公益性捐赠支出

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公益性捐赠支出扣除标准

公益性捐赠支出扣除标准公益性捐赠支出扣除标准是指符合税法规定的公益性捐赠支出，在纳税人计算应纳税所得额时可以予以扣除的标准。

公益性捐赠支出是指纳税人为公益事业捐赠的财产或者资金支出，包括捐赠给符合税法规定的公益性组织的财产或者资金支出，以及用于公益事业的实际支出。

一、公益性捐赠支出的范围。

公益性捐赠支出的范围包括捐赠给符合税法规定的公益性组织的财产或者资金支出，以及用于公益事业的实际支出。

其中，符合税法规定的公益性组织是指依法登记并主要从事公益活动的慈善组织、社会福利机构等。

二、公益性捐赠支出的扣除标准。

公益性捐赠支出的扣除标准按照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定执行。

具体来说，纳税人为公益事业捐赠的财产或者资金支出，在计算应纳税所得额时可以扣除的标准为不超过其全年收入的30%。

三、公益性捐赠支出的申报程序。

纳税人在申报个人所得税时，可以在年度汇算清缴时将公益性捐赠支出列入扣除项目，按照规定的扣除标准计算扣除数额，并在申报表中予以填报。

四、注意事项。

在享受公益性捐赠支出扣除的过程中，纳税人需要注意以下几点：1.确保捐赠行为符合税法规定，捐赠对象为符合税法规定的公益性组织；2.保留捐赠凭证和相关资料，以备税务机关核查；3.严格按照规定的扣除标准计算扣除数额，不得超过30%的全年收入。

五、结语。

公益性捐赠支出扣除标准的设立，是为了鼓励更多的人积极参与公益事业，促进社会公益事业的发展。

纳税人在进行公益性捐赠时，应当了解相关的扣除标准和申报程序，合理合法地享受相应的税收优惠政策。

同时，税务部门也将加强对公益性捐赠支出的监督和管理，确保税收政策的公平公正执行，推动社会公益事业的健康发展。

希望通过各方的共同努力，能够为我国的公益事业做出更大的贡献。

捐赠支出纳税调整例题

例题：某企业为一般纳税人，2020年度通过公益性社会组织向贫困地区捐赠了一笔款项，假设该款项为100万元。

该企业2020年度会计利润为200万元，已累计预缴企业所得税税款20万元。

1. 纳税调整：
根据企业所得税法规定，企业向贫困地区的捐赠属于公益性捐赠，可以全额在税前扣除。

但是，该企业在会计处理上并没有将该笔捐赠确认为收入，因此在计算应纳税所得额时需要进行纳税调整。

该企业应确认视同销售收入100万元，视同销售成本为80万元（假设该款项为货物，成本为80万元）。

同时，该企业会计核算的捐赠支出为100万元。

因此，应纳税所得额=会计利润+视同销售收入-视同销售成本+纳税调整项目=200+100-80+（100-100）=220万元。

2. 计算应纳企业所得税税款：
根据企业所得税法规定，该企业适用25%的企业所得税税率。

因此，应纳企业所得税税款=应纳税所得额×税率=220×25%=55万元。

3. 已缴纳税款及余额：
该企业在2020年度累计预缴企业所得税税款20万元，因此还需要缴纳的税款为55-20=35万元。

4. 会计处理：
该企业在会计核算时需要将捐赠款项确认为收入，同时结转相应的成本。

具体会计分录为：
借：营业外支出100万元
贷：主营业务收入100万元
借：主营业务成本80万元
贷：库存商品80万元
通过以上例题可以看出，企业在向贫困地区进行公益性捐赠时，需要根据
企业所得税法规定进行纳税调整，并按照相应的税率计算应纳企业所得税税款。

同时，在会计处理上需要将捐赠款项确认为收入并结转相应的成本。

企业所得税公益性捐赠税收政策及填报指南

企业所得税公益性捐赠税收政策及填报指南一、概念公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业捐赠。

二、扣除额（一）限额扣除（一般规定）企业发生公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年内扣除。

注意，有结转部分时，应先扣以前年度结转，再扣除当年发生的捐赠支出（企业所得税法及实施条例）。

（二）全额扣除（特殊规定）全额扣除一般存在时间限制，而且是针对特定的事项：1、通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关的扶贫捐赠可全额扣除。

