上市公司利用资产减值粉饰利润及防范
上市公司财务报告粉饰及其防范对策

下 降时 , 企 业将存货 发 出的计价方 法改为后 进先 出法 ,
利 润 自然 被 抬 高 。③ 变 更 固 定 资 ( 1 ) 利 用 关 联 方 构 建 交 易 。目前 , 绝 大 多 数 上 市 公 原 料 成 本 就 会 降 低 , 产 折 旧 政 策 。固 定 资 产 的 折 旧方 法 有 好 几 种 , 常 用 的 司 都 属 于 集 团化 公 司 , 集 团 内部 既 有 上 游 的 供 应 商 , 又
掩 盖 其 不 良 的 财 务 状 况 。 本 文 接 下 就 列 举 几 种 常 见 种 方 法 的 经 济 后 果 是 不 一 样 的 , 会 计 准 则 也 没 用 限 定
的手段 。
一
企 业 只 能 采 用 某 种 方 法 。例 如 , 当 原 材 料 的 市
重 要 的是 , 这 种 交 易 只具 有 法 律 形 式 , 却 不 具 有 经 济 实 就 少 了 。④ 转 换 长 期 股 权 投 资 的 后 续 计 量 基 础 。 长
即权 益 法 和成本 法 , 两 质, 给 监 管 带 来 很 大 障 碍 。具 体 的 操 作 主 要 有 以 下 几 期 股 权 投 资 有 两 种 计 量 模 式 , 种: 一是虚 构 销售业 务 。 这 种交 易 的特点 是 , 上 市 公 司 种 方 法 都 有 适 用 的 条 件 。 当 被 投 资 企 业 大 幅 度 盈 利
一
个谜 团一 样 困扰着 很 多 投 资人 。上市 公 司的 财务 进一 步 改进 。主要 体 现在 : ① 计 提 秘 密 减 值 准 备 。会
状况 不但 与股 价挂 钩 , 还 要 满 足 规 则 制 定 者 所 设 定 的 计 准 则 规 定 , 可供 出售 资产 、 存货、 应 收 账 款 等 计 提 的
防范利用资产减值准备操纵利润的探讨

防范利用资产减值准备操纵利润的探讨摘要:资产减值准则在实施中存在利润操纵隐患,会影响到会计信息的质量,该准则的实施效果倍受关注。
文章从上市公司的角度出发,研究其利用各种类型的资产减值准备进行利润操纵的方式,分析其成因,并对上市公司利用资产减值进行利润操纵提出有效的防范建议。
关键词:可收回金额;坏账准备;资产减值准备在当今社会,在愈演愈烈的市场竞争环境下,企业面临的风险和不确定性日益增大。
仅仅依靠历史成本核算的方式,不能充分反映上市公司的真实财务状况。
随着经济社会的进步,会计工作日渐成熟与完善,就出现了资产减值准备,正式列入《企业会计准则》。
但其理论研究及实施方面的效果有待进一步加强。
在《企业会计准则》中规定,会计期末企业是否有必要计提资产减值准备,需要首先确定资产的减值迹象,然后才估计该项资产的可收回金额,同时要注意资产可收回金额的计量,一定要具备可操作性。
某项存在减值迹象资产的可收回金额确定范围是:公允价值减去处置费用之后的净额或预计未来现金流量的现值,确定两者之间的较高者为可回收金额。
虽然相关制度犯规有明确的规定,但仍然无法完全制止上市公司通过计提流动资产来转回操纵利润的行为,上市公司还有可能发布虚假的会计信息,致使会计报表的信息可信度低,进而导致信息使用者无法做出正确的决策。
针对诸如此类的弊端,应进一步完善资产减值准备的相关规定,在其会计准则的制定与实施,会计人员的审计与职业判断等多个层面加以规范。
1 资产减值准备概述①资产减值准备的含义。
资产减值,又可以被称为资产减损,在会计上的表现是某项资产可收回金额低于其现有账面价值。
资产减值准备是指根据相关会计准则计提的资产账面价值与可收回金额、公允价值之间差额。
长期资产减值,流动资产、持有至到期投资、应收款项、无形资产减值、固定资产、生物资产、投资性房地产存货、投资、、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产等17个科目可以核算资产减值准备或损失,几乎涵盖了除货币资金外其他资产类项目。
上市公司财务报表粉饰的防范措施

上市公司财务报表粉饰的防范措施【摘要】本文旨在探讨上市公司财务报表粉饰的防范措施。
在背景介绍中,提及财务报表粉饰对公司及投资者的危害性。
在分别讨论了建立完善的内部控制制度、加强独立审计监督、提高信息披露的透明度、加强公司治理结构和建立有效的监督机制等措施。
结论部分强调加强内部管理、引入外部监督机制以及加强规范管理的重要性。
通过本文的研究,可见防范财务报表粉饰需要综合内外部措施,加强公司治理结构,规范管理行为,提高信息透明度,确保财务报表的真实性和准确性,以维护投资者和市场的利益。
【关键词】上市公司、财务报表、粉饰、防范措施、内部控制、审计监督、信息披露、透明度、公司治理、监督机制、管理、规范管理。
1. 引言1.1 背景介绍上市公司财务报表粉饰是指公司为了达到虚增利润、掩盖真实财务状况等目的,在编制财务报表时故意歪曲财务数据的行为。
这种行为不仅损害了投资者的利益,也破坏了市场的公平竞争环境。
上市公司财务报表粉饰的防范成为了监管部门和投资者们共同关注的焦点。
近年来,随着我国资本市场的不断完善和发展,上市公司财务报表粉饰现象愈发凸显出来。
在一些上市公司的财务报表中,虚高收入、减少成本以及隐瞒负债等问题屡见不鲜。
这些行为不仅损害了公司的声誉,更严重影响了投资者的信心和市场的稳定。
为了有效防范上市公司财务报表的粉饰,监管部门和相关机构需要加强监管和规范,建立有效的防范措施。
只有通过加强内部管理、引入外部监督机制以及加强规范管理等多方面的措施,才能有效地防止上市公司财务报表粉饰现象的出现,维护资本市场的正常秩序和投资者的合法权益。
2. 正文2.1 建立完善的内部控制制度建立完善的内部控制制度是防范上市公司财务报表粉饰的重要措施之一。
内部控制制度是公司内部管理的基础,其设计和执行直接影响公司的经营和财务报告的真实性和可靠性。
为了防止财务报表粉饰,上市公司应当建立起严格的内部控制制度,包括但不限于以下几个方面:1. 设定明确的职责和权限分工:明确规定各部门的职责和权力范围,避免权责不清导致内部操作混乱,为财务报表粉饰留下隐患。
上市公司财务报告粉饰常见手段及防范_孔平果

