研发支出加计扣除介绍课件

企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开 发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。按照 研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按 照无形资产成本的150%摊销。
企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担 生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开 进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出， 对划分不清的，不得实行加计扣除。
② 研发费用税前加计扣除业务信息表；
③ 自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。
④ 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员 名单。
⑤ 自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。
⑥ 企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项 的决议文件。
研发支出加计扣除实行方案
Tala.Li
研发支出加计扣除介绍
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目录
1、加计扣除介绍;
2、研发支出加计扣除申报条件;
3、加计扣除流程
4、研发支出加计扣除准备资料；
5、企业内部要求与现状分析；
6、研发支出归集内容；
7、研发支出账务管理（财务）；
研发支出加计扣除介绍
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8、相关法律文件附送
1、加计扣除介绍
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其他部门（：列报工作计划与，出台具体的实施方案并跟进进度）
5.1企业现状分析
① 项目未立项，立项是否符合国科发火[2008]172号文或发改委 [2007]6号公告要求；
② 无研发项目管理制度，需建立健全研发项目管理制度。（研发审 计要求提供）
③ 研发场地、设备不能区分研发用还是日常生产服务用。 （研发审 计要求现场确认）
⑥ 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
⑦ 勘探开发技术的现研场发试支出验加计费扣。除介绍
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7.0研发支出归集科目
三级科目可企业自行设 置，研发费用加计 扣除申报需按此科 目归集费用
企业会计准则
工资、薪金
人员人工 津贴、补贴
奖金
材料
直接投入 燃料
动力费用
折旧费用与长期费 折旧费用
管研
用摊销
理 发 设计费
费 费 设备调试费
用 用 无形资产摊销
其他费用
长期费用摊销 设计费 设备调试费 无形资产摊销 办公费
专利申请维护费、鉴定、评
审费用
。。
委托外部研究开 发投入额
委托外部研究开发投入额
其中：境内的外 其中：境内的外部研发投入
部研发投入额 额
新会计准则
工资、薪金
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3、加计扣除准备流程
企业决议
企业需有董事会或总经理室关于研发项目立项 的决议文件
项目立项
企业需有研发项目的合同或协议，自主研发的 需有可行性研究报告。
项目预算 项目管理 费用归集 税务备案
企业需有研发项目计划书和研究开发费预算
1、研发机构编制情况和专业人员名单； 2、研发项目和研究成果报告等相关情况 3、核算情况说明
2、科协备案
• 主管税务机关在受理后 7 个工作日内出具“同意备案”、“不予备案”或“需要 政府科技部门出具鉴定意见书”的备案审核意见，并告知纳税人。(东莞目 前是税务符合规定后再转给科协鉴定）
• 需要政府科技部门出具鉴定意见书的纳税人按归口管理分别向市科技或经 贸部门申请鉴定，取得鉴定意见书后重新向主管税务机关办理备案
A、国科发火 [ 2008]172 号《 国家重点支持的高新技术领域 》 B、国家发展改革委员会等部门 2007 年度第 6 号公告的规定《 当前优 先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》。 • 企业按国税发[2008]116号《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试 行）》对研发支出进行归集，纳税人在当年度汇算清缴期内向主管税务机 关办理备案。
企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按 照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计 扣除的各项研究开发费用实际发生金额。
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2、研发支出加计扣除申报条件
1、税务备案； • 凡开发新技术、新产品、新工艺发生了研究开发费用，并符合下列条件的
企业，可申请研发费用税前加计扣除业务备案： • 纳税人办理研发费用税前加计扣除备案的项目须符合下列规定:
⑦ 委托、合作研究开发项目的合同或协议。
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5.0企业内部准备要求
总经理or董事会:
根据研发加计扣除要求及未来向高新企业发展趋势，确认中兴还是兴博名义 申请，出具项目立项的决议文件。
技术部:
A、项目立项的可行性研究报告，项目需符合要求；
B、项目计划书及预算；（要审计预算执行情况）；
C、项目完成效用分析及研究成果报告；
D、研发人员配置；
E、研发工时、研发费用报销与非研发的区分。
人事部:
配合技术部立项要求，进行合理的组织架构和人员编制。
综合管理部财务:
A、设置研发费用台账；
B、按“研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表”进行归集。
C、研发费用核算情况说明；
建议:顺D应、科税技务趋备势案,成（立中企兴业在科地协研发,税承支，办出兴包加计博括扣民在除营国介企绍税业）申请、研发加计扣除、高新企业认定
④ 研发部门组织架构与人员编制不明确。
⑤ 研发费用与为生产服务的费用无法准确区分。企业应严格区分， 包括项目工时、项目费用统计、共性费用分摊标准是否合理等.
⑥ 研发材料耗用过低，研发投入少，不利于企业申请。企业内部研 究再规划？（审计标准不超过全年领料总额的10%账待完善。（集团无明确要求，东莞目前无项目，研
设置研发费台账，研发项目费用发生情况归集表 （东莞加计扣除要求研发费用专项审计）
在汇算清缴期当年向税务备案，提供9项资料 （见后一张PPT）
科协鉴定
税务通过审核后，转交经科协机关鉴定： 通过，则所得税汇算清缴可加计扣除；
不通过，则不能加计扣除
研发支出加计扣除介绍
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4、研发支出加计扣除备案资料
① 企业所得税减免优惠备案表；
6、研发支出归集内容
① 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技 术图书资料费、资料翻译费。
② 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
③ 在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
④ 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
⑤ 专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊 销费用。