财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告(财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局公告2021年第18号)2、对赞助、捐赠北京冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业所得税时可全额扣除。

财税[2017]60号3、对赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业所得税时可全额扣除。

财政部公告2020年第18号（三）不得扣除捐赠需通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业，为了防止纳税人通过公益捐赠进行避税或转移利润，尤其是关联企业之间通过捐赠转移利润避税，税法规定直接捐赠不予扣除。

三、捐赠额（一）货币性资产企业以货币性资产捐赠的，以实际收到的金额确认捐赠额。

（二）非货币性资产1、视同销售：企业非货币性资产捐赠，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

企业以非货币性资产捐赠的，自产的按照企业同类商品同期对外销售价格确定销售收入，外购的应按照被移送资产的公允价值确定销售收入（税总公告2016年第80号）。

2、股权捐赠：企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。

公益性捐赠支出

公益性捐赠支出公益性捐赠支出是指组织或个人出于社会责任和爱心，自愿将一定财物或款项用于帮助需要帮助的人群或社会公共事业。

这种行为旨在促进社会公平、增进人与人之间的互助和团结，提高社会公益性资源的分配效率，推动社会进步与发展。

公益性捐赠支出具有以下几个特点。

首先，公益性捐赠支出必须是自愿的，不能以强制手段进行，并且捐赠的财物或款项必须是合法合规的。

其次，公益性捐赠支出要有明确的捐赠目的和用途，并通过专业评估和监督确保捐赠资金的使用效益最大化。

再次，公益性捐赠支出要遵循公开透明的原则，及时向社会公布捐赠的信息和使用情况，并接受社会监督。

最后，公益性捐赠支出要符合相关法律法规的规定，遵守税收政策和财务制度。

公益性捐赠支出的形式多种多样，包括物质捐赠、项目支持、资金拨款等。

物质捐赠可以是食品、衣物、书籍、药品等生活必需品，也可以是学习用具、运动器材等教育和体育设施。

项目支持可以是对教育、医疗、环保、扶贫等公益项目的定向捐助，帮助有特殊需求的群体改善生活条件。

资金拨款可以是向公益组织、社会福利机构、慈善基金会等提供一定额度的资金支持，用于开展公益活动和社会服务。

公益性捐赠支出的受益对象广泛，可以是贫困人口、残疾人群、失学儿童、孤寡老人等弱势群体，也可以是受自然灾害、突发事件等影响的群体，甚至是整个社会的公共事业。

通过公益性捐赠支出，可以帮助受助对象解决生活困难，改善健康状况，提高教育水平，增强社会参与能力，提升生活质量，促进社会和谐稳定。

然而，公益性捐赠支出也面临一些挑战和问题。

首先，社会公益资源的分配不均衡，一些地区和群体的需求得不到满足。

其次，一些慈善组织和机构的运作不规范，资金使用和管理存在一定风险。

再次，公益性捐赠支出的效益评估和监督机制尚不完善，缺乏科学的评价指标和有效的监督手段。

此外，一些个人和机构存在不良动机，通过捐赠行为谋求不当利益，甚至涉及非法活动。

为解决上述问题，应加强相关法律法规的制定和执行，明确公益性捐赠支出的管理和监督责任。

公益性捐赠所得税前扣除标准及纳税调整的计算步骤

公益性捐赠所得税前扣除标准及纳税调整的计算步骤除了特殊的可以全额在所得税前扣除的，一般公益性捐赠的税前扣除标准是利润总额的12%，超过12%的部分可以结转以后三个年度税前扣除。

