个人独资企业和合伙企业个人所得税汇算清缴讲解共81页
财税实务：个人独资企业和合伙企业生产、经营所得应纳的个人所得税的计算
个人独资企业和合伙企业生产、经营所得应纳的个人所得税的
计算
对个人独资企业和合伙企业生产、经营所得，其个人所得税应纳税额的计算有
两种办法：(1)查账征收。
适用账册健全的纳税人。
凡实行查账征收办法的，生产经营所得按照《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》的规定确定。
但下列项目的扣除依照以下规定执行：
①投资者的扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税
法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。
投资者的工资不得在税前扣除。
②企业从业人员的工资支出按标准在税前扣除，具体标准由各省、自治区、
直辖市地方税务局参照企业所得税计税工资标准确定。
③投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。
投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
④企业生产经营和投资者及其家庭生活用的固定资产，难以划分的，由主管
税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
个人独资合伙企业的个税计算
个人独资、合伙企业的个税汇算清缴个人独资企业和合伙企业要在每年3月31日前完成个人所得税的汇算清缴工作。
投资所得个人所得税应区分投资所得的不同来源一家从事投资的合伙企业，专门从事风险投资、股权投资等。
因此所投资的项目大部分都有了较高的回报，很多项目在年底进行了分红，那么这块投资所得该如何缴纳个人所得税？个人独资企业和合伙企业的投资所得一般有两类：一类是投资存续期间取得的利息、股息、红利所得。
根据规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税；二类是投资品交易取得的所得。
对这类所得，国家税务总局在2011年出台了《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发[2011]50号）的规定，对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得,依法征收个人所得税。
因此，个人独资企业和合伙企业纳税人在申报缴纳投资所得的个人所得税时，一定要区分投资所得的不同来源，分别按不同的应税项目，计缴个人所得税。
个人投资者的工资不得税前扣除个人独资公司，投资者的个人所得税实行查账征收，在个人所得税申报时，将支付给投资人的工资按照“工资、薪金所得”项目代扣代缴了个人所得税，并在年度汇算清缴申报时在个人所得税前给予了扣除。
税务人员告诉企业，投资者的工资，应按照“个体工商户的生产经营所得”项目缴纳个人所得税，并不得从税前扣除。
根据相关规定，个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
投资者的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月，投资者的工资不得在税前扣除。
个人独资企业和合伙企业个人所得税汇算清缴讲解
〔二〕依照?中华人民共和国私营企业暂行条例?登记成立的独资、合伙性质的私营企业； 〔三〕依照?中华人民共和国律师法?登记成立的合伙制律师事务所； 〔四〕经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。
二、纳税人 个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人〔以下简称投资者〕。财税[2000]91号第三条。 例：某公司是甲、乙两人出资兴办的个人合伙企业，出资比例为６：４，２００５年５月１日，经协商又吸收丙为合伙人，甲将其出资比例中的１／６转让给丙，即甲、乙、丙三人的出资比例变为５：４：１。该企业２００５年实现利润１０００００元，经纳税调整后的计税利润额为１２００００元，计算甲、乙应纳所得税额？
D、通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向农村义务教育的捐赠； E、通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向教育事业的捐赠； F、向中华健康快车基金会的捐赠； G、向孙治方经济科学基金会的捐赠； H、向中华慈善总会的捐赠； I、向中华见义勇为基金会的捐赠； J、向中国法律援助基金会的捐赠； K、通过宋庆龄基金会的公益救济性捐赠； L、通过中国残疾人福利基金会的公益救济性捐赠； M、通过中国扶贫基金会的公益救济性捐赠；
⑷无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。 合伙协议不得约定将全部利润分配给局部合伙人。 生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得〔利润〕。 为加强对独资和合伙企业的个人所得税的征收管理，各独资和合伙企业应将合伙人之间的分配方案及给雇员的分配方案，于每年初报当地主管地税机关备案浙地税二[2000]266号
