处5万元以下的罚款；逃避、拒绝检查的， 处1万元以下的罚款、情节严重的，处1万元以上5万 元以下的罚款。
➢ 非法制造、出售非法制造其他专用发票罪。可以用于骗取出 口退税、抵扣税款的：处3年以下有期徒刑、拘役或者管制， 并处2万以上20万以下罚金；数量巨大的，处3年以上7年以下 有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；数量特别巨大的 ，处7年以上有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者 没收财产；其他情况：处2年以下有期徒刑、拘役或者管制， 并处或者单处1万元以上5万元以下罚金；情节严重的，处2年 以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。
电子课件 《税法》梁伟样 2-4
（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日 期的当天。
（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单当天。 （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售 额凭据当天。
（2）非固定业户
非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向 销售地主管税务机关申报纳税。
非固定业户到外县（市）销售货物或者提供 应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的， 由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税 款。
（3）进口货物
由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
二、增值税的申报 1．一般纳税人的申报
3．纳税地点
固定业户
向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构 和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所 在地主管税务机关申报纳税；经批准，也可由总机构 汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机 构所在地税务机关申请开具外出经营活动管理证明， 向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未向销售地 主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务 机关补征税款。
（7）视同销售行为，为货物移送当天。 （8）进口货物，为报关进口当天。
2、纳税期限
一般定
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10 日、15日或者1个月。具体纳税期限，由主管税务 机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按 固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起 10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15 日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款， 于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。 进口货物应当自海关填发税款缴纳书之日起15日 内缴纳税款。
电子课件 《税法》梁伟样 2-42
增值税纳税申报表附列资料（表一）
（本期销售情况明细）
税款所属时间：年月
纳税人名称：（公章）填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）
增值税纳税申报表附列资料（表二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间：年月
纳税人名称：（公章）填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）
栏；第4栏等于第5栏至第10栏之和；第12栏=第1栏+第4栏+第11栏；第13栏等于第14栏至第21栏之和；第27栏等于第28栏至第34栏之和。
增值税纳税申报表附列资料（表三）
（防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细）
申报抵扣所属时间：年月
纳税人识别号：
纳税人名称：（公章）填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）
注：本表“金额”“合计”栏数据应与《附列资料（表二）》第1栏中“金额”项数据相等；
本表“税额”“合计”栏数据应与《附列资料（表二）》第1栏中“税额”项数据相等。
增值税纳税申报表附列资料（表四）
（防伪税控增值税专用发票存根联明细）
申报所属时间：年月
纳税人识别号：
纳税人名称：（公章）填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）
注：本表“金额”“合计”栏数据应等于《附列资料（表一）》第1、8、15栏“小计”“销售额”项数据之和；
本表“税额”“合计”栏数据应等于《附列资料（表一）》第1栏“小计”“销项税额”、第8栏“小计”“应纳税额”、第15栏“小计”“税额”项数据之和。