扣除的顺序是先扣除以前年度结转到当年的部分，再扣除当年实际发生的。

通过几个例子来理解例一：企业当年会计利润总额100万元，本年发生公益捐赠支出5万元，上年结转公益支出3万元。

第一步计算扣除标准，100*12%=12万元第二步计算实际发生的可以税前扣除的公益捐赠支出总额，5+3=8万元（上年结转本年的加上本年实际发生的）。

第三步用扣除标准和实际可扣除的比较，12-8=4万元，扣除标准大于实际可扣除的。

本年发生的5万元可以全部在税前扣除，并且上年结转的3万元也可以在本年扣除。

纳税调减3万元（3万元结转的部分在上一年实际发生时不允许扣除，做过纳税调增形成暂时性差异，本年可扣除时相应做纳税调减，暂时性差异消除）。

例二：企业当年会计利润总额100万元，本年发生公益捐赠支出15万元，上年结转公益支出3万元。

第一步计算扣除标准，100*12%=12万元。

第二步计算实际发生的可以税前扣除的公益捐赠支出总额，15+3=18万元。

第三步用扣除标准和实际可扣除的比较，12-18=-6万元。

由于扣除标准小于实际可扣除的，只能按照扣除标准12万元扣除。

第四步用限额12万元，先扣除上年结转的3万元，同时做纳税调减3万元，可扣除限额剩余12-3=9万元。

本年发生的15万元可以扣除9万元，有6万元结转下期扣除。

纳税调增6万元，调增的6万元-调减的3万元=本期调增3万元。

PS：上面是教材的思路，我觉得有点复杂，可以直接用扣除标准与当年发生额比较，12-15=-3万元。

差额3万元是扣除标准小于当年发生额，当年的发生额中有3万元不能税前扣除，纳税调增3万元。

结转下年扣除的余额=3（上年结转的）+3（本年不能扣除的）=6万元（由于先扣除结转上年再扣除本年，所以这6万元应该全部是本年结转下年的。

例解公益性捐赠支出税前扣除新规

例解公益性捐赠支出税前扣除新规公益性捐赠支出税前扣除新规近年来，公益事业在社会中发挥了越来越重要的作用。

为了进一步鼓励和支持公益捐赠，我国税收政策进行了调整，推出了公益性捐赠支出税前扣除新规。

本文将对这一新规进行例解，以帮助读者更好地了解和应用。

首先，我们需要明确公益性捐赠的定义。

公益性捐赠是指个人和单位为公益事业提供财产或者金钱的行为。

这些捐赠往往用于支持教育、医疗、扶贫、环保等社会公益事业，以促进社会进步、改善民生。

根据新规，公益性捐赠支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

以往，只有符合特定条件的捐赠才能享受税前扣除的待遇，而新规则将基本条件放宽，扩大了适用范围。

具体而言，捐赠者在年度个人所得税或企业所得税申报时，可将公益性捐赠支出从应纳税所得额中扣除。

在新规实施后，捐赠者需要满足一定的条件才能享受税前扣除的权益。

对于个人来说，捐赠所得奖金、专项奖励、临时性补贴、临时性奖金等个人所得不得享受税前扣除。

对于企事业单位，捐赠所得奖金、奖励、津贴等不得同时享受税前扣除。

此外，捐赠者还需要履行相应的报备手续。

根据规定，捐赠者应当向税务机关报备拟捐赠的项目和金额，并提交相关证明材料。

捐赠者还需要确保所捐赠的款项直接用于公益事业，并保留相关发票和收据等财务凭证作为备查。

对于符合条件的公益性捐赠支出，具体扣除额度按照相关法规进行规定。

在个人所得税方面，捐赠额度上限是全年总收入的30%；在企事业单位所得税方面，捐赠额度上限为全年所得税的30%。

但需要注意的是，捐赠额度上限对个人和单位的扣除额度是相互独立的，不可相互转移。

值得一提的是，根据新规定，公益性捐赠支出还可享受其他税收优惠政策。

例如，在个人所得税方面，可享受免征个人所得税的资助学生、困境儿童等相关捐赠行为；在企事业单位所得税方面，捐赠行为还可申请适用税务部门公布的其他税收优惠政策。

公益性捐赠支出税前扣除新规的实施，旨在激励更多人和单位积极参与公益事业，促进社会公益事业的发展。

捐赠支出扣除标准

捐赠支出扣除标准捐赠支出扣除标准是指在个人所得税法中规定的一种减免税收的政策，旨在鼓励公民积极参与公益事业，推动社会公益事业的发展。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，个人捐赠给公益性事业单位的财产，可以在计算应纳税所得额时扣除。

那么，究竟什么样的捐赠支出可以享受扣除呢？以下将对捐赠支出扣除标准进行详细解析。

首先，捐赠支出的对象必须是符合法律法规规定的公益性事业单位。

公益性事业单位是指依法登记成立，主要从事公益活动的社会团体、基金会、宗教团体等组织。

捐赠支出的对象必须具备合法的公益性质，且捐赠款项必须用于公益事业的支出，才能符合扣除标准。

其次，捐赠支出的方式和金额也是需要符合一定标准的。

个人捐赠给公益性事业单位的财产，可以在计算应纳税所得额时扣除。

但是，在享受扣除的时候，需要注意以下几点，一是捐赠支出必须是以财产形式实施，不能以劳务、无形资产等形式进行捐赠；二是捐赠支出的金额应当在法律规定的范围内，不能超出规定的上限；三是捐赠支出的证明文件必须齐全，包括但不限于捐赠协议、收据、捐赠证书等。

