财务审计,针对各科目的具体审计流程
各科目常用审计程序以及需获取的相关资料
票据的贴现情况：贴现息与财务费用科目计入的贴现息是否一致 已贴现未到期的应收票据，期后是否发生票据到期未能到期承兑的情况
票据的背书情况：已背书未到期的应收票据，期后是否发生票据到期未能到期承兑的情况 5. 应收票据盘点以及编制应收票据盘点表
盘点签字：企业盘点人、企业财务经理、审计监盘人的签字 盘点时盘到的应收票据需复印相关资料（应收票据较多可以抽样） 6. 期后测试，监盘日与资产负债表日间隔时间较长，对该期间的应收票据的变动进行凭证查 验，未能实施期后测试的请底稿注明原因
（清算的企业还需提供税务注销证明，工商注销证明） 5. 获取企业对审计年度尚存的投资企业情况一览表，关注资产负债表日投资企业的状况 6. 合并范围内子公司是否需要单独审计，根据重要性作出判断，不需要单独审计的，请在底
稿中写明判断依据 7. 投资收益中金额重大的现金股利（特别是国有大中型企业或上市公司）
程序
1. 编制银行询证函并发函以及编制回函统计表 （询证函包含但不限于：银行存款，其他货币资金、长期借款、短期借款） （审计人员亲自前往银行询证的请编制亲自函证的工作记录）
财务内部审计28个重点与流程
L银行存款科目：至审计时点的所有银行账户账号、币种、余额清单（余额为会计账数）以及这天所有的银行对账单，如果银行和企业之间有未达账项，还需要所有的银行余额调节表。如果现金较多，出示现金盘点单。
2、应收账款：至审计时点分客户列示余额明细，并分账龄列示。经董事会决议通过的应收账款计提坏账准备政策，清晰的坏账准备变动表（包括年初余额，本年计提、本年转回、本年核销，年末余额，且该变动应该与利润表费用科目一致）并明示关联方余额。
3、其他应付款：写清其性质，其余同上。
4、待摊费用：比较大的需要出示一下相关合同。
5、存货：应列示分种类的本年存货变动表，存货盘点清单，成本分摊表、存货跌价准备计提依据。存货跌价准备应该与费用科目相勾稽。存货消耗应该与成本核算中的工料相勾稽，由于存货与成本核算息息相关，因此以上这些东西测算成本的时候也要用到。
6、短期投资：分投资种类列示，并列示其市值。
7、长期投资：应列示相关的董事会决议，投资比例，核算方法，
以及被投资企业的当年度报表，如有必要应该对其进行附加审计。
8、固定资产：首先应准备经董事会批准的固定资产折旧政策，固定资产盘点表，房屋建筑、车辆、机器设备、家具分别列示本年变动表。变动表分值、累计折旧和净值三行，后者是前二者之差。原值变动应包括：年初余额，本年新增，本年减少，年末余额
9、累计折旧应包括：年初余额，本年计提，本年转出，年末余额（计提和转出数应分别与管理费用中折旧费和营业外收支中固定资产处置相勾稽）
10、在建工程：出示在建工程合同，竣工决算，在建工程转固
各科目审计程序
各科目审计程序
审计程序是指审计师在进行审计工作时所采取的一系列有组织、有计划的步骤
和方法。各科目审计程序是指在审计过程中，针对不同的科目，审计师所采取的具体程序和方法。下面将分别介绍各科目审计程序的标准格式。
一、现金及现金等价物审计程序
1. 确定现金及现金等价物的审计目标：核实现金及现金等价物的真实性、准确
性和完整性。
2. 确定现金及现金等价物的审计程序：
(1) 检查现金及现金等价物的账面余额与银行对账单、现金日记账等核算记录是否一致；
(2) 对现金及现金等价物的库存进行实地核查，确认其存在和准确性；
(3) 检查现金及现金等价物的收付款凭证，核实其合法性和准确性；
(4) 对现金及现金等价物的内部控制制度进行评估，检查其有效性和执行情况；
(5) 对现金及现金等价物的银行账户进行确认，核实余额和交易记录的准确性。
3. 进行现金及现金等价物的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管
理层等方法，以确保审计目标的实现。
二、应收账款审计程序
1. 确定应收账款的审计目标：核实应收账款的真实性、准确性和完整性。
2. 确定应收账款的审计程序：
(1) 检查应收账款的账面余额与应收账款明细账、销售合同等核算记录是否一致；
(2) 对应收账款的客户进行确认，核实其存在和准确性；
(3) 检查应收账款的收款凭证，核实其合法性和准确性；
(4) 对应收账款的坏账准备进行评估，核实其合理性和充足性；
(5) 对应收账款的催收措施和回款情况进行调查，评估其有效性和执行情况。
3. 进行应收账款的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
财务报表科目的审计程序
