对外投资立项后的内部控制

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控股对外投资管理规定

控股对外投资管理规定

控股对外投资管理规定文档编制序号:[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]x控股对外投资管理制度【最新资料,WORD文档,可编辑】目录总则第一条为了加强对外投资的内部控制和管理,保证对外投资的安全,根据国家相关法律法规以及三鼎控股实际情况,特制定本制度。

第二条本制度所称对外投资,是指企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他利益,而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产,例如:股权、债券、基金、期货、对外借款、委托理财等。

投资分为短期投资和长期投资,长期投资分为长期债权投资和长期股权投资。

第三条本制度适用于三鼎控股及所有下属子集团。

第四条各子集团总经理对本单位对外投资内部会计控制规范的健全和有效实施以及对外投资资产的安全完整负责。

第五条对外投资内部会计控制重点:1)预算编制;2)申请和论证;3)立项审批;4)核算和管理;5)清理和处置。

岗位分工及审批权限第六条三鼎控股应当建立对外投资业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

第七条办理对外投资业务时,不相容岗位至少包括:1)可行性论证、计划编制与审批;2)审批与计划执行;3)证券购入、出售与会计记录、核算;4)股票、债券保管与交易、盘点;5)投资项目管理与监管。

不得由一个部门或人员办理对外投资业务的全过程。

第八条三鼎控股对外投资业务实行总部集中决策、统一管理,所有对外投资项目必须经总裁审批后方可实施。

三鼎控股总部拥有对外投资项目的决策权,各下属子集团的对外投资必须报总部审批。

经办人员对于未经总裁审批的对外投资业务,有权拒绝办理,并及时向总裁报告。

第九条三鼎控股的对外投资处置,须经总裁审批同意后方可执行。

对外投资决策第十条三鼎控股应当建立规范的对外投资决策机制和程序,确定归口管理部门,制定重大投资决策责任追究制度。

目前三鼎控股以集团财务部为对外投资决策归口管理部门。

对外投资管理办法

对外投资管理办法

对外投资管理办法引言随着全球经济一体化和企业国际化步伐的加快,越来越多的中国企业选择在国外进行直接投资或者其他形式的合作。

这种行为也被称为“对外投资”。

虽然对外投资带来了巨大的商业机会,但是也存在着一定的风险。

因此,国务院于2014年7月31日发布了《关于对外投资进行安全审查的管理办法》(以下简称“管理办法”),旨在规范对外投资行为,保障投资方的利益。

一、对外投资的定义对外投资指的是在中国境外以各种形式对外投资的活动。

包括但不限于股权投资、金融机构的承销、融资租赁、海外并购等。

二、对外投资安全审查的适用范围管理办法适用于以下三种情况:1. 投资金额超过境内上级审批权限或企业注册资本10%以上的对外投资行为;2. 对敏感行业进行重大投资的行为;3. 在同一个行业领域内,通过一定的资本关系构成垄断或者垄断可能的对外投资行为。

三、参与对外投资安全审查的部门涉及到对外投资安全审查的部门为外交部、商务部、国家发展和改革委员会、财政部、国家安全保障机构、军事等有关部门。

这些部门可以在其职责范围内对参与对外投资的企业和个人进行安全审查。

四、对外投资安全审查的程序对外投资安全审查程序如下:1. 提交申请。

企业和个人应承担起主体责任,提出对外投资的申请,并提交相关申请材料。

2. 借助信息平台审查。

外交部、商务部、财政部、国家安全保障机构等有关部门将通过信息平台借助第一时间进行评估和安全审查。

3. 评估并层层传递。

有关部门对涉及的投资方案进行评估,并将评估报告层层传递,供各级别政府参考。

4. 安全审查结论。

审查各部门根据自身职责,对投资结论给出具体的安全审查意见,并把意见及处理结果及时反馈投资方。

五、对外投资实施后的管理管理办法规定,外商投资企业应当遵守中国法律、法规,维护国家安全和社会公共利益,履行社会责任,保护境内企业和公民合法权益。

1. 外商投资企业应当按照中国法律的规定组织经营活动。

2. 对外提供的服务应当符合中国法律的规定和有关承诺。

国有企业对外投资管理制度

国有企业对外投资管理制度

国有企业对外投资管理制度第一章总则第一条为规范XXXX集团投资行为,建立和完善投资决策及运作程序,切实加强集团投资管理,保证集团资产的保值增值,根据《公司法》和《章程》制定本制度。

第二条本制度适用于对集团本部和各子公司的对外投资行为从立项、论证、实施到回收投资整个过程实施的管理。

第三条对外投资管理旨在通过规范企业的对外投资行为,建立有效的投资风险约束机制;强化对外投资活动的监管,将投资决策建立在科学的可行性研究基础之上,努力实现投资结构最优化和效益最佳化。

第二章岗位分工与授权批准第四条公司设立xx部和xx部,参与制定集团中长期发展规划;制定年度投资预算;负责投资项目的策划、论证、实施与监管;负责子公司投资项目的审查、登记和监控。

第五条部门应当配备合格的人员办理对外投资业务,办理对外投资业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德,忠于职守。

第六条应当定期对对外投资人员进行培训,不断提高他们的业务素质和职业道德水平。

第七条集团应当建立对外投资业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保对外投资业务的不相容职务相互分离、相互制约和相互监督。

第八条对外投资项目必须实行项目责任人负责制,明确指定专人负责,严格规定项目负责人的“责权利”,项目结束,严格考核,奖罚兑现。

第九条集团对外投资应当由集团xxxx会批准,或由董事会授权相关人员批准。

被授权人应当根据对外投资授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。

第三章投资预算控制第十条集团对投资业务实行预算管理。

在每年年度开始之前,战略规划部门应编制短期和长期投资预算,对下一年度的投资业务进行事前控制。

第十一条编制短期投资预算时,主要应考虑资金的充裕程度、资金的机会成本及风险程度等;编制长期投资预算时,则应从企业整体发展计划出发,并考虑资金的安排、资金的机会成本、被投资单位效益状况、发展前景、投资存在风险以及企业长期发展目标等因素第十二条投资预算需通过集团XXXX会议批准。

企业内控具体规范-对外投资

企业内控具体规范-对外投资

企业内部控制具体规范第xx号——对外投资(征求意见稿)第一章总则第一条为了引导企业加强对外投资内部控制,规范对外投资行为,防范对外投资风险,保证对外投资的安全,提高对外投资的效益,根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规,制定本规范。

第二条本规范所称对外投资,主要是指企业根据投资计划进行的长期股权投资,包括子公司投资、联营企业投资和合营企业投资。

企业除长期股权投资以外的投资,可以参照本规范及《企业内部控制具体规范第xx号——货币资金》进行控制。

第三条企业在建立和实施对外投资内部控制中,至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制,并采取相应的控制措施:(一)职责分工、权限范围和审批程序应当明确,机构设置和人员配备应当科学合理;(二)投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实,支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠;(三)对外投资实施方案应当科学完整,投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见,对投资项目的跟踪管理应当全面及时,投资收益的确认应当符合规定,投资权益证书的管理应当严格有效,计提对外投资减值准备的依据应当充分、审批程序应当明确;(四)对外投资处置的方式、权限范围和审批程序应当明确,与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整。