再次，捐赠支出扣除标准还规定了一些特殊情况下的处理方式。

比如，对于因自然灾害、事故等原因捐赠给受灾地区或者受灾群众的财产，可以在计算应纳税所得额时扣除；对于在国家规定的重大疾病救助、扶贫济困等公益活动中捐赠的财产，也可以在计算应纳税所得额时扣除。

这些特殊情况下的捐赠支出，是对个人所得税法的一种特殊规定，体现了国家对于公益事业的重视和支持。

总之，捐赠支出扣除标准是对个人所得税法中的一项重要政策，它的出台旨在鼓励公民积极参与公益事业，推动社会公益事业的发展。

在享受扣除的过程中，个人需要注意捐赠支出的对象、方式、金额以及特殊情况下的处理方式，确保自己的捐赠支出符合法律法规的规定，从而享受到应有的减免税收的政策。

同时，公益事业单位也需要加强自身的管理和规范，确保捐赠款项的使用符合公益性质，为社会公益事业的发展贡献自己的一份力量。

企业公益性捐赠扣除标准

企业公益性捐赠扣除标准企业公益性捐赠是指企业为社会公益事业捐赠资金、物品或提供服务的行为。

为鼓励企业积极参与公益事业，我国税收政策对企业公益性捐赠给予了一定的税收优惠政策，其中包括企业公益性捐赠扣除标准。

本文将就企业公益性捐赠扣除标准进行详细介绍，以便企业了解相关政策，合理规划捐赠行为。

首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业对符合条件的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时可以在当年全额扣除。

符合条件的公益性捐赠支出是指企业捐赠给符合资格的受助单位的支出。

受助单位必须是经国务院民政部门登记注册的公益性组织或者其他依法登记注册的非营利性组织。

企业捐赠给政府部门、事业单位等机构的支出不属于符合条件的公益性捐赠支出。

其次，企业公益性捐赠支出的扣除标准应当符合一定的条件。

《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业对符合条件的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时可以在当年全额扣除。

这意味着企业捐赠的支出必须符合相关规定，才能享受税收优惠政策。

另外，企业在享受税收优惠政策时，应当按照国家税务总局的规定提交相关的证明材料，以确保捐赠支出的合法性和真实性。

再次，企业在进行公益性捐赠时，应当注意相关的税收政策和扣除标准。

企业应当根据自身的经营情况和财务状况，合理规划公益性捐赠支出，以确保能够最大限度地享受税收优惠政策。

同时，企业还应当加强内部管理，建立健全的捐赠审核机制和档案管理制度，确保公益性捐赠支出的合规性和真实性。

最后，企业应当积极履行社会责任，参与公益事业，为社会做出更多的贡献。

通过公益性捐赠，企业不仅能够获得税收优惠政策的支持，还能够提升企业形象，增强社会责任感，促进社会的和谐发展。

因此，企业应当根据自身的实际情况，合理规划公益性捐赠行为，积极履行社会责任，为建设美好社会贡献力量。

综上所述，企业公益性捐赠扣除标准是企业参与公益事业时需要了解的重要税收政策。

企业应当根据相关规定，合理规划公益性捐赠支出，确保能够享受税收优惠政策，同时积极履行社会责任，为社会发展做出积极贡献。

公益性捐赠税前扣除标准

公益性捐赠税前扣除标准公益性捐赠是指个人或者单位为公益事业无偿提供财产或者其他物品的行为。

为了鼓励更多人参与公益事业，我国税法规定对公益性捐赠给予一定的税前扣除优惠政策。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条、第四十二条和《财政部国家税务总局关于公益性捐赠个人所得税政策的通知》，现将公益性捐赠税前扣除标准进行说明如下。

首先，对于个人所得税的扣除标准，个人在计算应纳税所得额时，可以在收入额中扣除以下费用，（一）子女教育、继续教育支出；（二）住房贷款利息、住房租金支出；（三）赡养老人支出；（四）住房租金收入；（五）专项附加扣除。