个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税汇算清缴操作手册
吴江地税纳税人学校辅导材料个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税汇算清缴操作手册（2014年度）苏州市吴江地方税务局2015年2月个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税汇算清缴操作手册一、总体要求1、查账征收的个人独资和合伙企业汇算清缴时，要填报《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B表）》，核定征收的个人独资和合伙企业，以所属期12月份的申报表默认为汇算清缴申报表，不要求填报年报。
2、查账征收的个人独资和合伙企业在填报《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B表）》前，必须先申报12月份的《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（A表）》，也就是必须先完成12月的预缴申报。
3、在2014年3月底之前完成汇缴申报。
4、纳税人不需要报送纸质申报资料。
二、申报操作流程1、登录网上办税服务厅（），选择申报纳税， CA证书登录后进入纳税申报界面。
2、在本月需要申报的报表中找到《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B表）》。
3、点击按年申报，选择要申报的投资者。
4、点击申报，进入《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B表）》界面。
5、主表填写完成后，点击暂存。
6、暂存成功，点击附表，进行附表的填写。
注：12月的预缴申报已经填写过个人所得税基础信息表（B表），只要核实一下信息，确认后点击保存即可。
但是，必须进行附表申报、保存步骤，才能提交成功。
7、附表保存成功，回到主表界面，点击右上角提交按钮，申报完成。
在中国境内只有一处取得“个体工商户的生产、经营所得”的个人独资、合伙企业完成汇算清缴申报。
8、在中国境内两处或者两处以上取得“个体工商户的生产、经营所得”的个人独资、合伙企业还需填写《生产、经营所得投资者个人所得税年度汇总申报表》。
9、点击按年申报，选择需要申报的投资者。
10、点击申报，进入《生产、经营所得投资者个人所得税年度汇总申报表》主表界面。
11、主表填写完成，点击暂存后，进行附表的填写。
12、附表信息核实后点击保存，回到主表界面点击提交，申报完成。
个人独资、合伙企业的个税汇算清缴
个人独资、合伙企业的个税汇算清缴根据相关规定，个人独资企业和合伙企业要在每年3月31日前完成个人所得税的汇算清缴工作。
今年的汇算清缴期还剩下最后一周，对于个人独资、企业合伙经营所得的个人所得税的相关税收政策，纳税人是否已经全部了然于胸？投资所得个人所得税应区分投资所得的不同来源王某和朋友2013年初成立了一家从事投资的合伙企业，专门从事风险投资、股权投资等。
由于他们的眼光比较独特，因此所投资的项目大部分都有了较高的回报，很多项目在年底进行了分红，那么这块投资所得该如何缴纳个人所得税？个人独资企业和合伙企业的投资所得一般有两类：一类是投资存续期间取得的利息、股息、红利所得。
根据规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税；二类是投资品交易取得的所得。
对这类所得，国家税务总局在2011年出台了《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发[2011]50号）的规定，对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得,依法征收个人所得税。
因此，个人独资企业和合伙企业纳税人在申报缴纳投资所得的个人所得税时，一定要区分投资所得的不同来源，分别按不同的应税项目，计缴个人所得税。
如果对于自己的投资收入不清楚应该归类于哪一种应税项目，可以随时拨打12366税收服务热线或者咨询主管地税部门，详细了解。
个人投资者的工资不得税前扣除近日，雨花台地税局在检查中发现，雨花台区某新办个人独资公司，投资者的个人所得税实行查账征收，在个人所得税申报时，将支付给投资人的工资按照“工资、薪金所得”项目代扣代缴了个人所得税，并在年度汇算清缴申报时在个人所得税前给予了扣除。
税务人员告诉企业，投资者的工资，应按照“个体工商户的生产经营所得”项目缴纳个人所得税，并不得从税前扣除。
个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定
个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定
私营企业与民营企业的区别:
民营企业是指：在中国境内除国有企业、国有资产控股企业和外商投资企业以外的所有企业，包括个人独资企业、合伙制企业、有限责任公司和股份有限公司。
私营企业是指由自然人投资设立或由自然人控股，以雇佣劳动为基础的营利性经济组织。
包括按照《公司法》、《合伙企业法》、《私营企业暂行条例》规定登记注册的私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业。
从本质上说二者没有什么区别。
有一种说法认为私营企业泛指除国有企业、外商投资企业以外所
有私营企业；民营企业是指规模比较大的私营企业。
大体上，民营企业和私营企业是俩个可以等同的概念，不同的是，民营企业是根据计划经济时代的国营企业派生而来的，是一个很不规范的概念，而私营企业却是一个有明确的法律界定的概念。
私营经济是由个体经济发展而来.民营企业是相对于国有企业而言。
《中华人民共和国私营企业暂行条例》（1988年6月25日国务院颁布），在该条例第二条明确规定：本条例所称私营企业是指企业资产属于私人所有、雇工八人以上的营利性的经济组织。
该条例在界定了私营企业的概念后，同时描述了私营企业的特征，这包括：1 企业资产属于私人所有，2 企业存在雇佣劳动关系，有八人以上的雇工。
3 是营利性的经济组织。
该条例又规定了私营企业的类型，第六条私营企业分为以下三种：(一)独资企业；(二)合伙企业；(三)有限责任公司。
个人独资、合伙企业投资者个人所得税汇算清缴须知(定稿)
个人独资、合伙企业投资者个人所得税汇算清缴须知（2011年度）一、个人独资企业和合伙企业是指：依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业，合伙企业；依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业；依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所；经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。
二、个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（以下简称投资者）。
三、个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法“个体工商户生产经营所得”应税项目。
算法如下：个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）自2011年9月1日前的生产经营所得，适用旧减除费用标准和税率表，9月1日（含）以后的生产经营所得，适用税法修改后的减除费用标准和税率表。
其计算方法是：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包经营、前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入，营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
四、个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
个人独资及合伙企业个税政策解析20181207.pptx
全年应纳所得额和税率表 全年应纳税所得额税率(%) (1)不超过15000元的5 即对于不超过15000元的，适用5%税率。 (2) 超过15000元至30000元的部分10 即对于超过15000元至30000元的部分，适用10%税率。 (3) 超过30000元至60000元的部分20 即超过30000元至60000元的部分，适用20%税率。 (4) 超过60000元至100000元的部分30 即对于超过60000元至少100000元的部分，适用30%税率。 (5)超过100000元的部分35 即对于超过100000元的部分，适用35%税率。
个人所得税生产经营申报 1、纳税主体：必须以投资者的自然人身份进行申报。对应的税
费种认定信息、核定信息都使用单位的。
2、生产经营所得、承包承租经营所得，只允许通过专项申报表
和核心征管的简易申报或定期定额自行申报完成。
3、投资方信息确认：税务登记的投资者信息中由于政策上未明
确对投资者的分配比例及有效期进行确认，登记时数据不准确，在申报
时需要调整。系统提供投资方信息维护功能，以维护正确的投资方信息。
个人所得税生产经营申报
核定方式 定期定率、定期定额核定功能模块 对应的征收方式 核定应税所得率征收（能准
应税所得率
确核算收入额 或
核定应
个人税收管理--征收—个人所得税 税所得率征收（能准确核算 定率核定 成本费用） 核定应纳税所得额征收（征 收率不参与计算）
2015年及以后纳税年度的汇算清缴。
C表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资
企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内两处或者两处以上取得“个体
工商户的生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所