第二章职责分工与授权批准第四条企业应当建立对外投资业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

对外投资不相容岗位至少应当包括:(一)对外投资项目的可行性研究与评估;(二)对外投资的决策与执行;(三)对外投资处置的审批与执行;(四)对外投资绩效评估与执行。

第五条企业应当配备合格的人员办理对外投资业务。

办理对外投资业务的人员应当具备良好的职业道德,掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识。

企业可以根据具体情况,对办理对外投资业务的人员定期进行岗位轮换。

第六条企业应当建立对外投资授权制度和审核批准制度,并按照规定的权限和程序办理对外投资业务。

民营企业对外投资决策内部控制存在的问题及对策分析

民营企业对外投资决策内部控制存在的问题及对策分析

( 1 )制定适宜 的对外投资决策机制 对外投资决策作为对外投资决策流程的最后一个 阶段 ,其 正确与否 对投 资项 目 产生 至关重要 的作用 , 首先 民营企业应制定规 范的对外投 资 决策程序 ,其次要重视投资业务 的可行性评估 ,制定专家 咨询制度 和决 策论证制度 ,由于企业处在不 断变化 的环境 中,所 以还要 建立投资后 的 评估 政策 ,以便企 业随时对投 资项 目做 出调整 ,同时制定投 资决策责任 追究 制度 ,提高管理层决 策的谨 慎性 ,并保证投资项 目的良好实施 。 ( 2 )优化对外投资决策流程 流程控制是内部控制管理的重要形式。对外投资决策流程图如图 1 所示 :
民 营企 业对 外 投 资决 策 内部控 制 存 在 的 问题 及 对 策 分 析
王 燕
摘 要 :随着我 国经济的快速发展 ,民营企业对外投资 日益频繁 ,通过对外投资迅速扩 大企 业规模成 为很 多公 司的惯 用做 法 ,但是 当 前对外投 资决策失误的例子亦是屡 见不鲜。因此 ,本文拟探讨我 国民营企业对外投资决策 内部控 制存在 的问题 及对策 ,对 改善 民营企 业对 外投资具有一定的现 实意义。
地现投 燕帆 套
经蕾单位业务发蓑群提出】 堑目建议书
束堰避 意经理审议项目建议书

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蛏瞥单位组成投馨 l 卉集小组,提出投蒉方案
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图 1 对 外 投 资 决 策 濂 程 围

3 . 1优 化 对 外 投 资 决 策 机 业 的特 点

企业对外投资的内部控制

企业对外投资的内部控制
实施、 检查等 内容。
21 投 资项 目立项 . 企业投资部 门在投资立项前 , 首先应考虑企业 自身业 务发展 的规模
离; 参与投资交易活动的人员与负责证券盘点工作 的人员相分离等 。二 是投资业 务记录的控制。基于投资分散化原理 , 一般企业 的投资都呈多 样化 , 如股票 、 、 债券 国库券、 股权证明等 , 时总括地 反映对外投资购 为及 人、 处置 、 结存情 况 , 在企业财务部 门设置对外投 资总账的基础上 , 企业 投资部门或其他相关部门还应根据投资业务的种类 、 时间先后 分别设立
2 投资项 目评估 . 2
正确性。 三是投资资产转让的控制 。由于各种有 价证券可 以在证 券交易 所和其他各种场外市场 自由买卖 , 证券持有人可以随时委 托证券经纪人 或交易商卖出证券 。所 以, 为防止从事投资交易的直接人 员利用 职务之 便私 自买卖证券 以谋取私利 , 企业对外投 资的资产安全 、 确保 完整 , 对投
对外投资资产的价 值会受到各种因素的影响而经常变动, 在会计上如何
对投资资产价值进 行计价和在会计报表上如何合理地反映其 价值 , 企业
必须要有 完善的内部控制制度来 防止个别人 为了达到某种 目的而故意
搞形式。 如果是委托 了中介机构或中介人 , 还应当重视对 中介人的控制 ,
以避免 日 后陷入不必要的法律纠纷之 中。 二是评估投 资项 目是否符合国
歪 曲对外投资的真实价值 , 向报表使用者提供不实的会计 信息 。五是投 资 收益合理揭示 的控制 。作为企业一部分所有权拥 有者的股东 , 出于对 自 身利益的关心 ,自然要求企业合理地揭示 企业对外 投资取得 的收益 。
另外 . 国家税务部 门也极为关注企业取得的投资收益。 以, 所 企业应设置

对外投资立项后的内部控制主要内容有哪些

对外投资立项后的内部控制主要内容有哪些

对外投资立项后的内部控制主要内容有哪些1.立项后内部控制的主要内容对外投资立项后的内部控制,主要是指资产投出与管理、资产处置、监督与评价等环节中的控制问题。

资产投出与管理环节的控制,主要是指单位用货币资金、实物资产、无形资产对外投资转账过程中应实施的控制,及资产投出后对投资企业的管理或投资资产管理过程中应实施的控制。

资产投出过程中控制的内容包括:用货币资金对外投资,是否经过请款、审批、付款三个环节,是否有确凿的原始凭证作为记账的依据;用实物和无形资产对外投资,其资产是否经过具有相关资质的社会中介机构进行评估,评估结果是否经过决策机构(如董事会)的认可;是否存在以国家规定的专储物资及国家规定不得用于投资的其他物资对外投资的行为;无形资产投资总额是否超过有关法规规定的比例;资产经批准投出后,是否及时办理了资产转账手续。

对投资企业的管理或投资资产管理过程中应实施的控制主要包括:对投资企业是否委派了产权代表,如董事或财务总监;对委派的代表是否建立了相应的管理制度;对投资资产是否建立了健全的管理制度,是否按资产的不同种类进行了会计核算;对因投资所赚取的利息、股息、红利及其他收益,是否按时收取并及时入账;对投资过程中形成的各种决议、合同、协议及其他应保存的文件是否由专人保管。

资产处置环节的控制是指对外投资项目合同期满或因经营不善提前终止合同时应实施的控制。

主要内容包括:对外投资处置是否经最高决策机构或其他有关部门的批准;投资项目终止时,是否按国家关于企业清算的有关规定对其财产、债权、债务进行全面的清查;在清算过程中,是否有抽调和转移资金、私分和变相私分资产、乱发奖金和补贴的行为;清算结束后,各项资产和债权是否及时收回并办理了入账手续。

监督与评价环节的控制是指对整个投资业务的前几个环节的监督过程及投资后的评价过程中应实施的控制。

主要内容包括:监督对外投资业务是否设立了不同的岗位及相应的职责分离;是否按照授权批准权限履行了基本程序,是否有越权审批的行为;资产投出与管理是否按照事先制定的制度或规定办理;是否建立了对投资项目的后评价制度,其评价结果是否纳入了企业的业绩评价体系。

