出口退税培训稿1
出口货物退(免)税培训提纲
出口货物退(免)税培训提纲1. 什么是出口退(免)税•出口退税是指企业在完成对外贸易出口手续并取得外汇收入后，向海关报备出口货物，待海关审核发现符合出口退税条件，将其款项予以退税的方式。
•出口免税是指企业出口的货物符合政府法规规定的免税条件，可以免除缴纳相关税费的政策。
•出口退(免)税是促进对外贸易发展的重要举措，能够使企业减少出口成本、提高出口效益。
掌握退(免)税政策，对企业开展对外贸易具有重要意义。
2. 出口退(免)税政策2.1 出口退税政策•出口退税政策是指企业向海关报备出口货物，海关审核后，将销售额中增值税税款退回给企业的政策。
•出口退税政策涉及的税目包括增值税、消费税和关税等。
•出口退税政策适用于企业出口的货物，出口的服务和技术未涉及退税。
2.2 出口免税政策•出口免税政策是指企业出口的货物符合政府法规规定的免税条件，可以免除缴纳相关税费的政策。
•出口免税政策的税目和免税条件根据国家法规的变化而有所调整。
3. 出口退(免)税操作流程3.1 出口退税操作流程•企业出口货物并取得出口收汇后，向海关报备出口货物。
•海关审核出口货物后，退还企业应支付的增值税税款。
•企业将退还的增值税税款汇入申报的外汇账户。
3.2 出口免税操作流程•企业出口货物并符合免税条件。
•企业向海关申报免税。
•海关审核免税。
•企业免除缴纳相关税费。
4. 出口退(免)税注意事项•出口退(免)税在操作上，需要企业遵循国家相关法规规定，如填写《出口货物退税申报单》，并在规定时间内向海关报备。
•企业需掌握好退(免)税政策及时调整所出口的产品种类，以适应政策调整。
•出口免税政策对企业及其出口产品的质量、技术等要求比较高。
企业应该提升产品质量、技术水平，以更好地适应市场需求。
5. 总结出口退(免)税政策对于企业开展对外贸易至关重要。
企业应该深入了解退(免)税政策，取得合法的退(免)税权益，降低出口成本，提升出口效益。
同时，企业需要掌握好操作流程，并注意遵守相关法律法规，以确保退(免)税资金得到妥善管理和使用。
出口货物退免税系统操作培训
出口货物退免税系统操作培训大家好！欢迎参加今天的出口货物退免税系统操作培训。
在接下来的培训中，我们将向大家介绍出口货物退免税系统的操作流程和注意事项，希望能够通过培训帮助大家更好地掌握操作技能，提高工作效率。
首先，我们将向大家简单介绍一下出口货物退免税系统的背景和重要性。
作为出口企业，我们需要经常进行货物的退免税申报，以保证我们的出口货物能够享受到相关的退税政策，降低企业的成本。
因此，良好的操作系统和流程是非常重要的，能够帮助我们更好地完成退税申报工作。
在接下来的培训中，我们将详细介绍出口货物退免税系统的操作流程和步骤，以及操作系统的各项功能和使用方法。
我们将通过实际操作演示和案例分析的方式，帮助大家更好地理解系统的使用方法和技巧，提高操作的准确性和效率。
同时，我们还将介绍系统操作中需要注意的事项和常见问题的解决方法，帮助大家更好地掌握系统的使用技巧和应对各种情况。
最后，我们希望大家能够在培训中积极参与，认真学习，将培训中学到的知识运用到实际工作中，提高操作的准确性和效率。
我们也欢迎大家在培训中提出问题和建议，我们将竭诚为大家解答和帮助。
谢谢大家的参与和支持，希望大家能够通过今天的培训更好地掌握出口货物退免税系统的操作技能，为企业的发展贡献自己的力量。
培训愉快！祝大家工作顺利！对于出口企业来说，货物的退免税申报是一项非常重要的工作，直接关系到企业的财务成本和效益。
因此，准确、高效地操作出口货物退免税系统对于企业而言尤为重要。
在接下来的培训中，我们将注重以下几个方面的内容：1. 系统操作流程和步骤：我们将详细介绍出口货物退免税系统的操作流程和步骤，包括系统登录、货物信息录入、申报流程、打印退税单等。
我们将通过实际案例演示和操作指导，帮助大家更好地掌握系统的操作流程，提高操作的准确性和效率。
2. 系统功能和使用方法：我们将详细介绍出口货物退免税系统的各项功能和使用方法，包括货物信息查询、退税单打印、数据导出等功能。
出口货物退免税会计培训
出口货物退免税会计培训出口货物退免税是指出口货物在海关出境后，经过一系列的退税手续办理后，可以获得退回付给国家的一定税款的政策。
这项政策鼓励企业发展对外贸易，提高出口商品的竞争力。
然而，出口货物退免税的过程繁琐复杂，需要涉及到不同的会计操作和相关法规法规的了解。
因此，为了提高企业财务人员对出口货物退免税的理解和操作能力，进行一定的会计培训是非常必要的。
一、出口货物退免税的相关法规法规在进行出口货物退免税的会计培训之前，首先需要了解相关的法规法规。
当前，我国出口货物退税政策主要依据《进出口税收管理条例》和《出口货物退还税款管理办法》进行执行。
这两部法规的内容都与出口货物退免税的会计操作密切相关，因此，对这两部法规的了解和理解是非常重要的。
《进出口税收管理条例》是我国主要的进出口税收管理法规，其中包括了出口退税的具体规定。
它明确了哪些货物可以享受出口退税政策，以及退税的程序和要求。
《出口货物退还税款管理办法》是指导和规范出口货物退税操作的具体细则，其中详细规定了企业在办理出口货物退税过程中需要准备的材料、填写的表格以及退税的程序。
二、出口货物退免税的会计操作流程在上述的法规法规的基础上，企业财务人员还需要学习和掌握出口货物退免税的具体会计操作流程。
一般而言，出口货物退免税的会计操作可以分为以下几个步骤：1. 准备出口货物退税申请材料：这包括填写退税申请表、提供出口货物的发票、报关单、运输单据等材料。
2. 核对和审核材料：财务人员需要仔细核对退税申请材料的准确性和完整性，以确保申请文件的合规性。