个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税汇算清缴操作手册
吴江地税纳税人学校辅导材料个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税汇算清缴操作手册（2014年度）苏州市吴江地方税务局2015年2月个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税汇算清缴操作手册一、总体要求1、查账征收的个人独资和合伙企业汇算清缴时，要填报《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B表）》，核定征收的个人独资和合伙企业，以所属期12月份的申报表默认为汇算清缴申报表，不要求填报年报。
2、查账征收的个人独资和合伙企业在填报《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B表）》前，必须先申报12月份的《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（A表）》，也就是必须先完成12月的预缴申报。
3、在2014年3月底之前完成汇缴申报4、纳税人不需要报送纸质申报资料。
二、申报操作流程1、登录网上办税服务厅（ ）,选择申报纳税，CA证书登录后进入纳税申报界面。
2、在本月需要申报的报表中找到《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B 表）》。
3、点击按年申报，选择要申报的投资者。
4、点击申报，进入《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B表）》界面。
生产、牖聃f馬緘撤韓表（瞰）站副弟至亦封祐1 滋维:城哉t醒輛】5、主表填写完成后，点击暂存注：12月的预缴申报已经填写过个人所得税基础信息表（B 表），只要核实 一下信息，确认后点击保存即可。
但是，必须进行附表申报、保存步骤，才能提 交成功。
7、附表保存成功，回到主表界面，点击右上角提交按钮，申报完成。
在中国境内只有一处取得“个体工商户的生产、经营所得” 的个人独资、合伙企业完成汇算清缴申报。
8、在中国境内两处或者两处以上取得“个体工商户的生产、 经营所得”的 个人独资、合伙企业还需填写《生产、经营所得投资者个人所得税年度汇总申报 表》。
序耳1附表列表I !An!6 、暂存成功，点击附表，进行附表的填写9、点击按年申报，选择需要申报的投资者。
附表列表10、点击申报，进入《生产、经营所得投资者个人所得税年度汇总申报表》主表界面。
个人所得税综合所得汇算清缴政策及操作讲解
个人所得税综合所得汇算清缴政策及操作讲解个人所得税是我国税收体系中非常重要的一项税种，它对于促进经济发展和调节收入分配具有重要作用。
每年的个税汇算清缴工作，是纳税人按照法定时间和程序对上一纳税年度的个人所得税进行核定和结清的环节。
本文将为大家详细解析个人所得税综合所得汇算清缴政策及操作。
一、个人所得税综合所得汇算清缴政策根据国家税务总局发布的《个人所得税综合所得汇算清缴暂行办法》，个人所得税综合所得汇算清缴政策主要包括以下几个方面的内容：1. 综合所得汇算方法个人所得税综合所得汇算清缴将按照年度分档累进税率的方式进行。
纳税人需要根据自己的全年各项收入进行汇总，并扣除相应的减除费用和专项附加扣除等，得出综合所得额后，根据综合所得额在对应税率表中查找应纳税额，最后完成纳税清缴。
2. 减除费用和专项附加扣除个人所得税综合所得汇算清缴时，纳税人可以扣除相应的费用和附加扣除，来减少应纳税额。
减除费用包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金等。
专项附加扣除主要包括子女教育、继续教育、大病医疗等方面的支出。
3. 跨地区汇算清缴个人所得税综合所得汇算清缴政策还允许纳税人在不同地区之间进行汇算清缴。
这意味着在有多地纳税记录的情况下，纳税人可以在一个地方进行综合汇算，从而更好地享受减税政策。
二、个人所得税综合所得汇算清缴操作讲解个人所得税综合所得汇算清缴操作主要包括如下几个步骤：1. 网上办理纳税人可以登录国家税务总局的官方网站，在个人所得税综合所得汇算清缴栏目下选择适用的清缴方式进行办理。
根据要求填写相应的信息，包括个人身份信息、收入情况以及减除费用和附加扣除等。
2. 数据核对在提交申报后，系统将对纳税人填报的资料进行核对。
如果发现问题或者疏漏，系统将进行提醒并要求进行修正。
核对无误后，系统将生成纳税申报表。
3. 缴税方式选择纳税人可以根据个人的情况选择合适的缴税方式。
目前个人所得税综合所得汇算清缴支持多种缴税方式，包括银行代扣、网上银行缴款、第三方支付等。
个人独资企业与合伙企业个人所得税的规定
附件1:关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定第一条为了贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问題的通知》粘神，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。
