国际税收_朱青_第一章国际税收导论
第1章国际税收导论
第一章 国际税收导论 第二章 税收管辖权 第三章 国际重复征税及其解决方法 第四章 国际避税概论 第五章 国际避税方法 第六章 转让定价的税务管理 第七章 其他反避税法规与措施 第八章 国际税收协定 第九章 商品课税的国际税收问题
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为什么要研究国际税收？
税收问题是一国主权的重要内容，各国为 了维护本国的利益，采取了全面的税收管 辖权（来源地税收管辖权和居民税收管辖 权），在跨国范围内，全面的税收管辖权 的实施伴随着经济国际化的发展就必然带 来在税收领域引发如下问题：
成就感和尊严，给你快乐。
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学习要求
按时出勤 上课认真听讲，记笔记，完成规定学习内容 课后认真预习与复习，完成规定学习内容 按时完成作业 阅读期刊和专业书籍 上网
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使用教材： 《国际税收》 中国人民大学出版社 朱青主编
参考教材： 董再平（主编），2013：《国际税收》，东北财大出版社 葛惟熹（主编）2007：《国际税收学》，中国财政经济
未申报境外收入的人员收入状况进行风险分析，必要时主
动发起专项国际税收情报交换工作，让隐瞒境外收入偷税
者现形，依法维护国家税收主权。
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案例：利用税收管辖权原则的不同纳税
日本某公司在中国收购花生，临时派出它的一个海上 车间在我国港口停留28天，将收购的花生加工成花生米， 将花生皮压碎后制成板又返售给中国。按照中国税法，非 居民公司在中国居留只有超过半年才负有纳税义务，这样， 日本公司获得的花生皮制板收入就无须向中国政府纳税。
况，要求其协助对该单位所有外籍人员在中国境内应缴纳
的个人所得税进行自查。该公司积极与境外公司联系，随
后向徐州地税局提供了外籍人员的境外收入情况，经与国
《国际税收学》课程教学大纲
《国际税收学》目录一、课程简介二、教学目标三、教学中需注意的问题四、教材与参考书目五、教学课时分配六、教学内容第一章国际税收导论第二章所得税的税收管辖权第三章国际重复征税及其解决方法第四章国际避税概论第五章国际避税方法第六章国际避税的主要防范措施第七章其他反避税法规与措施.第八章国际税收协定第九章税收优惠与吸引外资第十章商品课税的国际税收问题《国际税收学》教学大纲一、课程简介《国际税收学》是大学财政学专业的一门专业课程。
它是近几十年来出现的一门新学科。
它是随着国家间经济往来的发展和扩大而出现的。
它是国家之间由于征税引起的一系列税收活动，其本质反映了国家之间的税收分配关系。
它主要研究所得与财产收益的课说问题，涉及税收管辖权、国家重复征税、国际避税和逃税、国际税收协定等主要问题。
二、教学目标本课程的教学宗旨在于：要求学生学习、研究、了解和掌握国际税收基本知识、国际税收惯例和国际反避逃税等问题，并能面临全球经济一体化的态势，懂得妥善处理一些频繁出现的国际税收问题。
本课程教学时数共32课时。
三、教学中需注意的问题1、注意与相关课程的衔接。
国际税收学的先修课是财政学，后续课包括中国税制、外国税制；相关课程是预算会计、经济法、财务会计、财务管理等。
教学或学习中应注意本学科与上述学科的课程的相互衔接，以便更好地学习和掌握本门课程。
2、采用理论联系实际的教学方法。
国际税收学与实际生活有着密切的联系。
教学应密切联系实际，可采用案例教学、专题讨论等方法，必要时可以组织学生实习。
该课程实用性强，理论性复杂，学习本课程要求理论指导实践，注意解决实际工作中面临的问题；对理论问题要理解透彻；对业务方法要熟练掌握。
四、教材与参考书目授课教材：朱青（主编）：《国际税收》，中国人民大学出版社参考书目：1. 朱青（主编）：《国际税收》，中国人民大学出版社2. 董再平（主编），2013：《国际税收》，东北财大出版社3. 葛惟熹（主编）2007：《国际税收学》，中国财政经济出版社4. 黄衍电（著），2010：《国际税收》，经济科学出版社5. 王铁军，苑新丽（著），2009：《国际税收》，经济科学出版社6. 2012中国税收发展报告-中国国际税收发展战略研究,2013，中国税务出版社。
完整word版精编朱青 国际税收练习题资料
第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动。
它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。
2．财政降格财政降格是指所得税国际竞争使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降，即出现“财政降格”3．区域国际经济一体化第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。
它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。