3. 登记退税款项：在审核通过后，财务人员需要进行相应的会计处理，登记退税款项，并将其纳入企业的财务账簿。
4. 提交退税申请：财务人员在审核通过后，将准备好的退税申请材料提交给海关或税务局，进行退税的申请。
5. 跟踪退税进度：财务人员需要与海关或税务局保持密切联系，了解退税申请的进度，并及时跟进退税进程，确保退税款项能够及时到账。
2024年出口退税办税员培训讲稿模板(2篇)
2024年出口退税办税员培训讲稿模板尊敬的各位出口退税办税员：大家好！首先恭喜大家成为____年出口退税办税员，为我国出口退税事业做出了重要贡献。
我作为今天的培训讲师，非常荣幸能够与大家一起分享有关出口退税办税的知识和经验。
本次培训的主题是“____年出口退税办税员培训”，我将从以下几个方面为大家介绍。
一、退税政策的背景和重要性出口退税是指国家为促进出口，提供的一项政府措施，通过将出口货物和劳务的增值税和消费税予以全额或部分退还给出口企业，减轻其经营成本，增强出口竞争力。
对于我国来说，出口退税政策不仅是支持出口行业的重要手段，也是稳定外贸发展、推动经济增长的有力途径。
作为出口退税办税员，我们要深入学习退税政策的背景和重要性，了解其目标和意义，才能更好地履行我们的职责。
二、退税办税流程和程序退税办税是指办理出口退税的各项手续和程序。
作为出口退税办税员，我们需要掌握退税办税的流程和程序，以确保办税工作的高效、准确和规范。
具体包括退税资格认定、退税申请、退税核准和核销等环节。
在培训中，我将详细讲解每个环节的操作流程和注意事项，希望能够加深大家对退税办税流程和程序的理解。
三、退税审批要点和风险防范退税审批是保证退税发放的关键环节，也是出口退税工作中风险相对较高的环节。
办税员有责任严格按照政策规定和办税流程开展工作，防范各类风险，确保退税的合法性和稳定性。
在培训中，我将重点讲解退税审批的要点和注意事项，希望能够帮助大家提高审批能力和风险防范意识。
四、培养专业素养和沟通能力作为出口退税办税员，我们不仅需要具备扎实的专业知识和操作技能，还需要培养良好的职业素养和沟通能力。
专业素养包括对退税政策的深入研究和理解，对办税流程和程序的熟悉和掌握，对审批要点和风险防范的重视和实践。
沟通能力则包括与企业、主管部门和相关机构的积极沟通和合作，以及与同事之间的良好协作和沟通，共同推动出口退税工作的顺利开展。
五、案例分析和经验分享最后，我将通过案例分析和经验分享的方式，为大家呈现一些典型的退税案例和解决方案。
出口退税培训范文大全
出口退税培训范文大全第一篇：出口退税培训生产企业出口退税软件操作培训资料一、准备工作1、下载并安装生产企业出口退税申报软件① 下载软件地址：以增值税纳税申报方式登录网上申报系统，点击出口货物退（免）申报模块登录到出口退税网上申报系统中下载。
② 安装：双击下载软件，可按“下一步”直到完成安装。
2、系统配置① 双击桌面上“进出口生产企业申报系统.exe”快捷键② 初始用户代码和用户密码没有，可直接点接“登录” ③ 按提示输入企业基本信息④ 点击菜单栏下“生产企业退税申报系统6.3版” ⑤ 输入用户名sa 密码没有⑥ 修改模块中录入企业基本信息，注：企业代码为海关10位数代码；分类管理代码为c类。
3、代码库升级①从省局出口退税网上申报下载新的商品代码库，并进行解压缩②功能模块：系统维护代码维护海关商品码点击：“代码读入” 选择解压出来数据库cmcode.dbf 待代码读入后，点击“自用商品”选择“当前条件下所有记录” 功能模块：系统维护系统配置系统配置设置与③功能模块：系统维护代码维护标准海关商品码点击：“代码读入” 选择解压出来数据库stdcm.dbf4、系统升级如有更高版本号软件时每户企业需及时进行升级。
① 将老版本数据进行备份功能模块：系统维护系统数据备份（注意：数据备份好的路径）② 卸载老版本功能模块：控制面板添加/删除程序③ 下载新版本软件：下载地址同上④ 安装新版本软件⑤ 新版本软件进行系统配置功能模块：系统维护系统配置系统配置设置与修改⑥ 将老系统数据导入到新系统功能模块：系统维护系统备份数据导入二、企业退税预申报、正式申报、纳税申报流程退税预申报增值税纳税申报退税正式申报三、操作流程步骤一：基础数据采集1、当月出口数据录入：功能模块：基础数据采集出口货物明细录入注意事项：（1）序号：为流水号，每输入2、收齐前期单证数据录入：功能模块：基础数据采集收齐出口单证明细录入步骤二：数据一致性检查功能模块：申报数据处理数据一致性检查对检查发现错误数据在数据采集中进行修改。
出口退税培训
出口退税培训一、出口退税的基本概念出口退税是指对出口企业出口产品的增值税及关税部分进行退还的政策，目的是降低企业成本，提升企业竞争力。
出口退税的主要税种包括增值税、消费税和关税。
二、出口退税政策的适用条件1.企业需具有自主进出口权；2.出口商品符合国家规定的退税标准；3.企业出口商品的收汇外汇到位，并提交相关证明文件。
三、出口退税政策的申请流程1.企业需要向国家税务机关提交出口退税申请；2.税务机关对申请进行审核，并在符合条件的情况下向企业办理出口退税手续；3.企业按照规定程序领取退税款项。
四、出口退税政策的优势1.降低企业成本，提高企业的出口竞争力；2.促进企业出口贸易，增加出口收入；3.鼓励企业开拓国际市场，扩大出口规模。
五、出口退税政策的风险及注意事项1.出口退税存在一定的审核周期，企业需要提前做好资金预算；2.企业在申请出口退税时，必须提交真实、完整的材料，否则将面临严重的处罚。
通过本次出口退税培训，参训企业对出口退税政策有了更加清晰的认识，在今后的出口业务中能够更加合理地利用退税政策，提升企业的竞争力和盈利能力。