第二条木规定所称个人独资企业和合伙企业是指：（一）依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业.合伙企业：（二）依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业：（三）依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所：（四）经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资.个人合伙性质的机构或组织。
第三条个人独资企业以投资者为纳税义务人•合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（以下简称投资者）。
第四条个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成木.费用以及损失后的余额•作为投资者个人的生产经营所得•比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%~35%的五级超额累进税率.计算征收个人所得稅。
前款所称收入总额.是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入.营运收入、劳务服务收入、工程价款收入.财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
第五条个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额：合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的.以全部生产经营所得和合伙人数量平均讣算每个投资者的应纳税所得额。
前款所称生产经营所得.包括企业分配给投资者个人的所得和企业十年留存的所得（利润第八•条凡实行査账征税办法的.生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法（试行”（国税发[1997]43号）的规定确定。
如何计算个人独资和个人合伙企业预缴个人所得税
如何计算个人独资和个人合伙企业预缴个人所得税如何计算个人独资和个人合伙企业预缴个人所得税实行查账征收的个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴。
投资者应在每月或者每季度终了后7日内向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税；投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款。
实行查账征收的个人独资企业的投资者和合伙企业的每一个合伙人，都应当按照个体工商户的生产、经营所得应税项目，适用5%～35%的超额累进税率，计算缴纳个人所得税。
纳税年度中间预缴个人所得税的计算，分以下两种情况分别处理：（1）个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数（2）合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定每一个投资者的应纳税所得额（没有约定分配比例的，以全部应纳税所得额和合伙人数平均计算每个投资者的应纳税所得额），据此计算每个投资者应承担的应纳税所得额。
比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
应纳税所得额=（收入总额-成本、费用及损失）×分配比例应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数个体工商户生产经营所得税率是按年计征的，那么，要将计算出的所得额换算成年所得，然后计算年应纳税额，然后再换算预缴税款。
假如全年经营，第一个月计算出的所得额是1，那么换算成全年所得为12，按12寻找税率。
假如计算出的年应纳税额为A，那么应当预缴个人所得税为：A/12。
然后第二个月末计算出1-2月的所得额是3，那么换算成全年所得为18，按18寻找税率。
合伙企业个人所得税涉税讲解
合伙企业个人所得税涉税讲解合伙企业个人所得税涉税讲解一、背景介绍⑴合伙企业的定义和特点⑵合伙企业个人所得税的意义和重要性二、合伙企业个人所得税的纳税主体⑴合伙人的身份确认⑵合伙人的个人所得税义务⑶合伙企业的个人所得税申报义务三、合伙企业个人所得税的计算方法⑴合伙企业所得的界定⑵合伙企业个人所得税税率及税目⑶合伙企业个人所得税的计算公式⑷合伙企业个人所得税的减免、退还和征收管理政策四、合伙企业个人所得税的税务申报与缴纳⑴合伙企业个人所得税的申报义务⑵合伙企业个人所得税的纳税期限⑶合伙企业个人所得税的税款缴纳方式⑷合伙企业个人所得税的税务风险和合规管理五、合伙企业个人所得税的税务稽查与处理⑴合伙企业个人所得税的税务稽查的程序和方式⑵合伙企业个人所得税的税务处理方式和措施⑶合伙企业个人所得税的税务争议解决途径六、附件⑴合伙企业个人所得税申报表格及填写说明⑵合伙企业个人所得税相关政策文件附录：法律名词及注释⒈合伙企业：指由两个以上的主体共同出资、共同经营、共同承担风险、共享利益的组织形式。