（4）检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的 应付账款： 检查债务形成的相关原始凭证，查找有无未及时入账的应付账 款，确定应付账款期末余额的完整性； 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证， 关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理； 获取被审计单位与其供应商之间的对账单； 针对资产负债表日后付款项目，查找有无未及时入账的应付账 款 结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货 入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债 是否计入了正确的会计期间。 如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。
典型的采购与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录种类： 请购单 订购单 验收单 卖方发票 付款凭单 转账凭证 付款凭证 应付账款明细账 库存现金日记账和银行存款日记账 卖方对账单
13
采购与付款循环审计 2.采购流程的关键控制点
步骤
关键控制点
1 请购商品和劳务
请购的授权批复
2 编制订购单
采购部门应只对经批准的请购单发出订购单，并 核对其他信息
货币资金
销售与收款循环
筹资与投资循环
采购与付款循环
存货与仓储循环
9
资产负债表和利润表的审计（循环法）
销售与收款循环
采购与付款循环
存货与仓储循环
筹资与投资循环
其他收益科目审计流程
其他收益科目审计流程
其他收益科目是财务报表中的一个重要组成部分，它包括了与企业日常经营活动无直接关联的收益。审计其他收益科目的流程是保证这一部分数据的准确性和可靠性的重要环节。本文将介绍其他收益科目审计的流程和相关注意事项。
在进行其他收益科目的审计前，审计师需要对企业的内部控制环境进行评估。内部控制环境是企业内部各项控制措施的总称，对于保证其他收益科目的准确性和可靠性起着至关重要的作用。审计师需要了解企业的内部控制政策和程序，并评估其有效性和执行情况，以确定内部控制环境是否能够提供足够的保障。
在进行其他收益科目的审计时，审计师需要对相关的收入来源进行确认和验证。审计师会对企业的收入合同、销售记录等进行审查，以确认这些收入是否符合相关的会计准则和规定。审计师还需要对收入的计量方法和确认时间进行评估，并与企业的实际经营活动进行比对，确保收入的计量和确认是准确和合理的。
在审计其他收益科目时，审计师还需要对其他收益的计算和记录进行审查。其他收益通常包括投资收益、赞助收入、政府补助等。审计师需要对这些收益的来源进行确认，并对相关的凭证、合同等进行审查，以验证其准确性和合规性。审计师还需要评估企业对这些收益的计量方法和会计政策是否符合相关的准则，并进行适当的测
试和抽样，以确保其他收益的计算和记录是真实可靠的。
在进行其他收益科目的审计时，审计师还需要对相关的披露进行评估。企业在财务报表中需要对其他收益进行充分和准确的披露，以使用户能够了解企业的其他收益来源和金额。审计师需要对企业的披露情况进行审查，确保其充分、准确、清晰和合规，避免误导用户或隐藏重要信息。
审计工作、复核工作流程及各环节主要工作
审计工作、复核工作流程及各环节主要工作
内容:
一、审计工作流程
1. 立项阶段:制定年度审计计划,确定审计对象、审计时间、审计内容等。
2. 调查阶段:了解被审计单位情况,收集相关资料,确定审计重点。
3. 实施阶段:开展现场审计,检查账目、凭证,收集证据,发现问题。
4. 审计报告:归纳审计结果,形成审计报告。
5. 整改阶段:被审计单位针对审计发现的问题制定整改方案。
6. 结案阶段:对整改情况进行复核,如果整改不到位则继续督促整改。
二、复核工作流程
1. 提出申请:相关部门提出复核申请。
2. 立项复核:核对申请材料,确定复核事项。
3. 开展复核:现场调查、查阅资料,与相关人员沟通。
4. 形成复核意见:对检查发现的问题提出处理建议。
5. 反馈意见:将复核结果及建议反馈给申请部门。
6. 整改落实:被复核部门针对复核意见整改。
7. 复核结论:对整改情况进行复查,形成最终复核结论。
三、各环节主要工作
1. 立项:制定计划、确定范围。
2. 调查:收集资料、初步了解。
3. 实施:检查、验证、收集证据。
4. 形成报告/意见:归纳结果和建议。
5. 反馈:将结果反馈给相关部门。
6. 整改:相关部门针对问题整改。
7. 结案/复核结论:检查整改效果,形成最终审结。
财务收支审计方案
财务收支审计工作方案
