财务理论结构的逻辑起点与基本框架刍议.
财务管理理论研究逻辑起点问题探讨
财务管理理论研究逻辑起点问题探讨[摘要]逻辑起点是一门科学理论体系的出发点，正确界定财务管理理论研究逻辑起点对构建层次搭配合理、逻辑推理严谨的财务管理理论体系起着决定性作用，同时也是财务管理理论走向成熟的重要标志。
本文拟在深入剖析科学理论逻辑起点应具备的基本特征基础上，对价值管理作为财务管理理论研究逻辑起点的可行性进行充分论证。
对于财务管理理论研究的逻辑起点问题，长期以来争议不断。
按时间先后顺序，大体形成了五种具有一定代表性和影响力的起点理论，它们分别是财务本质起点论、本金起点论、目标起点论、产权起点论、假设起点论和环境起点论，其中财务本质起点论影响最深远、应用最广泛，我国财务管理理论研究大多选择以“财务的本质”为逻辑起点，并从这一起点出发，逐次阐述财务的概念、财务管理的对象、原则、任务等一系列理论问题。
笔者认为不管哪一种起点理论，均存在值得商榷的地方，故此不避浅陋，尝试予以探讨和论证。
一、科学理论逻辑起点的基本特征及释义马克思主义哲学是关于自然、社会和思维发展的一般规律的科学，是唯物主义和辩证法相统一、唯物主义自然观和历史观相结合的严谨的哲学体系，具有普遍的适用性和指导意义。
我们理应根据马克思主义哲学有关思维发展一般规律以及逻辑起点基本特征的论述作为探讨财务管理理论研究逻辑起点这一理论思维出发点的分析工具及唯一准绳，深刻领会和准确把握马克思主义哲学对逻辑起点的有关论述是我们探讨财务管理理论研究逻辑起点的前提和基础。
按照马克思主义哲学的要求，逻辑起点必须具备以下基本特征：(一)逻辑起点应反映对象最一般的本质和关系，即逻辑起点具有质的规定性一方面，质是事物的内在规定性，它是人们认识事物的客观依据，也是人们将事物与其它事物区分开来的评判标准，若逻辑起点未能把握对象最一般的本质，即使经过严密的演绎推理形成了一个完整的理论框架，也无法正确反映和认识该事物；另一方面，关系是组成对象基本要素的内在联系，逻辑起点只有通过反映组成对象基本要素的内在联系，才能作为逻辑思维主线将组成对象的各基本要素贯穿起来、有机联系起来，从而形成一个整体，否则，组成对象的各基本要素就可能是零碎的、散乱的、杂乱无章的。
财务管理理论结构研究起点综述
财务管理理论结构研究起点综述摘要：构建财务理论结构的首要着力点就要先确定财务理论结构的逻辑起点。
文章对现有财务管理理论结构研究起点的观点进行了回顾，并对关于财务管理理论结构逻辑起点的主要观点做了评析，指出在起点研究方面可以深化的方面。
关键词：财务管理；理论结构；逻辑起点中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1674-1723（2013）03-0152-01财务管理理论结构是人们基于对财务管理实践活动的认识，通过思维活动对财务管理理论系统的构成要素及其排列和组合方式所作的界定，功能在于界定财务管理理论体系的覆盖内容与容量，揭示其内部各要素之间的内在逻辑结构与层次关系，梳理财务管理理论研究的基本脉络，指导和推动财务管理实践的发展。
一、现有财务管理理论结构研究起点的观点回顾（一）财务本质起点论长期以来，我国财务界研究财务管理理论总是以财务本质为起点，进而阐述财务管理概念、财务管理对象、财务管理职能、财务管理任务、财务管理原则、财务管理方法等理论问题。
张兆国（1999）认为，应将财务管理的本质作为逻辑起点的理由有三点：1.财务管理本质是诸财务管理理论要素中最一般、最抽象、最简单的一个。
2.本质是由事物内部的矛盾构成的，是一事物区别于其他事物的根本性标志。
3.本质从总体上规定了事物的性能和发展方向。
长期以来我国的财务理论研究都是以财务本质为起点，逐渐阐述财务管理的概念、对象、原则、方法和任务等。
但以财务本质作为理论研究的起点，只能解决什么是财务，什么是财务管理这些理论问题，不能解决为什么进行财务管理这一与财务管理实践密切相关的问题，也不能有效的指导财务管理实践。
（二）目标起点论宋献中（1999）提出以财务管理目标作为财务管理理论研究的起点，观点认为：任何管理都是有目标的，财务管理也不例外，只有确立合理的目标，才能实现高效的管理。
适应市场经济发展要求的财务管理结构应该以财务管理目标为出发点也认为这种观点对构建中国特色的财务管理理论体系有加大的推动作用。
财务管理理论研究起点论综述
财务管理理论研究起点论综述作者：李永乐来源：《审计与理财》2008年第10期财务管理理论是根据财务管理假设所进行的科学推理或对财务管理实践的科学总结而建立的概念体系，其目的是用来解释、评价、指导、完善和开拓财务管理实践，其作用是衡量一门学科成熟与否的标志。
财务管理实务已有较长历史，但财务管理理论的出现则较晚。
在西方，直到20世纪50年代才形成比较规范的财务管理理论。
我国的财务管理理论研究，是从20世纪60年代才开始的。
由于种种原因，对于财务管理理论研究的逻辑起点问题，长期以来争议不断，下文将作一个简单的介绍和评价。
一、财务管理理论研究起点论回瞻关于财务管理理论研究起点大体形成了以下几种不同观点：1.质起点论。
本质是事物本身所固有的、决定事物的性质、面貌和发展的根本属性，财务本质是关于财务工作实践具有根本规定性的范畴，它所要解决的问题就是何为财务？财务管理本质起点论观点形成于20世纪80年代，财务管理理论工作者在形成财务独立论的过程中，从财务的本质出发，奠定了财务理论的基石。
进入20世纪90年代，我国一些学者对其进行了系统论证，指出财务本质的规定性决定了财务的独立性，财务的种种独特形态乃是奠定财务独立存在的客观基础。
这一观点符合我国传统的哲学思维习惯，突出了财务不同于其他经济领域的独特性，对建立和完善财务理论体系做出了很大贡献。
2.假设起点论。