⒉合伙人：指合伙企业中参与出资和经营的个人或企业。
⒊个人所得税：指个人从各种来源取得的所得，按照法定税率缴纳税款的一种税种。
⒋纳税主体：指应当依法缴纳税款的主体，包括合伙企业和合伙人。
⒌计算方法：指合伙企业个人所得税的税务计算方式和公式。
⒍申报与缴纳：指合伙企业及其合伙人应当按照规定的时间和方式向税务机关申报所得，并缴纳相应的税款。
⒎税务稽查与处理：指税务机关对合伙企业个人所得税申报情况进行审核和核查，并对违法违规行为进行处理和处罚。
⒏税务争议解决途径：指纳税人可以通过申诉、行政复议、行政诉讼等方式解决与税务机关之间的纠纷。
附件：⒈合伙企业个人所得税申报表格⒉合伙企业个人所得税政策文件摘编法律名词及注释：- 合伙企业：指依法设立，由两个或两个以上的自然人、法人或其他组织出资设立并共同承担有关责任，共同经营，共同分享盈余和承担风险的利益共同体。
个人独资企业年度汇算清缴导出
个人独资企业年度汇算清缴导出一、个人独资企业年度汇算清缴概述个人独资企业年度汇算清缴，是指在每个纳税年度结束之后，企业应对全年税款进行汇总计算、清算和缴纳的过程。
根据我国税收法规，个人独资企业需在每个纳税年度的3月31日前完成年度汇算清缴。
本文将为您详细介绍年度汇算清缴的操作流程及相关注意事项。
二、汇算清缴所需资料与准备工作在进行年度汇算清缴前，企业需要准备好以下资料：1.企业所得税申报表；2.企业财务报表；3.企业税收优惠证明材料；4.企业所得税税款缴纳证明；5.企业发票使用情况汇总表；6.企业法定代表人身份证明；7.税务机关要求提供的其他相关资料。
准备工作：1.检查企业税收分类编码是否正确；2.核实企业税款缴纳情况，确保无欠税；3.梳理企业税收优惠政策，确保符合享受条件；4.整理企业发票使用情况，确保发票真实、合规。
三、年度汇算清缴的具体操作步骤1.填写企业所得税申报表：根据企业财务报表和税收分类编码，填写企业所得税申报表；2.计算税款：根据税收政策和企业实际经营情况，计算企业应纳税额；3.申请税收优惠：按照税收优惠政策要求，准备相关材料，向税务机关申请享受优惠；4.提交申报：将填写好的企业所得税申报表、财务报表等资料提交至税务机关；5.缴纳税款：根据税务机关核定的税款金额，按时足额缴纳税款；6.备案：完成纳税后，将相关资料备案存档，以备日后查验。
四、汇算清缴中的常见问题及解决方法1.问题：企业税收分类编码错误导致纳税错误；解决方法：对照税收分类编码目录，核实企业税收分类编码是否正确；2.问题：税收优惠政策未享受或享受不当；解决方法：了解税收优惠政策具体细则，确保符合享受条件；3.问题：企业所得税申报表填写不规范；解决方法：参照申报表填写说明，规范填写；4.问题：税款缴纳不足或逾期缴纳；解决方法：根据税务机关核定的税款金额，按时足额缴纳税款。
五、注意事项及建议1.重视税收筹划：合理利用税收优惠政策，降低企业税负；2.规范发票管理：确保企业发票真实、合规，避免税收风险；3.及时了解税收政策：关注税收政策变化，确保企业税收合规；4.加强税务人员培训：提高企业税务人员业务水平，降低税收风险。
个人独资企业与合伙企业个人所得税的规定
附件1:关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定第一条为了贯彻落实?国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税咨询题的通知?精神，依据?中华人民共和国个人所得税法?及事实上施条例、?中华人民共和国税收征收治理法?及事实上施细那么的有关规定，特制定本规定。
第二条本规定所称个人独资企业和合伙企业是指:(一)依照?中华人民共和国个人独资企业法?和?中华人民共和国合伙企业法?登记成立的个人独资企业、合伙企业；(二)依照?中华人民共和国私营企业暂行条例?登记成立的独资、合伙性质的私营企业；(三)依照?中华人民共和国律师法?登记成立的合伙制律师事务所；(四)经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。
第三条个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(以下简称投资者)。
第四条个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收进总额减除本钞票、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得〞应税工程，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
前款所称收进总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收进，包括商品(产品)销售收进、营运收进、劳务效劳收进、工程价款收进、财产出租或转让收进、利息收进、其他业务收进和营业外收进。
第五条个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。
第六条凡实行查账征税方法的，生产经营所得比照?个体工商户个人所得税计税方法(试行)?(国税发[1997]43号)的规定确定。