我们接受贵单位的邀请，拟对贵单位进行2023年财务收支审计。根据行政事业单位的相关法律、法规，结合贵单位的实际情况，制定审计实施方案。
一、审计对象及内容
XXXXXXX2023年财务收入审计，主要审计的主要内容包括财务收入、招投标、内部控制制度执行等。
二、审计程序
（一）财务收支审计程序
1.货币资金
（1）现金
抽查资产负债表日前后的若干“库存现金日报表”，检查与现金日记账是否相符。①监盘库存现金：②将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求贵单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求贵单位按管理权限批准后做出调整；③在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日金额；④若有充抵库存现金的借条、为提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整。抽查大额库存现金收支，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
（2）银行存款
获取或编制银行存款余额明细表复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符。检查零余额账户是否为单位基本存款账户，是否用于核算预算单位当年的预算资金，计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较贵单位银行存款应收利息与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整的记录。编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致是否被质押或限制使用，存单是否为贵单位所拥有。取得并检查银行存款余额调表，取得贵单位的银行存款余额对账单，并与银行询证回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致；获取资产负债表的日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。
财务审计工作方案
财务审计工作方案
财务审计工作方案：审计实施方案
审计实施方案
一、组织机构1、机构框图2、企业内部质量管理体系二、方法内容措
施1、审计
工作制度2、审计工作进度计划3、审计工作流程4、项目组人员岗位职责5、审计工作的内容、方法和措施
6、有针对政府投资特点应采取的重点控制方法和措
施……
审计实施方案
一、组织机构：
1、机构框架图：组织框架及职责分工委托合同订立之后，根据委托建设项目的规模、特点，委托的具体内容，公司成立由注册造价师为主组成的专业配备比例合理的项目审计小组。为了使项目人员熟悉有关建设项目法律、法规依据、标准、正确掌握政策界限和委托部门的要求，在正式工作前组织培训学习，同时对所有项目组人员强调有关工作纪律，认真按时写好工作日记。
a、采用如下组织形式
b、人员组成及分工
根据受托工程项目的具体专业特点，确定人员组成及
分工；一般组成：
组长1 人；负责组织、协调、指挥；
专业小组长若干人；负责各专业小组的组织、协调、实施，针对具体问题定方法、定原则、定标准；
总复核1 人由总工担任；负责总控审核质量、研究决定审核中出现的技术问题；
专业小组成员若干人；在小组长的安排下开展具体审核工作，收集形成审核证据，编制审核工作底稿。
2 、企业内部质量管理体系：
a、确定项目负责人，明确各岗位职责、审计工作制度指定工作经验丰富的造价工程师为项目负责人全面负责整个项目组的工作计划安排，任务分配、组织实施、项目小组成员的审核结论及成果文件。
①项目负责人工作职责：协助公司签订委托合同，制定审计实施计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，主审具体业务，复核项目组其它人员的审核结论，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系、组织三方核对，出具相关审计报告并签章，负责审计资料的整理并归档。
结账及审计前后工作流程
结账及审计账务工作流程为进一步提高财务数据的准确性，提升结账与审计工作效率，保障结账与审计的进度，特制定此流程。
第一、月度结账前账务处理
一、检查核算内容及纸质凭证：
1、检查当期所有发生的业务是否已全部入账：包括资金业务、收入、成本、费用等，主要业务内容包括：
①资金业务：资金流水明细；