同时，也加强了企业对出口退税政策的合规管理，避免了不必要的风险和损失。
出口退税政策是国家政策的一项重要内容，对于出口企业来说，正确理解和合理运用出口退税政策，对于提高企业的竞争力和国际市场占有率具有非常重要的意义。
希望通过本次培训，能够帮助企业更好地运用出口退税政策，推动出口贸易的稳步增长。
六、出口退税政策的实际操作1. 出口退税政策的申请流程企业在申请出口退税时，需要先了解政策的具体要求和要点，正确准备相关材料。
通常包括出口合同、装箱单据、商检证书、报关单据，以及外汇收付款凭证等。
需要特别注意的是，这些材料必须真实、准确，符合税务部门的要求，否则将会影响退税的进程。
2. 出口退税政策的资金运作在企业申请退税后，通常需要等待一段时间才能获得退税款项。
在这段时间内，企业需要做好财务管理，合理规划资金运作，确保生产经营不受退税影响。
出口退税免税培训材料
出口退税免税培训材料导语：出口退税是指对从出口企业向国外出口的商品，按照国家有关规定可以减免或者返还其出口环节已经缴纳的增值税、消费税和关税的一种政策。
本次培训的主要目的是帮助参训人员了解出口退税的基本知识，掌握出口退税的适用条件和操作流程，以及掌握退税备案和退税核销的相关要求。
一、出口退税的意义和作用（字数：150）1.促进出口：出口退税能够降低企业的成本，提高竞争力，进一步促进国内企业的出口。
2.促进经济发展：出口退税对外贸出口企业和相关产业链的发展具有积极的推动作用，对国家经济发展也具有积极的促进作用。
3.优化国际贸易结构：通过出口退税政策，可以鼓励企业在国际贸易竞争中选择更有竞争力的产品和市场，从而优化国际贸易结构。
二、出口退税的适用范围和要求（字数：250）1.适用范围：出口退税适用于对外销售的具备独立完整功能的商品、贸易开展中的其他相关业务和交易性服务。
2.适用要求：企业需要满足以下几个基本条件：具备法人资格；具备生产、经营、退税等业务的能力；按规定取得飞机、船舶和其相关配套设备的出口业务资格；与具有进出口权的企事业单位建立了生产、加工、包装、贸易或委托关系等。
三、出口退税的操作流程（字数：400）1.退税备案：企业按照规定的程序和要求，通过电子系统提交退税备案申请，包括填写基本信息、报关单信息等。
海关审核通过后，将办理退税备案手续并发放《出口退税备案登记表》。
2.退税核销：企业按照退税清单业务流程，申报退税。
根据海关的通知，企业根据商品的类别，办理退税申报手续。
海关审核通过后，将办理退税核销并发放《出口退税核销登记表》。
3.退税支付：企业根据退税清单，按照规定的程序和要求，将企业欠缴增值税、消费税和关税的金额在规定期限内，转入企业指定的账户。
四、退税备案和核销的相关要求（字数：300）1.退税备案要求：企业需要注意填写认真准确的退税备案申请表，确保报关单号、货物名称等信息与实际情况一致。
出口退税业务培训课件
第一部分出口退税视同自产范围 第二部分 出口退税备案 第三部分 出口退税申报要求 第四部分 出口退税分类管理 第五部分 出口退税收汇及税率变化影响 第六部分 出口退税税收风险
第一部分 出口退税视同自产范围
ห้องสมุดไป่ตู้
出口退税基本要素
相关文件： 财税（2012）039财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费 税政策的通知
③委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货 物证明，以及代理出口协议复印件；
④主管税务机关要求提供的其他资料。
第四部分 出口退税分类管理
出口退税分类管理
分类标准
相关文件： 国家税务总局公告2016年第46号关于发布修订后的《出口退（免）税企 业分类管理办法》的公告 国家税务总局公告2018年第48号关于加快出口退税进度有关事项的公告
第三部分 出口退税申报要求
出口退税申报要求
相关文件： 国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务 增值税和消费税管理办法》的公告
申报时间
企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口
退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月 30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税 务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
出口退税备案
相关文件： 国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务 增值税和消费税管理办法》的公告
出口退（免）税 备案
（三）出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定
之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）税资格认 定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值 税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或免税。
《出口退税政策培训》课件
目录
• 出口退税政策概述 • 出口退税政策的主要内容 • 出口退税政策的操作流程 • 出口退税政策的影响和效果 • 出口退税政策的优化建议 • 案例分析
01
出口退税政策概述
