广告业应缴纳哪些税(费)

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文化传媒公司经营范围

文化传媒公司经营范围、应交税金、会计核算2011-05-16 09:54:24| 分类：职场交流| 标签：|字号大中小订阅一、经营范围：广告制作、婚礼庆典、会务服务、表演策划、舞台造型策划、企业形象策划、市场营销策划、展览展示服务、礼仪服务、摄影服务、网站建设与维护，等等。

二、应缴税金：1.营业税:应交营业税=营业额*税率5%2.文化事业建设费:应缴费额=营业额*3%3.城市维护建设税:应纳税额=营业税税额*7%4.教育费附加:应缴费额=营业税税额*3%,地方教育附加1%，5.企业所得税(季度预缴,年度汇算清缴)6.个人所得税(代扣代缴)三、账务处理举例：1、收入的核算取得广告收入或代理广告收入时借：现金、银行存款、应收账款等贷：主营业务收入——广告收入取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）借：现金或银行存款等贷：主营业务收入——其他收入2、成本的核算因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时借：主营业务成本——广告成本贷：现金、银行存款、应付账款等因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时借：主营业务成本——其他服务成本贷：现金、银行存款、应付账款等3、费用的核算发生有关的费用时借：营业费用贷：现金、银行存款等4、相关税费的核算计提营业税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交营业税缴纳营业税时借：应交税金——应交营业税贷：现金或银行存款计提城建税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交城建税缴纳城建税时借：应交税金——应交城建税贷：现金或银行存款计提企业所得税时借：所得税贷：应交税金——应交企业所得税缴纳企业所得税时借：应交税金——应交企业所得税贷：现金或银行存款计提教育费附加时借：主营业务税金及附加贷：其他应交款——应交教育费附加缴纳教育费附加时借：其他应交款——应交教育费附加贷：现金或银行存款计提堤围费及文化建设费时借：营业费用——综合管理费贷：其他应交款——应交堤围费——应交文化建设费缴纳堤围费及文化建设费时借：其他应交款——应交堤围费——应交文化建设费贷：现金或银行存款计提个人所得税时借：其他应收款贷：应交税金——应交个人所得税缴纳个人所得税时借：应交税金——应交个人所得税贷：现金或银行存款相关税费的计算涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下：1、有关概念收入总额= 广告收入总额+其他收入广告收入总额= 广告收入代理广告收入广告收入净额= 广告收入总额—代理广告成本收入净额= 广告收入净额其他收入2、营业税计算营业税= 收入净额× 5%3、企业所得税计算企业所得税= 收入总额×核定的税率（以核定方式征收）或企业所得税= 利润总额× 33%（以查账方式征收）5、城建税及教育费附加计算城建税= 营业税额× 7%（比率按所在地区类别确定）教育费附加= 营业税额× 4%（比率按所在地区类别确定）6、堤围费计算堤围费= 收入净额× 1‰7、文化建设费计算文化建设费= 广告收入净额× 3%8、个人所得税计算个人工资、薪金所得按《个人所得税法》计算注意的问题除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本，但代理广告成本能否抵减代理广告收入的前提是，要从代理媒体或广告公司取得广告发票，并且取得的广告发票分别要与本公司相应广告客户逐笔对应，以便税务机关进行核查批准，具体可咨询当地的税务机关。

记账实操-传媒公司的账务处理分录

记账实操-传媒公司的账务处理分录账务处理实例：一、初始投资假设投资者李某投资成立一家传媒公司，投入资金500万元。

借：银行存款5000000贷：实收资本——李某5000000二、业务承接与成本发生1. 承接广告制作业务，与客户签订合同金额为100万元。

不考虑增值税情况下，确认收入：借：应收账款——某客户1000000贷：主营业务收入——广告制作收入10000002. 为制作广告，发生以下成本：拍摄场地租赁费用20万元。