②收入：平台收入表、授权收入表、软件门户收入表、周期收入表；
③成本：游戏分成表、带宽折旧分成表、各项外包费用确认数据；
④费用：工资表、市场费计提表、房租及办公费用计提表等；
2、检查当期各项业务是否均有相应的纸质凭证，以及纸质凭证是否完成并与账面进行核对，包括：
①资金业务：必须要有相应的收、付款申请纸质单据及银行回单，并与账面进行核对；
②转字凭证业务必须要有相应的电子计提表并与账面进行核对；
3、检查当期各项业务的科目及辅助核算项目是否正确，包括：资金业务对应的现金流项目及资金业务、转字业务对应的科目、币种、方向及各项辅助核算内容；
4、对审核完毕的凭证进行记账处理。
二、科目余额清理：
各公司根据自身情况，清理各个科目的余额异常情况，主要包括：
1、虚拟银行科目：期末余额为0；
2、其他应收款-其他：一般用作协同中转，期末余额为0；
3、未进行期末调汇的往来科目：出现原币为0，本币不为0或者原币与本币的借贷方向相反的情况时，要手动进行清理，将差异调入财务费用-汇兑损益；
4、海外公司预收账款-游戏科目：出现负数的情况需要进行调整，将差异调入对应的游戏收入；
5、其他需要进行清理的科目：比如长期待摊费用-授权金未摊销完尾差等等。
新审计准则各科目实质性审计程序
新审计准则实质性审计程序1001库存现金实质性审计程序
1.核对现金日记账期末余额与总账数。
2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。
3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。
4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。
6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。
8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。
9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等）
10.验明现金列报的恰当性。
1002银行存款实质性审计程序
1.实施货币资金的起步审计程序。（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对）
2.实施实质性分析程序。包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等.
3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。
4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。
5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。
6.对银行存款账户发函询证。
财务审计,针对各科目的具体审计流程
财务审计,针对各科目的具体审计流程
一、货币资金
定义：指可立即投入流通、用于购买商品或服务或用于偿还债务的交换媒介。包括库
存现金、银行存款和其他货币资金（外国存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保
证金存款、信用卡存款、投资存款等）。
审计目标：①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定
货币资金是否为被审计单位拥有或控制；④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的
余额是否正确⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当
审计程序：① 检查库存现金日记账和银行存款日记账的余额是否与总账和明细账的
余额一致；② 与受审核方主管会计一起监督库存现金的盘点，编制库存现金盘点表，按
币种列示库存金额；（由被审计单位的出纳填写）③ 获取资产负债表日的“银行存款余
额调节表”，并将其与被审计单位的银行存款明细账进行比较，以查看其是否一致。如有
差异，应查明原因，做好记录或适当调整；④ 检查“银行存款余额调节表”中未清项目
和资产负债表日后收入的真实性。资产负债表日前有应收款的，进行相应调整；⑤ 向所
有银行存款人（包括外国城市存款、银行汇票存款和银行本票存款）写信确认年末余额；（包括零余额账户和本年内注销的账户）⑥ 银行存款中有定期存款或者一年以上的限制
用途存款的，应当查明情况，并予以记录；⑦ 抽查大额现金收支和银行存款（包括外币