一、财务报告粉饰的常见手段1.利用资产重组调节利润。
近年来,在一些企业特别是在上市公司中,资产重组被广泛用于粉饰会计报表。
不难发现,许多上市公司扭亏为盈的秘诀在于资产重组。
典型做法是:借助关联交易,由非上市的国有企业以优质资产置换上市公司的劣质资产;由非上市的国有企业将盈利能力较高的下属企业廉价出售给上市公司;由上市公司将一些闲置资产高价出售给非上市的国有企业。
资产重组往往具有使上市公司一夜扭亏为盈的神奇功效,其“秘方”一是利用时间差,如在会计年度即将结束前进行重大的资产买卖,确认暴利;二是不等价交换,即借助关联交易,在上市公司和非上市的母公司之间进行“以垃圾换黄金”的利润转移。
2.利用关联交易调节利润。
我国的许多上市公司由国有企业改组而成,在股票发行额度有限的情况下,上市公司往往通过对国有企业局部改组的方式设立。
股份制改组后,上市公司与改组前的母公司及母公司控制的其他子公司之间普遍存在着错综复杂的关联关系和关联交易。
所以,利用关联交易粉饰会计报表,调节利润已成为上市公司乐此不疲的“游戏”。
利用关联交易调节利润,其主要方式包括:①虚构经济业务,人为抬高上市公司业务和利益。
例如,一些股份制改组企业因主营业务收入和主营业务利润达不到70%,通过将其商品高价出售给其关联企业,使用其主营业务收入和利润“脱胎换骨”。
②用大大高于或低于市场价格的方式,进行购销活动、资产置换和股权置换。
如前面所举的资产重组案例。
③以“旱涝保收”的方式委托经营或受托经营,抬高上市公司经营业绩。
如证券报刊广为报道的某股份公司,以800万元的代价向关联企业承包经营一个农场,不到一年就获取了7 200万元的利润。
④低息或高息发生资金往来,调节财务费用。
虽然不能肯定这些关联企业间资金拆借利率是否合理,但有一点是可以肯定的,这些公司的利润主要来源于与关联企业资金往来的利息收入。
利用关联交易调节利润的最大特点是,亏损大户可在一夜之间变成盈利大户,且关联交易的利润大都体现为“其他业务利润”、“投资收益”或“营业外收入”,但上市公司利用关联交易赚取的“横财”,往往带有间发性,通常并不意味着上市公司的盈利能力发生实质性的变化。
上市公司财务报表粉饰手段及防范

上市公司财务报表粉饰手段及防范【摘要】上市公司财务报表粉饰手段是指企业利用各种手段来美化财务数据,使其看起来更加优秀。
其中包括虚构收入和利润、虚构资产和减少负债、利润平滑、虚构现金流量等手段。
这些手段会给投资者和利益相关者造成误导,导致投资决策出现偏差。
为了防范上市公司财务报表的粉饰,监管部门和投资者应采取相应的措施,如建立完善的监管制度、加强内部审计和风险管理、注重公司治理和独立审计等。
只有通过各方共同努力,才能保障市场的公平和透明,确保投资者的合法权益。
让财务报表真实、准确地反映公司的财务状况和经营业绩,为投资者提供可靠的依据。
【关键词】上市公司、财务报表、粉饰手段、虚构收入、虚构利润、虚构资产、减少负债、利润平滑、虚构现金流量、防范措施。
1. 引言1.1 引言在金融市场中,财务报表是上市公司展示自身财务状况和经营业绩的重要工具。
一些不道德或违法的上市公司可能会利用各种手段来粉饰财务报表,以蒙骗投资者和监管机构,获取不正当利益。
这种行为不仅损害了市场秩序,也对投资者的权益造成了严重危害。
本文将探讨上市公司常用的财务报表粉饰手段,包括虚构收入和利润、虚构资产和减少负债、利润平滑、虚构现金流量等,并提出相应的防范措施。
通过加强对上市公司财务报表的监督和审计,提高市场透明度和信息披露的质量,有助于减少和预防这种不良行为的发生。
在竞争激烈的市场环境中,诚信和透明度是上市公司长期稳定发展的基石。
只有遵守法律法规,坚守诚实守信的原则,才能赢得投资者和监管机构的信任,维护公司的声誉和市场地位。
希望本文对于读者了解和防范上市公司财务报表粉饰手段有所帮助,共同维护公平公正的市场秩序和投资环境。
2. 正文2.1 上市公司财务报表粉饰手段上市公司财务报表粉饰手段包括一系列操作,旨在使公司的财务报表呈现出更加正面的财务状况。
这些手段往往是为了引起投资者或其他利益相关方的关注,从而提高公司的市值或股价。
这种粉饰行为不仅是违法的,还会误导投资者,给公司带来严重的信誉风险。
企业利用资产减值准备操纵利润的原因及对策分析

企业利用资产减值准备操纵利润的原因及对策分析公司之所以会使用资产减值准备的计提和转回游戏来操纵利润,其目的各不相同,有的是为了实现再融资,有的是为了掩饰经营上的重大失误,还有的是为了转移利润给大股东,或者是为了保持上市资格。
一、企业利用资产减值准备操纵利润的原因1.1 企业自身动机所致作为上市公司往往负有为所属集团或其控股公司向市场筹集资金的任务,尤其是现阶段我国的资本市场发展还不健全,而企业获得上市资格条件较多。
而为了避免由于连年亏损造成资源的丧失,公司进行违法违规的利润操纵也就不足为奇了。
另外,证监会对上市公司初次发行股票或配股都规定了一系列必备的条件,企业为了发行新股或配股也有了财务包装的动机。
非上市公司,比如一些规模较大的国有企业,这些企业为了完成承包任务或相应的计划利润,或是为了偷逃税款或为下年度完成经济指标留下空间,从而任意调高或调低利润的情况也时有发生。
此外,在一些地方,由于“官出数字,数字出官”的现象存在,这也是企业内部产生利润操纵的动机之一。
弄清企业对利润进行操纵的动机,才能更加切合实际的制定出相应的对策。
1.2计提资产减值准备中存在的核算漏洞企业存在这种操纵利润的现象,有一部分原因也是由于客观原因的存在,制度中无法用简单的文字来具体的阐述计提资产减值中的一些事项。
1.2.1 资产减值准备的确认与计量难度大与以交易成本作为入账依据的初始确认不同,资产减值会计对于资产价值的确认是在资产的持有过程中进行的。
摒弃了只对实际发生的交易进行确认的传统惯例,而且与信息使用者作出正确的决策具有相关性。
只要资产发生减值,即当资产可收回金额低于账面价值时,就予以确认,然而,要合理确认各项资产的可收回金额有较大的难度,减值技术上的标准也还是难以确定的。
因为目前公允价值的研究尚不完善,比如有些特别制造的资产价值要么难以确定其市场价格,要么可以确定但成本很高。
因此对于这个难度系数很高的问题,不可能光靠这一项规范就可以解决,它需要公司治理、内部控制、公允价值、管理者诚信等基础性工作的支持。
上市公司资产减值与利润操纵的问题及对策