借：主营业务成本——场地租赁费200000贷：银行存款200000设备租赁费用15万元。

借：主营业务成本——设备租赁费150000贷：银行存款150000聘请演员费用30万元。

借：主营业务成本——演员费用300000贷：银行存款300000三、员工薪酬1. 支付广告制作人员工资20万元。

借：主营业务成本——人工成本200000贷：应付职工薪酬2000002. 管理人员工资10万元。

借：管理费用——工资100000贷：应付职工薪酬100000四、办公费用1. 支付办公场地租金5万元。

借：管理费用——租金50000贷：银行存款500002. 购买办公用品2万元。

借：管理费用——办公费20000贷：银行存款20000五、固定资产相关1. 购置办公设备花费30万元。

借：固定资产——办公设备300000贷：银行存款3000002. 每月计提设备折旧：假设设备预计使用年限5年，残值率为5%，则月折旧额为4750元。

借：管理费用——折旧费4750贷：累计折旧4750六、收入确认与税费缴纳1. 客户支付广告制作费用80万元。

借：银行存款800000贷：应收账款——某客户8000002. 假设增值税税率为6%，计算应缴纳的增值税：增值税销项税额=（1000000÷1.06）×6%≈56603.77元。

借：应收账款——某客户56603.77贷：应交税费——应交增值税（销项税额）56603.773. 缴纳增值税及附加税费：假设附加税费为增值税的10%，则附加税费= 56603.77×10%≈5660.38元。

广告公司税种和业务范围

广告公司A、交税种类一、基本税种和税率：1、营业税按营业收入5%缴纳；2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳；3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳；4、文化事业建设费按营业额3%缴纳；5、印花税：广告合同按承揽收入金额的万分之五贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX 元/平方米）；7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；8、车船使用税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX 元辆）；9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（注：2008年起税率为25%）；10、发放工资奖金的扣缴个人所得税。

除企业所得税（2002年1月1日以后新办的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。

四、纳税申报期限1、营业税、城建税、文化事业建设费、个人所得税等于次月10日内为限期缴纳期限；2、企业所得税季后15日内（当地税务机关确认按月缴纳的，次月10日）为限期缴纳期限，汇算清缴期限为4个月；3、房产税、城镇土地使用税等，按当地税务机关的规定期限缴纳（各地一般一年两次等规定不一）。

4、限期缴纳最后一日，遇到休息日，顺延一日；遇到长假（春节、五一、十一节），按休息日顺延；5、滞纳金按天加收万分之五；6、经税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳的，税务机关可处于罚款。

B、小广告公司经营业务范围一.广告设计平面广告设计：画册设计、手册设计、单张广告宣传页设计。

视觉识别系统设计：商标、LOGO、标志、VI/CI、企业形象、品牌形象设计。

3D设计：展览展示设计、3D效果图设计、网站广告制作、影视广告设计制作。

二.多媒体广告发布及广告效果评测户外广告牌报纸、杂志电台、广播网络广告影视广告其它媒体三.企业活动策划大型路演、Roadshow促销活动公司会议、年会新闻发布会、产品发布会经销商答谢会四.广告制品制作喷绘、高精度写真促销物料设计制作展示道具设计制作礼品、赠品、促销品设计制作五.互联网服务企业网站设计制作网络推广、网络广告多媒体动画制作域名、虚拟主机、服务器服务六.展会服务展位预定展期促销活动展台设计、搭建展期经销商接待。

广告位出租税收问题

广告位出租税收问题广告位出租涉及两方面的税收问题：一是税怎么交？营改增之前只涉及营业税服务业税目下不同子目，是租赁还是广告业？租赁税率5%，广告业税率也是5%，但广告业还要交3%的文化事业建设费。

营改增之后，如果按场地租赁交营业税5%，广告业交增值税6%，还有文化事业建设费3%，如果是利用车身做广告，按租赁的话应该是动产租赁，也是交增值税，税率为17%。

二是开什么发票，承租方可不可以作广告费支出？广告业是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。

税目注释最后落脚点在提供相关服务的行为。

租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。

租赁的关键在将场地或东西暂时借给他人使用，并不提供其他劳务服务。

所以，出租方只要不提供制作发布等广告服务活动，单纯将场地租给对方使用，应按租赁征税。

如果出租场地，同时提供一些广告相关的服务，应按广告业征税。

从前面说的三种征税方式而言，按场地租赁交营业税税负最低，按动产租赁交增值税税负最高。

也就是按租赁征税税负可能高于也可能低于按广告征税。

而按租赁还是广告征税在实务中又有一定的模糊性，纳税人是有一点筹划空间的。

至于发票怎么开，其实只要明确了怎么交税，发票怎么开也相应地明确了。

问题是，如果承租方取得的是租赁业发票，承租方可不可以作为广告费列支？从承租方角度来看，我租赁场地就是为了做广告，当然是广告开支内容。

但《企业所得税税前扣除办法》明确规定，纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列3个条件：1、广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的（场地出租方一般不会有广告资质）；2、已实际支付费用，并取得相应发票（这个发票一般理解为广告业发票）；3、通过一定的媒体传播。