存款、银行汇票存款和银行本票存款）的原始凭证是否齐全，是否经过授权和批准，并检
查相关账户的收入情况。如有与委托方生产经营业务无关的收入和支出，应查明原因并做
好相应记录；（对大额货币资金的进出口要进行彻底检查，确保其正确无误）；⑧ 在资
企业财务内部审计的重点与流程
深圳皇嘉会计师事务所（普通合伙）
WONGGA Partners Certified Public Accountants (SZ)
深圳皇嘉会计师事务所（普通合伙）经广东省财政厅粤财会（1993）123号文件批准于一九九三年十月正式成立，并与一九九六年十一月经深圳市政府批准（批准文号：深注协字（1996）085号），成为全国第一批完成改制的合伙制会计师事务所。
事务所编号：4403 0025；
营业执照号：4403 0460 2117 552；
本所拥有一批精通会计、审计、税务、资产评估及管理咨询方面的中高级专业人才。在本行业拥有很高的知名度，是深圳地区十大会计师事务所之一。
首先需要准备：更新的当年营业执照，税务登记证、组织结构代码证、关联方清单、本年公司的架构表。各科目科目余额表、财务报表、主要的销售合同、租赁合同、法院判决书、未决诉讼等审计师在预审的时候一般会对公司的内部业务流程做一下大致的了解，主要用以测试内部控制的目的，比如说销售流程、采购流程、费用流程等，我们称之为穿行测试，这中间涉及到需要拿到流程中一些相关的文档作为支持，举个例子，费用流程一般先会有费用申请表，申请表上会有申请人的签名和复核者的批准签名，然后该申请表会递交到财务部，财务部会将之入帐，入帐凭证上也应该有会计和会计主管的签名。那么我们就需要拿到这个费用申请表和对应的入帐凭证的复印件，理论上这应该是一个人一次流程所产生的文档，上面应该留有各种以上提及的记录。实质性测试阶段主要是针对财务报表科目而言的，主要是资产负债表和利润表、现金流量表，所以以下就按主要的财务报表科目列示审计所需要的资料。
财务合规审计
财务合规审计
随着全球经济的发展和金融行业的日益复杂化，财务合规审计作为一项重要的经济活动，在保障市场秩序、促进企业发展和维护投资者合法权益方面发挥着重要的作用。本文将就财务合规审计的定义、目的、重要性以及实施过程等方面进行论述。
一、财务合规审计的定义
财务合规审计，简称合规审计，是指对企业财务报表进行审核，以确定其是否符合财务会计准则、税法、法律法规以及相关规章制度的要求，从而确保企业的财务信息真实、准确、完整、合法。
二、财务合规审计的目的
1. 确保企业财务报表的真实性和准确性。财务合规审计通过审核企业的财务信息，能够发现潜在的错误、舞弊行为或其他违规行为，及时纠正并保证财务报表的真实性和准确性。
2. 保障投资者的权益。财务合规审计结果的披露可以增强投资者对企业财务信息的信任度，降低投资风险，维护投资者的合法权益。
3. 促进企业发展。财务合规审计能够发现企业内部管理制度、运作流程等方面的问题，帮助企业及时调整经营策略，改进内部控制，提高运营效率，推动企业可持续发展。
三、财务合规审计的重要性
1. 维护市场秩序。财务合规审计能够揭示企业的真实财务状况，防
止虚假宣传和财务造假，保障市场秩序的正常运行。
2. 保护投资者利益。财务合规审计结果的公开披露，能够提高投资
者对企业财务信息的了解，有助于投资者作出明智的投资决策，避免
投资风险。
3. 增强企业竞争力。财务合规审计帮助企业发现存在的问题，及时
调整经营方向，提高内部控制水平，改进财务管理，提升企业竞争力。
四、财务合规审计的实施过程
1. 确定审计目标和范围。根据企业特点和监管要求，确定财务合规
各科目重要审计程序自查表
各科目重要审计程序自查表
项目/科目序号流动资产：
货币资金1、
2、
3、
4、
5、
6、
7、
交易性金融资产1、
2、
3、
4、
5、
应收票据1、
2、
3、
4、
5、应收账款1、
2、
3、
4、
5、
6、
7、
8、
9、
10、
12、预付款项1、2、
3、
4、
5、
6、
7、
8、
应收利息1、2、
3、
应收股利1、2、
3、
4、
其他应收款1、2、
3、
4、
7、
8、
9、
存货1、
2、
3、
4、
5、
6、
8、
9、
10、一年内到期的非流动资产
其他流动资产1、
非流动资产：
可供出售金融资产1、持有至到期投资1、长期应收款1、
2、
长期股权投资1、
2、
3、
4、
5、
投资性房地产1、
2、
3、
4、
5、
固定资产1、
2、
3、
4、
5、
6、
7、
8、
9、
10、
11、
13、
在建工程1、
2、
工程物资1、
2、
固定资产清理1、
2、
无形资产1、
2、
3、
开发支出1、
2、
3、
4、长期待摊费用1、递延所得税资产1、其他非流动资产流动负债：