电子课件 《税法》梁伟样 1-16
专栏1-2拉弗曲线的基本涵义
美国供给学派的著名代表拉弗教授分析了税率与税收收入、经济增长之间的内在关系：当税率为零时，市场经济活动或税基为最大，但税收为零，税率稍有提高后，税基会相应缩小，但其程度较小，故税收总额还会增加；当税率上升至某一最适度的点，税收极大化，找到最佳税率。
如果超过这一点，继续提高税率，就进入“拉弗禁区”，因税基以更大程度缩小，即市场活力或生产加速萎缩，反而导致税收下降；当税率处于禁区的末端，即税率为100％时，税收也相应降至零。
电子课件 《税法》梁伟样 1-14
中国古代的治税原则一、有义的原则，即强调国家征税要合乎道义。
孔子说：“义然后取，人不厌取”。
“有君子之道，其使民也义”。
这里强调的“义”。
就是要行仁政、轻徭薄赋。
因为“财聚则民散，财散则民聚”，轻征赋税有利于争取民心，使统治者长治久安。
二、有度的原则，即强调国家征税要适度。
《管子》书中指出，“地之生财有时，民之用力有倦，而人君之欲无穷，以有时与有倦养无穷之君，而度量不生于其间，则上下相疾也”。
所以，应坚持“取于民有度”的原则。
三、有常的原则，即强调国家定税要有常规，税制要相对稳定。
傅玄指出，应坚持赋税有常的原则。
“国有定税，下供常事，赋役有常，而业不废”。
而要做到“有常”，关键在于中央决策者和地方官吏的行为规范化。
“上不兴非常之赋，下不进非常之贡，上下同心以奉常教”。
四、统一的原则，即全国的税政要统一，商鞅主张全国税政统一，“上一而民平，上一则信，信则臣不敢为邪”。
就是说，国家税政统一，对所有的一视同仁，没有歧视，人民就感到赋税公平，就能取信于民，官吏也不便营私舞弊了。
五、弹性的原则，即强调赋税的征收量有伸缩性，依条件的变化而变化。
孟子反对征定额税，主张丰年多征，灾年少征。
《管子》书中，将年成分为上、中、下三等，提出不同的年成依不同的税率征收，最坏的年成“不税”。
六、普遍的原则，即强调征税的面要宽，纳税人要普遍。
《周礼》一书提出，国中从事各种职业的人都要缴纳赋税。
耕田的贡九谷；经商的贡货物；从事牧业的贡鸟兽；从事手工业的贡器物；无职业的也要“出夫布”。
七、均平的原则，即强调征税中应做到均平合理。
但各思想家强调的角度不同。
一种认为，按负担能力征税才算均平合理。
海瑞认为，按赋税能力征税，做到“贫者轻，富者重，田多者重，田少者轻，然后为均平也”（《海瑞集》）。
第二种认为，征税不分贵贱强弱，一律平等对待算均平合理。
如苏绰说：“夫平均者，不舍豪强而征贫弱，不纵奸巧而困愚拙，此谓均也（《周书、苏绰传》）。
第三种认为，征税既要坚持“横向均平”，又要坚持“纵向均平”。
电子课件 《税法》梁伟样 10-4
“珍藏”增值税专用发票属违法行为
河南省驻马店地区国税局直属分局在对增值税一般纳税人进行认定检查中，查出了一起“珍藏”增值税专用发票的税务违章案件。
驻马店地区黑色金属公司经理刘某，素有收藏各类票证嗜好。
公司购回新版增值税专用后，他竟视为珍品，便不顾税法规定，擅自撕掉两份，藏于自家“箱底”。
分局检查发现后，已责成该公司将两份专用发票收回，令刘某写出书面检查，对该企业发票违章行为处1万元罚款，并决定对其停供专用发票，责令限期整改。
电子课件 《税法》梁伟样 1-13
西方三百年税收思想之最最早的古典税收学专著是１６６２年出版的《赋税论》，作者是英国经济学家威廉·配第。
他在这部著作中运用数学工具对当时的赋税问题进行分析和计算。
马克思曾经指出，威廉·配第是“最有天才和最有创见的经济学家”。
最早提出消费能刺激经济和税收增长理论的是英国经济学家曼德维尔。
他在１７０５年匿名出版的《蜜蜂寓言》中指出：如果让个人能够合理地追求自己的利益和好处，那么即使是奢侈浪费，也将有利于促进整个社会财富总量的增加和税收的增长。
最早提出税收四大原则的是英国经济学家亚当·斯密。
他在１７７６年出版的历史性巨著《国民财富的性质和原因的研究》中提出了著名的公平、确定、方便、最少征收成本四大原则，奠定了古典税收理论的基础。
最早提出在经济发展初级阶段实行关税保护政策的是德国经济学家弗里德里希·李斯特。
他在１８４１年出版的《政治经济学的国民体系》（副标题：国际贸易、贸易政策和德国的关税同盟）中，主张实行高额保护关税制度，限制英法商品进口，以保护德国工业的发展。
最早运用“供需弹性”理论，解释税负转嫁与归宿问题的是法国经济学家萨伊。
他在１８０３年出版的《政治经济学概论》一书中指出：租税总是落在无法逃避负担者身上，“什么都没有像加于社会各阶级租税负担的比例那样不定和容易变更”。
最早提出直接税与间接税的分类方法和标准的是英国经济学家约翰·穆勒。
他在１８６６年出版的《政治经济学原理》中指出：直接税是“课征在这个人身上原意由其支付并确定由此人支付的赋税”，间接税是“课征在这个人身上，但原意是要这个人牺牲别人来赔偿自己的赋税”。
最早提出运用税收收入改进“社会福利”理论的是英国霍布士。
他在《利维坦》一书中认为国家要积极干预经济，通过运用税收工具消除财富分配的不均，通过合理的财富分配使社会效用达到最大化，以实现“最大社会福利”。
最早提出税收的社会政策效应的是德国经济学家瓦格纳。
电子课件 《税法》梁伟样 3-4
消 费
的，可以按次纳税。
税 ➢ 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满
的 之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5
纳 日、10日或者15日为一期纳税的，自期
税 期 限
满之日起5日内预缴税款，于次月1日起 10日内申报纳税并结清上月应纳税款。
➢ 纳税人进口应税消费品，应当自海关