上市公司资产减值与利润操纵的问题及对策随着经济的高速发展,会计信息的质量越来越受到人们的高度重视,从谨慎性原则的角度考虑,为了进一步提高会计信息质量,我国会计准则要求企业对资产进行减值测试,并对存在减值情况的资产计提资产减值准备,然而,许多上市公司却利用这一规定进行盈余操纵。
截至2009年3月18日,沪深两市共发布了367份年报。
数据显示上述367家公司在2008年共计实现营业利润914.85亿元,净利润792.02亿元,净利润总额与2007年基本持平。
统计同时显示,367家上市公司,2008年资产减值损失108.54亿元,同比2007年的55.78亿元上升了95.33%;单资产减值一项即吞噬了11.86%的营业利润。
因此,上市公司利用资产减值进行盈余管理仍是我们不可小视的问题。
上市公司资产减值损失会计处理现状一、公司计提资产减值准备的原因公司对资产减值准备的计提在现在企业的会计实务处理中已成为了一个很普遍的现象,公司计提资产减值准备主要有以下原因。
第一,会计准则的相关规定。
根据我国《企业会计准则第8号——资产减值》的规定,企业应该定期或者每年度终了对各项资产进行全面检查,合理地预计各项资产可能发生的损失,对存在减值迹象的资产,应估计其可收回金额,并确定减值损失。
我国会计准则要求企业进行会计处理时要遵循谨慎性原则,即要充分预计可能的负债、损失和费用,尽量少计或不计可能的资产和收益,以免会计报表反映的会计信息引起报表使用者的盲目乐观。
第二,会计基本目标的要求。
我国会计的基本目标是:“企业会计应当如实提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的有用信息,以满足有关各方对信息的需要,有助于使用者做出经济决策,并反映管理层受托责任的履行情况。
”在长期的生产经营中,企业难免会产生一些不良资产,如果不对这些资产进行减值测试,计提减值损失,企业的资产就存在泡沫,会计信息使用者就会被误导。
通过确认资产价值,可将长期积累的不良资产泡沫予以消化,提高资产的质量,使资产能真实反映企业未来获取经济利益的能力,以便于报表使用者能更好的做出经济决策。
资产减值准备操纵利润的方式及防范对策

资产减值准备操纵利润的方式及防范对策【摘要】新资产减值准则在资产减值的确认、计量、记录、披露等方面都有较大的变化,一定程度上遏制了企业的利润操纵行为,但实施中仍然存在利润操纵隐患,影响到会计信息的质量。
本文重点分析上市公司利用坏账准备、短期投资跌价准备及存货跌价准备等资产减值操纵利润的几种方法,找出产生利润操纵的原因,最后提出防范上市公司利用资产减值操纵利润的策略。
【关键词】资产减值准备操纵利润上市公司2006年初,我国正式公布了《企业会计准则第8号——资产减值》,并于2007年1月1日起在上市公司正式实施。
资产减值问题首次以专门准则的形式出现,其计提范围和确认计量方法均发生重大变化。
表现在:一是明确了进行减值测试的前提。
准则规定,会计期末企业是否必须计提资产减值准备,首先取决于资产是否存在减值迹象。
只有在存在减值迹象的情况下,才要求估计资产的可收回金额。
二是加强了可收回金额计量的可操作性。
准则规定,资产可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者之间较高者确定。
我国企业会计制度中关于企业计提资产减值准备的规定是为了避免企业资产的虚增导致利润的虚增,同时保证会计信息的真实性。
但是一些上市公司却将资产减值准备演化为操纵利润、实施盈余管理的手段。
如何防范上市公司利润操纵行为,提高会计信息质量,成为《新会计准则》颁布后我们值得思考的一个问题。
一、资产减值准备操纵利润的方式1、利用坏账操纵利润根据《证券时报》信息部的统计数据显示,截至2005年末,全部上市公司资产减值准备计提总额为1909.11亿元。
其中,坏账准备为943.56亿元,占49.42%;存货跌价准备为185.56亿元,占9.72%,两者合计占计提近六成。
委托贷款减值准备占15.85%。
固定资产减值准备、无形资产减值准备和在建工程减值准备三项的计提占13.79%。
但是《新会计准则》在有关流动性资产的计提转回方面与现行规定并没有多大变化,因此《新会计准则》并不能完全堵住上市公司利用流动资产的计提转回操纵利润的漏洞。
上市公司财务报表粉饰的防范措施

上市公司财务报表粉饰的防范措施近年来,上市公司财务报表粉饰的问题一直备受关注,给投资者和监管部门带来了巨大的风险和挑战。
财务报表粉饰不仅会误导投资者做出错误的投资决策,还会影响市场的公平和透明。
加强对上市公司财务报表的监管和防范财务报表粉饰至关重要。
本文将从公司内部控制、外部监管和投资者自我保护三个方面探讨上市公司财务报表粉饰的防范措施。
一、加强公司内部控制1.建立合理的会计制度上市公司应建立起合理的会计制度,明确财务报表编制的准则和流程,规范公司内部的会计核算和报告流程,避免信息的不准确和误导性。
2.加强内部审计公司应加强内部审计工作,确保财务报表的真实性和可靠性。
内部审计应对财务报表编制过程中存在的风险和问题进行全面的审核和检查,及时发现和纠正问题,减少财务报表粉饰的可能性。
内部审计部门应独立于财务部门,确保其审计结论的客观和公正。
3.建立有效的风险管理制度公司应建立起完善的风险管理制度,对公司内部可能存在的财务报表粉饰风险进行分析和评估,制定相应的防范措施,及时应对可能发生的风险,减少财务报表粉饰的可能性。
4.加强内部员工和管理层的培训公司应加强对内部员工和管理层的培训,提高其对财务报表编制过程中可能存在的风险和问题的认识,教育他们遵守财务报表编制准则和规范,避免因为个人利益或失误而进行财务报表粉饰。
二、加强外部监管1.加强上市公司的信息披露监管部门应加强对上市公司信息披露的监管,要求上市公司按照相关规定,真实、准确、完整地披露财务报表相关信息。
监管部门应采取有效措施,加强对上市公司信息披露的审核和监督,确保其披露的财务信息真实可靠,避免财务报表的粉饰。
2.加强对上市公司的审计监督监管部门应加强对上市公司审计工作的监督,确保其审计工作的质量和独立性。
监管部门应加大对注册会计师事务所的监管力度,要求其对上市公司财务报表的审计工作更加仔细和严谨,确保其审计结论的客观和公正。
3.建立健全的惩罚和激励机制监管部门应建立起健全的惩罚和激励机制,对上市公司财务报表粉饰行为进行严厉打击,加大对违规行为的处罚力度,同时对认真履行信息披露义务的上市公司进行奖励和激励,促使上市公司遵守法规,保证财务报表的真实性和可靠性。
上市公司粉饰会计报表手法防范对策论文