短期借款1、
2、
3、
4、
5、
6、
应付票据1、
2、
3、
应付账款1、
2、
3、
4、
5、
7、
8、
9、
10、
预收款项1、2、
3、
4、
5、
6、
7、
8、
9、
应付职工薪酬1、2、
3、
4、
5、
6、
应交税费1、2、
3、
应付利息1、2、
应付股利1、2、
其他应付款1、2、
3、
5、
6、
7、
8、一年内到期的非流动负债1、其他流动负债
非流动负债：
长期借款1、长期应付款1、长期应付职工薪酬1、专项应付款1、预计负债1、
2、
递延收益1、
2、
3、递延所得税负债1、其他非流动负债
所有者权益：
实收资本（股本）
资本公积
其他综合收益
专项储备
盈余公积
未分配利润
利润表：
营业收入1、
2、
3、
4、
四大审计经验分享（四）——具体科目审计（1）
四大审计经验分享（四）——具体科目审计（1）
三、库存现金审计
库存现金是属于体积小，价值高，极易丢失的资产。但是现在一般企业都需要按照人行要求只留存小金额的备用金，所以风险不是特别大。
主要的审计程序：对现金在资产负债表日进行监盘，要求审计人员不可接触现金，仅现场观察即可。如果盘点日不在资产负债表日，需要对盘点日到资产负债表日的现金变动的借贷方进行抽样测试，从而证明期末余额的准确。
如果部份项目不认为现金存在风险，可以不进行现金的测试。
四、银行存款审计
历史上很多的舞弊，造假最终目的都是为了钱，所以银行存款在企业存在一个固有的风险。所以银行存款也是审计师需要重点关注的领域。
1、银行存款在期末是否存在
一般审计师都是通过直接寄发银行函证的方式去验证银行存款期末金额的准确性。但是历史上银行存款的舞弊发生过客户伪造营业网点，伪造银行网上银行，甚至直接和银行串通提供虚假的银行函证的情形。针对前两种情形，即客户单方面作假，审计人员可以做的事情就是通过银行的官方网站而不是客户提供的网址，银行官方网站提供的网点联系方式而不是客户提供的网点联系方式，或者通过网络去核实客户提供的信息后再寄发函证。
针对第三种情形，除了有明显迹象表明存在上述情形，一般审计师都会信任银行出具的回函。如果确实有此疑惑，可以通过我们直接去银行柜面函证（前提假设为一般串通为银行客户经理和实体串通，而不是直接修改银行系统数据）。如果该串通为广泛而重大的，可以考虑辞任审计师。
2、银行账户是否完整。
部分事务所的审计实践是取得客户的银行账户完整性声明。由于人民银行人民币账户清单查询存在严重的滞后性，且无法查询外币账户的不足，并不能为银行账户的完整性提供足够的保证。只能选择取得银行完整性声明。
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一、货币资金
定义：是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。包括库存现金、银行存款和其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等）。
审计目标：①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制；④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当
审计程序：①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；（由被审计单位出纳完成）③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；（含零余额账户和本年内注销的账户）⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；（大额的货币资金进出要一查到底，确保无误）；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记
帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
二、交易性金融资产
定义：是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
审计目标：①确定交易性金融资产是否存在且归被审计单位所有；②确定交易性金融资产的计价是否正确；③确定交易性金融资产的增减变动及其损益记录是否完整；④确定交易性金融资产期末余额是否正确；⑤确定交易性金融资产的列报和披露是否恰当。