人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。
4．恶性税收竞争各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。
二、填空1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。
2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。
3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一阶段销售税）。
4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口税）、出口税和过境税。
三、判断题1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。
3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。
4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
第一章 国际税收概念
教材及主要参考书*教材：《国际税收》，朱青，中国人民大学出版社第一章国际税收概述第一节国际税收的概念税收是国家凭借政权对管辖权范围内的纳税人进行无偿征收的一种财政收入的主要手段，通过立法程序，行政机关（税务机关）实施征收。
国际税收则不同，它是在市场经济条件下，对外开放后而引起纳税人的经济活动扩大延伸到境外的情况下，税收法规存在的差异或者相互冲击而带来的一系列的税收问题和税收现象。
*国际税收的本质：国际税收是两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收关系。
*国家之间的税收关系主要体现在两个方面：1、国与国之间的税收分配关系2、国与国之间的税收协调关系协调关系包括（1）合作性协调；（2）非合作性协调三、国际税收的研究范围*研究范围－广义研究范围：包括商品课税与所得、财产课税－狭义研究范围：只包括所得和财产课税研究内容税收管辖权－国际重复征税问题－国际避税及其防范－国际税收协定－商品课税的国际协调问题*（一）非规范化阶段*二战后，国际税收协定仍处于国家之间自发地处理税收阶段*（二）规范化阶段*20世纪60年代后，出现了《经合组织范本》和《联合国范本》（三）国际税收的发展趋势1、在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调，成为商品课税国际协调的核心内容。
二战后，各国关税税率大幅度下调，发达国家的平均关税税率由1950年的40%降至目前的4%以下；发展中国家的平均关税税率目前也已降至15%以下。
从理论上讲，国际经济的不断融合要求各国彻底取消进出口关税。
增值税与消费税的国际协调已经开始进行并有不断扩大的趋势。
（1）欧共体对增值税的协调（2）非洲共同体拟定《谅解备忘录》，决定在2004年以后在成员国之间进行间接税的跨国协调2、国际间以避免所得税国际竞争为目的的税收协调活动将有所发展所得税国际竞争的弊端：（1）使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的水平，造成国家的财政实力大幅度下降，出现所谓的“财政降格”。
第一章国际税收导轮
第一节 国际税收概述
三、国际税收所涉及的税种
2、国际税收所涉及的税种 # 只涉及国家税收中的跨国纳税人和跨国征税对象。
# 狭义的国际税收不涉及跨国商品税收。 原因：税种特点和国际经济制度特征。 # 国际税收的制度框架： 跨国商品流动的重复征税
-WTO反补贴中的出口退税规范 跨国要素流动的所得重复征税-国际税收
图1-1 国际税收和国家税收的关系示意图
国家之间的税收关 系 税收主权国家/地 区A 税收主权国家/地 区B
A国公民或居民 纳税人和征税对
象
跨国纳税人和跨国征 税对象 A国居民纳税人拥有B 国的所得或财产。 B国纳税人拥有B国的 所得或财产。
B国公民或居民 纳税人和征税对 象
第一节 国际税收概述 三、国际税收所涉及的税种
第二节 国际税收基础-税制和税法 二、税制要素和税法术语
（二）课税对象、税目、税基 课税对象：税法确定的征税标的； 最基本要素： 应税对象*税率=应税义务
税目(TAX ITERMS) 课税对象项目分类。作用：界定征税对象；差别税率。 税基(TAX BASE)：征税基础-征税标的量化。 狭义税基-经税前扣免后进入计征公式、适用法定税率的“计税依据（2）。
税收程序法
国家行使征税权利、纳税人履行纳税义务的 程序立法； 保证实体法的落实。
税收原理主要涉及实体法，税收实务涉及程序法。
第二节 国际税收基础-税制和税法 一、税制和税法
第二、我国税收法律规范的分类。 **税收法律 最高立法机关制定的税收规范。 法律地位和效力 次于宪法，高于税收法规、规章。