公司对外投资管理规定

公司对外投资管理规定

公司对外投资管理制度第一条为规范公司对外投资行为,防范对外投资过程中的差错、舞弊和风险,保证对外投资的安全,提高对外投资的效益,依据中华人民共和国会计法、内部会计控制规范——基本规范试行、内部会计控制规范——对外投资试行、深圳证券交易所上市公司内部控制指引以及国家其他相关法律、法规的规定,并结合本公司实际制定本制度;第二条本制度适用于江南公司股份有限公司及下属子分公司;第三条公司对外投资要按照对外投资业务的业务流程,对公司对外投资预算、对外投资计划、对外投资取得、对外投资保管、对外投资处置和对外投资帐务处理、对外投资信息披露等方面实施控制;对于对外投资各环节中的不相容职务分离、授权批准、对外投资的可行性研究、评估与决策、对外投资执行、对外投资处置以及监督检查等作为关键控制点,加以重点控制;第四条对外投资中不相容需要分离的岗位至少包括:(一)对外投资项目可行性分析编制人员与评估人员分离;(二)对外投资业务的执行人员与决策人员分离;(三)投资业务操作人员与投资业务会计记录人员分离;(四)有价证券的保管人员与从事投资业务会计记录人员分离;(五)有价证券的保管人员、保管人员不能同时负责有价证券的盘点工作;(六)股利或利息的经办人员与从事投资业务会计记录人员分离;(七)对外投资处置的审批人员与执行人员分离;(八)投资业务的全过程不由同一个部门或一人办理;第五条岗位轮换公司根据具体情况对办理对外投资业务的人员定期进行岗位轮换;办理对外投资业务的相关人员应当具备良好的职业道德,掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识;第六条业务归口办理(一)公司各类对外投资包括长期投资、短期投资,证券投资、股权投资等都归口总部财务部办理;(二)未经授权,其他部门不得办理对外投资业务;第七条授权审批一授权方式1.公司对董事会的授权由公司章程和股东大会决议;2.公司对董事长、总经理的授权,由公司章程和公司董事会决议;3.总经理对其他人员的授权,年初以授权文件的方式明确,对投资审批,一般只对财务总监给予授权;4.对经办部门的授权,在部门职能描述中规定或临时授权;二审批权限1.投资审批2.延续投资及投资处置审批1投资项目合同到期,公司除延续投资外,公司须及时进行清算、到期收回或出售、转让,公司延续投资的审批按“投资审批”规定的权限办理;2未到期的投资项目提前处置,在处置前按原决定投资的审批程序和权限进行审批,未经批准,不得提前处置;3.投资损失确认审批1股东大会审批的投资损失确认事项:单项投资损失100万元以上含100万元;年度累计投资损失200万元以上含200万元;2董事会审批的投资损失确认事项:除需股东大会审批的投资损失确认事项外,投资损失确认事项,都由董事会审批确认;需由股东大会审批的投资损失确认事项在送交股东大会审议批准前,董事会审议确认;三审批方式1.股东大会批准以股东大会决议的形式批准,董事长根据决议签批;2.董事会批准以董事会决议的形式批准、董事长根据决议签批;3.董事长在董事会闭会期间,根据董事会授权直接签批;4.总经理根据总经理会议规则,由总经理办公会议批准或根据授权直接签批;5.财务总监根据授权签批;四批准和越权批准处理1.审批人根据对外投资业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限;2.经办人在职责范围内,按照审批意见办理对外投资业务;3.对于审批人超越授权范围审批的对外投资业务,经办人有权拒绝并应拒绝办理,并及时向审批人的上一级授权部门报告;五责任追究对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员,公司将处以罚款、降职、停职、开除等内部处分;给公司造成重大损失的,公司保留依据相关法律追究责任的权力;第八条对外投资预算(一)公司根据发展战略目标和公司的投资能力编制投资预算,投资预算应符合国家产业政策,投资预算应对投资规模、结构和资金作出合理安排;(二)公司对外投资预算一经批准,必须严格执行;(三)公司对外投资预算的编制、审批和调整,按公司公司预算控制制度执行;第九条对外投资的计划、取得、保管和处置一短期投资和长期证券投资控制公司的投资计划包括长短期证券投资、期货、期权等衍生产品投资、委托理财及信托产品投资必须以经过公司股东大会或董事会审批的文件作为执行指令;公司应委托证券经纪人从事证券投资行为;选择证券经纪人时,应以对方资信状况、财务状况良好,无不良诚信记录及盈利能力强的合格专业理财机构作为受托方;公司应与证券经纪人签订明确的委托合同,明确双方的权利与义务;经纪人为公司购置证券,必须取得公司有效的投资指令;该指令应明确规定购置证券的最高价格指令的有效期限;经纪人不得从事任何超出授权范围的投资行为;经纪人应填写成交通知书,内容应包括:投资指令号、最高价格、证券名称、数量、面值和实际成交价格等;成交通知书应由财务经理或其授权的其他职员进行审核,以证实购入证券的数量和价格是否符合投资指令;如果一项投资指令,经纪人需要分期执行或需要购置不同的证券,需要经纪人对指令已执行的结果分期填制成交通知书;公司进行委托理财投资时,董事会应指派专人跟踪委托理财资金的进展及安全状况,出现异常情况时应要求其及时报告,以便董事会立即采取有效措施回收资金,避免或减少公司损失;公司对投资资产指股票和债券资产一般有两种保管方式:一种是由独立的专门机构保管,如在公司拥有较大的投资资产的情况下,委托银行、证券公司、信托投资公司等机构进行保管;这些机构拥有专门的保存和防护措施,可以防止各种证券及单据的失窃或毁损,并且由于他与投资业务的会计记录完全分离,可以大大降低舞弊的可能性;另一种方式是由公司自行保管,在这种方式下,必须建立严格的联合控制制度,即至少要由两名以上人员共同控制,不得一人单独接触证券;对于任何证券的存入或取出,都要将债券名称、数量、价值及存取的日期、数量等详细记录于证券登记簿内,并由所有在场的经手人员签名;财务经理或其他被授权人应当定期检查银行等机构送来的证券存放情况记录,并将这些记录同财务经理签署的证明文件存根和公司有关证券帐户的余额相核对;投资资产处置控制程序为,任何有价证券的出售必须有经财务经理或董事会的批准;代公司进行证券出售活动的经纪人应受到严格的审定;经纪人同投资者之间的各种通讯文件应予记录保存,反映经纪人处置证券结果的清单应根据处理指令受到检查;如果投资资产的处置为不同证券之间的转移,则该业务应同时置于证券取得和处置的控制制度之下;如果处置的结果是收回现金,还应结合货币资金的控制方法,来对投资资产处置进行控制;二长期股权投资和项目投资控制1.投资的可行性研究、评估与决策程序2.投资的执行和管理程序:第十条投资处置一投资处置的决策按本项目原投资审批程序审批;二投资转让1.由公司财务部研究确定转让价格,并经董事会批准;2.必要时,由财务部聘请具有相应资质的专门机构进行评估;三对外投资处置收回的资产1.公司对投资收回的资产,应及时足额收取,并按会计规定入账;2.收回货币资金,应及时办理收款业务;3.收回实物资产,应编制资产回收清单并由相关部门验收;4.收回无形资产,应检查核实被投资单位未在继续使用;5.收回债权的应确认其真实性和价值;四对外投资核销1.财务部应取得因被投资单位破产等不能收回投资的法律文书和证明文件;2.按投资损失的审批权限审批;第十一条对外投资记录控制一过程记录控制;公司建立投资决策、审批过程的书面记录制度;二会计记录控制1.公司按企业会计制度和公司会计核算制度对外投资业务进行会计核算和记录,所有对外投资业务纳入公司的会计核算体系,严禁账外设账;2.财务部进行对外投资业务会计处理时,对投资计划、审批文件、合同或协议、资产评估证明、投资获取的权益证书等相关凭证的真实、合法、准确、完整情况进行严格审核;3.公司建立对外投资台账,记录被投资单位的名称、投资合同与协议的编号及存放地点,出资方式、股权比例,投资收益分配情况等;4.公司建立有价证券记录台账,记录证券的名称、面值、数量、编号、取得日期、期限、利率等;5.财务部定期和不定期检查核对被投资单位有关投资账目以及对外投资有关权益证书;三权益证书和档案管理1.公司取得的股权证、有价证券等权益证书,由财务部保管或委托其他机构保管;2.公司对外投资的决策、审批等过程记录、审批文件、投资合同或协议、投资计划书、对外投资处置等文件资料定期由财务部整理存档,送公司档案部门保管;3.档案的调阅、保管、归档,按公司档案管理办法执行;第十二条监督检查一监督检查主体1.公司监事会;依据公司章程和股东大会决议对对外投资管理进行检查监督;2.公司审计部门;依据公司授权和部门职能描述,对公司对外投资合同或协议以及投资过程进行审计监督;3.公司财务部门;对公司的对外投资业务进行财务监督;4.上级对下级对外投资的日常工作进行监督检查;二检查监督方式按公司规定的检查权限定期或不定期进行检查;三监督检查的主要内容1.对外投资业务相关岗位设置及人员配备情况;重点检查岗位设置是否科学、合理、是否存在不相容职务混岗的现象,以及人员配备是否合理;2.对外投资业务授权审批制度的执行情况;重点检查分级授权是否合理,对外投资的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批等违反规定的行为;3.对外投资业务的决策情况;重点检查对外投资决策过程是否符合规定的程序;4.对外投资资产的投出情况;重点检查各项资产是否按照投资计划投出;以非货币性资产投出的,重点检查资产的作价是否合理;5.对外投资项目进展情况;重点检查项目的执行进展和投资效益情况;6.对外投资持有的管理情况;重点检查有关对外投资权益证书等凭证的保管和记录情况,投资期间获得的投资收益是否及时足额收回;7.对外投资的处置情况;重点检查投资资产的处置是否经过授权批准,资产的回收是否完整、及时,资产的作价是否合理;8.对外投资的会计处理情况;重点检查会计记录是否真实、完整;四监督检查结果处理1.对监督检查过程中发现的对外投资内部控制中的薄弱环节,负责监督检查的部门应当告知有关部门,有关部门应当及时查明原因,采取措施加以纠正和完善;2.监督检查部门应当向上级部门报告对外投资内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况;3.监督检查部门发现未按计划投资、未能实现项目预期收益、投资发生损失等情况,应及时通报公司董事会,并协助董事会应查明原因,追究有关人员的责任;第十三条本制度自发布之日起施行;。