财务假设是财务管理原则赖以建立的基础，是财务人员在具体环境条件下最佳假设，它是指财务人员对那些未经确切认识或无法正面论证的经济事物和财务现象，根据客观的正常情况或趋势所作出的合乎事理的断定。
持这种观点的人认为：任何一门独立学科的形成和发展都是以假设为逻辑起点的，财务学理论研究也不应例外。
假设条件对任何学科都是非常重要的，因为它为本学科的理论和实务提供了出发点、奠定了基础。
一门独立学科的理论研究当然需要一些合理的假设，财务管理假设是财务管理理论结构中一个非常重要的理论问题。
最新-小议财务概念逻辑起点的新构建 精品
小议财务概念逻辑起点的新构建[摘要]财务理论的逻辑起点是该学科理论体系中最基本、最抽象、最简单的一个理论范畴，是构建财务理论体系的基础。
但关于逻辑起点的认识还存在着很大的争论，本文在提出了逻辑起点的标准的基础上，通过对目前的主要观点的分析评价，提出了以财务本金和财务目标为起点的双逻辑起点论。
[关键词]财务理论逻辑起点财务本金财务目标理论是系统化的理性认识，是对研究的客观对象的本质及其与周围环境的相互联系、相互作用中表现出的规律性进行理性思维和高度抽象的结果。
财务理论结构是人们基于对财务实践活动的认识，通过思维活动对财务理论系统的构成要素及其排列和组合方式所作的界定，其功能在于界定财务理论体系的覆盖内容与容量，揭示其内部各要素之间的内在逻辑结构与层次关系，梳理财务理论研究的基本脉络，指导和推动财务实践的发展。
构建财务理论结构首先要解决如何确定逻辑起点问题。
逻辑起点是构建一门学科理论体系和理论结构的出发点，即该学科理论体系中最基本、最抽象、最简单的一个理论范畴，它不仅是理论体系的一个组成部分，而且对该学科其他理论要素的建立和发展以及整个理论体系的构建起着决定性作用。
逻辑起点对理论结构有着直接的影响，不同的逻辑起点会形成不同的理论结构，构建财务理论结构首先必须正确选择逻辑起点。
一、构成财务理论逻辑起点的基本标准1．逻辑起点必须具有内生性。
首先它作为一个独立的财务范畴必须是理论体系的基本组成要素，不能置身于理论体系之外，其次它是财务理论最基本的出发点，是财务理论体系中其他理论建立的基础，所以它应当具备高度的内在逻辑性。
只有这样，它才可能成为整个财务理论研究的主线，从而使整个理论体系具有高度的逻辑性和一定的拓展性和推演性。
2．逻辑起点必须具有可知性。
作为理论研究的起点，需要其本身的可知性，如果研究起点本身就模糊，推理出的其他范畴就必然模糊，构建起来的理论体系也必然经不起实践的检验。
3．逻辑起点必须能够联系财务系统和财务环境。
试论财务管理理论结构逻辑起点的构建
试论财务管理理论结构逻辑起点的构建试论财务管理理论结构逻辑起点的构建[摘要]财务管理理论结构以财务管理实践为基础，并对所有组成该理论系统的要素、要素的组合方式进行界定。
财务管理理论的目标是解释和评价以及促进财务管理实践。
财务理论体系的构建要遵循科学的原则。
文章对财务管理理论体系的逻辑起点相关问题和影响因素进行了分析，并且提出了基于现状的理论结构逻辑起点构建。
[关键词]财务管理理论；逻辑起点；构建财务管理理论结构以财务管理实践为基础，并对所有组成该理论系统的要素、要素的组合方式进行界定。
其中涉及范围主要为财务管理基本理论、特殊业务和通用业务理论以及所有关于财务管理的理论。
而逻辑起点则是学科体系构建的出发点。
也就是说，对于财务管理理论结构，逻辑起点是研究该理论的最基本范畴和构成过程。
只有确定财务管理的逻辑起点，才能确定该理论结构的逻辑起点。
1 财务管理理论体系逻辑起点的回顾和评价本质起点论。
本质起点论将财务管理的本质定义为财务管理相关实践，并将其作为财务管理理论体系分析的基础。
本质起点论满足了日常思维习惯，有利于构建更加完善的理论体系。
但对于本质这一概念的界定，存在一定的难度。
假设起点论。
将假设作为逻辑起点符合人们的思维方式。
从这个角度，假设起点论具有可行性。
假设起点论的提出意味着财务管理假设起点论初见端倪。
当然，假设起点论要在一定的环境中进行，对客观实际进行调研。
并且要求家和理论随环境发生变化。
假设理论是将财务管理理论转化为实践的重要手段。
环境起点论。
环境起点论是在假设起点论基础上发展起来的一种财务管理理论。
环境起点论尊重环境对财务管理实践的影响。
这一理论的缺陷在于环境只是外在影响因素，并且具有不稳定性，因此无法将其定义为完整的财务管理理论体系，而仅仅可以作为研究财务管理理论与实践的基本条件。
目标起点论。
目标起点论将财务管理的目标定义为综合企业运行风险和投资报酬获得两种目标的平衡。
追求企业效益最大化是财务管理的最终目标。
财务会计的基础理论与框架
财务会计的基础理论与框架财务会计是一门研究经济实体财务运营状况和财务成果的学科，它是经济学的重要组成部分，也是管理学的基础学科。
财务会计的基础理论与框架是指在开展财务会计研究和实践工作时所需要的基本概念、原则、方法和规范。
本文将从财务会计的基础理论和框架的构建以及实践应用等几个方面进行阐述。
一、财务会计的基础理论1. 会计的基本假设会计的基本假设是指在进行财务会计处理和报告时所依据的一些基本假设，包括货币衡量、持续经营、会计期间、会计主体和会计对象等。
这些基本假设为财务会计提供了基本的框架和条件，保证了财务信息的可比性和可靠性。
2. 会计要素和会计等式会计要素是指在财务会计中用于反映经济实体财务状况和财务成果的基本经济事项，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
会计等式是财务会计中的基本规则，即资产等于负债加所有者权益，同时收入减费用等于利润。
会计要素和会计等式是财务会计记录和计量的基础。
3. 会计准则和会计政策会计准则是指制定和规范财务会计信息处理和报告的一系列规则和原则，以确保财务会计信息的准确性和一致性。