填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款。
第四节 消费税的征收管理与纳税申报
本节主要内容
1、消费税和征收管理 2、消费税的纳税申报
一、消费税的征收管理
1. 纳税义务发生时间 （1）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为：
①纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款 日期当天。
②纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 ③纳税人采取托收承付结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收 手续的当天。 ④纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款 的凭据的当天。
营业税申 报表格式
二、营业税的申报
纳税人不论当期 有无营业额，均应 按期填制“营业税 纳税申报表”，并 于次月1日起至10日 内向主管税务机关
申报纳税。
3、纳税地点
✓ 纳税人生产销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除
国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。 ✓ 委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消
费税税款。
✓ 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳
税。 ✓ 纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品
（2）纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。 （3）纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天。 （4）纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天。
电子课件 《税法》梁伟样 4-4
注意
➢金融企业的纳税期限为一个季度， 自纳税期满之日起10日内申报纳税。➢保险业源自纳税期限为1个月3．纳税地点：
原则上采取属地征收方法：即纳税人在经营行为发生地缴纳税款
（1）纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关 申报纳税。纳税人从事运输企业，应当向其机构所在地主管税务 机关申报纳税。
（3）纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生 时间为不动产所有权转移的当天。
（4）建筑安装业纳税义务发生时间规定如下：见教材
（5）金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商 品所有权转移之日。
（6）金融企业发放贷款逾期（含展期）90天（含90天 ）尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收 入权利当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的 ，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时 间均为实际收到利息的当天。
（2）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申 报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税 务机关申报纳税。
（3）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报 纳税。
（4）纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向劳务发生地 主管税务机关申报而未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地 主管税务机关补征税款。
第四节 营业税征收管理与纳税申报
本节主要内容
1、营业额的征收管理 2、营业税的纳税申报
一、营业税征收管理
1.纳税义务发生时间
➢纳税义务发生时间原则上为纳税人收讫营业收入款项 或者取得索取营业收入款项凭据的当天； ➢以向对方收取预收性质价款的，其纳税义务发生时间 按财务会计制度规定，为该项预收性质的价款被确认为 收入的时间。 ➢纳税义务发生时间特殊规定： （1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收 款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （2）纳税人自建建筑物后发生销售的，其自建行为的纳 税义务发生时间，为销售自建建筑物，并收讫营业额或 者取得索取营业款项凭据的当天。
电子课件 《税法》梁伟样 2
目录
01、国家征税干什么
1、昔日网坛“金童”今朝偷税被审
2、从防非典看税收的整体有偿性
3、海上灯塔——公共事务例释
4、税式支出力度加大国民经济稳健运行
5、大河要有鱼小河要有水
6、以税收形式筹集社会保障经费
7、税收应尽量保持中性
8、非法取得发票商贩被判徒刑
9、国家损失近三亿玩忽职守被起诉
10、奇趣的征税对象（蓄胡子也要征税）
11、累进税率的运用
12、他们为什么不能复议和诉讼?