上市公司粉饰会计报表的手法分析及防范对策【摘要】会计报表粉饰是企业管理当局采用编造、变造、伪造等手法编制会计报表,装饰企业真实财务状况、经营成果与现金流量情况的行为。
这种行为产生了严重的经济危害:大大地削弱了市场资源配置功能;导致投资决策失误,进而严重损害投资者的利益;导致债权人决策失误,遭受重大损失;导致国有资产流失。
本文主要探讨了上市公司粉饰会计报表的手法及防范对策。
【关键词】上市公司会计报表粉饰一、上市公司粉饰会计报表的手法1.粉饰关联方交易。
关联方交易是上市公司最常用、也是最不易被察觉的一种会计陷阱。
企业对外提供的财务报表一般被认为是建立在公平交易基础上的。
但在存在关联方关系时,关联方之间的交易可能不是建立在公平交易基础上,而且交易双方的关系常常会以一种微妙的方式影响交易。
同时,在某些情况下,关联方之间通过虚假的交易,可以达到粉饰财务报表,欺骗报表使用者的目的。
关联方交易的行为通常包括四种:(1)采用大大高于或低于市场价格的定价方式,与关联企业进行购销活动、资产置换和股权转让,获取巨额收益。
(2)与关联企业签订旱涝保收的委托经营或受托经营合同,抬高公司经营业绩。
(3)向关联方收取高于银行同期贷款利息的资金占用费。
(4)通过向关联企业收取、支付管理费或与关联企业分摊“共同费用”进行利润调节。
2.利用会计估计粉饰利润。
所谓会计估计,是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。
随着20世纪90年代以后会计制度的变革,谨慎性会计原则引入,会计估计逐渐成为会计准则的重要组成部分。
由于会计估计存在可选择性,可能因为掌握信息有限、或赖以判断的基础发生变化、或做出判断的会计人员经验不足,导致会计估计与事实出入较大。
一些上市公司却滥用会计估计,将其作为调节利润的工具。
3.利用资产重组粉饰利润。
资产重组已被许多大型企业、上市公司用来作为粉饰会计报表、调节利润的重要工具,主要有几下手段:(1)借助关联交易,由非上市的国有企业以优质资产置换上市公司的劣质资产。
新会计准则下上市公司财务报表粉饰行为的有效防范

新会计准则下上市公司财务报表粉饰行为的有效防范摘要:随着全球经济的高速发展,我国证券市场也在不断扩张,上市公司的数量也在与日俱增,上市公司数量增加的同时对上市公司质量的要求也在不断提高,2007年1月1日,新的会计准则施行将更为严谨的约束我国上市公司在财务方面的相关行为。
在新的会计准则约束和监管下,上市公司存在的问题也就显山见水了。
近些年关于上市公司财务造假案也不断的被揭露出来,提到上市公司财务造假,我们会联想到一个专属名词:财务报表粉饰行为。
本文将针对新会计准则下上市公司财务报表粉饰行为的目的、动机、危害及有效防范做详细阐述。
关键词:新会计准则;上市公司;财务报表粉饰行为;防范中图分类号:f275 文献标识码:a 文章编号:1001-828x(2011)12-0251-01一、上市公司财务报表粉饰行为存在的目的和动机我们做事讲因果,有因为才会有所以。
上市公司财务报表的粉饰行为也是有它本身存在的目的和动机的,下面几点将做详细说明:1.上市公司为股票发行粉饰财务报表上市公司首先是发行股票,而股票发行大体可分为募股上市、配股和增发。
根据我国《证券法》规定,上市公司面向社会公众发售新股,公司最近3个年度的加权平均净资产收益率不得低于6%。
任何一种股票发行,都要求上市公司对近几年的盈利情况符合《证券法》的规定,上市公司股票发行价格的确定与每股税后利润也是息息相关的。
我们知道企业信誉是企业赖以生存之根本,良好的企业信誉可以给企业发展带来无限的光明,同理企业为了更大空间的募集资金,需要把企业所发行的股票塑造成绩优股的形象,此时股票在塑造完美形象则需要对财务报表进行粉饰。
上市公司募集的资金=发行价格×发行额度,而发行价格=市盈率/每股收益。
根据上面的公式我们可以看出发行价格和发行额度是决定募集资金金额的重要因素。
我国发行新股实行严格的配额制度,发行额度并不是想有多少有多少。
企业为了取得上市资格,确保新股顺利发行,在发行额度受限的条件下,提高发行价格,在每股收益上采取某种手段,虚假编造企业所得利润,上市公司对财务报表粉饰行为屡见不鲜。
上市公司利用资产减值操纵利润的成因及治理

操纵会计 信息的可 能性 ,从而一 定程度 上
操纵公 司的利 润。 3 对于资产减值准备计量的规定也不
具 体
一
( ) 因: 关规定不 完善 , 二 外 相 可操 作性
不 强 所 致 1资 产 组 的划 分 较 难 确 定
是资产减 值准备 的确 认与计 量难度
大。按照会计 准则规定 资产 减值是指 资产 ( 包括单项资 产和资产组 ) 的可收 回金额 低 于其账面价值 。可收 回金额 有两种计算 方 法 ,一是资产的公允 价值减 去处置费用后 的净 额 ;二是资产预 计未来现 金流量 的现 值 。但在实际工作 中要运用上 述两种方法 合理 确认 各项资产 的可收 回金 额还是有较 大 的难 度。表现在一 方面我 国 目前市场经 济还 不完善 , 各种 资产信 息 、 格市场机 制 价 尚不健全 , 公允价值取 得有难度 , 而未来现
计 量难度大 ,资产减值 信息 的披 露不够全 面 ,外部 监管难度大等 ,导致可操 作性不
强 。又 加 之 上 市 公 司 自身 的 动 机 , 致 上 市 导 公 司 乘 机 可 行 ,利 用 资 产 减 值 准 备 中存 在
得 利润 额增加。这种盈 余管理 无需通过 大
量冲 回减值准备 即可 实现 ,具有 减值损 失有可能很快 得以恢复 ,从而不 必预先提取 减值准备 加 以确认 ;但要 求管理 层估计 资产减值损 失
是 否永 久是 超出管 理人 员判 断能 力的 , 要
的这些漏洞 , 用资产 减值 准备操 纵利润。 滥
二 、上 市公司利用 资产 减值准 备操纵
备 操 纵 利 润 的 动 机 之 一 。 还 有 当今 企 业 不
否 存在永久性或 可能性减值 没有 明确 的量
上市公司利用资产减值粉饰利润及防范