公益性捐赠属于专项附加扣除范围之内，个人在一定额度内的公益性捐赠支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

其次，对于公益性捐赠的具体扣除标准，个人在计算应纳税所得额时，可以将其公益性捐赠支出在收入额中扣除。

具体规定如下，（一）个人在取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股利所得、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息所得、偶然所得等其他所得时，可以在计算应纳税所得额时，在收入额中扣除公益性捐赠支出；（二）公益性捐赠支出的扣除比例，不超过该纳税人收入额的30%。

即个人在计算应纳税所得额时，可以将公益性捐赠支出在收入额中扣除，但扣除比例不得超过该纳税人收入额的30%。

最后，对于公益性捐赠的相关证明和程序，个人在享受公益性捐赠税前扣除优惠政策时，需要提供相关证明和遵循一定的程序。

具体要求如下，（一）个人在享受公益性捐赠税前扣除优惠政策时，应当向受捐赠单位索取《公益性捐赠证明》；（二）个人在填报个人所得税纳税申报表时，应当将《公益性捐赠证明》作为扣除凭证，填报在应纳税所得额的扣除项目中；（三）个人在享受公益性捐赠税前扣除优惠政策时，应当遵循国家税务总局的相关规定和程序，如实申报纳税。

总之，公益性捐赠税前扣除标准是我国税法为鼓励公民积极参与公益事业而设立的优惠政策之一。

A06573《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)

A06573《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）【分类索引】业务部门所得税司业务类别自主办理事项表单类型纳税人填报设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)〉的公告》（国家税务总局公告2017年第54号）【表单】A105070 捐赠支出及纳税调整明细表【表单说明】本表适用于发生捐赠支出（含捐赠支出结转）的纳税人填报。

纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报捐赠支出会计处理、税收规定的税前扣除额、捐赠支出结转额以及纳税调整额。

纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），无论是否纳税调整，均应填报本表。

一、有关项目填报说明1.第1行“非公益性捐赠支出”：填报纳税人本年发生且已计入本年损益的税收规定公益性捐赠以外的其他捐赠支出的会计核算、纳税调整情况。

具体如下：（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入本年损益的税收规定公益性捐赠以外的其他捐赠支出金额。

（2）第5列“纳税调增额”：填报非公益性捐赠支出纳税调整增加额，金额等于第1列“账载金额”。

2.第2行“全额扣除的公益性捐赠支出”：填报纳税人发生的可全额税前扣除的公益性捐赠支出。

具体如下：（1）第1列“账载金额”：填报纳税人本年发生的会计核算计入本年损益的按税收规定可全额税前扣除的捐赠支出金额。

（2）第4列“税收金额”：等于第1列“账载金额”。

3.第3行“限额扣除的公益性捐赠支出”：填报纳税人本年发生的限额扣除的公益性捐赠支出、纳税调整额、以前年度结转扣除捐赠支出等。

第3行等于第4+5+6+7行。

其中本行第4列“税收金额”：当本行第1列+第2列大于第3列时，第4列＝第3列；当本行第1列+第2列小于等于第3列时，第4列＝第1列+第2列。

4.第4行“前三年度”：填报纳税人前三年度发生的未税前扣除的公益性捐赠支出在本年度扣除的金额。

向灾区捐赠商品的会计账务处理分录

向灾区捐赠商品的会计账务处理分录
按照《企业会计准则应用指南—会计科目和主要账务处理》有关规定，对外捐赠的现金或非现金资产，借记“营业外支出”中的“公益性捐赠”或“非公益性捐赠”科目，贷记相关科目。

会计分录如下：
发生捐赠时：
借：营业外支出——公益性捐赠支出
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税——销项税额
结转视同销售成本：
借：主营业务成本
贷：产成品——XX产品
对于企业用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，其中年度利润总额12%以内的部分，允许在所得税税前扣除;超过
年度利润总额12%的部分，允许之后三年内在计算所得税时税前扣除。

注：自2019年1月1日至2022年12月31日，企业用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

向灾区捐款的会计分录
借：营业外支出
贷：银行存款
企业接受捐赠的会计分录
企业接受捐赠资产的价值作为“捐赠利得”，直接计入“营业外收入”科目核算：
1、接受货币资金：
借：银行存款/库存现金
贷：营业外收入—捐赠利得
2、接受非货币资金，以公允价值入账：
借：原材料
库存商品
固定资产
无形资产
贷：营业外收入—捐赠利得。