13、增值额是怎么产生的
14、100万元装潢收入要缴增值税吗？
15、增值税计算举例
16、消费税计算举例
17、营业税计算举例
18、工资、薪金等费用如何调整？
19、个人所得税计算举例
20、外资企业所得税再投资退税额如何计算？
21、房产税计算举例
22、车船使用税计算举例
23、土地使用税计算举例
24、土地增值税计算举例
25、资源税计算举例
26、城市维护建设税计算举例
27、印花税计算举例
28、车辆购置税计算举例
29、变更业务也要办理变更登记吗？
30、移花接木的发票案
31、延期纳税的是是非非
32、检查程序不能错
33、石某犯了“偷税罪”吗？
34、美国FSC税收待遇遭遇制裁
35、是离岸绿洲还是避税天堂
36、中国反避税在行动
37、你争我夺，税收竞争
38、单位涉税犯了罪法定代表人难逃脱
39、开具阴阳票难逃税收法网
40、免税企业为何也偷税？
41、税法知识贫乏该罚！
42、偷了税，企业岂能一散了之。
电子课件 《税法》梁伟样 242
收到日期
接收人
审核日期
主管税务机关盖章：
核收人签字：
审核记录
增值税纳Байду номын сангаас申报表
（适用于小规模纳税人）
税款所属时间：自年月日至年月日
填表日期：年月日
纳税人登记号
纳税人名称
法定代表人姓名
营业地址
开户银行及账号
经济类型
电话
项目
货物或应税劳务名称
销售额
征收率
本期应纳税额
截止上期累计欠税额
本期已清理欠税额
1
2
3=2×1
4
5
授权代理人
（如果你已委托代理申报人，请填写下列资料）
为代理一切税务事宜，现授权__________（地址）________为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件都可寄与此人。
授权人签字：
声明
此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定填报的，我确信它是真实的、可靠的、完整的。
声明人签字：
会计主管签字：代理申报人签字：纳税人盖章：
电子课件 《税法》梁伟样 1-4
5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章：《增值税暂行 条例实施细则》、《税务代理试行办法》等。 6、地方政府制定的税收地方规章：省级人民政府可根据车船 税等部分税收条例制定实施细则。
第四节 税收立法
本节主要内容
1、税收立法原则 2、税收立法机关 3、税收立法程序 4、税法的实施
一、税收立法原则
税收立法是国家立法机关或其授权机关根据一定的立 法程序，制定税收法律规范的一系列活动。立法原则是指 税收立法活动中必须遵循的准则。 1、从实际出发原则：即从中国国情出发。
2、公平原则：同一行业、同种产品的税负大体一致。
我国税收立法程序包括以下阶段：
三
1、提议阶段。
税 收
2、审议阶段。
立
法
3、通过阶段。
程
序
4、公布阶段。
立法程序是立法机关在税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法
四、税法实施
税法的实施即税法的执行。它包括税收执法和守法 两个方面，核心是遵守税法。
1、一方面要求税务机关和税务人员正确运
税
用税收法律，并对违法者实施制裁 。
3、民主决策原则：严格程序、体现广大群众根本利益。
4、原则性与灵活性相结合的原则 ：贯彻法制的统一性 与因时因地制宜相结合。
5、稳定性与连续性的原则：税法一经制定，在一定阶 段内要保持其稳定性，不能朝令夕改、变化不定 。
二、税收立法机关
1、全国人民代表大会和全国人大常务委员会制定税收法律 ： 《个人所得税法》、《企业所得税法》、《税收征收管理 法》等。 2、全国人大或人大常委会授权的立法：增值税、营业税、消费税、 资源税和土地增值税等五个暂行条例。法 Nhomakorabea实
电子课件 《税法》梁伟样 4
《税法》授课进度计划（以高职会计、税收专业72课时为例）1、计划授课课时2、教学的主要任务(注明全学期讲授教材起讫的章节或篇目和要求)系统地讲述税收基础知识和增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税、契税、土地增值税和车辆购置税等14个税种的法规概况、税款计算、纳税申报和缴纳；税收征收管理法和税务行政管理法的基本内容；对增值税、企业所得税、消费税、营业税需着重按实务流程进行举例说明。
讲授本教材第一章至第十章全部内容3、教学的重点、难点和教学目标重点、难点：税收基础知识和增值税、消费税、营业税、企业所得税、进出口货物退免税、个人所得税的法规概况、税款计算、纳税申报及缴纳。
教学目标：通过讲授现行各种税法的基本知识和税额计算的基本方法，让学生认识税法的本质特征，理解我国现行税法制度和政策法规，熟悉各税种的法规内容和现行税收征收管理法、税务行政管理法的基本内容，掌握各种税额的计算和纳税申报的具体处理方法。