一、引言计提减值准备体现了会计信息的谨慎性原则。
在具体实务操作中,一般按以下两个步骤评估一项资产是否存在减值:首先,评估一项资产是否存在减值迹象;其次,比较账面价值和预计未来现金流量现值、公允价值减去处置费用净额较高者,如果账面价值小于较高者,说明资产不存在减值,反之则存在。
虽然资产减值准则的制定是为了提高会计信息质量,改变利用准备转回而迅速改善财务状况,增加经营业绩,从而使会计报表能如实反映企业盈利情况。
不过一些上市企业却利用资产减值准则来粉饰企业利润,以达到美化企业财务报表的目的。
如何防范上市公司利用资产减值来粉饰企业利润,提高会计信息质量,值得理论界和实操者去思考的一个重要课题。
二、利用资产减值粉饰利润的方式资产减值准则规定,企业应当根据每一项资产的实际情况合理计提减值准备,但不能计提秘密准备。
企业一些管理者出于某种需要,利用资产减值来粉饰企业利润。
主要表现在:(一)利用应收款项坏账账期粉饰利润。
资产减值准则规定,企业应根据不同的期限设定不同计提比例,一般坏账期限短计提比例低,期限长计提比例高。
一般情况下,一年期计提比例是1%,二年期计提比例是2%,三到五年计提比例是5%。
一些企业通过操纵坏账计提的期限来粉饰企业的利润。
如企业当年利润低于预期,就会通过降低账期的方式来减小计提比例。
一般会在会计年度结束之前,利用资金转圈的方式,把二年期以上的应收款项变成一年期应收款项,这样可以大幅度地减少坏账计提的金额,从而变相增加了企业的利润,达到粉饰报表的目的。
通过下面例子来进行说明:如A企业应收关联企业B企业的其他应收款30,000万元,账期两年。
根据要求计提坏账准备为30000×2%=600万元。
A企业在12月份和B企业协商,通过资金转圈的方式,把账期从两年变成一年期,这样计提坏账准备就变化30000×1%=300万元。
通过资金转圈的操作,就使企业少计提坏账300万元,增加企业净利润225万元。
上市公司财务报表粉饰手段及防范

企业导报2014年第13期上市公司财务报表粉饰手段及防范姜璐瑶(绥化学院经济管理学院,黑龙江绥化152061)摘要:本文研究详细分析了上市公司财务报表的粉饰手段,然后就如何防范上述粉饰手段提出了富有针对性的对策或建议,旨在进一步规范上市公司行为,切实保障投资者和债权人的利益,努力防范和化解各企业与金融机构的财务风险。
关键词:上市公司;财务报表;粉饰财务报表粉饰是上市公司受某些经济或政治目的的驱使,采用各种造假手段编制财务会计报表,有意识的将虚假会计信息传递给资本市场,以掩饰其真实的经营业绩、财务状况和现金流量的手段。
这种粉饰手段不仅在一定程度上损害了投资者与债权人的权益,也加大了政府监管部门的监管难度,进一步增大了各相关企业集团和金融机构的财务风险,给经济的快速、健康、稳定发展造成了不良影响。
因此,分析和识别上市公司财务报表粉饰手段并采取相应措施进行防范具有重要的现实意义,本文试就此论述如下。
一、上市公司财务报表粉饰手段(一)关联交易。
关联交易是指关联企业之间转移劳务、资源或各种义务的经济行为,这种交易注重交易实质,其重点不在于是否收取价款。
与普通交易形式相比,关联方交易比较特殊,主要包括购销商品、购销除商品之外的其他资产,提供资金、担保、代理、租赁、许可协议、提供或接受劳务等。
上市公司通过关联交易粉饰财务报表主要体现在以下两个方面:(1)未及时或未披露关联交易信息。
按照《企业会计准则》的相关规定,企业与关联方发生交易时,企业应在会计报表附注中披露关联方的关系性质、交易类型及其要素等信息。
当前,我国有部分上市公司未及时在财务报表中披露关联交易信息,有的甚至隐瞒披露关联交易信息,这种未及时准确披露关联交易信息的财务报表本身就缺乏真实性,易对公众和投资者造成误导。
例如,A 上市公司在当年2月将国有产权分别转让给B 、C 两个企业并与其签订转让合同,合同中将其所持有的D 企业股权及一定价值的设备转让给B 企业,将其所持有的E 企业股权及一定价值的设备转让给C 企业,均于3月份收到转让款。
上市公司财务报表粉饰的防范措施

上市公司财务报表粉饰的防范措施上市公司财务报表粉饰是指企业利用各种手段,试图通过虚增收入、减少费用、隐藏负债等方式,以获取虚假的财务数据来掩盖真实的财务状况。
这种行为既违法了国家法律法规,也会对投资者的利益造成重大损害。
为了防止上市公司财务报表粉饰,需要采取一系列的防范措施。
第一,强化内外部监管。
内部监管是指加强公司内部的财务管控和审计监督,确保财务报表的真实可靠。
外部监管是指加强对上市公司的监督和审计,提高监管部门对上市公司的审计能力和监管力度。
加强对审计机构的监管,确保其独立性和专业性。
第二,规范会计准则和会计制度。
会计准则和会计制度是财务报表编制的基础,如果这些准则和制度存在漏洞或者没有得到执行,就容易导致财务报表粉饰。
应该不断完善会计准则和会计制度,确保其科学、规范和适用。
加强内部控制和风险管理。
内部控制是上市公司保证财务报表真实可靠的重要手段,包括企业的组织结构、内部审计、风险评估和控制等方面。
加强内部控制,建立完善的内部审计和风险管理制度,可以有效防止财务报表粉饰。
第四,加大对财务人员的培训和监督力度。
财务人员是财务报表编制的主体,他们的专业素质和职业道德水平直接影响财务报表的真实性。
应加强对财务人员的培训,提高他们的职业素质,同时加强对财务人员的监督和考核,确保他们诚实守信、勤勉尽责地工作。
第五,完善审计机制和加强审计监管。
审计是对上市公司财务报表的独立核查,是发现和防止财务报表粉饰的重要手段。
要加强审计机构的能力建设,提高其独立性和专业性。
加强对审计机构的监管,严厉打击违规审计行为,提高行业整体的审计质量和水平。
第六,加强信息披露的透明度和真实性。
信息披露是上市公司向投资者提供财务报表等信息的手段,其透明度和真实性直接影响投资者对财务报表的信任度。
要加强对上市公司信息披露的监管,确保信息披露的及时、准确和完整性。
防范上市公司财务报表粉饰需要综合运用内外部监管、规范会计准则和制度、加强内部控制、加大对财务人员的培训和监督等手段,构建起一个健全的财务报表监管体系,以确保财务报表的真实可靠,维护投资者的合法权益。
上市公司财务报表粉饰的防范措施