试论企业对外投资的内部控制

试论企业对外投资的内部控制

随着经济的发展和市场运作的不断规范,内部会计控制已成为社会各界普遍关注的热点问题。

财政部于2001年6月22日颁布《内部会计控制规范-基本规范(试行)》[财会字(2001)41号],之后陆续颁布企业会计控制具体规范,如2004年8月19日颁布《内部会计控制规范-对外投资(试行)》等一系列规章制度。

2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》[财会字(2008)7号],并将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行,并鼓励非上市的其他大中型企业执行。

这是中国会计审计领域的又一重大改革举措,从国家政策方面强制性要求企业执行内部控制制度。

同时在国家产业政策的引导下,我国企业的对外投资相继出现,并呈快速发展趋势,在国民经济中起着越来越重要的作用。

企业对外投资的目的是为了获取一定数量的未来利益,未来利益是一个不确定值,因而投资决策活动不可避免地存在着一定的风险。

为了降低投资决策的风险,企业应当建立一套严格的对外投资的内部控制制度。

因此研究企业对外投资的内部控制具有重要的现实意义。

第一章企业对外投资的内部控制概述1.1企业对外投资的意义1.1.1企业对外投资的含义所谓企业对外投资就是企业在其本身经营的主要业务以外,以现金、实物、无形资产方式,或者以购买股票、债券等有价证券方式向境内外的其他单位进行投资,以期在未来获得投资收益的经济行为。