4、执教中对授课内容的总体构思由于税法具有理论性、实务性强，发展变化快的特点，在教学中要根据高职学生特点的要求安排教学内容，对基础知识、基本理论和基本法规的阐述力求准确，对教学内容的深度与广度要掌握适当，对发展变化的实务与理论既要把握其先进性，又要考虑其稳定性，在教学中要始终坚持理论联系实际的原则。
通过本课程的教学，应使学生掌握一个财经工作者必备的税法知识和实际操作技能。
5、根据学科发展和社会发展更新的教学内容和理由由于税收制度会随着经济形势的变化，作出调整和补充，再加上《税法》在我国是一门新兴学科，需要不断的完善和补充。
每章后面列出了主要的法规目录，在教学过程中要紧紧结合税收制度的变化而随时调整和补充教学内容，同时在教学过程中要多查阅税收制度。
具体内容可查阅《参考法规》。
6、学期授课进度计划。
电子课件 《税法》梁伟样 1-17
专栏税法、税收、税制的关系
从三者的概念上看：税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳活动的权利与义务关系的法律规范的总称；税收是指国家凭借其政治权力、强制、无偿地参与国民收入分配取得财政收入的一种手段；税制是指国家及其有关部门制定的各种税收法令和征管办法的总称。
从三者的联系上看：总体上说，三者是辩证统一、互为因果的关系。
具体地说，税收、税制与税法都是以国家为前提，与财政收入密切相关；国家对税收的需要决定了税制与税法的存在，而税制与税法的存在决定了税收的分配关系；税制与税法是税收内容的具体规范和权力保证（即法律强制性征收）；税收是税制与税法的执行结果，同时税收又是衡量税制与税法科学性、合理性的重要标准；严格意义上所说的税法是税制的核心内容，而税制又是税法的必要解释和补充。
从三者的区别上看：一是在范畴上，税收属于经济基础，税制与税法则属于上层建筑范畴。
二是在立法上，税法的制定权必须属于国家立法机关或其授权的国家行政机关，而税制的制定权除属于税法的制定部门外，还属于财政机关、税务机关、海关等。
三是在效力上，税法具有法律强制的约束力，而税制具有行政约束力和一定的法律效力；在实际执行过程中，当税制与税法有抵触时，应以税法的规定为准。
电子课件 《税法》梁伟样 4-2
娱乐业
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会）、 音乐茶座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保 龄球、游艺、网吧
转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标 权、著作权、商誉
销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物
5%
5%20%
5%
5%
四、营业税的税收优惠政策
1.免税优惠： 根据《营业税暂行条例》规定的免税项目； 国家其他政策文件规定的免税项目 。 2.起征点： （1）按期纳税的起征点为月营业额1000-5000元； （2）按次纳税的起征点为次（日）营业额100元。Biblioteka 第二节 营业税基本法律内容
学习要点 营业税的征税范围。 营业税的纳税人和扣缴义务人。 营业税的税目税率。 营业税的优惠政策。
一、营业税的征税范围
1.在我国境内：应税劳务发生在境内 2.提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产；有偿
3.应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电 通信业、文化体育业、娱乐业、服务业
4.混合销售行为：一项业务既涉及劳务又涉及货物，两 者之间有必然联系。 5.兼营行为：经营业务既涉及劳务又涉及货物，两者 之间有没有必然联系。
二、营业税纳税人 与扣缴义务人
1.纳税人的规定：我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销 售不动产的单位和个人 。
2.扣缴义务人的规定，税法作了明确： ➢委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 ➢建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。 ➢境外单位在境内发生应税行为而在境内未设经营机构的，应纳税款以 代理者为扣缴义务人；没有代理的，以受让者或购买者为扣缴义务人。 ➢单位或个人进行演出由他人售票，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 ➢演出经纪人为个人的，办理演出业务应纳税款以售票者为扣缴义务人。 ➢从事分保险业务的，以初保人为扣缴义务人。 ➢个人转让除土地使用权以外的其他无形资产的，以受让者为扣缴义务 人。
电子课件 《税法》梁伟样 1-10
古人谈税赋倬彼甫田，岁取十千。
（《诗经·小雅·甫田》）禹别九州，随山浚川，任土作贡。