出口退税的定义
出口退税是指对出口商品退还其 在国内生产和流通环节实际缴纳 的增值税、营业税和特别消费税
出口退税政策有利于提高 出口企业的国际竞争力， 促进国际贸易合作和发展 。
维护公平贸易秩序
出口退税政策有利于维护 公平贸易秩序，防止不正 当竞争和贸易保护主义行 为。
提高中国产品形象
出口退税政策鼓励企业提 高产品质量和技术含量， 提高中国产品的国际形象 和声誉。
05
出口退税政策的优化建议
完善出口退税政策体系
审核通过后，税务部门向出口商发放退税款或退税凭证。
出口退税的支付流程
出口商凭税务部门发放的退税款 或退税凭证，向指定银行申请支
付相应款项。
银行根据税务部门提供的信息， 将退税款项支付给出口商。
支付完成后，出口商获得实际的 经济利益，整个出口退税政策操
作流程结束。
04
出口退税政策的影响和效果
对出口企业的影响
出口退税的申报和审核
申报时间
出口企业应在货物报关出口之日 起90日内，向主管税务机关申报
出口退税。
申报材料
出口企业需提供出口发票、报关 单、收汇核销单等材料，并确保
材料的真实性和准确性。
审核流程
主管税务机关对出口企业的申报 材料进行审核，并按照规定进行 实地核查，确保出口退税的真实
性和合规性。
03
出口退税的税种和税率
增值税
根据商品的增值税税率，退还相 应的税款。
出口退税知识培训
第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定
（三）特准不予退税的免税出口货物（只免不退）
1、来料加工复出口货物；
2、避孕药品和用具、古旧读书；
3、有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟；
4、军品以及军队系统企业出口军工厂生产或军需部门调拨的货物；
5、国务院规定的其他免税货物。
6、从2004年1月1日起，计算机软件出口实行免税；
７、从2005年5月1日起，出口含金（包括黄金和铂金）成份的产品 实行免征增值税；
10
第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定
（四）不予退（免）税的出口货物（既使出口也不能享受）
1、计划外的柴油和原油； 2、国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金； 3、生产企业自行或委托出口的非自产货物（试点企业除外） 4、国家明确规定不予退（免）增值税的货物； 5、未按规定申报或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐
22
第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定
（二）、来料加工的特点 1、原材料由外商提供（不动用外汇） 2、来料加工在国内所有流转环节不征税 3、来料加工不退税
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第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定
（三）、来料加工贸易的计算方法 1、来料加工业务收入免征增值税和消费税 2、应取得税务机关开具的《来料加工贸易免税证明》 3、相对应的进项税额转入成本 4、应注意进项税的合理分摊 5、待货物全部出口后凭手册、出口报关单、结案通知书、
第一部份、 出口货物退、免、税概论
三、出口货物退（免）税的作用 １、出口货物退（免）税是鼓励本国货物参与国际竞争的有
出口退税培训资料（一）
出口退税培训资料（一）第一章出口货物退（免）税认定第一节办理出口货物退(免)税认定一、按《中华人民共和国对外贸易法》和《对外贸易经营者备案登记办法》规定，办理备案登记的对外贸易经营者，应在办理备案登记后30日内，持下列资料，到区进出口税收管理分局申请办理出口货物退（免）税认定：1．出口货物退（免）税认定表（一式二份）；2．对外贸易经营者备案登记表（原件及复印件）；3．国税税务登记证副本（原件及复印件）；4．工商营业执照副本（原件及复印件）；5．自理报关单位注册登记证明书（原件及复印件）；6．出口企业退税账户的开户银行证明（原件及复印件）；7．增值税一般纳税人资格证书或增值税一般纳税人申请认定审核表（原件及复印件，由增值税一般纳税人提供）；8．广东省出口企业出口退税管理责任书（一式二份）。
二、按规定不需办理备案登记的从事本企业自用、自产货物和技术进出口贸易的外商投资企业；应自领取《自理报关单位注册登记证明书》之日起30日内，持下列资料，到区进出口税收管理分局申请办理出口货物退（免）税认定：1．出口货物退（免）税认定表（一式二份）；2．外商投资企业批准证书（原件及复印件）；3．国税税务登记证副本（原件及复印件）；4．工商营业执照副本（原件及复印件）；5．自理报关单位注册登记证明书（原件及复印件）；6．出口企业退税账户的开户银行证明（原件及复印件）；7．增值税一般纳税人资格证书或增值税一般纳税人申请认定审核表（原件及复印件，由增值税一般纳税人提供）；8．广东省出口企业出口退税管理责任书（一式二份）。
三、出口企业遗失《出口货物退（免）税认定表》的，在市级以上报刊刊登作废声明后，向区进出口税收管理分局提供书面报告和填报新的《出口货物退（免）税认定表》及刊登作废声明的资料申请补办。
第二节变更出口货物退（免）税认定的办理一、对外贸易经营者《出口货物退（免）税认定表》上填写的任何事项发生变化的，应自变化之日起30日内，到区进出口税收管理分局办理变更出口货物退（免）税认定手续。
外贸出口退税培训资料