对外投资是相对于对内投资而言的,企业对外投资收益是企业总收益的组成部分。

在市场经济特别是发展横向经济联合的条件下,企业对外投资已成为企业财务活动的重要内容。

企业对外投资的目的是为了获取一定数量的未来利益,未来的利益是一个不确定值,因而投资决策活动不可避免地存在着一定的风险。

企业对外投资所带来的未来收益可以满足企业资金调度的需要、企业扩张的需要、企业特定用途的需要、企业转型的需要等等。

1.1.2企业对外投资的分类对外投资可以按不同标志进行分类。

对外投资的风险管理和控制

对外投资的风险管理和控制

对外投资的风险管理和控制随着全球化的进程不断加快,越来越多的企业开始涉足国际市场,通过对外投资来拓展业务版图。

然而,在国际投资领域,面临着各种风险和挑战。

如何做好对外投资的风险管理和控制,已成为各企业迫切需要解决的问题。

一、了解目标市场在进行对外投资时,首先需要深入了解目标市场的各种情况。

这包括了解市场的法律、政策、文化、市场规模、竞争状况以及风险评估等方面。

只有对目标市场背景有充分的了解,才能够为投资做好准备,在市场中立于不败之地。

二、制定投资策略对外投资需要考虑到市场的长期可持续发展,需要制定出针对性的投资策略。

企业需根据自身的实际情况和市场的需求,制定出符合市场的投资策略。

同时,还需建立起合理的投资风险评估模型,通过科学合理的评估,尽可能降低投资风险。

三、选择合适的合作伙伴在对外投资的过程中,选择合适的合作伙伴显得尤为重要。

合适的伙伴可以为企业提供更好的业务拓展、市场资源以及广泛的人脉关系等优势。

要选择具有良好声誉、合法合规的合作伙伴。

同时,要尽可能避免选择那些在国际市场上声名狼藉的公司。

四、注意政策与法律对外投资面临的风险并不只停留在商业领域中,政策和法律环境同样需要企业进行足够的了解。

要在法律和政策的框架下开展投资,避免因法律或政策问题而带来的风险。

在进行投资时,应当了解目标市场的法律环境,咨询专业律师等相关人员,以确保企业的投资活动合法合规。

五、风险控制风险的控制是对外投资的核心要素之一。

要把风险控制置于投资过程的始终,及时掌握市场风险情况并做出相应调整,做好风险管理与控制,降低风险发生的频率和损失的大小。

在对外投资的过程中,要进行风险评估和管理,制定风险应对措施,以及时应对风险事件。

六、加强内部控制建立健全的内部控制体系,有助于规范企业投资行为,降低风险发生的可能性。

企业应当加强对外投资的内部管理,建立起完善的内部控制机制,规范人员行为,确保投资活动的合规性、透明度和规范性。

七、建立良好的企业形象在对外投资的过程中,企业的形象也非常重要。

对外投资授权管理制度

对外投资授权管理制度

对外投资授权管理制度一、总则为规范公司对外投资的行为,保障公司财产安全,促进公司持续稳定发展,特制定本管理制度。

二、适用范围本管理制度适用于公司一切对外投资行为,包括但不限于股权投资、项目投资、合作开发等。

三、投资决策1. 投资决策应当符合公司战略发展规划,并经公司董事会审议通过。

2. 投资项目应当进行严格的风险评估和尽职调查,确保投资项目的合规性和可行性。

3. 投资金额应当根据公司财务状况和资金情况进行合理规划,确保风险可控。

四、投资流程1. 提交投资意向书,经公司董事会审议通过后,成立项目评审组。

2. 项目评审组进行项目尽职调查、风险评估和财务评估,形成评估报告。

3. 投资项目需经公司董事会审议通过,签订投资合同。

4. 投资项目实施过程需定期报告项目执行情况,及时解决项目中出现的问题。

5. 投资项目结束后,需进行总结汇报,评估投资项目的收益情况,及时做出决策。

五、投资监督1. 设立专门的外部监督机构,定期对公司对外投资进行审查监督。

2. 强化内部监督,建立完善的内部控制制度,确保公司对外投资行为的合规性。

3. 加强信息披露,及时向公司董事会和股东公开投资项目情况。

六、违规处理1. 对于违反公司对外投资管理制度的行为,将依据公司章程和法律法规进行处理。

2. 对于因违规行为造成公司财产损失的责任人,将按照相关条例进行追责,包括但不限于要求其承担赔偿责任、纪律处分等。

七、附则1. 本管理制度由公司董事会负责解释和修订。

2. 本管理制度自颁布之日起开始执行。

以上为公司对外投资授权管理制度的内容,希望全体员工能够严格遵守,确保公司的正常运营和发展。

企业对外投资内部控制的问题及对策

企业对外投资内部控制的问题及对策
制度丢弃在一旁不去理会 。另外有 的企业领导者错误地觉 得
内部控制碍手碍脚 , 妨碍他们对员工进行管理 , 并且认 为公 司
使得大股东将更多的权 力集 于一 身 ,扮演着既是执行者又是 监督者的角色 。这种股权的过度集中直接导致 了治理结构的 失衡 , 公司缺乏 对大股东 的制约 , 看似健 全的董事会 、 监事会 其实只是一个空壳而已。
使得我 国的企业与通常意义上理解的跨 国企业存在很大的差 距 。另外 , 多企业的小股东 由于成本与收益不等的原 因而选 很
择 放 弃 监 控 权 , 股 东 更 多 关 注 的是 企 业 的分 红 和股 利 , 就 小 这
级来检查时 , 为应付而 临时紧抓控制 , 一旦检查 过去 , 便又把
风险。但总的来说 , 风险产生的原因有外部 的也有内在的。首 先 , 在的因素主要包括国家的政策 、 外 体制 、 法律 、 市场变化四 个方面。例如 , 国家的政策是引导企业投 资建设的关键 。为了 避免大量的重 复建设 和建设 投产后又遭到否决 ,企业在进行
大规模的投资前应 先了解国家政策的变化趋势 ,尽量绕开政
权决策 , 果断决定 。 提 高对投资决策风险的控制水平 。 2 企业投
资决策风险的产生有很 多原 因 ,比如选择时机不对引起的风
险 、 择 规 模 不 当引 起 的 风 险 、 择 方 向或类 型 不 当 所 引 起 的 选 选
资金又造成了不 良的影响 。2 . 对外投资决策 中存在越权问题。 越权决策是公司内部控制的最大敌人 ,如果领导人员滥用职
策壁垒大的时候 , 降低风险。其次 , 内在的原因主要有决策机
制不完善 , 责任制弱化等 。有 的管理者对市场行情并不 了解 , 缺乏必要的知识结 构和对项 目的研究 ,仅凭个人热情进行决

公司对外投资管理制度

公司对外投资管理制度

公司对外投资管理制度第一章总则第一条为规范公司对外投资行为,保护公司资产安全,提高资本运作效率,促进公司可持续发展,制定本制度。

第二条公司对外投资指公司为了获取投资收益,向其他企业、机构或个人投资、购买股权、债券等金融产品或实物资产,包括但不限于股权投资、债权投资、金融产品投资等行为。

第三条公司对外投资管理应遵循安全、风险可控、合规、效益最大化的原则,明晰投资目标、风险偏好、投资范围,加强对外部环境和投资标的的研究,确保投资决策的科学性和合理性。

第四条公司对外投资决策应当充分考虑公司整体发展战略、现金流情况、资产负债状况等因素,保证投资决策的正当性和合理性。

第五条公司对外投资管理应当严格遵循国家有关法律、法规和监管规定,确保投资行为的合法性和合规性。

第二章投资管理机构及职责第六条公司设立投资管理机构,负责对外投资管理工作。

第七条投资管理机构设立投资管理委员会,由董事会委派产生,负责审核投资项目、监督投资管理工作。

第八条投资管理委员会主要职责包括:(一)审议和决定投资项目;(二)对正在进行的投资项目进行监督和评估;(三)定期向董事会报告公司对外投资情况;(四)制定公司投资管理制度和规章制度。

第九条投资管理机构设立投资管理部门,专门负责具体的投资项目管理工作。

第十条投资管理部门主要职责包括:(一)研究和分析投资标的,制定投资方案;(二)组织实施投资项目;(三)对投资项目进行风险管理和监控;(四)协助投资管理委员会进行投资项目审议和决策。

第三章投资决策和项目管理第十一条公司对外投资项目包括股权投资项目和债权投资项目。

第十二条股权投资项目应当按照公司章程规定的程序进行审议和决策,确定投资金额和投资比例,确定投资期限和退出机制。

第十三条债权投资项目应当制定债权投资方案,确定投资金额、投资期限、利率等关键信息,并签订债权投资协议,并进行严格的风险评估和控制。

第十四条公司对外投资项目应当进行全面的尽职调查,包括投资标的的财务状况、经营状况、市场情况、法律风险等方面的调查,确保投资方案的可行性和合规性。

公司对外投资内部控制制度

公司对外投资内部控制制度

公司对外投资内部控制制度一、总则第一条为了加强公司对外投资活动的内部控制和管理,规范对外投资行为,防范对外投资风险,保障对外投资安全,维护公司股东的利益,提高对外投资效益,根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等法律、法规、规范性文件以及《公司章程》等公司制度的相关规定,结合公司的实际情况,特制定本制度。

第二条本制度适用于公司及直接或间接控制的控股子公司。

第三条本制度所称对外投资,是指公司为实现扩大生产经营规模的战略,达到获取长期收益为目的,将现金、实物、无形资产等可供支配的资源投向其他组织或个人的行为,包括但不限于投资新建全资子公司、向子公司追加投资、与其他单位进行联营、合营、兼并或进行股权收购、转让、项目资本增减、证券投资等。