审计程序：①获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。核对期初余额与上期审定期末余额是否相符。（计价和分摊）②获取股票、债券及基金、期货（如有）账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券公司等发函询证，注意期末资金账户余额会计处理是否正确；检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确。（存在、权利和义务、计价和分摊）③监盘库存有价证券并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因做出记录或进行适当调整。（存在、权利和义务）④对在外保管的有价证券，查阅有关保管的证明文件，需要时，向保管人函证。⑤检查被审计单位对交易性金融资产的分类是否正确，是否符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第9条的有关要求（列报）⑥查阅有关交易性金融资产的协议、合同、董事会决议及有关出资的凭证和记录，检查交易性金融资产购入、借出或兑现的原始凭证是否完整。取得证券交易账户流水单，对照账面记录是否完整，检查购入证券是否有本企业控股公司的股票。（存在、完整性、权利和义务、计价和分摊）⑦检查交易性金融资产持有期间收到被投资单位宣告
发放的股利或债券利息会计处理是否正确；检查资产负债表日，交易性金融资产公允价值与其账面余额差额的会计处理是否正确。（存在、权利和义务、计价和分摊）⑧抽取X张或金额为X元以上的交易性金融资产增加及减少项目的记账凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。注意入账成本的确定是否符合相关规定，检查与交易性金融资产有关的会计记录，以确定被审计单位是否按规定进行相应的会计处理和披露。（存在、完整性、计价和分摊）⑨针对识别的舞弊风险等特别风险，需要额外考虑实施的审计程序。⑩验明交易性金融资产的列报和披露是否恰当，检查附注中是否披露与交易性金融资产有关的下列信息：（列报）
三、应收票据
定义：在我国，应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据[1] 。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。（MAX-6）审计目标：①确定应收票据是否存在；②确定应收票据是否归被审计单位所有；③确定应收票据增减变动的记录是否完整；④确定应收票据是否有效，可否收回；⑤确定应收票据年未余额是否正确；⑥确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。
审计程序：①获取或编制应收票据明细表，复合加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总帐数和明细账合计数是否相符；②监盘库存票据；③必要时，抽取部分票据向出票人函证，证实其存在性和可收回性，编制函证结果汇总表；④检查有疑问的商业票据是否曾经更换或转期，或向出票人函询以确定其兑现能力；⑤验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐；⑥对于已贴现的应收票
据，审计人员应审查其贴现额与利息额的计算是否正确，会计处理方法是否适当。复核、统计已贴现以及已转让但未到期的应收票据的金额；⑦验明应收票据在会计报表上的披露是否恰当。审计人员应检查被审计单位资产负债表中应收票据项目的数额是否与审定数相符，是否剔除了已贴现票据，是否将贴现的商业承兑汇票在报表下端补充资料内地“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映。四、应收账款
定义：是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
审计目标：①取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账数核对相符。②分析应收账款账龄。③向债务人函证应收账款。④请被审计单位协助，在应收账款明细表中标出至审计时已收回的应收账款金额。
⑤检查未经函证应收账款。⑥审查坏账的确认和处理。⑦检查有无不属于结算业务的债权。⑧检查应收账款是否已用于融资，并根据融资合同判定其属质押还是出售，其会计处理是否正确。⑨检查外币应收账款的折算。⑩分析应收账款明细账余额。（11）确定应收账款在资产负债中是否已恰当披露。
五、应收利息
定义：是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。
审计目标：①确定资产负债表中记录的应收利息是否存在；②确定所有应当