公益性捐赠支出税前扣除标准

公益性捐赠支出税前扣除标准公益性捐赠是指个人或者企业为了公益事业无偿提供资金、物品或者劳务的行为。

为了鼓励更多的人参与公益事业，我国税法规定了公益性捐赠支出可以享受税前扣除的政策。

那么，公益性捐赠支出的税前扣除标准是怎样的呢？首先，对于个人捐赠者，公益性捐赠支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

根据《个人所得税法》第六条的规定，个人捐赠者可以在计算应纳税所得额时，将其依法捐赠的财产或者现金，按照其全额扣除。

但是，扣除的数额不得超过其全年应纳税所得额的百分之三十。

这意味着，个人捐赠者可以将其捐赠的财产或现金在计算个人所得税时进行扣除，但是扣除的数额有一定的限制。

其次，对于企业捐赠者，公益性捐赠支出也可以在计算企业所得税时予以扣除。

根据《企业所得税法》第八条的规定，企业捐赠者可以在计算应纳税所得额时，将其依法捐赠的财产或者现金，按照其全额扣除。

同样地，扣除的数额不得超过其全年应纳税所得额的百分之十。

这意味着，企业捐赠者也可以将其捐赠的财产或现金在计算企业所得税时进行扣除，但是同样也有一定的限制。

另外，无论是个人捐赠者还是企业捐赠者，在享受公益性捐赠支出税前扣除的政策时，都需要符合一定的条件。

首先，捐赠的对象必须是符合国家规定的公益性财产。

其次，捐赠者需要持有相关的捐赠证明文件，以便在纳税时进行申报。

最后，捐赠者需要在纳税申报时按照相关规定进行申报，才能享受税前扣除的政策。

总的来说，公益性捐赠支出税前扣除标准是个人捐赠者可以在计算个人所得税时将捐赠的财产或现金按照全额扣除，但是扣除的数额不得超过其全年应纳税所得额的百分之三十；企业捐赠者可以在计算企业所得税时将捐赠的财产或现金按照全额扣除，但是扣除的数额不得超过其全年应纳税所得额的百分之十。

在享受税前扣除的政策时，捐赠者需要符合相关的条件，并在纳税申报时按照规定进行申报。

希望通过这些政策的制定，能够更好地鼓励更多的人参与公益事业，促进社会的和谐发展。

2023初级经济法基础三项经费、公益性捐赠和业务招待费的税前扣除规定

（五）各类费用的具体扣除规定【说明】为降低考试难度，“经济法基础”的计算型考题，所有的费用扣除比例均直接给出，考生只需要掌握基本的计算规则。

【例题11·单选题】（2022年）甲企业2022年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50万元、职工教育经费15万元。

已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例依次为不超过工资薪金总额的2％、14％和8％。

根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2022年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为（）。

A.75万元B.95万元C.575万元D.595万元『正确答案』C『答案解析』【例题12·单选题】（2021年）2022年度甲公司发生合理的工资、薪金支出300万元，发生职工教育经费支出3万元，上年度未在税前扣除的职工教育经费支出22万元。

已知职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为（）。

A.25万元B.24万元C.3万元D.46万元『正确答案』B『答案解析』上年结转的职工教育经费支出22万元，准予在本年扣除，本年职工教育经费支出的实际发生额为3万元，合计为22＋3＝25（万元）＞扣除限额＝300×8％＝24（万元），准予扣除的职工教育经费支出为24万元，剩余1万元，准予结转下年扣除。

【例题13·单选题】（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，企业为员工缴纳的下列保险费，不得在税前扣除的是（）。

A.基本医疗保险费B.补充养老保险费C.商业保险费D.因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费『正确答案』C『答案解析』除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。

企业捐赠抵税计算方法

企业捐赠抵税计算方法
企业捐赠抵税的计算方法涉及多个步骤。

首先，企业用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得
额时扣除。

具体计算公式为：公益性捐赠扣除限额=利润总额12%。

其次，实际公益性捐赠支出总额=营业外支出中列支的公益性捐赠支出。

如
果实际捐赠额≤公益性捐赠扣除限额，按照实际捐赠额进行税前扣除；如果
实际捐赠额>公益性捐赠扣除限额，按照公益性捐赠扣除限额进行税前扣除。

剩余部分结转后3年内可扣除。

最后，企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。

应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收
入-各项扣除金额（包括属于年度利润总额12%以内部分的公益性捐赠支出）-允许弥补的以前年度亏损。