外贸出口退税培训资料导言：外贸企业在进行商品出口时可以享受到出口退税政策的支持，有效降低企业成本，提升竞争力。
本文将介绍外贸出口退税的基本概念、申请条件、申请流程以及注意事项，以帮助外贸从业人员更好地理解和应用出口退税政策。
第一节：外贸出口退税概述外贸出口退税意味着在符合一定条件下，外贸企业可以向政府申请退还缴纳的进口环节增值税和消费税，以减轻企业负担。
出口退税是一种重要的国家政策，对于促进外贸发展具有重要的推动作用。
第二节：外贸出口退税的申请条件1. 企业必须是合法注册的外贸企业，具备独立法人资格；2. 商品必须是出口到海外市场，并且实际出口数量和金额与海关出口报关单一致；3. 申请人需在规定时间内向海关提交退税申请，并提供相关证明材料；4. 企业应当具备符合法律法规的依法纳税行为。
第三节：外贸出口退税的申请流程1. 登记备案：外贸企业首先需要向相关部门进行登记和备案，办理出口退税的相关手续；2. 缴纳税款：外贸企业在办理订单出口手续后，需要按照相关规定将进口环节的增值税和消费税等税款先行缴纳；3. 申请退税：企业按照规定填写并提交退税申请表格，同时提供相关证明材料；4. 审核验核：海关对申请材料进行审核，核实企业的退税资格和申报内容；5. 确认退税：海关审核通过后，将进行退税确认，并将退税款项返还给企业。
第四节：外贸出口退税的注意事项1. 合规操作：企业需严格按照国家法律法规的要求办理退税手续，遵守相关规定；2. 审核配合：企业应积极配合海关的审核工作，提供准确、完整的申请材料；3. 注意时效：退税申请须在规定时间内提出，逾期将无法办理；4. 税务咨询：外贸企业可咨询专业的税务机构，获得更详细的退税指导。
结论：外贸出口退税是促进外贸发展的重要政策支持，通过正确申请和合规操作，外贸企业可以从中获取实实在在的经济利益。
希望本文所述内容能够帮助外贸从业人员更好地理解和应用出口退税政策，实现企业的可持续发展。
出口退税培训稿1
出口退税培训稿1本页仅作为文档封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March先说一下“免抵退税不得免征和抵扣税额”。
我国对出口货物实行出口免税政策，也就是税率为O。
但实务中并不是真正的O税率，而是低税率。
比如税率为17%，可实务中并不是按17%计算退税额，还有一个退税率13%（比如），那另外4%就是应该要交纳的增值税，税法上称之为“免抵退税不得免征和抵扣税额”。
（对此，有的人可能会疑问：退税退的是进项税，那怎么按出口销售额为依据来计算呢这样不就等于退销项税了吗回答这问题需要对“免抵退”政策进行剖析，需要较大的篇幅，再此不述）“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”故名思义，就是可以抵减“免抵退税不得免征和抵扣税额”的税额。
哪一部份的税额可以抵减“免抵退税不得免征和抵扣税额”呢我国对进料加工的进口业务不征收进口环节的增值税和消费税。
但这些进口料件的价值在料件复出口时已经包含出口销售额里了，在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时也就包含该部份的税额，所以必须扣减。
故称为“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。
计算公式为：（以上面举例的税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 进料加工免税进口料件的组成计算价格 * （征税率17% - 退税率13%）“进料加工免税进口料件的组成计算价格”的计算方法在“购进法”和“实耗法”下各不相同假设免税进口的料件组价为400万，出口销售额为600万根据财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）的规定：实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
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先说一下―免抵退税不得免征和抵扣税额‖。
我国对出口货物实行出口免税政策，也就是税率为O。
但实务中并不是真正的O税率，而是低税率。
比如税率为17%，可实务中并不是按17%计算退税额，还有一个退税率13%（比如），那另外4%就是应该要交纳的增值税，税法上称之为―免抵退税不得免征和抵扣税额‖。
（对此，有的人可能会疑问：退税退的是进项税，那怎么按出口销售额为依据来计算呢？这样不就等于退销项税了吗？回答这问题需要对―免抵退‖政策进行剖析，需要较大的篇幅，再此不述）―免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额‖？故名思义，就是可以抵减―免抵退税不得免征和抵扣税额‖的税额。
哪一部份的税额可以抵减―免抵退税不得免征和抵扣税额‖呢？我国对进料加工的进口业务不征收进口环节的增值税和消费税。
但这些进口料件的价值在料件复出口时已经包含出口销售额里了，在计算―免抵退税不得免征和抵扣税额‖时也就包含该部份的税额，所以必须扣减。
故称为―免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额‖。