按这个文件规定，场地租赁发票应该不可以作广告费支出。

虽然这个文件无效了，但税务从严的话，恐怕还是会有税务争议。

文化事业建设费的计税依据及政策

税务易错点易错点1：广告设计费收入是否需要缴纳文化事业建设费问题：我们是一家新成立的广告公司，经营范围主要有：广告发布、广告代理、广告宣传、广告播映、广告展示、广告策划、广告设计、广告制作、广告咨询、会议展览等，请问哪些收入需要缴纳文化事业建设费？答复：在你公司的经营范围中，广告发布、广告代理、广告宣传、广告播映、广告展示等属于广告服务，需要缴纳文化事业建设费，但是广告策划、广告设计、广告制作、广告咨询、会议展览等不属于广告服务，不需要缴纳文化事业建设费。

政策：（1）根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）的规定：“一、在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。

”（2）根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：“附：销售服务、无形资产、不动产注释广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。

包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

”广告设计服务属于文化创意服务中的设计服务范畴，不属于广告服务。

因此，纳税人从事广告设计服务不需要缴纳文化事业建设费。

易错点2：外购电梯销售同时提供安装的，安装费能否适用3%征收率问题：我是一家销售电梯的经销商，出售电梯同时也提供安装服务，请问是否一律按照销售业务适用17%的税率来缴纳增值税？答复：可以按照甲供材选择简易计税，对安装服务适用3%的征收率来计算增值税。

出售电梯按照17%的税率计算增值税。

注意：（1）不论销售自产的电梯还是外购的电梯，销售后的安装服务均可按照甲供材选择简易计税；（2）安装电梯服务可以视为甲供工程适用简易计税，但并不意味着其他类型的“销售+安装”业务也同样适用。

11个问题让你看懂“文化事业建设费”

11个问题让你看懂“文化事业建设费”1问：我公司是从事广告播映服务业务的，以前在地税缴纳营业税时还需要报送文化事业建设费的报表，请问“营改增”后是否还需要缴纳文化事业建设费？在国税交还是在地税交？答：需要。

根据《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知》（财综〔2013〕88号，以下简称“财综88号文”）第一条的相关规定，在中华人民共和国境内提供广告服务的单位和个人，应按规定缴纳文化事业建设费。

此外，财综2013年88号文第八条明确规定：“营改增”后的文化事业建设费，由国家税务局征收。

因此，该纳税人需要向主管的国税部门申报缴纳文化事业建设费。

2问：应缴纳和扣缴文化事业建设费的单位和个人，何时进行文化事业建设费的费种登记？答：根据国家税务总局公告2013年第64号《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费登记与申报事项的公告》（以下简称“总局64号公告”），凡应缴纳和扣缴文化事业建设费的单位和个人（以下简称“缴纳人、扣缴人”），须按以下规定填写《文化事业建设费登记表》，并向主管税务机关申报办理文化事业建设费登记事项。

1、缴纳人、扣缴人在办理税务登记或扣缴税款登记的同时，办理文化事业建设费登记。

2、在总局64号公告发布前（2013年11月11日前）已经办理税务登记或扣缴税款登记，但未办理文化事业建设费登记的缴纳人、扣缴人，应在总局64号公告发布后，首次申报缴纳文化事业建设费前，补办登记事项。

3、不经常发生文化事业建设费应缴纳行为或按规定不需要办理税务登记、扣缴税款登记的缴纳人、扣缴人，可以在首次文化事业建设费应缴纳行为发生后，办理登记事项。

3问：听说“营改增”后广告服务与原先的广告业概念有一些的变化，请问广告服务的业务范畴具体包括哪些？答：根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称“财税106号文附件一”）中的应税服务范围注释，广告服务是指：利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。

广告业应缴纳哪些税（费）

⼴告业，是指利⽤图书、报纸、杂志、⼴播、电视、路牌、电影、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项⽬、⽂体节⽬或通告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。