此外，还有几点需要注意：
1. 捐赠目的必须用于公益慈善事业，包括救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动、教育、科学、文化、卫生、体育事业、环境保护、社会公共设施建设等。

2. 须取得税前扣除凭证，有公益性捐赠税前扣除资格的非营利公益性社会团体、基金会和县及县以上人民政府及其组成部门开出的公益事业捐赠统一票据。

3. 企业在当期“营业外支出”科目中全额列支公益性捐赠支出，并依据《企业会计制度》规定，做相关帐务处理。

以上内容仅供参考，如需更多信息，建议咨询专业会计师或查阅国家税务部门发布的文件。

事业单位捐赠支出规定

事业单位捐赠支出规定事业单位捐赠支出规定为了促进社会公益事业的发展，鼓励事业单位积极参与公益捐赠活动，我单位特制定了以下的捐赠支出规定：一、捐赠对象的选择1. 捐赠对象应当是符合法律法规规定的公益组织、慈善机构或其他经合法注册的非营利机构。

2. 捐赠对象应当具备稳定的组织结构、合法合规的运作模式，并能够提供准确、透明的财务报告和捐赠资金使用情况报告。

3. 捐赠对象的公益事业项目应当与我单位的业务相关或能够对我单位所在社区或地区产生一定的正面影响。

二、捐赠资金的来源1. 捐赠资金应当来源于我单位的经营收入，并且符合国家法律法规对于资金用途的相关规定。

2. 捐赠资金的数额应当根据我的单位的经济状况和发展实际进行合理调配。

三、捐赠事项的报备1. 我单位在捐赠之前应当向上级主管部门或单位的领导进行事先报备，说明捐赠的理由、对象、数额和预计的效果。

2. 上级主管部门或单位领导通过审核后，才能正式进行捐赠事项。

3. 对于金额较大或者涉及重要社会公共利益的捐赠事项，应当报送所在地的有关主管部门备案，并按照有关要求进行公示。

四、捐赠资金的监督1. 捐赠资金应当由我单位指定专人负责，确保捐赠资金被准确用于指定的项目或慈善事业，并定期报告捐赠资金的使用情况和项目进展。

2. 捐赠资金的使用情况应当及时向上级主管部门或单位的领导进行汇报并接受监督。

五、捐赠后的宣传和评价1. 捐赠金额较大或者涉及重要公益事项的捐赠项目，我单位应当及时向社会公布、宣传，并对社会公众公开捐赠资金的使用情况和项目进展。

2. 对于捐赠效果较好或者产生较大社会影响的捐赠项目，我单位应当加强评估，总结经验，鼓励其他事业单位向该类项目进行捐赠。

六、追溯和违规处理1. 若我单位对捐赠对象的资质、合规性等未进行充分调查和核实，导致资金被滥用、挪用或其他损失的情况，我单位将追究捐赠事项相关人员的责任，并采取相应的补救措施。