第四条公司对外投资应遵循合法、合规、效益、风险可控的原则,实行专业管理和逐级审批制度。

第五条公司应设立专门的投资决策机构,负责对外投资决策,并对投资项目进行评估、审批、监督和评价。

第六条公司应建立健全对外投资内部控制制度,明确各部门的职责和权限,确保对外投资活动的合规性和有效性。

二、投资决策第七条公司对外投资决策应遵循以下程序:(一)投资项目建议:由公司总经理或相关部门提出投资项目建议,并提供项目相关资料。

(二)投资项目评估:由公司投资部门或委托具有专业资质的中介机构对投资项目进行评估,包括财务分析、市场分析、风险评估等。

(三)投资项目审批:投资项目评估报告提交董事会审议,董事会根据评估报告作出投资决策。

(四)投资项目实施:投资决策通过后,由公司投资部门负责具体的投资实施工作。

第八条公司对外投资决策应考虑以下因素:(一)投资项目的合法性和合规性;(二)投资项目的经济效益和风险;(三)投资项目的资金来源和资金安排;(四)投资项目对公司经营和财务状况的影响;(五)投资项目的市场前景和竞争环境。

三、投资实施与监督第九条公司投资部门负责对外投资项目的实施工作,包括与投资对象签订投资协议、出资、办理股权转让等手续。

国有企业内部控制策略及对外投资风险管理研究

国有企业内部控制策略及对外投资风险管理研究

2024年3月第27卷第5期中国管理信息化China Management InformationizationMar.,2024Vol.27,No.5第四步:层次总排序及一致性检验。

把低层单排序结果与高层单排序结果相结合,求出最末层指标相对于其所属的最高层指标的重要性排序,进行加权计算,通过递阶归并得到相对于总目标的权重。

总排序也需进行一致性检验以进一步提高权重的效度和信度[4]。

4 结束语《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》明确提出“深化预算绩效管理制度改革,全面推进各项财政支出的预算管理和绩效评价”的要求。

作为财政预算主体的重要组成部分,事业单位预算绩效的提升对推动社会的发展具有重要意义。

将平衡计分卡运用于事业单位A的预算绩效评价中,能为优化预算绩效评价工作提供参考依据和有力支持。

平衡计分卡具有很强的灵活性,该方法不仅适用于A单位,在结合实际对维度层面进行适当调整后,也可应用于其他单位。

在后续研究中,还要进一步探索具有普适性的事业单位预算绩效评价方法。

主要参考文献[1]许兰飞.政府预算绩效管理体系中平衡计分卡的应用分 析[J].财会学习,2021(8):62-63.[2]沈显荣.财政预算绩效管理中存在的问题和对策[J].财会学习,2020(1):81-82.[3]马蔡琛,桂梓椋.平衡计分卡在政府预算绩效管理与指标设计中的应用[J].华南师范大学学报(社会科学版), 2019(6):102-112.[4]刘柳,孙海涛.层次分析法在平衡计分卡评价指标中的应 用[J].时代金融,2016(15):268-269,273.国有企业内部控制策略及对外投资风险管理研究郝怡程(内蒙古高新科技控股有限责任公司,内蒙古 鄂尔多斯 017000)[摘 要]为了使国有企业可以更好地把握对外投资机遇,规避投资风险,实现自身可持续发展,文章对国有企业内部控制策略及对外投资风险管理问题进行研究。

医院对外投资管理制度权责

医院对外投资管理制度权责

一、总则为加强医院对外投资活动的内部控制,规范医院对外投资行为,防范对外投资风险,保障医院对外投资的安全,提高对外投资效益,根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规以及《医院章程》的规定,特制定本制度。

二、权责划分1. 医院对外投资决策权:(1)医院党委、董事会是医院对外投资的最高决策机构,负责审批医院对外投资项目的立项、投资规模、投资方式等重大事项。

(2)医院院长负责对外投资项目的具体实施,组织实施董事会批准的投资决策。

2. 医院对外投资管理权:(1)财务部门负责对外投资项目的财务核算、资金筹措、收益分配等工作。

(2)审计部门负责对外投资项目的事前审计、事中监督、事后审计等工作。

(3)投资管理部门负责对外投资项目的风险评估、投资方案制定、投资合同审核等工作。

3. 医院对外投资监督权:(1)监事会负责监督医院对外投资决策、执行和收益情况,确保医院对外投资安全、合规。

(2)医院纪检监察部门负责对外投资活动的监督检查,及时发现和纠正违规行为。

4. 医院对外投资各相关部门职责:(1)财务部门:负责对外投资项目的财务核算、资金筹措、收益分配等工作。

(2)审计部门:负责对外投资项目的事前审计、事中监督、事后审计等工作。

(3)投资管理部门:负责对外投资项目的风险评估、投资方案制定、投资合同审核等工作。

(4)人力资源部门:负责对外投资项目涉及的人员配置、培训等工作。

(5)法律事务部门:负责对外投资项目涉及的法律事务,包括合同审核、合规性审查等。

三、对外投资管理程序1. 项目立项:对外投资项目需经医院党委、董事会审批,明确投资目标、规模、方式等。

2. 评估论证:投资管理部门对项目进行风险评估、可行性论证,形成评估报告。

3. 投资决策:医院党委、董事会根据评估报告,审批投资决策。

4. 项目实施:院长负责组织实施投资决策,确保项目顺利实施。

5. 监督检查:审计部门、投资管理部门、纪检监察部门等对投资项目进行监督检查。

财务内部控制制度范例(2篇)

财务内部控制制度范例(2篇)

财务内部控制制度范例第一章总则第一条为加强公司财务管理和内部控制,规范企业财务行为,提高经营管理水平和效益,适应企业发展的需要,根据有关的规定,结合本公司实际情况,特制定本制度。

第二条本公司财务内部控制制度由财务部负责,其基本任务和方法是:做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核等内部控制工作,以达到合理筹集资金、参与经营投资决算、有效利用公司各项资产,努力提高公司的经济效益。

第三条建立和健全公司的内部控制制度。

第四条本公司内部控制的基本原则。

1.权力分隔,每一项经济业务的处理程序,不能由一个部门和一个人全部包办,以防止出现差错和弊端。

2.合理分管,实行账物分管、钱账分管、印鉴分管及钥匙分管等。

3.审批稽核,任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批,同时要经过财务部门的审核与稽核。

4.责任明确,各部门和人员要职责分明,以便任何情况都能落实到个人责任。

5.凭证控制,建立和健全凭证制度及严格传递程序,直到会计资料归档。

6.例行核对,对每一项经济业务和会计记录,都要进行例行核对,以保证账证、账账、账表、账物及账款核对一致。

第二章财务收支内部控制第五条实行财务收支预算控制。

1.在财务部的指导下,公司各部门要编好月份和年度现金(包括银行)收支预算。

月份提前一周,年度提前一个月编报财务部。

2.在财务部的指导下,公司所属企业要编好月份和年度资金上缴与下拨及业务往来的财务收支预算。

月份提前一周,年度提前一个月编报财务部。

3.财务部和所属企业财务收支预算汇总,加上公司现金和转账部分,即为全公司的财务收支预算,经总经理批准后执行。

4.凡预算外的财务收支,需单列项目呈报总经理批准后办理。

第六条建立定额备用金制度。

1.各部门零用现金定额规定如下:生产部____元经销部____元综合部____元工程部____元办公室____元2.对各部门零用现金实行限额开支审核报销办法。

(1)各部门单项支出低于____元的,先备用现金开支,然后汇总填制“备用金支付单”(略),将取得合法的发票单据附在后面,经本部门负责人签批后,再到财务部办理审核报销手续,由会计填制“付款凭证”,凭此证到出纳处领取现金,以补充部门备用金。