⼴告业主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、⽂化事业建设费和企业所得税等。

（⼀）营业税 1、计税依据对⼴告业务征收营业税，是以⼴告业务收⼊作为计税营业额征税的。

⼴告业务收⼊是指⼴告的设计、制作、刊登、播映等项收⼊。

对电台、电视台、报刊社、⼴告公司等⼴告经营单取得的赞助收⼊，以及体育馆、运动场举办体育⽐赛和⽂艺演出，为企业单位打⼴告所取得的⼴告费收⼊，均应按全额征收营业税，对付给⼴告公司制作⼴告的加⼯费不得扣除；接受委托的⼴告公司加⼯制作⼴告的加⼯费收⼊，也应按规定征收营业税。

2、税率⼴告业的税率为5% 3、营业税应纳税额⼴告业营业税应纳税额为娱乐业的营业额乘以适⽤税率。

计算公式为：营业税应纳税额=营业额*适⽤税率 4、营业税的纳税义务发⽣时间营业税纳税义务发⽣时间⼀般为纳税⼈收讫营业收⼊款项或取得索取营业收⼊款项凭据的当天。

5、纳税期限纳税期限分为五⽇、⼗⽇、⼗五⽇或⼀个⽉。

纳税⼈以⼀个⽉为⼀期纳税的，⾃期满之⽇起⼗⽇内申报纳税，以五⽇、⼗⽇或者⼗五⽇为⼀期纳税的，⾃期满之⽇起五⽇内预缴税款，于次⽉⼀⽇起⼗⽇内申报纳税并结清上⽉应纳税款。

（⼆）⽂化事业建设费 1、⽂化事业建设费的计税依据⼴告业⽂化事业建设费按缴费⼈应当缴纳⼴告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。

计算公式：应缴费额＝应纳娱乐业、⼴告业营业税的营业额×3% 2、⽂化事业建设费的缴费义务发⽣时间⽂化事业建设费的缴费义务发⽣时间为缴费义务⼈收讫⽂化事业建设费征收范围内业务营业收⼊款项或者取得索取营业收⼊款项凭证的当天。

4、⽂化事业建设费的缴纳期限⽂化事业建设费的缴纳期限与缴费义务⼈缴纳营业税的期限相同。

（三）城市维护建设税城市维护建设税的计税依据是纳税⼈实际缴纳的营业税税额。

广告宣传费扣除标准

广告宣传费扣除标准广告宣传费扣除标准是企业在纳税时需要重点关注的问题之一。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除合理的广告宣传费用。

那么，什么样的广告宣传费可以扣除？扣除标准又是如何规定的呢？首先，企业在确定广告宣传费用时，应当符合以下几个基本条件，一是费用必须是发生在税法规定的范围内；二是费用必须是与企业生产经营活动直接相关的；三是费用必须是合理的。

其次，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，广告宣传费用是指企业为推销自身产品或服务，提高企业知名度和美誉度而发生的费用。

这些费用包括但不限于广告、会展、促销、公关、赞助等方面的支出。

在确定广告宣传费用扣除标准时，企业应当结合实际情况，合理确定扣除范围，确保不会出现过多或者不合理的费用被列入扣除范围。

再次，广告宣传费用的扣除标准应当符合实际情况，合理合法。

企业在确定广告宣传费用的扣除标准时，应当遵循合理性、真实性、合法性的原则，确保所列支出符合税法规定，且有相应的凭证和合同作为依据。

同时，企业需要注意，广告宣传费用的扣除标准应当符合税务机关的审核要求，确保所列支出符合相关法律法规的规定，避免因为扣除不合理或不合法的费用而引发税务风险。

最后，企业在确定广告宣传费用的扣除标准时，应当根据实际情况，结合税法规定和税务机关的要求，合理合法地确定扣除范围，确保所列支出符合相关法律法规的规定，避免因为税法违规而导致的风险和损失。

总之，广告宣传费扣除标准是企业在纳税时需要重点关注的问题之一。

企业在确定广告宣传费用的扣除标准时，应当遵循合理性、真实性、合法性的原则，确保所列支出符合税法规定，且有相应的凭证和合同作为依据，避免因为扣除不合理或不合法的费用而引发税务风险。

希望企业能够严格遵守相关法律法规，合理合法地确定广告宣传费用的扣除标准，确保企业纳税合规，避免因为税法违规而导致的风险和损失。

企业所得税年度申报表填写案例(6)扣除类纳税调整项目填报(广告费和业务宣传费)