2. 若捐赠事项与我单位从事的业务无关或者违反了法律法规的规定，我单位将追究相关人员的责任，同时保留追究法律责任的权利。

公益性捐赠支出具体范围有哪些

公益性捐赠支出具体范围有哪些公益性捐赠是指个人、组织或企业无偿提供给社会的资金、物品或服务，以帮助弱势群体、改善社会环境或推动社会发展的行为。

在公益性捐赠中，支出是实现公益目标的重要手段之一。

了解公益性捐赠支出的具体范围，对于捐赠方和受捐方都非常重要，能够确保捐赠的资金和物品能够被正确使用，达到最大的社会效益。

下面将详细介绍公益性捐赠支出的具体范围：1. 资金支出：包括向弱势群体提供医疗救助、扶贫帮困、教育资助、灾害救援、环境保护等方面的资金支持。

这些资金可以用于支付医疗费用、救助金、奖学金、补助金、救灾款等，用于改善受助群体的生活状况，并促进社会公平和发展。

2. 物品支出：包括向弱势群体提供食品、药品、衣物、书籍等物品的捐赠。

这些物品可以提供给有需要的人群，提供温暖、满足基本需求，并提升他们的生活质量。

3. 服务支出：包括向弱势群体提供教育、健康、法律援助、职业培训等服务的支持。

通过提供相关服务，可以提高弱势群体的素质和能力，增强他们自力更生的能力，从而融入社会。

4. 基础设施建设支出：包括向弱势地区提供基础设施建设的支持，如修建学校、医院、水井、道路等。

这些基础设施的建设能够为当地居民提供更好的生活和工作条件，促进社会发展和经济增长。

5. 研究与创新支出：包括向科研机构、大学等提供资金支持，用于推动科学研究、创新和技术发展。

这种支出可以加快科技进步，解决社会问题，促进社会和经济的可持续发展。

6. 社区发展支出：包括向社区提供资金、物品、服务等形式的支持。

这些支出可以用于改善社区环境，提高社区居民的生活质量，促进社区的可持续发展。

需要注意的是，公益性捐赠支出需遵循捐赠方的意愿和目的，以及受捐方的实际需求。

捐赠方应选择可信赖的受捐方，确保捐赠资金和物品能够被正确使用，达到最大的社会效益。

受捐方应按照捐赠方的意愿使用捐赠支出，并及时向社会公开捐赠情况，增加透明度和可信度。

总结起来，公益性捐赠支出的具体范围涵盖资金支出、物品支出、服务支出、基础设施建设支出、研究与创新支出以及社区发展支出等多个方面。

公益性捐赠视同销售例题

公益性捐赠支出案例
【案例】某企业将成本为200万元的自产货物通过政府机构对灾区进行捐赠，产品的不含税市场价格400万元。

假设当年该企业的会计利润为2000万元。

则该笔捐赠的企业所得税的处理：
1.视同销售收入400万元，成本200万元。

会计处理上不确认收入，形成税会差异，作纳税调整增加处理。

同时，注意视同销售作收入，同时结转视同销售成本。

2.捐赠的处理：捐赠成本=200+400×17%=268(万元)，税法允许扣除的捐赠支出=2000×
12%=240(万元)，纳税调整增加28万元。

【解释1】“名单制”管理：
对于通过公益性群众团体发生的公益性捐赠支出，主管税务机关应对照财政、税务部门联合发布的名单，接受捐赠的群众团体位于名单内，则企业或个人在名单所属年度发生的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除；接受捐赠的群众团体不在名单内，或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的，不得扣除。

【解释2】对存在以下情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格：
(1)前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业支出比例低于70%的；
(2)在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的；
(3)存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的；
(4)存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的；
(5)受到行政处罚的。

被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。

在备考税务师考试的路上，多数时间只有考生一个人，所以考生要学会忍耐孤独，学会消化那些负能量的情绪，将它们转化成考试的动力。

【最新】捐赠收入及捐赠支出管理制度

捐赠收入及捐赠支出管理制度
第一条：基金会开展业务活动主要接受其他单位或者个人的捐款、捐物等所取得的收入。

捐赠支出主要分为两部分：一是公益性、救济性捐赠，二是与公益项目相关的行政办公支出。

以完整地反映其收入来源和业务活动开展的情况。

（一）基金会及下属各办事处所（或分支机构），收到捐助、义举所得现金或者支票，必须开具正式捐赠收据并及时将支票、现金缴存银行入账。

（二）收到捐赠实物，按以下办法确定价值：（1）按捐赠协议或合同中规定的价值；（2）按此物品市场定价或同类物品的现在市场价值；（3）按物品的可变现价值；（4）按法定机构的评估价值。

（三）基金会及各办事处所（或分支机构），捐赠收入和捐赠支出必须严格遵守“收支两条线”的原则，不得私自挪用捐赠款项和物品、也不得巧立名目改变捐赠款项和物品用途。

（四）基金会及下属各办事处所（或分支机构），凡收到捐赠物品必须按捐赠物品管理制度进行管理。

（五）严格履行捐赠基金使用的审批手续，对捐赠基金使用要按项目预算实行专款专用，需要支付费用时，应在取得合法凭据后，并经秘书长审核同意方能支付。

（六）基金会收入的分配：
本会日常的开支费用，在利息收入和投资收益中开支。

当年日常开支费用的节余部分可结转下一年使用，按5:3:2的比例，形成扩充基金本金、福利基金、奖励基金三项基金。