计算公式为：（以上面举例的税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额= 进料加工免税进口料件的组成计算价格* （征税率17% - 退税率13%）―进料加工免税进口料件的组成计算价格‖的计算方法在―购进法‖和―实耗法‖下各不相同假设免税进口的料件组价为400万，出口销售额为600万根据财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）的规定：实行免、抵、退税办法的―免‖税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；―抵‖税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；―退‖税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
有关计算方法：（一）当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额（二）免抵退税额的计算免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额其中：1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。
出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
2、免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税（三）当期应退税额和免抵税额的计算1、如当期末留抵税额≤ 当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中―期末留抵税额‖确定。
（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）由此，题中：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额= 400 * （17% - 15%）= 8万元免抵退税不得免征和抵扣税额= 600 * （17% - 15%）- 8 = 4万元当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－4）－上期留抵税额免抵退税额抵减额＝400 * 15% = 60万元免抵退税额＝600 * 15% - 60 = 30万元假设，经计算，当期应纳税额为期末留抵税额20万元，则：当期应退税额＝20万元当期免抵税额＝30 – 20 = 10万元退税后（或者确认应退税后），期末留抵税额= 20 – 20 = 0万元假设，经计算，当期应纳税额为期末留抵税额50万元，则：当期应退税额＝30万元当期免抵税额＝0万元退税后（或者确认应退税后），期末留抵税额= 50 – 30 = 20万元关于补充问题。
增值税的征税对象是货物的增值额，是以销项税额减去进项税额的计税方法来实现对货物增值额征税的目的。
通过对货物的整个生产流通中各个环节增值额的分别不断地征税，使得该货物累计交纳的增值税即为货物的销售额与税率的乘积，这就是增值税的计税原理。
因此，在增值税税制下，国家只需根据出口货物的销售额与税率（退税率）的乘积进行退免税，即可将该货物所有环节已经交纳的全部增值税税额给予退回并免税，这就是出口货物退（免）税的基本原理。
在出口生产企业免税购进原材料，加工成品后对外出口的情况下，由于是免税购进货物，因此，进项税额为零，或者说国家并未对该货物征收到增值税。
如果机械地按照出口货物退（免）税的基本原理的退（免）税方法（出口货物的销售额与税率（退税率）的乘积为退（免）税额）进行计算退（免）税的话，则将出现―未征但多退（免）‖的现象，而该多退（免）的税额就是免税购进原材料的被免征的税额。
因此，在计算该货物出口退（免）税时，应当按照扣除这部分被免征税款后的余额进行退（免）税，于是也就有了出口退（免）税计算中的两个公式，即：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额这两个公式中的两个―抵减额‖，抵减的就是被免征税款的部分。
某企业，进项税：137.7万，内销售额：150万，外销：920万，增值税率：17%，出口退税率：13%. 您给出的答案是:出口商品，也是商品销售业务，只是购货方为境外客户而已，因此，其会计处理与一般内销业务基本相同，即确认营业收入的实现。
实行―免抵退税‖办法的出口企业，涉及的出口退税会计分录为（根据企业会计制度（2001）编制）：1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）2、结转当期免抵税额借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）3、结转当期应退税额借：应收补贴款贷：应交税金——应交增值税（出口退税）关于补充问题。
