2012版审计学配套习题第8章-采购与付款循环审计-习题

《审计学》第八章练习题一、单选题（20个）1．固定资产审计的目标不应包括（A）A确定固定资产的增加及减少B确定固定资产折旧方法是否符合相关规定C确定这就数额计提的是否准确D确定固定资产的计价是否正确2．被审单位少提固定资产折旧数额的迹象一般表现在（A）A固定资产清理损失经常发生且金额巨大B累计折旧与固定资产原值比率较大C提取折旧的固定资产账面价值较大D固定资产增减变动频繁3．固定资产增加的审计内容之一就是（A）A审查固定资产的验收报告B审查临时租出固定资产的协议C审查固定资产的原值D审查固定资产的折旧额4．审查购货与付款交易时，注册会计师分别从验收单和卖方发票与采购明细账核对，目的是查证业务的（）A完整性B存在性C分类D估价与分摊5．购货与付款循环业务中的关键控制点是（）A验收商品或劳务B确认债务C会计记录D处理订货单6．对固定资产完整性审查时，应注意（）情况A固定资产清理B累计折旧C减值准备D固定资产所有权7．资产审计与负债审计最大的区别就在于（）A前者侧重于审查高估或虚列，后者侧重于审查隐瞒或少计B前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查债务C前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款D 前者与损益有关，后者与损益无关（）8．注册会计师审查被审单位的固定资产清理残值是否合理，有助于（）审计目标的实现（）A估价B完整性C准确性D截止9．固定资产折旧审计的主要目标不应包括（）A固定资产的增减是否符合预算B折旧政策是否符合相关规定C折旧额计算是否准确D折旧基础是否符合规定（）10．对固定资产审计时，上市公司与非上市公司存在的问题有相同之处，也有不同指点（）A均存在着高估或虚列B前者虚列或高估，后者相反C后者虚列或高估，前者相反D前者多提折旧，后者相反二、多选题（20个）1.对融资租入固定资产审计时主要应该注意租入固定资产（）A是否确系企业必需B计价是否正确C折旧是否准确D是否登记备查账簿CD2.查找未入账的应付账款时，比较可靠的程序是（）A审查应付账款明细汇总表B审查原材料汇总表C审查期后现金支出的主要凭证D审查期后未付款的主要凭证CD3.证明应付账款的可靠证据主要有（）A购货方对账单B销货方发票C债权人对账单D应付账款询证函BCD4.验证应付账款是否存在的主要程序是（）A对未列入本期的应付款进行测试B汇总应付账款清单C将应付账款清单与销货方发票、销货方对账单核对D对金额较大、较小及异常项目函证CD5.通常，审计人员审查固定资产折旧是否存在问题时，主要采用的程序是（）A盘点程序B询问程序C分析性程序D重新计算程序CD6.审查无形资产摊销时，主要应该注意摊销的（）A程序是否合理B会计处理是否正确C金额计算是否准确D方法是否合理BCD7.能证明被审单位房产所有权的证据主要有（）A租赁协议B财产税单C保险单D产权证BCD8.根据下列所列示的某公司年末应付款余额及购货情况，应选择（）函证A0.00，4000000 B300000，280000 C500000,600000 D900000,890000AB9.审查被审单位是否存在高估固定资产价值时，注册会计师应采取的主要程序是（）A审阅购货发票B向供货方函证C聘请相关专家D重新执行ABC10.国家审计机关在审查国有企业固定资产时，主要注意国有资产是否存在（）A虚列或高估资产的情况B国有资产流失的情况C国有资产增值情况D营私舞弊的情况BCD三、判断题（20个）1.将本年计提折旧额/固定资产总成本的比率与上年比较，能够发现累计折旧在核算方面是否存在问题（）2.注册会计师应结合销售业务对应付账款进行审计（）3.如果某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师可以考虑不必将其列为函证对象（）4.函证应付票据只能获得被审单位应付票据在资产负债表上列示的数据是否准确，而不能发现其他问题（）5.为保证采购业务的真实性和准确性，采购单应事先由采购部门连续编号，有关部门按编号领用（）6.注册会计师审查固定资产减少的重要目的，在于查证被审单位营业外收入和营业外支出账户的准确性和正确性（）7.确定应付账款的函证对象是主要考虑的问题则是应付金额，对应付金额大的应确定为函证对象，而其他的则可不必考虑。

