关于煤炭企业纳税筹划的思考

关于煤炭企业纳税筹划的思考

摘要:煤炭是我国的主要能源以及重要的战略物资，煤炭具有不可代替性，煤炭工业是重要的战略性基础产业。如今，我国的煤炭企业现行的税收制度在税收的宏观环境方面还不够完善，本文主要讨论煤炭企业的纳税筹划方面的几个问题，并提出一些建议。

关键词:煤炭企业纳税筹划

随着社会的不断发展，我国的财税法律和财税制度也逐步走向完善。在市场竞争和税收制度的双重制约下，税收决策是企业经营决策的重要组成部分。而煤炭企业是我国的支柱产业，煤炭企业在我国国民经济的快速发展过程中具有重要的影响，煤炭企业的纳税数额大幅度地增长主要是受到了税收制度改革的影响。纳税数额的较快增长、税收总量也不断增加，这些都对煤炭企业的发展造成了不良的影响。面临这些情况，我国的煤炭企业明显感觉到了危机感，而在国内外市场的竞争压力和冲击下，很多煤炭企业已经意识到，只有加强财务管理，才可能在日益激烈的市场竞争中求得发展。因此，很多企业纷纷把纳税筹划作为解决这一问题的有效途径。

所谓纳税筹划指的是企业单位依照法律规定，通过对涉税业务进行策划，制作一整套的纳税操作方案，最终达到节税的目的。但是纳税筹划并不是偷税，它是在法律许可范围内的操作，是对企业目标有所了解的基础之上作出的优化方案。纳税筹划具有合法性、导向性、专业性和时效性。纳税筹划按照其性质领域可以归为以下几种类型：第一是，筹资；第二是投资；第三是经营领域的筹划。

所以，纳税筹划对于煤炭企业来说非常重要，这是因为，煤炭企业的经济总量很大，纳税筹划的效果非常明显；另外，煤炭企业的业务方面具有复杂性，税收筹划的空间也比较大。为此，应该将纳税筹划跟煤炭企业的具体情况联系起来，从煤炭企业的大局出发，努力降低煤炭企业的总体纳税成本，提高企业的税后利润，提升煤炭企业的竞争力。

一、我国煤炭企业税收制度的现状及纳税特点

(一)现状

首先，煤炭企业的增值税的水利极高，特别是对于初级产品的煤炭而言。而增值税在所有税种中，又是占有极重要地位的一种税种。造成煤炭行业的增值税税率偏高的主要原因是煤矿作业所使用的专业工具和设备在购买的时候不可以抵扣进项税额，而由于地域限制，煤炭的主要产地主要集中在西北部和西南部地区，这对于煤炭企业来说的盈利来说具有较大影响，特别是进项抵扣。对于那些个体业主以及小规模的煤炭生产企业而言，他们所购买的专业生产材料因为不能够获得进项发票而不能够抵扣进项税额；此外还有煤炭行业本身过高的税率因素。以上这些因素都导致了煤炭行业的增值税赋。其次，中央政策所做出的对煤炭企业的政策性补贴的不合理以及城镇使用土地政策的不合理等政策现状使企业还承担着其它的各种税费，这在无形中就使企业承担着社会的巨大开支，这些都是煤炭企业现存的一些税费问题。最后，与国外的一些煤炭企业的税收制度相比较而言，我国煤炭企业的综合税负相对来说是比较

高的。比如按照国际惯例规定，国际煤炭企业税收制度主要企业所得税和矿山特有税收两个方面的内容。而矿山特有的税收主要是针对权利金、资源超额利润税收和矿业的转让金三个部分。目前世界包括美国、南非、澳大利亚、德国等在内的主要煤炭生产国都没有对煤炭企业征收增值税。而在我国情况则恰恰相反。