企业所得税年度申报表填写案例（6）扣除类纳税调整项目填报（广告费和业务宣传费）一、简要概述适用范围：发生广告费和业务宣传费纳税调整项目的纳税人政策依据：《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）、《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2017] 41号）等相关规定。

二、涉及的申报表及表间关系三、填报注意事项1.广告性赞助支出在本表填报。

2.若企业将预提以后年度或摊销以前年度广告费和业务宣传费列入本年度期间费用，并填入第1行“本年度广告费A105000 第16行A100000第15行、16行和业务宣传费支出”，需在第2行“不允许扣除的广告费和业务宣传费支出”中调整预提或摊销金额。

3.第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”=A100000表的第1行“营业收入”+《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）第1行“视同销售收入”（税收金额）+《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）第23行“销售未完工产品的收入”（税收金额）－《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”（税收金额）。

4.本表是《纳税调整项目明细表》（A105000）的附表，本表第12行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额”需填入《纳税调整项目明细表》（A105000）第16行“（四）广告费和业务宣传费支出”。

5.企业货物、财产、劳务用于广告，如会计处理未确认收入，则需填报本表及《纳税调整项目明细表》（A105000）、《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）。

6.对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

广告业应缴纳哪些税(费)

广告业应缴纳哪些税（费）？广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、路牌、电影、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。

广告业主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、文化事业建设费和企业所得税等。

（一）营业税1、计税依据对广告业务征收营业税,是以广告业务收入作为计税营业额征税的。

广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、播映等项收入。

对电台、电视台、报刊社、广告公司等广告经营单取得的赞助收入,以及体育馆、运动场举办体育比赛和文艺演出,为企业单位打广告所取得的广告费收入,均应按全额征收营业税,对付给广告公司制作广告的加工费不得扣除;接受委托的广告公司加工制作广告的加工费收入，也应按规定征收营业税。

2、税率广告业的税率为5%3、营业税应纳税额广告业营业税应纳税额为娱乐业的营业额乘以适用税率。

计算公式为：营业税应纳税额=营业额*适用税率4、营业税的纳税义务发生时间营业税纳税义务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。

5、纳税期限纳税期限分为五日、十日、十五日或一个月。

纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税，以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

有关营业税的具体、全面规定请见纳税指南—“分税种基本规定”部分。

（二）文化事业建设费1、文化事业建设费的计税依据广告业文化事业建设费按缴费人应当缴纳广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。

计算公式：应缴费额＝应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3%2、文化事业建设费的缴费义务发生时间文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。

4、文化事业建设费的缴纳期限文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。

文化事业建设费的计税依据及政策

政策：（1）根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25 号）的规定：“一、在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。” （2）根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）的规定： “附：销售服务、无形资产、不动产注释
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分。构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
（2）《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 10 号）第四条规定，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照 “其他现代服务”缴纳增值税。
广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。 ”
广告设计服务属于文化创意服务中的设计服务范畴，不属于广告服务。因此，纳税人从事广告设计服务不需要缴纳文化事业建设费。易错点 2：外购电梯销售同时提供安装的，安装费能否适用 3%征收率
问题：我是一家销售电梯的经销商，出售电梯同时也提供安装服务，请问是否一律按照销售业务适用 16%的税率来缴纳增值税？答复：可以按照甲供材选择简易计税，对安装服务适用 3%的征收率来计算增值税。

注册税务师税法(Ⅰ)-消费税(四)_真题-无答案

注册税务师税法(Ⅰ)-消费税(四)(总分194,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 某外贸进出口公司2008年5月从美国进口14辆小客车，消费税税率为15%，每辆车的关税完税价格为55万元；进口中轻型商用客车8辆，消费税税率为12%，每辆车的关税完税价格为34万元，已知我国确定的美国上述车辆的关税税率均为100%，进口车应缴纳消费税( )万元。

A. 6.52B. 7.37C. 345.94D. 332.202. 按照现行消费税的制度规定，生产企业下列行为中，不征收消费税的是( )。

A. 用于广告宣传用的样品白酒B. 用于本企业的自产应税消费品C. 委托加工收回后直接销售的粮食白酒D. 抵偿债务的汽车轮胎3. 某烟厂2008年4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产卷烟领用80%；本期销售卷烟20箱，取得不含税收入197万元，该烟厂本月应纳消费税( )。