根据税法的有关规定，题中：当期免抵退税不得免征和抵扣税额= 920 * （17% - 13%）= 36.80万元当期应纳税额= 150 * 17% - （137.70 - 36.80）= 25.50 - 100.90 = -75.40万元当期免抵退税额= 920 * 13% = 119.60万元当期应退税额= 75.40万元当期免抵税额= 119.60 - 75.40 = 44.20万元（如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额（即上述计算中的―当期应纳税额‖负值，下同），则，当期应退税额等于当期免抵退税额，当期免抵税额等于零）根据企业会计制度（2001）的有关规定，题中应当编制出口退税业务会计分录：1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额借：主营业务成本36.80万元贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）36.80万元2、结转当期免抵税额借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）44.20万元贷：应交税金——应交增值税（出口退税）44.20万元（如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额，则，由于当期免抵税额等于零，无需编制该分录，即当期免抵退税额全部由税务机关给于退税，不从内销业务应纳税额中抵减）3、结转当期应退税额借：应收补贴款75.40万元贷：应交税金——应交增值税（出口退税）75.40万元由此，―应交税金——应交增值税‖明细科目各专栏期末余额为：1、借方专栏：进项税额= 137.70万元出口抵减内销产品应纳税额= 44.20万元借方专栏合计= 137.70 + 44.20 = 181.90万元2、贷方专栏：销项税额= 25.50万元进项税额转出= 36.80万元出口退税= 44.20 + 75.40 = 119.60万元贷方专栏合计= 25.50 + 36.80 + 119.60 = 181.90万元3、―应交税金——应交增值税‖明细科目期末余额= 181.90 - 181.90 = 0可见，出口退税业务后，―应交税金——应交增值税‖明细科目期末余额为零，与根据税法规定计算得出的无需交税的结果相符；―应收补贴款‖相关明细科目期末余额75.40万元，与根据税法规定计算得出的应退税额的结果相符。
我的问题是:1、是不是这类业务期末，―应交税金——应交增值税‖明细科目期末余额肯定都为零？2、一般内销企业期末需要将―应交税金——应交增殖税‖的余额转到―应交税金——未交增殖税‖，那出口业务企业期末有此或类似要求？提问者：Dui_cuo - 助理二级最佳答案你好。
根据企业会计准则（制度）（2005前）及税法的有关规定，题中：1、在―免抵退税法‖下，―应交税金——应交增值税‖科目余额不一定为零，有可能出现借方余额。
如，当―留抵税额‖（即：―当期应纳税额‖为负时的绝对值）大于―当期免抵退税额‖时，―留抵税额‖不能全部得到退税，将形成―应交税金——应交增值税‖科目出现借方余额，留待次月继续抵扣。
2、对于经计算应当缴纳增值税的，应当将应交数额转入―应交税金——未交增值税‖科目，即使是有出口退税业务的企业。
我公司本月进项税14万，内销37万，出口110万，增值税率17%，退税率13%，进料加工的免税证明是1.5万,免抵退税额抵减额是4.9万/麻烦做个会计分录吧提问者：小女人tao - 助理二级最佳答案你好。
根据企业会计准则（制度）（2005前）的有关规定，题中：1、科目设置◆原材料—进料加工—手册号—XX料件◆生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料◆生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工◆生产成本--进料加工—手册号-XX成品—制造费用◆产成品--进料加工—手册号-XX成品◆主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品2、会计核算◆购入免税料件时借：原材料—进料加工—手册号—XX料件贷：应付帐款、银行存款等◆领用保税料件时借：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料贷：原材料--进料加工—手册号—XX料件◆核算直接人工时借：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工贷：应付工资◆核算制造费用时借：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--制造费用贷：制造费用—XX费用◆结转产成品时借：产成品--进料加工—手册号-XX成品贷：生产成本--进料加工—手册号-XX成品◆外销确认收入借：应收帐款贷：主营业务收入--进料加工—手册号-XX成品◆结转销售成本借：主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品贷：产成品--进料加工—手册号-XX成品◆每月免税申报时借：主营业务成本----出口征退税差贷：应交税金-----应交增值税（进项税额转出）◆收到税务机关《生产企业进料加工贸易免税证明》（或《生产企业进料加工贸易免税核销证明》），依据不予抵扣税额抵减额：借：主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品（红字）贷：应交税金-----应交增值税（进项税额转出）（红字）◆收到税务机关《免抵退税通知书》时，依据应退税额、留抵税额：借：应收出口退税借：应交税金-----应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金-----应交增值税（出口退税）◆成交方式为CIF时，应当先按照出口专用发票金额确认收入，收到运保佣单据时，冲减收入、成本借：主营业务收入—出口贷：应付帐款、银行存款等借：主营业务成本--出口（红字）贷：应交税金-----应交增值税（进项税额转出）（红字）生产企业退税申报(无进料加工业务)流程1 退税申报资料1.1 出口专用发票(退税联)1.2 出口报关单(退税联/报关预录入单)1.3 出口核销单(已核销的核销单之右联)1.4 