会计政策是指企业在财务会计实践中根据企业自身情况，按照会计准则制定的具体操作规程。
会计准则和会计政策为财务会计提供了统一和规范的基本框架。
二、财务会计的框架构建1. 会计体系和会计核算会计体系是指财务会计中用于记录和报告经济实体财务状况和财务成果的组织结构和流程，包括会计制度、会计方法和会计制度等。
会计核算是指根据会计体系进行的实际会计操作，包括业务活动的登记、分类、计量、汇总和报告等。
合理的会计体系和规范的会计核算是财务会计框架的基础。
2. 财务报表和财务分析财务报表是财务会计中用于向内部和外部利益相关者提供财务信息的主要手段，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
财务分析是根据财务报表进行的对企业财务状况和经营业绩进行评价和分析的过程，以提供对决策和风险管理的支持。
财务管理理论结构的逻辑起点刍议
财务管理理论结构的逻辑起点刍议作者：余婷来源：《管理观察》2011年第06期摘要：财务管理理论是根据财务管理假设所进行的科学推理或对财务管理实践而建立的科学体系，其目的是用来解释、评价、指导、完善和开拓财务管理实践。
所以构建财务理论体系应遵循逻辑一致，科学实际，动态稳定等原则。
我国现有财务管理理论结构在内容的完整性，层次的划分以及逻辑的严密程度上都存在着问题，所以逻辑起点的科学界定十分必要。
本文将通过对现有理论的评析，提出财务管理理论结构逻辑起点的双重起点论。
关键词：逻辑起点财务管理环境财务管理目标一、引言《韦氏国际词典》（Webster’s New International Dictionary）第三版将“理论”定义为：某一研究领域的一套前后一致的假设，概念和实用原则所构成的系统。
理论来源于实践，又指导实践。
而结构是也包括两个方面的含义：一是构成物质的基本要素或元素，二是这些元素或要素在整体中的作用及排列组合，即要素之间的关系。
所以财务管理理论结构，这一从财务实践中抽象出来的具有高度概括性质及指导意义的概念体系，必须有一个合理的逻辑起点，否则就会导致财务管理理论的贫乏和层次低下。
二、现有财务管理理论研究起点的主要观点财务本质起点论。
该观点认为“财务质的规定性决定了财务的独立性，财务的种种独特形态，乃是奠定财务独立存在的客观基础。
”从完善财务管理理论体系的角度来说，财务质的界定是十分重要的，然而，财务本质是一个纯粹理论性的范畴,会与实践环节相脱节,并使一些争论难以得到实践的检验;而且财务本质是随着环境变化而发展的以此作为逻辑起点的理论结构也必然不稳定;另外，在财务教学中,教授以财务本质为起点的财务管理知识,既不利于学生掌握财务理论要素之间的内在联系及逻辑规律,也不利于培养学生分析、解决财务实际问题的能力。
1.假设起点论。
该观点主张以从财务环境及其内在规律概括出来的假设为逻辑起点，并认为“假设对任何学科都是非常重要的，因為它为本学科的理论和实务提供了出发点和奠定了基础”。
财务会计概念框架逻辑起点研究综述
ACCOUNTING LEARNING97财务会计概念框架逻辑起点研究综述陈文强 安徽国际商务职业学院摘要：自从1978年FASB 的财务会计概念公告发布之后，财务会计概念框架的研究就成为财务会计理论的核心内容。
文章在结合财务会计概念框架作用的基础上，追溯了国内外关于财务会计概念框架逻辑起点的研究；其次分析了我国目前财务会计概念框架采用会计目标为逻辑起点的原因；最后得出相关的结论。
关键词：概念框架；逻辑起点；会计目标财务会计概念框架，是指目标和与之相联系的基本概念组成的理论体系，预期这一概念框架将能为公众的利益服务。
作为理论结构，财务会计概念框架首先涉及到两个问题：逻辑起点、逻辑结构。
逻辑起点是构成理论体系的出发点，对于逻辑起点的研究必将影响着整个理论体系的科学性和稳定性。
本文结合国内外研究历史的基础上，分析了我国财务会计概念框架逻辑起点的现状，并得出相关结论，以求教于大家。
一、国内外研究综述(一)国外研究综述国外在财务会计概念框架逻辑起点的研究主要表现为美国的研究。
Moonitz (1961)的“会计基本假设”，以及Sprouse and Moonitz(1962)“试论企业广泛适用的会计原则”指出逻辑起点的基本范式为“会计基本假设→基本原则→会计准则→具体会计处理程序”。
此后，在1961年和1962年，ASB 发布了第一、三号会计研究论文集，讨论了会计基本假设和会计原则，而且强调了这二者之间的联系。
因此，以“假设—原则”为核心的财务会计概念框架的思路初步形成。
该思路有着不可克服的缺陷，如假设数目的多少缺乏科学的合理性，以及假设与原则存在逻辑关系不严密等问题。
在1966年，AAA 发布的《基本会计理论说明书》指出了“会计是一个经济信息系统”的观点，这就推动了会计目标作为逻辑起点的理论概念框架的建立。
20世纪70年代初，AICP A 成立了Wheat Committee (怀特委员会)和Trueblood Committee (特鲁伯罗特委员会)，Trueblood Committee 在报告中第一次全面地论述了美国的财务会计目标，这为以后FASB 将其作为理论概念框架的起点，提供了一定的基础。
财务会计概念框架逻辑起点研究综述
财务会计概念框架逻辑起点研究综述作者：陈文强来源：《财会学习》2019年第03期摘要：自从1978年FASB的财务会计概念公告发布之后，财务会计概念框架的研究就成为财务会计理论的核心内容。
文章在结合财务会计概念框架作用的基础上，追溯了国内外关于财务会计概念框架逻辑起点的研究;其次分析了我国目前财务会计概念框架采用会计目标为逻辑起点的原因;最后得出相关的结论。
关键词：概念框架;逻辑起点;会计目标财务会计概念框架，是指目标和与之相联系的基本概念组成的理论体系，预期这一概念框架将能为公众的利益服务。