A. 86.8万元B. 89.6万元C. 88.95万元D. 76.95万元4. 某白酒厂于2008年5月用薯类酒精勾兑白酒100吨全部用于销售，当月取得销售额480万元(含税)，当月初库存外购薯类酒精余额为90万元，当月购进薯类酒精110万元，月末库存外购薯类酒精20万元。

该厂当月应纳消费税是( )。

A. 920512.82元B. 1125700元C. 1210000元D. 1025700元5. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。

本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51．48万元。

该企业国内生产缴纳的消费税( )万元。

A. 28.20B. 72C. 5.78D. 06. 某白酒厂2008年用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒100吨，全部发往经销商，托收手续已办妥，不含税价款1480万元尚未收到。

广告业应缴纳哪些税培训资料

广告业应缴纳哪些税培训资料广告业应缴纳的税项广告业是一个非常重要的行业，它为各种产品和服务进行宣传推广，帮助企业增加销售额和知名度。

作为一位广告业从业者，了解并遵守相关的税收政策是非常重要的。

以下是广告业应缴纳的一些税项：1. 增值税：广告业通常要向客户提供广告设计、制作和发布等服务，这些服务都属于劳务输出，根据国家相关规定，需要缴纳增值税。

增值税率根据不同广告服务的性质和规模而有所不同。

2. 企业所得税：广告公司的利润属于企业所得，根据企业盈利情况和税务政策，需缴纳相应的企业所得税。

企业所得税税率为20%。

3. 个人所得税：广告业从业人员的收入属于个人所得，根据个人收入的不同水平，需要缴纳相应的个人所得税。

个人所得税税率根据收入水平分为多个档次，超过一定额度的收入将按照较高的税率进行计算。

4. 城市维护建设税：根据国家规定，广告业需要缴纳城市维护建设税。

该税的税率根据广告业的纳税实际情况和所在城市的要求而有所不同。

5. 土地使用税：广告公司在使用土地进行营业活动时，可能需要缴纳土地使用税。

土地使用税税率根据土地使用面积和所在地区而有所不同。

6. 印花税：广告业有时需要与其他企业或个人签订广告合同，签订合同时需要缴纳一定比例的印花税。

印花税税率根据签订合同金额而定。

7. 城镇土地使用税：广告公司若在城市的土地上开展经营活动，则需要缴纳城镇土地使用税。

土地使用税税率根据土地面积和所在地等因素而定。

广告业作为一项重要的经济行业，对税收的合规缴纳非常重要。

只有按照相关政策规定缴纳税款，才能为广告产业的健康发展提供良好的经济环境，同时也为自身企业的可持续发展创造更多机会。

在进行广告业务时，务必了解并遵守相关税务法规，确保税务合规。

广告业应缴纳的税项广告业是当今社会中不可或缺的一部分，它对商业和企业的成功起到至关重要的作用。

然而，与其他行业一样，广告业也需要缴纳一定的税项，以便为社会做出贡献并遵守国家的税法和税务政策。

税费计算与缴纳广告费的所得税率

税费计算与缴纳广告费的所得税率
根据法律的相关的规定，广告公司的营业税税率是５％。

广告服务业属于应税服务范围。

提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），广告业税率如属一般纳税人税率为６％。

如果是小规模纳税人则为３％。

二、广告公司税率怎么计算
（一）应交营业税１００００＊５％＝５００元
（二）应交城建税５００＊７％＝３５元
（三）应交教育费附加５００＊３％＝１５元
（四）应交文化事业建设费＝１００００＊３％＝３００元
（五）企业所得税，按照现行《》的规定。

企业所得税税率为２５％，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按２０％。

企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收。

三、虚假宣传的法律责任有哪些
（一）经营者（广告主）的法律责任。

（二）广告经营者的法律责任。

（三）连带责任。

广告发布合同是否缴纳印花税

编号：_______________本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载广告发布合同是否缴纳印花税甲方：___________________乙方：___________________日期：___________________广告发布合同是否缴纳印花税篇一：广告合同属加工承揽合同印花税篇一：一份合同既有广告制作乂有广告牌租赁按什么税目交印花税（中税网）一份合同既有广告制作乂有广告牌租赁按什么税目交印花税我司签订的名为《广告牌租赁合同》即包括广告制作乂包括广告牌租赁的混合合同，应当按加工承揽合同还是租赁合同缴纳印花税？为什么？回复如下：专家回复：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十七条的规定，同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合同税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