申报软盘/U盘(内有所属期申报明细数据比如200507MX/汇总数据比如200507HZ)1.5 申报系统中列印的申报报表(明细表与汇总表)1.6 所属期增值税纳税申报表(包括表二)2 申报资料整理2.1 收到的报关单、核销单与对应的出口发票或前期单证不齐数据一一对应2.2 检查是否有即将过期的单证未到/未核销,及时跟催报关员2.3 列印报关预录入单2.3.1 报关单未及时返回公司，当期需进行明细申报2.3.2 海关电子口岸查询该单信息，跟催报关员列印或由报关行回传预录入单2.4 在免抵退税申报记录表中填写相关信息（详见附件一）3 单证申报方式3.1 单证齐全申报(指报关单核销单全部齐全)3.2 单证不齐申报3.2.1 报关单核销单不齐申报,单证不齐申报标志BH（有报关预录入单）3.2.2 核销单不齐申报,单证不齐申报标志H4 退税申报程序4.1 预申报4.1.1 每月十日左右4.1.2 带软盘/U盘(内有明细申报数据文件)到税局进行预审4.1.2.1 生成预审反馈文件(比如200507YSFK)在企业数据盘中4.1.2.2 预审出错返回更正处理,重新申报做预审4.1.2.3 预审通过,将反馈文件读入系统处理,列印反馈疑点4.2 正式申报4.2.1 每月十五日前完成申报4.2.2 将申报资料交于税局4.2.3 每月二十六日以后领取正式申报反馈资料4.2.4 正审反馈资料:4.2.4.1 免抵退申报汇总表(税局列印并盖公章)4.2.4.2 企业申报数据软盘/U盘退回,内有正审反馈文件(比如200507ZSFK) 4.2.5 正审反馈文件读入系统处理5.2 退税申报系统操作5.2.1 选择系统快捷方式5.2.2 选择用户名进去5.2.3 选择当前所属期(申报数据所属月份)5.2.4 根据退税申报系统向导步骤操作5.2.4.1 第一步免抵退明细数据采集,根据报关单明细信息逐条记录录入5.2.4.1.1 出口货物明细申报录入5.2.4.1.1.1 当期单证齐全明细录入5.2.4.1.1.2 当期单证不齐H明细录入5.2.4.1.1.3 当期单证不齐BH明细录入5.2.4.1.1.3.1 单证不齐BH明细录入依据：报关预录入单5.2.4.1.2 收齐出口单证明细录入5.2.4.1.2.1 前期数据已做单证不齐申报5.2.4.1.2.2 报关单收齐,收齐标志B5.2.4.1.2.3 核销单收齐,收齐标志H5.2.4.1.2.4 报关单、核销单一并收齐，收齐标志BH5.2.4.2 第二步（免做）5.2.4.3 第三步免抵退税预申报5.2.4.3.1 数据一致性检查：出现错误必须返回明细更正5.2.4.3.2 生成明细申报数据5.2.4.3.2.1 生成明细申报文件5.2.4.3.2.2 备份当前数据5.2.4.4 第四步预审核反馈疑点调整5.2.4.4.1 税务机关反馈信息读入：将反馈盘中预审反馈信息读入5.2.4.4.2 预审疑点反馈情况查询：打印疑点清单，并在疑点清单上注明各疑点的处理结果或者标明无疑点5.2.4.4.3 撤消已经申报数据：疑点中有需要调整项目的，必须撤消已申报数据更正并重新生成明细申报数据，进行预审计5.2.4.4.4 税务机关反馈信息处理：反馈信息处理5.2.4.5 第五步生成明细数据5.2.4.5.1 疑点调整撤消已经申报明细数据时，再次生成明细申报数据时使用5.2.4.6 第六步（免做）5.2.4.7 第七步（免做）5.2.4.8 第八步纳税申报表数据采集：依据―增值税纳税申报表‖5.2.4.9 第九步免抵退汇总数据采集5.2.4.9.1 免抵退申报汇总表录入：新增报表，回车自动生成汇总数据5.2.4.9.2 免抵退汇总表附表录入（自动生成）5.2.4.10 第十步免抵退税正式申报5.2.4.10.1 数据一致性检查：出现错误必须返回明细进行更正5.2.4.10.2 生成汇总申报数据：生成汇总申报文件并备份5.2.4.10.3 打印申报报表：明细表与汇总表5.2.4.11 正式审核反馈信息处理5.2.4.11.1 税务机关反馈信息读入5.2.4.11.2 税务机关反馈信息处理5.2.4.12 系统步骤完成标志：步骤完成都会在步骤前面的方框由原本的亮绿反成亮蓝6 免抵退税申报相关注意事项6.1 报关单有效申报期限：出口日起90天内6.2 核销单有效申报期限：出口日起180天内6.3 进行明细数据录入时应注意：6.3.1 报关单号码、核销单号码、报关单明细记录、商品编码、数量、金额的准确性6.3.2 单据的完整性：不遗漏单据，不遗漏同一单据中的每条记录上海外贸公司的出口退税流程悬赏分：5 - 解决时间：2007-12-4 09:56由于没有参加培训,想了解具体退税流程.以便做准备.货物出口-1个月后拿到核销单-准备退税资料申报退税-收到退税款.我想的大概是这样,求高手.提问者：Ensanla - 助理三级最佳答案其具体如下;核销:当报关单返回公司内,先在电子口岸交单过3-5天才可以到外管局核销的.3-5天后带以下资料1.报关后的核销单2.银行收汇水单3.报关单的收汇核销联4.企业逐笔核销报告表(2份)盖公章退税: 当核销完成后,要先在出口退税网上向国税局申报退(免)税,申报2天后带以下资料1.核销后的核销单2.报关单的退税联3.装箱单4.出口发票5.提单6.装货单(船运输才有)7.申报后系统自动产生的申报明细表(一般1-3份就够了)8.8.加三份汇总表(1分)带上以上资料就可以了,不过只能先交了国税审核才可以退税的.申报后系统自动产生的9份申报明细表,加三份汇总表以下为参考资料看下就明白了出口货物退(免)税的概念出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。