作为理论结构，财务会计概念框架首先涉及到两个问题：逻辑起点、逻辑结构。
逻辑起点是构成理论体系的出发点，对于逻辑起点的研究必将影响着整个理论体系的科学性和稳定性。
本文结合国内外研究历史的基础上，分析了我国财务会计概念框架逻辑起点的现状，并得出相关结论，以求教于大家。
一、国内外研究综述（一）国外研究综述国外在财务会计概念框架逻辑起点的研究主要表现为美国的研究。
Moonitz （1961）的“会计基本假设”，以及Sprouse and Moonitz（1962）“试论企业广泛适用的会计原则”指出逻辑起点的基本范式为“会计基本假设→基本原则→会计准则→具体会计处理程序”。
此后，在1961年和1962年，ASB发布了第一、三号会计研究论文集，讨论了会计基本假设和会计原则，而且强调了这二者之间的联系。
因此，以“假设—原则”为核心的财务会计概念框架的思路初步形成。
该思路有着不可克服的缺陷，如假设数目的多少缺乏科学的合理性，以及假设与原则存在逻辑关系不严密等问题。
在1966年，AAA发布的《基本会计理论说明书》指出了“会计是一个经济信息系统”的观点，这就推动了会计目标作为逻辑起点的理论概念框架的建立。
20世纪70年代初，AICPA成立了Wheat Committee （怀特委员会）和Trueblood Committee （特鲁伯罗特委员会），Trueblood Committee在报告中第一次全面地论述了美国的财务会计目标，这为以后FASB将其作为理论概念框架的起点，提供了一定的基础。
论财务理论逻辑起点的新构建财务理论论文
1．逻辑起点必须具有内生性。
首先它作为一个独立的财务范畴必须是理论体系的基本组成要素，不能置身于理论体系之外，其次它是财务理论最基本的出发点，是财务理论体系中其他理论建立的基础，所以它应当具备高度的内在逻辑性。
只有这样，它才可能成为整个财务理论研究的主线，从而使整个理论体系具有高度的逻辑性和一定的拓展性和推演性。
2．逻辑起点必须具有可知性。
作为理论研究的起点，需要其本身的可知性，如果研究起点本身就模糊，推理出的其他范畴就必然模糊，构建起来的理论体系也必然经不起实践的检验。
3．逻辑起点必须能够联系财务系统和财务环境。
财务系统是一个由多要素有机构成的开放的信息系统，与财务环境之间存在着信息与能量的交换。
但财务系统与财务环境之间进行信息与能量的交换必须要有一个中介，只有通过财务理论的逻辑起点的连接，才能从复杂的会计环境抽象出某些内容供财务系统处理；也只有通过这个桥梁建立起来的财务系统才是严密而有用的财务系统，由此构建起来的财务理论体系才是严密而科学的理论体系。
4．逻辑起点必须能够联系财务理论与财务实践。
现代财务理论研究不仅注重规范性研究，更注重实证性研究，从而使现代财务理论更具实践性和可操作性。
又因为财务理论是从财务实践中来，又反过来指导财务实践，并在财务实践中得到检验，从而不断完善和发展，这决定了财务理论的逻辑起点不仅要在财务领域起到出发点和统驭的作用，还必须将财务理论和财务实践密切联系起来。
二、当前学术界对财务理论逻辑起点观点的评述1．本质起点论。
“这种观点形成于20世纪80年代我国财务理论初建时期。
当时对财务的存废问题存在很大的争议，财务理论工作者在形成财务独立论的过程中，从财务的本质研究出发，奠定了财务理论的基石（郭复初，1997）。
”持这种观点的学者认为，“财务本质是财务理论要素中最一般、最抽象、最简单的一个。
”、“本质是事务的内在联系，财务本质是财务活动区别于其他活动、财务管理学，区别于其他学科的根本标志（张兆国、宋丽梦、吴卫星，1999）。
财务会计理论结松逻辑起点新论
陆 建 桥 （ ９ ５） 先 提 出 ： 任 何 一 门 独 １９ 首 “
维普资讯
【 摘要 】本文通过分析当前 众多财务会
计 理 论 框 架逻 辑 起 点 的 观 点 ． 提 出 了我 国 并
理论 体 系各 个 局 部 的 研 究 相 互协 调 。 形成 高
上 反 映 会 计 实 践 的 需 求 同 时作 用 于 会 计 实 践 ， 以 ， 计 本 质 不 能 作 为 理 论 框 架 的逻 所 会
实 践 的纽 带 。
规 律 的理 性 认 识 ，能 够 折 射 出 其 内 在 的 本
质 ， 财 务 管 理 理 论 体 系 中 最 一 般 、 简单 是 最
二、 目前 财 务 会 计 理 论 框 架 逻 辑 起 点 观
点 的 评述 （ ） 一 关于 以会 定 合理 的 目标 ， 能 实 现 才 高 效 的 管理 。适 应市 场 经 济 发展 要 求 的财 务 管 理 理 论 ，应 是 以 财 务 管 理 的 目标 为 出 发 点 。这 一观 点 突 出财 务 管 理 目标 在 财 务 管理
务 理 论 结构 的 逻 辑 起 点 ， 构 建 财 务理 论 结 是
践 。一 方面 ， 务理 论 源 于财 务 实 践 ， 代财 财 现 务 理论 研 究 不 仅 注 重 规 范 性 研 究 ， 注 重 实 更 证性研究， 从而 使 现 代 财 务 理 论 更 具 实 践 性
和 可 操 作 性 ； 一 方 面 ， 务 理 论 必 须 回 到 另 财 财 务 实践 中 去 ，不 断 接 受 实践 的 检 验 和 修 正 ， 造 和 发 展财 务 实践 。所 以理 论 研 究 的 改
构 首 要考 虑 的 问题 。
一
财务理论结构的逻辑起点与基本框架刍议
[摘要]在分析了各种不同财务起点理论的缺陷及共同的盲点，并对财务理论与财务管理理论区别认识之后，提出财务理论结构的逻辑起点应是双起点的，并以双逻辑起点为基础，构建出财务理论结构的基本框架。
[关键词]财务理论；财务管理理论；本金；财务目标一、引言财务理论结构是人们基于对财务实践活动中的认识，通过思维活动，对财务理论系统的构成要素及其排列和组合方式所作的界定。