因此，两家公司之间签订的“以广告劳务抵偿房屋租赁费用”的合同，是反映提供广告劳务和出租房屋的双重经济行为合同，如果分别记载金额结算的,属于应税凭证，分别按“加工承揽合同”和“财产租赁合同”的税目税率计算缴纳印花税。

为分别记载的从高计算。

篇二：关于一些特殊合同印花税和营改增范围事项的税务讨论关于一些特殊合同印花税和营改增范围事项的税务讨论特殊合同如何缴纳印花税及是否属于营改增范围等问题，我个人经过认真分析，就有关纳税义务意见如下：一、印花税事项1、基本情况下列业务如何缴纳印花税：业务一、公司全额缴纳保证金开银行承兑汇票，签订有合同。

业务二、有限电视费合同。

业务三、协议酒店（定点）合同。

业务四、与村里签订的补偿协议。

业务五、设备清洗签订的合同印花税税目的适用。

上述的五个事项中，是否缴纳印花税及适用的税目。

2、目前的税收政策：（1）、〈〈中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税第二条下列凭证为应纳税凭证：（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业帐薄；（四）权利、许可证照；（五）经财政部确定征税的其他凭证。

[最新知识]广告业的税务如何缴纳

广告业的税务如何缴纳
广告业的税务如何缴纳，经常有小伙伴遇到这个问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。

广告业的税务如何缴纳？
1。

有从事货物买卖的公司都可以申请一般纳税人，广告业属于服务类，但如果你们也兼营销售材料便可以申请一般纳税人。

单广告方面的话是不用分的。

2.广告业是可以差额征税的。

要求开出的发票为：广告业专用发票，开进来的票也是：广告业专用发票，且开票内容为广告发布费、代理费等。

广告公司主要涉及哪些税：
1、印花税
此处的广告合同应仅指广告制作合同，制作企业与广告公司应分别就各自所执合同贴花。

而企业与媒体签订的广告发布合同不属于印花税税目税率表中所附的合同种类，无需贴花。

2、增值税
广告业属于营改增以后的现代服务业，年销售额超过500万元的一般纳税人税率为6%，低于500万元的小规模纳税人税率为3%。

3、城建税、教育附加、地方教育附加
城建税一般按应交增值税的7%(市区)或5%(县城、建制镇或1%征收。

教育附加、地方教育附加按应交增值税的3%、2%征收。

4、企业所得税的税率正常是利润的25%，低税率是20%。

以上就是小编为大家介绍的广告业的税务如何缴纳，相信大家看完已经有所理解了，如果对此还有其他的疑问，可以直接在窗口与经验丰富的我们老会计们交流。

税法计算题

1、．A电子股份有限公司为消费型增值税一般纳税人，2006年12月份有关经营业务如下：(1)A公司从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，货物已验收入库，货款和税款未付。

(2)A公司为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额23万元、调试费收入6.25万元。

制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费4万元、增值税0.68万元，取得C公司增值税专用发票。

(3)A公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款50万元，支付运输公司的运输费4万元，取得普通发票。

(4)A公司销售电脑468万元，均开具普通发票。

(说明：题中所述增值税专用发票均已经过税务机关认证。

)要求：计算A公司2006年12月份应缴纳的增值税。

1、进项税额=68+0.68+50×13%+4×7%=75.46万元销项税额=468÷（1+17%）×17%+（23+6.25）÷（1+17%）×17%=72.25万元应纳税额=72.25-75.46=-3.21万元2、某企业2008年销售货物收入3000万元，让渡专利权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，接受捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，计算该企业可在所得税前列支的业务招待费金额。

1、确定业务招待费的基数=3000+300+100+600=4000万元第一标准：发生额的60%=30×60%=18万元第二标准：4000×0.5%=20万元18万元税前列支。

3、某电信局2005年5月取得话费收入50万元，销售各种有价电话卡20万元(当期财务会计上体现的销售折扣折让2万元)，电话机安装收入20万元，出售移动电话收入20万元，代办电信线路工程收入40万元(电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件20万元)，请计算该电信局当月应纳营业税。