上市公司财务报表粉饰的防范措施随着市场经济的不断发展,上市公司财务报表粉饰的现象逐渐增多。
财务报表粉饰是指企业为了达到某种目的,在编制财务报表时故意改变财务数据,以掩盖真实的财务状况和经营业绩。
这种行为不仅损害了股东、投资者和其他利益相关者的利益,也对整个市场经济和社会稳定造成了负面影响。
加强对上市公司财务报表粉饰的防范措施,对于维护市场秩序和保护投资者利益具有十分重要的意义。
本文将就上市公司财务报表粉饰的防范措施进行详细探讨。
一、健全内部控制体系上市公司应建立和完善内部控制体系,规范各项业务操作流程,确保财务报表的真实、完整和准确。
内部控制是上市公司保障财务报表披露质量的重要保障。
通过健全的内部控制体系,公司能够加强对财务数据的监督和管理,防止财务报表粉饰的发生。
在内部控制体系的建立过程中,公司需要明确责任人的职责和权限,规范各项业务流程,确保财务数据的真实性和准确性。
上市公司还应加强内部审计工作,及时发现和纠正财务报表粉饰的迹象,提高内部控制的有效性和可靠性。
二、严格依法依规上市公司应严格依法依规编制和披露财务报表,遵守相关的会计准则和法律法规规定,确保上市公司财务报表的真实性和准确性。
在编制财务报表的过程中,公司应加强内部审计和外部审计的监督,确保公司的会计政策和会计核算方法符合相关的法律法规规定,并对财务报表披露进行必要的说明和解释,以提高财务报表的透明度和可信度。
上市公司还应加强对财务报表编制人员的培训和教育,提高其会计专业素养和职业操守,杜绝财务报表粉饰的发生。
三、加强外部监管监管部门应加强对上市公司的监管力度,加大对财务报表的审核和监督力度,及时发现和纠正财务报表粉饰的迹象。
监管部门应依法依规,加强对上市公司财务报表的披露和监管,对违反相关规定的上市公司和相关责任人进行严厉处罚,以震慑其他上市公司,提高上市公司财务报表的披露质量和透明度。
监管部门还应积极开展培训和宣传活动,提高投资者的财务风险意识和审计素质,培养投资者的独立思考能力和识别信息真伪的能力,以减少财务报表粉饰对投资者的损害。
上市公司财务报表粉饰的防范措施

上市公司财务报表粉饰的防范措施在上市公司的财务报告中,粉饰财务报表是一种不道德、不合法的行为,它会严重损害行业形象,损害投资者的利益,损害整个市场的公信力。
因此,为了预防上市公司财务报表的粉饰,必须采取一系列有效的防范措施,包括以下几个方面:1.制定严格的财务管理制度和流程上市公司应该建立严格的财务管理制度和流程,制定完善的财务制度和流程规定,对各项财务工作进行精细化管理。
这将确保财务报表的真实性和准确性,能够有效遏制财务报表的粉饰。
2.加强内部控制体系内部控制是预防财务报表粉饰的重要手段。
上市公司应当建立健全的内部控制体系,严格规范各项业务操作流程,加强核算、审计和监控工作,调动内部员工的积极性,增强其对财务报表真实性的保障。
3.加强财务报表审计上市公司财务报表的审计是保障投资者利益和市场公信力的重要手段。
上市公司应该选择专业的审计机构进行财务报表审计,同时加强对审计机构的监管和管理,确保财务报表的审计达到国家法律、法规以及会计行业准则的要求。
4.加强公司治理有效的公司治理能够提升上市公司的整体战略管理能力,保证公司盈利、增长和稳定的发展。
上市公司应该建立良好的公司治理机制,加强公司高层的领导作用,增加董事会、监事会的监督作用,杜绝财务报表的粉饰行为发生。
5.提高投资者教育和保护投资者教育和投资者保护是上市公司财务报表粉饰防范的重要环节。
上市公司应该加强对投资者的教育、普及相关知识和法规,防范投资者因为投资误区而造成的投资损失。
同时,应该建立健全的投资者保护制度,强化投资者权益保护,及时披露财务信息,减轻投资者的损失。
总之,上市公司应该加强对财务报表粉饰防范措施的重视,采取措施加强内部管控,完善审计机制,加强公司治理制度,提高投资者教育和保护等方面进行严格要求,从而保障市场稳定、投资者利益和公共利益。
上市公司财务报表粉饰的防范措施

上市公司财务报表粉饰的防范措施上市公司财务报表粉饰既是道德行为问题,也是法律问题和商业风险问题,会导致企业面临巨大的经济和声誉损失。
因此,上市公司必须采取有效措施来预防财务报表粉饰。
一、建立内部控制体系建立健全的内部控制体系是预防财务报表粉饰的基础。
内控体系不仅包括管理层的责任制,还包括员工的制度意识和职业道德。
因此,公司需要建立一个真实可信的企业文化。
在内控体系中,公司应采取以下措施:1.建立与公司规模、性质、经营活动相适应的内控制度和流程,确保公司的财务信息真实、准确、完整、及时披露。
2.明确各部门和人员的职责,确保工作职责和权限清晰,并实现业务流程的规范化。
3.建立内部审计机构,通过自查和旁查对财务信息、资产安全和业务流程进行监管,及时发现问题并采取措施。
4.制定公司内部控制标准,严格落实法定内部控制要求和上市公司公开披露规则的要求,确保公司信息透明和真实可信。
二、注重监管和审核监管和审核是预防财务报表粉饰的重要手段。
监管和审核方面的措施主要包括:1.加强监管,防范外部欺诈公司。
加强对合作伙伴和外部机构的评估,提高识别和排除虚假资料的能力。
2.建立独立审计机构。
上市公司应该在每年年度报告和中期报告中附加外部审计报告,以证明公司的财务信息和资本结构的真实性和公允性。
3.加强独立董事监督,强化风险管控。
上市公司应聘请一定数量的独立董事,其中包括会计师事务所的专业人员,增加风险管控的力度。
三、加强培训公司应该定期开展全员培训,提高员工的财务认知,加强职业道德和诚信意识。
主要包括:1.强化财务知识和法律法规教育,确保所有员工之间的工作职责清晰并真实记录。
2.培训员工如何验证企业的财务信息,了解如何利用现代技术提高财务信息的识别和监管能力。
3.提供业务道德课程,培养员工的职业道德,加强公司的企业文化,从源头上预防财务信息粉饰。
四、加强公司治理加强公司治理是预防财务报表粉饰的另一个重要手段。
公司治理主要包括:1.建立“三重治理”结构:包括董事会、监事会和高管层三方面。
警惕上市公司利用资产减值准备操纵企业利润