内部控制具体制度——对外投资管理

内部控制具体制度——对外投资管理

对外投资管理制度1. 总则1.1.为了加强公司对外投资的内部控制,规范对外投资行为,防范对外投资风险,保证对外投资的安全,提高对外投资的效益,根据《中华人民共和国会计法》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《企业内部控制具体规范-对外投资(征求意见稿)》等法律法规,并结合公司的实际情况,制定本制度.1.2.本制度适用于晋城蓝焰煤业股份有限公司(以下简称晋城煤业)本部、分公司及所属全资子公司和控股子公司(以下简称各单位),参股子公司可参照执行。

1.3.释义对外投资是指企业以现金、实物、无形资产或购买股票债券等有价证券方式向其他企业的投资。

2. 对外投资管理的组织机构和职责2.1.股份公司董事会的相关职责董事会负责权限范围内对外投资方案的审批。

重大对外投资项目须经董事会审议通过后,报股东大会审批。

2.2.股份公司总经理办公会的相关职责总经理办公会负责对投资项目进行审议,经审议通过的对外投资方案提交董事会审批.2.3.股份公司财务部的相关职责(1)根据股东大会决定的投资计划,拟订年度投资计划;(2)负责对外投资资金的划拨、清算和记录.2.4.股份公司投资管理部门的相关职责公司投资管理部门暂设在财务部,受公司委托可行使其管理职责。

(1)负责公司对外投资项目的立项审核、可行性论证、方案确定等工作;(2)负责公司对外投资项目的实施和监管;(3)负责公司对外投资项目的备案登记及上报工作;(4)负责对外投资核算及报表编制等日常工作。

2.5.股份公司证券部的相关职责(1)经董事会授权,从事证券投资业务。

负责提供投资依据,具体管理运作资金,定期向董事会汇报公司证券投资业务状况;(2)负责协同财务部拟订年度投资计划;(3)负责组织公司对外投资事项的相关信息批露。

2.6.对外投资管理岗位分工原则要求2.6.1.为了达到对外投资内部控制规范的目标,公司建立对外投资业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督.2.6.2.合法的对外投资业务应在业务的授权、执行、会计记录以及资产的保管方面有明确的分工,不得由一个人同时负责对外投资业务流程中两项或两项以上的工作。

证券公司投资银行类业务内部控制指引

证券公司投资银行类业务内部控制指引

证券公司投资银行类业务内部控制指引第一章总则第一条为指导证券公司建立健全投资银行类业务内部控制,完善自我约束机制,提高风险防范能力,依据《证券法》《证券公司监督管理条例》《证券发行上市保荐业务管理办法》《上市公司并购重组财务顾问业务管理办法》《非上市公众公司监督管理办法》和《公司债券发行与交易管理办法》等规定,制定本指引。

第二条本指引所称证券公司投资银行类业务内部控制是指证券公司根据法律法规的规定和中国证监会的监管要求,对投资银行类业务经营管理和执业活动过程中的风险进行识别、评价和管理的制度安排、组织体系和控制措施。

本指引所称证券公司投资银行类业务是指:(一)承销与保荐;(二)上市公司并购重组财务顾问;(三)公司债券受托管理;(四)非上市公众公司推荐;(五)资产证券化等其他具有投资银行特性的业务。

第三条证券公司开展投资银行类业务,应当按照《证券公司内部控制指引》和本指引的规定,建立健全内部控制体系和机制,保证内部控制有效执行。

第四条证券公司对投资银行类业务的内部控制应当实现下述目标:(一)按照法律法规、规章及其他规范性文件、行业规范和自律规则、公司内部规章制度开展投资银行类业务,切实保证所有与投资银行类业务相关的管理人员、业务人员和其他人员诚实守信、勤勉尽责;(二)建立健全分工合理、权责明确、相互制衡、有效监督的组织体系,形成科学、合理、有效的投资银行类业务决策、执行和监督等机制,防范投资银行类业务风险;(三)建立健全和严格执行投资银行类业务内部控制制度、工作流程和操作规范,确信其所提交、报送、出具、披露的相关材料和文件符合法律法规、中国证监会的有关规定、自律规则的相关要求,内容真实、准确、完整;(四)提高证券公司经营效率和效果,提升投资银行类业务质量。

第五条证券公司投资银行类业务内部控制应当遵循健全、统一、合理、制衡、独立的原则,确保内部控制有效。

(一)健全性:内部控制应当覆盖各类投资银行业务活动,贯穿于决策、执行、申报、反馈、后续管理等投资银行类业务各个环节,对项目执行质量和风险实施全程监控,确保不存在内部控制空白或漏洞;(二)统一性:同类投资银行业务应当制定并执行统一的执业、内部控制标准和流程;(三)合理性:证券公司投资银行类业务内部控制应当与自身业务规模、组织机构、风险状况和内部文化等相适应,以合理成本实现内部控制目标;(四)独立性:质量控制、内核、合规、风险管理等履行内部控制职能的部门、机构或团队(简称内部控制部门)应当独立履职,与前台业务运作相分离;(五)制衡性:证券公司应当从组织架构、权责分工、流程设置等方面保证业务部门和内部控制部门、各内部控制部门之间相互制约、相互监督。

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对外投资立项后的内部控制
高顿网校友情提示,最新塔城财务管理实务相关内容对外投资立项后的内部控制总结如下:
我们就对外投资的内部控制问题在北京、深圳、武汉等地进行了专题调研。

我们发现,各单位都认识到可行性研究及决策对投资项目的风险和效益的重要影响,并且也制定了对外投资的管理办法,但投资项目立项后的管理与监督问题并未引起各单位的足够重视。

因此,我们认为,在对外投资业务的全过程控制中,不仅要重视可行性研究和决策,以规避投资失误带来的风险,同时也要重视立项后的管理与监督,以规避经营和管理不善带来的风险。

1.立项后内部控制的主要内容
对外投资立项后的内部控制,主要是指资产投出与管理、资产处置、监督与评价等环节中的控制问题。

资产投出与管理环节的控制,主要是指单位用货币资金、实物资产、无形资产对外投资转账过程中应实施的控制,及资产投出后对投资企业的管理或投资资产管理过程中应实施的控制。

资产投出过程中控制的内容包括:用货币资金对外投资,是否经过请款、审批、付款三个环节,是否有确凿的原始凭证作为记账的依据;用实物和无形资产对外投资,其资产是否经过具有相关资质的社会中介机构进行评估,评估结果是否经过决策机构(如董事会)的认可;是否存在以国家规定的专储物资及国家规定不得用于投资的其他物资对外投资的行为;无形资产投资总额是否超过有关法规规定的比例;资产经批准投出后,是否及时办理了资产转账手续。

对投资企业的管理或投资资产管理过程中应实施的控制主要包括:对投资企业是否委派了产权代表,如董事或财务总监;对委派的代表是否建立了相应的管理制度;对投资资产是否建立了健全的管理制度,是否按资产的不同种类进行了会计核算;对因投资所赚取的利息、股息、红利及其他收益,是否按时收取并及时入账;对投资过程中形成的各种决议、合同、协议及其他应保存的文件是否由专人保管。