（）8.固定资产相关的账、证、卡、实、表均相一致，则可说明被审单位固定资产方面不会存在问题。

（）9.被审单位明确的职责分工制度，有利于注册会计师降低固有风险。

（）10.注册会计师对负债审计，主要查实被审单位有无存在隐瞒负债的情况。

（）11.如果被审单位应付账款余额较小，可不必对其实施函证程序12.注册会计师实地观察固定资产时，应关注当期增加的固定资产情况。

（）13.审查被审单位的请购单是否由负责支出预算的负责人签字批准。

（）14.应付账款和应收账款均需要采用函证法，但函证的必要性、方式和函证对象的选择不同。

（）15.审查固定资产折旧额计算是否准确时，应注意有无将临时租入的固定资产计提折旧的情况（）16.对于融资租赁的固定资产主要应审查会计记录及租赁协议或租赁合同（）17.应付账款一般不需要函证，但在被审单位财务困难或应付金额较大时除外（）18.对固定资产减少业务审查时，要注意审查营业外收入及营业外支出账户（）19.如果债权人是被审单位的主要供货商，即使应付金额较小或为零，也要对其实施函证程序。

（）20.对上市公司来说，应付金额隐瞒的情况多于虚列的情况。

（）答案：1-10均为错；11-20均为对四、思考题（4个）1.应付账款函证的方式及原因答案：肯定式函证方式，主要是为获取债权人对账单2.指出下列固定资产实质性测试所包含的管理当局的认定A检查当年固定资产增加的有关文件；B实地检查固定资产并审查其所有权；C 审查固定资产有无担保或抵押情况；D审查固定资产的折旧方法。

答案：A存在或发生和权利与义务B存在或发生和权利与义务、完整性C权利与义务、表达披露D估价与分摊3.应收账款函证与应付账款函证之异同答案：必要性不同、函证对象选择不同、函证方式不同4.固定资产审计中的的常见问题虚列固定资产原值、多提或少提折旧、变卖固定资产增加利润、对外投资导致国有资产流失五、实务题（3个）1.根据下列资料回答函证对象、内容及方式（万元）某企业年末资产负债表列示A银行借款（抵押）100000；B应付账款260，C预收账款3000。

答案：A银行借款抵押人及债权人、债权金额、抵押物及相关协议、肯定式或否定式；B应付账款债权人、预收金额、肯定式C债权人、应付金额、肯定式2.注册会计师对某公司2006年度会计报表审计时发现：1-6月份每月计提折旧56000元，而7-12月份每月计提折旧100000元，但本年度内固定资产没有发生增减变动，经进一步审查发现：该公司将6月份经营租入的设备，在7-12月份计提折旧，合计金额200000元；另外，该企业自7月份开始将年限法折旧改为年数总和法，多提折旧64000元。

要求：针对上述情况，指出被审单位存在的问题并提出改进意见。

答案：违反一致性原则及折旧计提范围，多提折旧，偷漏税金；改正意见：将多提折旧以红字冲销：借管理费用264000，贷累计折旧2640003.某企业固定资产盘点结果如表所示（万元）：要求：据上述资料分析该企业固定资产可能存在的问题，并就问题提出意见。

答案：A实物与帐卡不符出租、报废、被盗；B实物多出，可能属于一座报废但仍使用、新增未入账、经营性租入列作固定资产；C账实相符但卡片少，购入时未计入卡片D账上多出，已出售或报废，但未作账务处理。

出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。

然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。

诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。

若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。

先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。

侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。

先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。

后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。

受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。

今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。

此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。

至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。

若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。

臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。