其功能在于界定财务理论体系的覆盖内容与容量，揭示其内部各要素之间的内在逻辑结构与层次关系，理顺财务理论研究的基本脉络，指导和推动财务管理实践的发展。
从逻辑结构上讲，构建科学的财务理论结构，首先要解决如何确定逻辑起点的问题。
逻辑起点应是财务理论中最简单、最普遍、最基本的范畴，它是财务理论体系中其他理论建立的基础。
因此，确定财务理论结构的逻辑起点，应是构建财务理论结构的首要着力点。
二、财务理论结构的逻辑起点（一）现有财务理论结构的研究起点财务理论研究的起点问题，长期以来都是理论界争论的焦点。
从20世纪60年代我国理论界开始从事财务理论研究以来，大体形成了5种不同的起点理论，下文将作一个简单的介绍和评价。
“本质起点论”认为，财务质的规定性决定了财务的独立性，财务的种种独特形态，乃是奠定财务独立存在的客观基础。
这一观点符合我国传统的哲学思维习惯，突出了财务不同于其他经济领域的独特性，对建立和完善财务理论体系做出了很大贡献。
但是，财务研究的起点应该反映社会经济环境的变化，反映财务领域中必然的内在联系，并成为财务系统的向导和沟通财务理论与实践的桥梁。
显然，财务本质作为纯粹的理论范畴，不具备这一特征，以此为起点，必然会阻碍财务应用理论的发展，也不利于财务管理理论体系的完善。
“环境起点论”认为，“从20世纪财务管理的发展过程可以看出，财务管理目标、财务管理内容、财务管理方法的变化，都是理财环境综合作用的结果，即有什么样的理财环境，就会产生什么样的理财模式，也就会产生相应的财务理论结构。
财务理论结构逻辑起点的重新构建——以本金和目标为起点的双逻辑起点论
（ ） ｉ 目标 起 点 论 。王 化 成 （９ ４ 提 出 １９） 在 分 清 了 财 务 与 财 务 管 理 的 界 限 之 “ 任何管理都是有 目的的行 为， 财务管理也 后 ， 从而可以提 出较为完善 的双逻辑 起点
不例外 ， 只有确定合理 的 目标 ， 能实现高 论 ， 才 即本 金 和 财 务 目标 起 点 论 ， 起 点 论 该 文 章编 号 ： Ｎ４ 一 ｌ２ ／ ２ １ ） ２ ０ ２ 效 的 管 理 。这 一 观 点 突 出 了 财务 管理 的重 包 括 ： Ｃ ３ ｏ ７Ｆ（０ ０ １ ～ ７ ”
、
引 言
财 务 理 论 结构 是 人 们 基 于 对 财 务 实践
活 动 中的 认 识 ， 过 思 维 活动 ， 财务 理 论 通 对 核心概念 ， 贯穿 整个财务理 论体 系显 得有 的资金 ， 具有循环周转性和增值性的特点 ， 系统的构成要素及其排列和组合 方式所作 些牵强 。 本金的投入产 出与增值的过程是不断追求 的界定 。其功能在于界定财务理论体 系的 （ ） 设 起 点 论 。陆建 桥 （９ ５ 提 出 经济效 率的过程 ， 金 的运 动规律及 其体 四 假 １９） 本 覆 盖 内容 与 容 量 ， 示 其 内 部 各 要 素 之 间 揭 “ 何 一 门 独立 学 科 的形 成 和 发 展 ， 是 以 现的经济关 系已渗透到与财务相关的各个 任 都 的 内在 逻 辑 结 构 与 层 次 ， 理顺 财 务 理 论 研 假设为逻辑起 点 的， 然而在 财务学 中却忽 方 面 ， 此 作 为 财 务 管 理 理 论 的 逻 辑 起 点 以 究 的基本脉络 、 指导和推 动财务管理 实践 略 了这 一 点 ” 财 务 假 设 能 联 系 财 务 环 境 是 恰 当 的 。 。
财务管理理论研究逻辑起点问题探讨
【 摘要 】 逻辑起点是一门科学理论体系的出发点， 正确界定财
务管理理论研 究逻辑起 点对构 建层次搭 配合理 、 辑推 理严谨 的 逻 财务管理理论体 系起 着决定性作 用 ， 同时也 是财 务管理 理论走 向 成熟的重要标 志。 本文拟在 深入剖 析科 学理论 逻辑起 点应具备 的 基本特征基础 上 ， 对价值 管理作 为财务我们探讨财务管理理论研究逻
辑起 点的前提和 基础 。按 照马克思主 义哲学 的要 求 。 逻辑起 点必 须具备 以下基本特 征 ： （ ） 一 逻辑起点应 反映对 象最一般 的本质和 关 系 。 即逻辑 起点
具 有质的规定 性
一
和前提 ， 逻辑是 历史在 辩证思 维 中的理论 再现 。恩格斯 对该原 则
也做过精辟的诠释：历史从哪里来，思想进程也应从哪里开始 ， “
而 思想 的进 一步 发展 不过 是历 史进 程在抽 象 的理论 上 前后一 贯 的形式上 的反映 。” 准确 把握该 原则 。 应从 两方面 来领会 。 一是 逻
方 面 。 是事 物 的内在 规定 性 ． 质 它是人 们认 识 事物 的客观 辑 的 发展 与客 观 存在 的历 史发 展相统 一 。 单 、 最简 最单 纯的 事物 的原始状 态是我 们逻辑 思维 的起点 ． 讨理论研 究 的逻辑起 点应 探
该追溯到理论研究对象的历史起点。 二是逻辑与历史相统一并不
表 示逻 辑与历 史 是一 一对 应 的关 系 。 是 “ 逻辑 修正 过 ” 的历史 。 作
马克思主 义哲学是关于 自然 、 和思维 发展 的一般规 律 的 社会 科 学 ， 唯物主 义和辩 证法 相统 一 、 物主 义 自然观 和历史 观相 是 唯 结 合的严谨 的哲学体 系． 具有普遍 的适用性 和指导 意义 。我 们理 应 根据马克 思主 义哲学 有 关思维 发展 一般规 律 以及 逻辑起 点基 本特 征 的论 述作 为探讨 财务 管理理 论 研究 逻辑 起点 这一理 论思 维 出发 点的分析工 具及唯一 准绳 ． 刻领会 和准确把 握 马克 思主 深
论财务管理理论结构的逻辑起点
论财务管理理论结构的逻辑起点
陈丹
【期刊名称】《商情》
【年(卷),期】2012(000)020
【摘要】逻辑起点的择定是财务管理理论研究的关键问题之一，逻辑起点选择的正确与否，直接决定着财务管理理论结构的内在严密性。
构建财务管理理论结构框架。