资产处置环节的控制是指对外投资项目合同期满或因经营不善提前终止合同时应实施的控制。

主要内容包括:对外投资处置是否经最高决策机构或其他有关部门的批准;投资项目终止时,是否按国家关于企业清算的有关规定对其财产、债权、债务进行全面的清查;在清算过程中,是否有抽调和转移资金、私分和变相私分资产、乱发奖金和补贴的行为;清算结束后,各项资产和债权是否及时收回并办理了入账手续。

监督与评价环节的控制是指对整个投资业务的前几个环节的监督过程及投资后的评价过程中应实施的控制。

主要内容包括:监督对外投资业务是否设立了不同的岗位及相应的职责分离;是否按照授权批准权限履行了基本程序,是否有越权审批的行为;资产投出与管理是否按照事先制定的制度或规定办理;是否建立了对投资项目的后评价制度,其评价结果是否纳入了企业的业绩评价体系。

2.立项后内部控制的现状
在调研过程中,我们了解到不同单位对立项后各环节采取的控制措施不尽相同。

在一般情况下,按审批权限经决策机构批准的投资项目是由负责提出投资建议和进行可行性研究的部门运作,也有的根据战略发展统筹安排,成立项目小组。

如深圳市高速公路开发公司对投资项目实行项目小组负责制,项目小组为介于负责业务的职能部门与公司投资审议委员会之间的议事机构,由公司领导、负责投资业务的职能部门及相关部门的有关人员及拟派往该项目的部分董事、监事和其他人员组成,负责投资项目实施初期过程中重要事项的处理工作。

中粮集团对投资项目按照谁立项谁运作的原则组织实施。

在资产投出过程中,对以货币资金投资的已立项投资项目,由项目负责人按项目进展程度提出拨款申请,财务部根据决议,并与相关部门联签后,安排项目的融资并按期拨款。

如中国航空工业第一集团公司(以下简称航空一集团)下属的中航技总公司规定:拨款申请需要由综管部、财务部联签,并且规定了投资拨款申请单的报送期限,当期支付金额在500万元人民币或50万美元以内的须提前一个月;超过上述数额的须提前三个月,以实物、无形资产投资的项目,按合同、协议约定或评估确认的价值计价,并经董事会或总经理办
公会审批确认后,作为投资资产入账价值的依据,项目负责人连同财务会计部门及时办理资产转移及转账手续。

在投资资产管理过程中,企业购入的有价证券与现金一样由出纳人员保管,并以有价证券的不同种类设置明细账进行核算。

如华夏证券有限公司由计划财务部派出2名会计人员到证券投资部,负责对每天证券交易中品种的变动进行账务处理。

对外投资决策过程中涉及到的文件和资料,如投资决议、项目合同、协议等,一般汇总移交到资料室保存。

对投资企业的管理主要通过派出董事或总经理、委派财务总监或会计主管进行。

在资产处置过程中,对经营管理不善造成严重亏损、扭亏无望或实际已资不抵债的被投资企业,一般按《破产法》和企业章程的有关规定提出破产申请,并按法院审理的最终结果承担投资人的权利和义务,对实际发生的损失,由项目主办单位申报决策机构审批核销。

被投资企业经营期满时,应提前向企业提交投资终止或延长的方案报告,经企业有关部门会签后报企业董事会或总经理办公会批准。

在清算过程中要按照国家会计制度规定,由清算机构提出清算报告,经出资各方同意后交企业财务部门办理相关财务事项。

对投资项目实施监督与评价,一般由管理部门实施跟踪监督,并对投资效果进行评价。

有的由专门的对外投资审查机构如投资审查委员会负责,没有设立专门机构的由投资管理部或综合管理部负责。

中国粮油食品进出口(集团)有限公司规定,投资项目申请单位有义务在项目实施后的三年内向投资审查委员会书面报告项目的实施情况,委员会可提请经营班子委派审计、财务部门监督投资项目的经营管理和财务状况,并可就投资项目指示有关部门实施后评价程序,评价的内容包括:投资方向是否正确,投资金额是否到位,是否与预算相符,股权比例是否变化,投资环境政策是否变化,与可行性报告进行差异比较分析等,并将评价结果纳入中粮业绩管理体系。

委员会将不定期进行巡视检查,可就发现的重大问题或经营异常,成立专题调查组进行检查,并向董事会提出有关处置意见。

3.存在的问题及建议
从以上调研的情况可以看出,各单位对投资项目立项后都实施了不同程度的控制,在不同的环节采取了不同的控制措施。

但从整体来看,还存在一些薄弱环节。

一是投资后管理和对投资资产的处置内控制度较为薄弱。

有的虽然制定了相关的内部控制制度,但制度明显执行不力或基本没有执行;有的对外投资的管理办法中涉及投资后管理、投资资产处置、监督与评价的内容很少,即使有也只是一些要求,并没有具体的控制措施;有些企业大额资金投出后,对投资项目不参与经营管理,只是坐等投资回报,致使对外投资造成巨大损失;对投资效果考核没有制定出相应的指标体系及奖惩措施。

二是在资产投出过程中反映问题比较多的是无形资产的评估作价问题。

对外投资管理中普遍认为全资和控股的企业比较好管理,参股的企业很难行使管理权。

在对外投资监督与评价过程中,普遍存在的问题是无法确定一个合理的评价指标对项目执行人进行考核评价。

在资产处置过程中受政策和人情因素的影响,致使亏损的投资项目无法及时清理。

针对以上问题,我们建议:
(1)各单位要重视投资立项后的管理、监督与评价的控制问题,并建立相关的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限。

对外投资业务较多或有条件的单位,应设立投资管理部,负责对外投资内部控制制度的制定,监督对外投资各环节中控制措施的有效执行,并负责对投资效果进行评价。

对具体的投资项目应指定项目负责人及项目监督人,要求项目负责人对投资的效益及效果负责,要求项目监督人对项目全过程实施跟踪监督。

(2)以无形资产对外投资时,应合理评估其效用期限,并以社会中介机构评估价作为核算的依据;以控股形式对外投资时,应慎重选择经营者,委派董事和财务总监对经营者的行为进行监督,并要求董事和财务总监定期向单位汇报,重大事项及时汇报;以参股的形式对外投资时,应慎重地选择投资对象,全面考察其诚信,采取更加谨慎或稳妥的方式签定合同、协议。

如武汉汉商集团以参股方式与法国家乐福合资,采取固定回报的方式确定投资报酬,以保证投资收益及避免投资损失;北京西单友谊集团对以西单商场名称经营的单位一次性收取挂牌经营费。

(3)在对项目执行人的考评中,应要求项目执行人定期汇报项目的执行情况,并对其制定具体的奖惩措
施。

实行风险抵押金的办法比较可取,风险抵押金可以按项目负责人个人收入的一定比例计算,按月划入财务部门设立的专用账户。

如项目对外投资效益好,则偿还风险抵押金并给予相应的奖励;如因经营问题造成亏损,则用风险抵押金作补偿。

(4)对投资效益不好或因经营不善造成严重亏损的项目,应根据项目执行的情况及时作出处置决定,以将损失降低到最低限度;在投资资产的处置过程中,要按有关规定进行资产清理,并对可转让和回收资产正确估价,保证资产的及时回收和及时入账。

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