作者: 黄福香
作者机构: 财政部驻江西专员办,江西南昌330003
出版物刊名: 财政监督
页码: 49-49页
主题词: 上市公司 资产减值准备 操纵利润
摘要:我国《企业会计准则》规定,企业应当在资产负债日对各项资产进行全面检查,合理地预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。
减值准备规定说明了谨慎性原则的重要性.保证了企业财务资料的真实性和可比性。
但在实际工作中一些企业滥用谨慎性原则,利用减值准备积极设置秘密准备,随意确定减值准备的计提比例,不提或滥提或违规冲回减值准备,恶意操纵企业利润,虚增利润或掩盖亏损,严重妨碍了证券市场和上市公司的健康发展。
上市公司财务报表粉饰的防范措施

上市公司财务报表粉饰的防范措施上市公司财务报表粉饰是指公司通过虚增收入、减少费用、操纵资产负债表等手段,使财务报表呈现出一种比实际情况更好的状态,以吸引投资者、提高公司的股价等目的。
这种行为不仅违反了财务会计准则,也是对投资者的欺骗,严重损害了市场的公平和透明,对公司的可持续发展也是一种隐患。
为了防范上市公司财务报表粉饰,需要从多个角度进行措施的制定和实施。
1. 建立完善的内部控制体系公司应建立健全的内部控制制度,确保财务报表客观真实,公司内部各个环节的财务记录都必须真实可靠。
这需要公司进行内部审计和风险管理,明确责任部门和责任人,建立内部审计和反欺诈的机制,加强对财务报表编制的监督和管理。
2. 强化公司治理公司应加强内部监督和治理结构,建立有效的公司治理机制,确保公司高层管理人员的职责和权利明确,相关决策的公开透明。
公司董事会、监事会等相关部门应对公司财务报表进行审查,监督公司的财务报表编制过程,确保公司财务报表真实、准确。
3. 加强内部培训公司应加强对员工的内部教育培训,让员工懂得什么是财务报表粉饰,了解粉饰的危害,增强员工对诚信和财务报表真实性的认识,使员工具备投资者保护的观念,提高员工的诚信意识和责任感。
4. 强化外部审计公司应委托独立的外部审计机构对财务报表进行审计,审计机构应严格执行会计准则,保证审计的独立性和客观性。
外部审计机构应对公司的财务报表真实性和合规性进行全面的审计,提高财务报表的透明度和可信度。
5. 建立投资者保护机制公司应建立投资者保护机制,加强对投资者的沟通与交流,向投资者公开财务报表、公司经营情况等信息,增强投资者对公司财务报表真实性的认识,加强对上市公司的监管力度,及时发现和制止财务报表的粉饰行为。
6. 加强监管力度监管部门应加强对上市公司的监督管理,加强对上市公司财务报表的审核和抽样检查,查处财务报表粉饰等违法行为,提高法治意识,建立健全的监管机制,维护市场的公平和透明。
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上市公司利用资产减值粉饰利润及防范作者:刘淑丽来源:《合作经济与科技》2020年第14期[提要] 资产减值准则规定,资产发生减值,就需要确认资产减值损失,但这一要求却被某些企业管理者用来作为粉饰利润的工具。
本文分析上市公司利用资产减值粉饰利润的几种方式,并结合案例进行分析,找出粉饰利润动机的原因,提出通过综合方式防范上市公司利用资产减值粉饰利润的策略。
关键词:资产减值;粉饰利润;上市公司中图分类号:F23 文献标识码:A收录日期:2020年4月26日一、引言计提减值准备体现了会计信息的谨慎性原则。
在具体实务操作中,一般按以下两个步骤评估一项资产是否存在减值:首先,评估一项资产是否存在减值迹象;其次,比较账面价值和预计未来现金流量现值、公允价值减去处置费用净额较高者,如果账面价值小于较高者,说明资产不存在减值,反之则存在。
虽然资产减值准则的制定是为了提高会计信息质量,改变利用准备转回而迅速改善财务状况,增加经营业绩,从而使会计报表能如实反映企业盈利情况。
不过一些上市企业却利用资产减值准则来粉饰企业利润,以达到美化企业财务报表的目的。
如何防范上市公司利用资产减值来粉饰企业利润,提高会计信息质量,值得理论界和实操者去思考的一个重要课题。
二、利用资产减值粉饰利润的方式资产减值准则规定,企业应当根据每一项资产的实际情况合理计提减值准备,但不能计提秘密准备。
企业一些管理者出于某种需要,利用资产减值来粉饰企业利润。
主要表现在:(一)利用应收款项坏账账期粉饰利润。
资产减值准则规定,企业应根据不同的期限设定不同计提比例,一般坏账期限短计提比例低,期限长计提比例高。
一般情况下,一年期计提比例是1%,二年期计提比例是2%,三到五年计提比例是5%。
一些企业通过操纵坏账计提的期限来粉饰企业的利润。
如企业当年利润低于预期,就会通过降低账期的方式来减小计提比例。
一般会在会计年度结束之前,利用资金转圈的方式,把二年期以上的应收款项变成一年期应收款项,这样可以大幅度地减少坏账计提的金额,从而变相增加了企业的利润,达到粉饰报表的目的。
通过下面例子来进行说明:如A企业应收关联企业B企业的其他应收款30,000万元,账期两年。
根据要求计提坏账准备为30000×2%=600万元。
A企业在12月份和B企业协商,通过资金转圈的方式,把账期从两年变成一年期,这样计提坏账准备就变化30000×1%=300万元。
通过资金转圈的操作,就使企业少计提坏账300万元,增加企业净利润225万元。
除了利用账期来粉饰利润外,一些企业也会利用是否全额计提坏账的方法来粉饰利润。
在企业当年利润较高,企业的管理者想通过降低当年利润变相增加未来年份的利润,就会采取加大坏账计提的方式。
对一些认为未来年份很可能不能收回的应收款项在本年度全额计提坏账。
达到了降低当年利润变相增加以后年度利润的目的。
在企业当年盈利不理想的年份,对一些很可能收不回的账款,通过各种途径包装,造成可以收回的假象,从而可以不全额计提坏账而实现增加利润的目的。
(二)利用商誉减值粉饰利润。
企业合并形成的商誉,至少应当在每年年度终了进行减值测试。
商誉的价值判断非常复杂,通常单项资产的减值测试就比较复杂和不精确,商誉是和一系列资产或资产组结合起来进行减值测试,许多资产和资产组减值测试就会变得更复杂和更不精确。