(二)纳税特点

我国在煤炭资源消耗方面消耗量非常大，煤炭是我国工业结构的支柱，煤炭资源除了本国供给外，近些年来我国有将近50%的煤炭是从国外进口的。随着煤炭工业经济增长方式慢慢地转变，煤炭的用途也不断地增加，在我国，煤炭资源的可持续发展战略尤其重要。稳定、积极的税收制度是维持煤炭行业的稳步发展的重要手段，我国现行的煤炭行业的税收制度有许多地方需要进行完善，税负方面还没有实现完全公平。由于煤炭行业资源开采的特有性质，使得煤炭行业征收税收的标准还不是很科学，出现各个地方和企业之间的税负不公平，企业的所得税在扣除方面还存在着较大的争议，国有煤炭企业的改革制度、煤炭资源的保护性工作以及煤炭行业未来的可持续发展等等都还没有相关的优惠政策出台。

二、煤炭企业实行税收筹划的意义

由于煤炭生产企业的经营特性和煤炭行业税收制度还没完善，煤炭企业进行纳税筹划是降低企业的成本、提高企业的效应和实现可持续发展的重要方法。纳税筹划的主要功能在于它能降低煤炭企业的成本，有利于企业达到收益最大化的目的。在企业的收支比例

中，税款支出是除了企业正常经营支出以外的非经营支出的最主要一部分，支付税款是现金的净流出，由于税款对企业成本有很大的影响，所以并没有配比的现金流入计划。此外，纳税筹划可以帮助企业提高内部会计管理水平和经营水平。纳税筹划在企业中能够有效的最资金、利润和实现成本进行最优资源配置，最终起到有效的提高企业的经营管理水平。

关于煤炭企业税收筹划的几点建议

(一)了解相关税法知识，正视企业税收筹划环境

税收筹划是研究税法的立法原意以及税法的时滞性和不完整性。只有通过对税法知识的加强学习，了解相关的税法知识，才可以了解税法的变化情况和一些细小的差异，才能全面地掌握现行的一些国家税收优惠政策，企业才可以站在一个比较高的高度去发现税收筹划的空间。税收筹划不是单一的一项工程，而是一项系统的工程，它是由多个部门积极配合的结果。在税收筹划的实施中，企业要因时、因式、因地制宜的选择适合企业特有的特点来进行税收策划，且要加以系统化才会有效果。因为，简单地使用税收筹划的个别措施，虽然可以解决一部分的问题，但是有时候会顾此失彼，反而增加了税收筹划的成本。

(二)税收筹划遵守成本效益原则

企业进行税收筹划，其主要目的是为了降低企业的生产经营成本，最大限度的提高企业的经济效益，最终实现企业的最大化利润。所以，每个企业在纳税筹划方案实施中，首先纳税人要考虑怎样才

能够最大化的实现成本效益，怎样才能够有效的分配投入产出比例关系。以确保纳税筹划方案实施结果能够产生最大效益可能。这样的税收筹划才能真正达到企业的目的。再者，企业要有整体观和全局观，用整体的观念和思维对待不同形式和不同类型的纳税筹划方案，，注重纳税方案的整体性和综合性。换句话说，就是煤炭企业在对本企业进行纳税筹划方案设计以及实施过程中要根据企业现

有情况作出，只有这样才能够最终与企业发展目标相一致，实现企业利润最大化。纳税筹划是一个全面综合系统，只有当每一个环节都达到优化，最终才能够产生良好效果，实现目标，从这个意义上来说，纳税筹划是全方位的。而且，对税收筹划产生的效果要正确的看待，虽然税收筹划可以适度地减少企业的税负，但是并不是进行税收筹划就可以无限度地降低，税收筹划也并不可以使得企业的效益有翻天覆地的变化，因此，对税收筹划产生的作用不应有过高的期望。一些企业企图通过税收筹划的方式来扭转由于生产经营不善而发生的亏损的局面，这种想法是不可取的。税收筹划能够在一定程度上减少企业所应该支付的税款，但是需要注意的是，纳税筹划活动并不是以改善企业经营活动为出发点的，企业的经营优化是要通过结构调整实现，而非纳税筹划。纳税筹划只是在一定范围内，运用企业本身的条件，沿着法律许可边界所做出的最优化解决策略。税收筹划的真正主力军是哪些生产经营活动正常和企业效益不错的企业。此外，纳税筹划也具有一定的风险性，因为纳税筹划是以国家的相关政策和法律最为依据的，但是随着社会的不断变化，