首先应该确定财务管理理论结构的逻辑起点。
目前关于财务管理理论研究逻辑起点问题众说纷纭．尚无定论，因此有必要对其进行研究。
【总页数】1页(P1-1)
【作者】陈丹
【作者单位】长江大学管理学院,湖北荆州434025
【正文语种】中文
【中图分类】F234.4
【相关文献】
1.财务管理理论结构的逻辑起点刍议 [J], 余婷
2.关于财务管理理论结构逻辑起点的探讨 [J], 毛玉萍
3.浅析财务管理理论结构的逻辑起点 [J], 杨芬
4.试论财务管理理论结构逻辑起点的构建 [J], 张星亮
5.试论财务管理理论结构的逻辑起点 [J], 邵春燕
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财务管理理论结构的逻辑起点
财务天地一、关于财务管理理论结构逻辑起点的几种认识（一）财务本质起点论长期以来，我国财务管理的理论研究是以“财务的本质”为起点的。
持这种观点的学者认为，财务管理的本质应该是财务管理理论结构的逻辑起点。
财务管理的本质作为财务管理理论结构的逻辑起点，既合乎历史，也合乎逻辑。
但以财务的本质作为理论研究的起点，只能解决什么是财务、什么是财务管理这些纯理论的问题，不能解决为什么进行财务管理这一与财务管理实践密切相关的问题，也不可能有效地指导财务管理实践。
（二）财务假设起点论假设起点论认为:任何一门独立学科的形成和发展，都是以假设为逻辑起点的，因为它为学科的理论和实务提供了出发点和基础。
财务管理假设是开展财务管理活动及其理论研究的前提，自然也是财务管理理论体系中的一个重要的理论要素。
但是以财务假设作为理论研究的逻辑起点还存在如下一些问题:首先,财务管理假设是依据财务管理环境做出的，因此其科学性和合理性主要取决于财务运行所处的外部环境；其次,财务管理假设涉及的问题比较复杂；最后,财务管理假设只是财务管理活动的前提条件。
（三）本金起点论该观点是郭复初教授提出，他认为本金是指为进行商品生产和流通活动而垫支的货币性资金，具有流动性与增值性等特点，是财务理论的基本细胞。
但是,以本金作为财务理论研究的出发点,实质上还是探讨财务的本质问题,同本质起点论类似,仍然没有完全跳出理论范畴,没有最优地解决理论与实践的接口问题,不能有效地指导财务治理实践,不利于财务理论体系的完善。
（四）目标起点论持这种观点的人认为：任何管理都是有目的的行为，财务管理也不例外；适应市场经济发展要求的财务管理理论结构应该以财务管理目标为出发点;财务管理目标是在考虑风险和报酬两个重要因素的基础上实现企业价值的最大化。
这种观点在一定程度上克服了”本质起点论”脱离实践的缺陷,突出了财务管理理论的应用功能及其对环境的适应性。
但是,“目标起点论”也有其固有的缺陷。
会计经验：财务会计理论框架分析
财务会计理论框架分析财务会计理论框架是构建会计理论要素和逻辑关系的构造体系，它是由财务会计基础理论、财务会计应用理论和财务会计环境理论相互结合，有机构成的一个理论体系。
它全面反映了财务会计理论系统的基本构成因素及其相互关系。
1、会计的目标。
会计理论是以会计为研究对象，因此，研究会计，首先就应确定会计研究要达到的目标。
理所当然，会计的目标构成会计理论框架合乎逻辑的起点。
财务会计的目标是提供有关生产经营活动方面的财务会计信息，以供信息使用者进行经济决策。
这一观点已被普遍接受。
2、会计假设。
假设是科学研究中的一种逻辑思维方式。
通过建立会计假设，确定财务会计确认和计量的前提条件，也就是构造一个理想客体，以便舍弃其客观原形的原始形态，撇开与当前研究无关的内容、次要过程和干扰因素，使其以理想化的纯粹单一的形式，呈现在研究者的面前，使我们有可能对其进行深入细致的研究，找出其存在和运动的规律，达到对其本质的科学认识（戴蓬军，1992）。
会计既然是提供有关生产经营活动方面的财务会计信息，就应进一步确定会计所提供信息的空间范围和时间界限，并指定计量的方法，即我们在什么范围内、以什么方式来核算和披露会计信息。
由于现实世界中企业经济业务活动存在的复杂性、相关性等不确定性因素，所以，对企业财务会计信息核算和披露的对象，必须加以理想化、纯粹化，以便达到对会计对象本质的科学认识。
现实中企业的生产经营活动具有不确定性。
首先，在企业所处的各种内外部环境中，会计核算的内容上具有不确定性。
企业与投资者存在投资关系、与债权人存在借贷关系、与客户存在交易关系、与政府部门存在监管关系、与内部职工存在劳资关系等。
上述关系的存在，影响企业经营活动，使其复杂化，由于主观或客观原因，可能混淆企业自身的经营活动与相关者自身事项的边界，因而，将本不属于企业的交易或事项纳入企业的财务会计信息系统，以至影响企业正常经营活动的成果，影响企业损益的计算和财务会计信息的披露。
试论构建财务管理理论体系的逻辑起点
要把诸财务管理理论要素按照一定的逻辑关系排列组合而成一个具有完整性和逻辑性的体系，其关键性问题是要从诸多财务管理理论要素中正确地选择一个充当财务管理理论体系的逻辑起点。
对此，学术界已达成共识。
但是，在应该选择哪个理论要素来充当逻辑起点的问题上，目前存在着多种不同的观点，有必要对这个问题继续深入研究。
一、逻辑起点之标准科学的认识论认为，构建一门学科理论体系的逻辑起点，应该是该学科理论体系中最基本、最抽象、最简单的一个理论范畴，它对该学科其他理论要素的建立和发展以及整个理论体系的构建均有着统驭的作用。
根据这一原理，笔者认为构建一门学科理论体系的逻辑起点应该是该学科研究所揭示的最终成果。
它之所以能成为逻辑起点，是因为它是关于该学科研究对象的一般规定性的理性认识，是该学科理论体系中最一般、最抽象、最简单的一个理论要素。
这样，以它为出发点，并沿着从一般到个别、从抽象到具体、从简单到复杂的再现抽象进程的路径，就能把该学科的其他理论要素再现出来，达到有机的统一，形成理论体系。