这就给企业的管理者利用商誉减值来粉饰利润留下了空间。
上市公司利用商誉减值来粉饰利润的方法主要有以下几种:一是在业绩较差年份,通过一次计提大额商誉减值准备,在一个会计年度内把业绩做成最低,为以后年度业绩增长甚至大幅度增长打下基础。
二是在业绩较好的年份,通过计提商誉减值来降低利润增加率,使企业保持平稳发展状态。
三是在业绩增加压力较大的年份,通过少计或不计商誉减值的方法来增加企业的利润。
根据中国证券报报道,在已公布业绩的2019年上市公司中,有360家上市公司对此前预告的业绩进行了修正,期中86家修正后甚至出现业绩大幅度下滑的情况,有些公司从盈利变成了亏损,主要原因是大额计提商誉及资产减值准备。
计提商誉减值准备的金额有的公司多达60多亿元,造成上市公司当年利润极大亏损,有的公司因为商誉计提减值而造成的亏损把上市以来所有年份的利润之和都亏损完毕。
这些上市公司因商誉计提而业绩暴雷,被券商研究机构、评级机构下调评级,造成了一些上市公司股价大幅的下跌,给购买这些上市公司股票的投资者造成了很大的伤害。
如众泰汽车2020年1月21日公布计商誉减值超60亿元,当天股市开盘大跌8.33%,股价跌成了近两个月来的最低点,在随后的几个交易日股价继续下跌。
中国证监会就向众泰汽车发关注函:“是否通过计提大额商誉减值调节利润?”(三)利用存货跌价准备粉饰利润。
资产减值准则规定,存货跌价准备应按单个存货项目计提。
以下两种情况可以不按照单个存货计提:一是存货具有类似用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关,且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货,可以合并计提。
二是存货的数量繁多、单价又低,可以按存货类别计量成本与可变现净值。
究竟按单项、按产品系列还是按类别计提跌价准备,企业有较大的选择弹性。
存货跌价准备的计提主要标准是成本和可变现净值孰低原则。
可变现净值的确定受多种因素影响,如季节因素、地理区域、不同的供求情况等,因此具有一定的不确定性。
特别在市场经济还不太健全的当前,不管是企业还是审计师都难以凭客观计量和一定的标准作为依据,为资产确定一个合理的可变现净值,从而给企业利用计提存贷跌价准备来粉饰企业利润提供了可操作的空间。
在企业盈利较好年度,可以计提较多的存货跌价准备。
一方面可使企业本年度相比以前年度保持一个较为理想的增长率;另一方面為企业以后年度盈利作铺垫。
反之,在企业盈利不佳的年度,可以少提或不提存货跌价准备,从而可以增加企业当年的利润。
因此,通过存货跌价准备的计提,可以实现企业粉饰盈利的目的,给投资者造成一个企业稳定增长的假象。
三、防止上市公司利用资产减值操纵利润的建议(一)加强监管的前置性和权威性。
当前我国对资产减值的监管基本上是事后监管,前置性不足,这就为后期粉饰业绩埋下伏笔。
如商誉准备计提给企业业绩造成“暴雷”,如能将监管前置,在形成商誉时就进行监管,就会减少企业业绩“暴雷”风险。
要充分发挥监管部门监管的权威性和会计师事务所审计的独立性。
由于我国目前监管部门法律责任的威慑效果低,从而造成了一些企业认为违法成本不高。
以前制定的处罚措施和力度已与当前发展现状不相匹配,监管部门应及时修订完善相关法律法规,加大对企业会计选择权的监管力度,对通过会计手段造假的行为零容忍,以维护法律法规的尊严。
当前,上市公司会计师事务所选定都由上市公司自己决定,并且更换会计师事务所也是比较容易,同时会计师事务所收费的高低也是和上市公司讨价还价的结果,这些的存在就降低了会计师事务所审计独立性。
建议上市公司会计师事务所的选择由监管机构通过符合条件的会计师事务所数据库随机选择产生,并制定合理的收费标准,从而提高会计师事务所的独立性,使其真正承担起“经济警察”的职能。
通过注册会计師客观的独立审计,能够起到遏止企业利用资产减值准备进行利润操纵的目的。
(二)完善资产减值准则,增加确定性和可操作性。
资产减值准则虽然通过修改在不断完善,但当前还是存在一些缺陷。
判断一项资产是否存在减值,主要看可收回金额是否低于账面价值。
可收回金额的确定有公允价值、未来现金流量现值等方法,这些方法都带有一定的主观性,需要依靠经验判断和职业判断。
当前我国市场济发展不充分,公司治理结构存在缺陷,会计准则不完善、不完备的情况下,企业会计人员的专业判断范围权限应谨慎地确定,企业选择会计政策的权力应谨慎地赋予。
同时,应增加上市公司计提资产减值比率的控制,在一定范围内企业可以自主决定,超过一定比率要经过监管部门的审批,从而增加准则确定性和可操作性。
(三)加强会计人员职业教育,提高企业管理规范。
计提资产减值准备要求财务人员具备一定的经验积累和职业判断能力,从而才能估计和充分认识经济环境和市场环境的不确定性,才能保证会计信息的真实、可靠。
因此,要加强对会计人员的职业教育,培育会计人员职业判断能力,使其具备较高专业技能和良好的职业道德,从而提高会计人员对谨慎性原则理解和把握。
在对不确定性的事项进行恰当估计和判断时,从实际出发科学把控,避免主观随意性,也不受外界因素和压力影响,对一项资产是否减值做出客观、公正判断。
企业应该根据新准则以及其他制度要求,制定计提资产减值准备的会计政策与计提方法,明确提取减值准备核准级次以及实施检查和计算的部门,保证会计报表日可以如实反映资产的状况和企业真实的盈利水平。
四、总结一些上市公司的管理者通过计提资产减值准备来粉饰利润,给投资者、社会造成了很坏的影响和损失。
这就需要监管部门、会计从业者通过综合手段来堵住这一漏洞。
不断完善会计准则,从制度上堵住可操作的空间。
加强对会计从业人员和企业管理人员的职业道德素质教育,提高遵纪守法的意识。
加强对事前、事中、事后的监督,加大违法处理力度,对违法者零容忍。
通过各种方式共同作用,才能效防范上市公司利用资产减值粉饰利润。
主要参考文献:[1]王建新.长期资产减值转回研究[J].会计研究,2007(9).[2]李哲.资产减值不应成为上市公司利润的调节器[J].财会月刊,2006(12).[3]颜嘉川.避免上市公司利用资产减值准备操纵利润[J].决策与信息,2007(4).。