（《尚书·禹贡》施取厚，事举其中，敛从其薄。
（《左传·哀公十一年》）轻税租，薄赋敛，不足恃也。
（《管子·立政》）赋敛厚，则下怨上矣。
（《管子·权修》）取于民有度，用之有止，国虽小必安；取于民无度，用之不止，国虽大必危。
（《管子·权修》）相地而衰征，则民不移。
（《管子·小匡》）均地分力，使民知时也。
（《管子·乘马》）不均之为恶也：地利不可竭，民力不可殚。
不告之以时而民不知，不道之以事而民不为。
（《管子·乘马》）税敛重，故民心离；市买悖，故商旅绝。
（《晏子春秋·内篇问上》）百姓足，君孰与不足?百姓不足，君孰与足?（《论语·颜渊》）民之饥，以其上食税之多，是以饥。
（《老子》第七十五章）以其常役，修其城郭，则民劳而不伤；以其常正，收其租税，则民费而不病。
（《墨子·辞过》）禄厚而税多、食品众者，败农者也。
则以其食口之数赋而重使之，则辟淫游惰之民无所于食。
（《商君书·垦令》）重关市之赋，则农恶商，商有疑惰之心。
农恶商，商疑惰，则草必垦矣。
（《商君书·垦令》）不农之征必多，市利之租必重。
（《商君书·外内篇》）苛政猛于虎也。
（《礼记·檀弓下》）市，廛而不征，法而不廛，则天下之商皆悦而愿藏于其市矣。
（《孟子·公孙丑上》）关，讥而不征，则天下之旅皆悦而愿出于其路矣。
（《孟子·公孙丑上》）耕者，助而不税，则天下之农皆悦而愿耕于其野矣。
（《孟子·公孙丑上》）廛，无夫里之布，则天下之民皆悦而愿为之氓矣。
（《孟子·公孙丑上》）有布缕之征，粟米之征，力役之征。
君子用其一，缓其二，用其二而民有饿殍，用三而父子离。
（《孟子·尽心下》）轻田野之税，平关市之征，省商贾之数，罕兴力役，无夺农时，如是则国富矣。
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服务业营业税纳税申报表
（适用于服务业营业税纳税人）
纳税人识别名：
纳税人名称(公章)
税款所属时间：自年月日至年月日添表日期：年月日金额单位：元(列至角分)
以下由税务机关填写：
受理人：受理日期：年月日受理税务机关(签章)：本表为A3横式一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存，一份征收部门留存。
《服务业营业税纳税申报表》填表说明
1.本表适用于所有除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的服务业营业税纳税人（以下简称纳税人）。
2.本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。
3.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。
4.本表“税款所属期”填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
5.本表“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。
6.本表所有栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。
7.本表第2栏“应税收入”填写纳税人本期因提供服务业应税劳务所取得的全部价款和价外费用（包括免税收入）。
纳税人发生退款或因财务会计核算办法改变冲减营业额时，不在本栏次调减，在第11栏“前期多缴税额”栏次内直接调减税额。
8.本表第3栏“应税减除项目金额”应填写纳税人本期提供营业税应税劳务所取得的服务业应税收入中按规定可扣除的项目金额，分不同应税项目填写，该栏数据为附件5《服务业减除项目金额明细申报表》中相应“应税项目”的“金额小
计”数。
9.本表第5栏“免税收入”填写纳税人本期取得的服务业应税收入中所含的不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或已经税务机关批准的免税项目应税收入。
10.本表第10栏“期初欠缴税额”填写截至本期（不含本期），纳税人经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款。
11.本表第11栏“前期多缴税额”填写纳税人截至本期（不含本期）多缴纳的营业税税额。
12.本表第13栏“已缴本期应纳税额”填写纳税人已缴的本期应纳营业税税额。
13.本表第14栏“本期已缴欠缴税额”填写纳税人本期缴纳的前期欠税，包括本期缴纳的前期经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款。
服务业减除项目金额明细申报表
纳税人识别名：
纳税人名称(公章)
税款所属时间：自年月日至年月日添表日期：年月日金额单位：元(列至角分)
以下由税务机关填写：
受理人：受理日期：年月日受理税务机关(签章)：
本表为A3横式一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存，一份征收部门留存。