基于上述对逻辑起点的一般认识，笔者认为能够充当财务管理理论体系逻辑起点的理论要素，应当具备下列主要标准：(一)它是关于财务管理实践的一般规定性的理论认识，是财务管理理论体系中最一般、最抽象、最简单的一个理论要素；(二)它是构建财务管理理论体系的出发点或基点，从此开始，通过逻辑推演，层层递进，再现其他理论要素，就能构建起前后一贯的财务管理理论体系；(三)它在构建财务管理理论体系中能起到统驭的作用，即它不仅是构建财务管理理论体系的逻辑起点，并且对其他理论要素的建设和发展以及相互协调都有着决定性的作用。
二、各种观点之评价充当财务管理理论体系逻辑起点的理论要素是什么?目前学术界有多种不同的观点，归纳起来，主要有以下6种观点：(一)环境起点论认为，财务管理理论是从财务管理实践中产生的，而财务管理实践又是在一定社会政治经济环境下进行的，因此应根据环境的需要确定出财务管理目标，进而确定出一定历史发展阶段上的财务管理理论体系。
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财务理论结构的逻辑起点与基本框架刍议论文作者：景莉 2010-11-16 22:07:10[摘要]在分析了各种不同财务起点理论的缺陷及共同的盲点，并对财务理论与财务管理理论区别认识之后，提出财务理论结构的逻辑起点应是双起点的，并以双逻辑起点为基础，构建出财务理论结构的基本框架。
[关键词]财务理论；财务管理理论；本金；财务目标一、引言财务理论结构是人们基于对财务实践活动中的认识，通过思维活动，对财务理论系统的构成要素及其排列和组合方式所作的界定。
其功能在于界定财务理论体系的覆盖内容与容量，揭示其内部各要素之间的内在逻辑结构与层次关系，理顺财务理论研究的基本脉络，指导和推动财务管理实践的发展。
从逻辑结构上讲，构建科学的财务理论结构，首先要解决如何确定逻辑起点的问题。
逻辑起点应是财务理论中最简单、最普遍、最基本的范畴，它是财务理论体系中其他理论建立的基础。
因此，确定财务理论结构的逻辑起点，应是构建财务理论结构的首要着力点。
二、财务理论结构的逻辑起点（一）现有财务理论结构的研究起点财务理论研究的起点问题，长期以来都是理论界争论的焦点。
从20世纪60年代我国理论界开始从事财务理论研究以来，大体形成了5种不同的起点理论，下文将作一个简单的介绍和评价。
“本质起点论”认为，财务质的规定性决定了财务的独立性，财务的种种独特形态，乃是奠定财务独立存在的客观基础。
这一观点符合我国传统的哲学思维习惯，突出了财务不同于其他经济领域的独特性，对建立和完善财务理论体系做出了很大贡献。
但是，财务研究的起点应该反映社会经济环境的变化，反映财务领域中必然的内在联系，并成为财务系统的向导和沟通财务理论与实践的桥梁。
显然，财务本质作为纯粹的理论范畴，不具备这一特征，以此为起点，必然会阻碍财务应用理论的发展，也不利于财务管理理论体系的完善。
“环境起点论”认为，“从20世纪财务管理的发展过程可以看出，财务管理目标、财务管理内容、财务管理方法的变化，都是理财环境综合作用的结果，即有什么样的理财环境，就会产生什么样的理财模式，也就会产生相应的财务理论结构。
”[1]该观点的要点是，根据环境的需要确定出当时财务管理的目标，从而确定出这一历史发展阶段的财务理论体系。
用这种方法考察财务理论的历史发展，有利于正确划分财务发展的历史阶段。
但由此把环境作为起点构建财务理论结构，是不合适的。
因为财务环境是经济、法律、社会、风俗、文化等若干要素的综合，这些要素对财务理论研究的影响，是错综复杂的，尽管财务环境具有初始性，但如果将它作为逻辑起点，就失去了作为逻辑起点应具备的单一性特征。
此外，财务环境是十分复杂的，各要素对财务理论的影响也存在争议，用一个复杂且有争议的概念作为财务理论研究的逻辑起点，势必影响整个财务理论体系的构建质量。
实际上，财务环境只是研究财务理论的一种背景，重点应从财务环境的纷繁复杂中抽象出具备逻辑起点要求的概念。
所以，以此为起点构建的财务理论结构，是极为不稳定且难以成型的。
“假设起点论”认为，“任何一门独立学科的形成和发展，都是以假设为逻辑起点的，然而在财务学中却忽略了这一点”，“假设对任何学科都是非常重要的，因为它为本学科的理论和实务提供了出发点和奠定了基础”。
[2]这种观点重视对财务假设理论的研究，区别了财务假设和会计假设，有利于进一步澄清财务与会计的关系。
但在20世纪70年代以后，以会计目标为起点构建理论结构的思路逐渐深入人心并占据了西方会计学界的主导地位。
同时，财务理论作为应用经济学，最终是通过发挥人的主观能动作用去实现财务管理的目标，它不是简单的技术操作，也不是纯粹的经济学理论证明。
通过人为地舍弃而确定财务假设，并以此来构建财务理论体系，忽略了财务理论运用时的复杂性和多变性，限制了人们主观能动作用的发挥。
“产权起点论”是近年来人们在研究产权问题时产生的，认为“产权作为一切经济制度的基石，对企业的经济行为起约束作用，财务管理作为一项经济管理活动，必然受到产权结构的制约。
不同的产权结构形成不同的财务管理模式，可以说，产权结构决定了企业的财务管理，因此，研究财务管理应从产权结构着手。
”[3]该观点强调了产权结构对财务理论结构形成的深刻影响，却忽略了财务关系的调整也可以实现产权结构的调整，否认了人们对财务关系能动的改造作用。
“目标起点论”是近几年在大量借鉴和吸收西方财务理论过程中形成的，是目前比较流行的一种观点。
它认为，任何管理都是有目的的行为，财务管理也不例外，只有确定合理的目标，才能实现高效的管理。
适应市场经济发展要求的财务管理理论，应是以财务管理的目标为出发点。
这一观点突出了财务管理的重要作用，强调了现代西方财务管理理论与中国实践的结合，对构建中国特色的财务理论体系有较大的推动作用。
这一观点的不足之处在于，将财务管理理论和财务理论等同起来，使作为财务基本理论之一的财务目标成为财务理论结构的逻辑起点和核心概念，贯穿整个财务理论体系，显得有些牵强。
“本金起点论”是郭复初教授近年来提出的一种观点，认为“本金是指为进行商品生产与流通活动而垫支的货币性资金，具有流动性与增值性等特点”，“经济组织的本金按其构成可以分为实收资本、内部积累和负债等几大组成部分”，强调“本金起点理论符合逻辑起点的基本标准，弥补了其他起点理论的种种不足”。
[4]但是，以本金作为财务理论研究的出发点，实质上还是探讨财务的本质问题，同本质起点论类似，仍然没有完全跳出理论范畴，没有最优地解决理论与实践的接口问题，不能有效地指导财务管理实践，不利于财务理论体系的完善。
（二）财务理论结构的双起点论通过对以上各种不同起点理论的分析，可以发现一共同的“盲点”，即对财务理论与财务管理理论的界限模糊，从而造成对财务理论的内涵和层次的区分不甚清晰，导致对财务理论研究的逻辑起点和财务管理理论研究的逻辑起点产生了混淆。
为了解决这一问题，我们首先应该区分财务和财务管理的概念。
所谓财务，是社会再生产过程中价值运动的一种形式，是客观存在于一切社会形态生产领域中的由价值投入与产出比例关系的优化所决定的价值分配。
在社会主义制度下，表现为企业、机关、事业单位或其他经济组织中的资金运动及其所体现的各种财务关系。
财务管理作为财务主体管理活动的重要组成部分，其实质就是理财，它既要理顺财务主体资金流转程序，确保经营顺畅，又要理顺各种经济关系，确保各方面的利益要求得到满足。
从以上定义可以看出，财务活动较财务管理活动的范围更加宽泛，财务理论不仅包括财务管理理论，还包括财务发展理论、财务比较理论、财务教育理论等。
其中，财务管理理论处于核心地位，它直接指导人们的理财行为，是理论与实践的接口中最为前沿的部分，也是最先接受到实践反馈给理论信息的中介性理论。
所以，财务管理理论的研究和发展也直接影响到财务理论的研究和发展，二者彼此影响且具有严密的逻辑推理关系。
在分清了财务与财务管理的界限之后，就可以克服前面提到的盲点问题，从而提出笔者认为较为理想的双逻辑起点论，即本金和财务目标起点论。
该起点理论的主要内容包括以下几点：其一，必须认识到财务理论包括财务管理理论。
二者是整体与部分的关系，财务管理理论可以作为财务理论向实践转化的过渡性理论。
其二，财务理论的逻辑起点是本金理论。
本金作为进行商品生产与流通活动而垫支的资金，具有循环周转性和增值性的特点，本金的投入产出与增值的过程是不断追求经济效率的过程，本金的运动规律及其体现的经济关系已渗透到与财务相关的各个方面，以此作为财务管理理论的逻辑起点是恰当的。
其三，财务管理的逻辑起点是财务目标。
因为财务管理作为财务理论的应用理论，它已不再是纯粹的概念理论范畴，而是与财务实践活动紧密联系的指导性行为理论，而本金理论仍然是反映财务本质的概念性理论。
如果以本金理论推理出财务应用理论，则不利于有效地引导财务运用理论的展开，也不利于财务理论体系的进一步完善。
财务目标理论作为本金理论的进一步具体化，它是在本金理论的基础上发展起来，通过理论与实践的结合而形成的，最能反映财务应用理论的行为目的，是财务行为理论的出发点和落脚点。
综上所述，笔者概括的以双逻辑起点构建的财务理论结构是：以本金理论作为其总的逻辑起点，从而推演出反映财务活动本质的各种概念性理论，再从财务基础理论的基础上进一步衍生出财务管理理论的逻辑起点——目标理论，接着就是以财务目标作为其活动起点和终点的行为理论。
行为理论和约束理论都是财务目标理论的运用及具体化，尤其是行为理论的每一个具体理论都有自己具体的目标，该具体目标的最终落脚点则是实现企业的财务目标，可以说，财务目标理论渗透于财务管理活动的各个方面，是一个多层次的理论体系；约束理论作为一种规范性理论，它的作用是规范和激励财务行为，使其达到行为目标。
行为理论的研究会对约束理论的进一步完善起到关键的作用，故以目标理论为起点的行为理论、约束理论之间构成相互联系、逻辑严密的财务理论结构，它是财务管理理论的核心和精华。
所以，笔者认为，双逻辑起点论不仅可以弥补其他起点理论的不足，而且可以扬长避短，充分发挥本金起点论和目标起点论的优势，使得以此构建的财务理论体系更加完整，内涵和层次更加清晰。
三、财务理论结构的构建笔者构建的财务理论结构是以双逻辑起点为基础，并继承了本金起点论的理论框架。
现将这一理论框架用图1表示，并说明如下：其一，财务理论结构体系由三个不同层次构成，第一层是本金理论，第二层是基础理论，第三层是以目标理论为起点，构建财务管理理论结构体系。
从这一逻辑关系中，可以看出财务理论与财务管理理论的区别与联系以及二者之间的逻辑推理关系。
其二，本金理论作为该理论体系的最高层次，处于整个财务理论的统帅地位，这主要基于本金的运动规律决定财务本质→财务职能→财务对象等财务基础理论，本金运动的目的与财务本质决定了财务目标→财务管理的方式、手段等财务行为理论及约束该行为理论更好地达到财务目标要求，形成本金运动目的的财务约束理论。
其三，财务基础理论是由一组相互联系又相互独立的财务概念群按其内在逻辑关系排列而成的一个有机整体。
它是财务理论的根基和出发点，是对实践中财务来源、研究课题的基本要求和理论总结，决定财务学科的性质，反映出财务的客观属性及其规律性，是建立行为理论和约束理论，即财务管理理论体系的前提和基础。
其四，以财务目标为逻辑起点的财务管理理论体系，是财务理论体系中的核心部分，是对财务工作进行操作和管理的跟踪性描述。
该理论直接对现行财务实务做出解释，并有效地对未来的财务理论进行预测。
它由行为理论和约束理论两部分组成，其间也存在一定的逻辑关系，即约束理论是对行为理论的规范和约束，反过来，行为理论又会反作用于规范理论，使其进一步完善和提高，二者的合力效果是完成财务目标，实现本金投入产出的最优化。