第二节 国际税收基础-税制人 直接负有纳税义务的单位(（法人) 和个人( 自然人) 。 经营实体种类：法人企业、自然人企业（个人和合伙企业） 2、纳税担保人 以自己信誉和财产，保证纳税人履行纳税义务的主体。 3、扣缴义务人 源泉扣税制下，对收款方应纳税款负有代扣义务并纳入的主体。 4、负税人 经济上最终承受税款的人--税负转嫁。
国际税收第1章 导论
《国际税收》(第四版） 朱青 编著
封闭的经济下，各国征税只能课及本国境内生 产和流通的商品以及本国纳税人在本国境内取 得的收入和拥有的财产。 开放经济下，各国在本国税收辖权范围内课税 就可能课及外国进口商品和本国出口商品，课 及本国纳税人的境外所得或财产以及外国纳税 人在本国境内取得的财产或拥有的收入。
《国际税收》(第四版） 朱青 编著
1.2 国际税收问题的产生
3.财产税对国际投资的影响
分析财产课税与所得课税的等效性 （P13）
例如，假定资产价值为1000元，市场年利率为10%，这时资产的年收 益为100元，如果政府课征5%的财产税，税额为50元，这相当于对 资产收益课征50%的所得税。我们可以用公式来表述财产税与所得税 的转化关系。设V为资产的价值，Y为资产的年收益，i为市场利息率， 则有： Y＝iV或V＝Y／i 设财产税税率为tp，所得税税率为ty，为了使财产税与所得税税额相 等，必须有： tp Y／i ＝ ty Y 或ty ＝ tp / i 在上面的例子中，财产税税率tp为5%，市场利息率i为10%，因而所 得税税率ty一定等于50%。
《国际税收》(第四版） 朱青 编著
1.3 国际税收的发展趋势
3．区域性的国际税收协调
区域经济一体化的发展离不开区域范围内的税收国际 协调。
4．税收征管的国际合作
应对跨国纳税人的国际避税和偷税行为。
国际税收第一章 导论[精]
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南开大学经济学院
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第二节 国际税收的产生和发展
1. 国际税收产生的条件 2. 国际税收的发展
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一、国际税收产生的条件
• （一） 国际经济交往的发展与纳税人收入的国际化是国际税收形成 的
经济前提
1.古代奴隶制社
会和中世纪封建
社会
2.资本主义社会
3.垄断资本主义
第一章 导 论
本章要点
• （１） 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳 税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税 收分配关系。国际税收的课税主体是两个或两个以上的国家或地区；国际税 收涉及的纳税人具有跨国性；国际税收涉及的课税对象具有跨国性；国际税 收的实质具有双重性；国际税收的调整依据具有双重性。
当一些高税国发现自己的财政收入顺着有形和无形的漏洞流 出时，各种“亡羊补牢” 的反避税措施便应运而生。但是，精通 国际税务的职业税收顾问们仍能利用各国税法的差异为纳税人避 税打开新的通道，国际避税与反避税的斗争已成为经济领域中引 人注目的一个问题。
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（五） 国际关联企业转移定价的税务处理
（九） 国际税收发展的新动向
国际税收是经济和社会发展的产物，随着经济和社会生产力的发 展，国际税收领域势必会产生新的问题。随着网络经济在全球范围的 迅速发展，国际税收理论和制度面临着一系列严峻的挑战，各国都在 努力进行税收制度的调整与创新，新的国际税收理念不断出现，例如 电子商务衍生的国际税收问题。 。
由于各国的具体情况不同，世界各国根据本国的具体情况， 制定符合实际的税收管辖权。发达国家一般倾向于维护居民或公 民税收管辖权；发展中国家则多数倾向于维护收入来源地税收管 辖权。
国际税收第一章 国际税收导论
第一章 国际税收导论
本章主要内容
开放经济条件下的国际税收问题 国际税收的概念 国际税收问题的产生 国际税收的发展趋势
第一节 国际税收的含义
一、开放经济条件下的国际税收问题
（一）跨国纳税人和跨国课税对象
跨国纳税人指在两个或两个以上国家同时负有纳税 义务的个人或经济组织。 跨国课税对象，则是指两个或两个以上国家都享有 征税权的课税对象。跨国课税对象主要包括跨国所得、 跨道，外企在中 国一年的避税额有多少呢？据《中国青年报》报道， 2004年这个数额是300亿元人民币，2012年至2013 年，国家税务总局通过反避税手段追回的税收有239 亿元人民币，这只是被逃避税收的一小部分。一些 非营利组织通过初步估算发现，跨国公司每年从发 展中国家转移出去的利润高达350亿美元。
1999年7月，联合国发展计划署（UNDP）对电子邮件开征“比 特税”（BIT TAX）——每100封电子邮件征1美分税，估计 全年征收600—700亿美元，联合国将此收入用于资助发展中 国家，缩小世界经济中的贫富差距。此举遭到各成员国反对， 美国参众两院通过决议反对联合国征收全球性税收。 欧盟的“自有财源”中的关税收入和增值税收入，实质并非 该地区性国际组织亲自征税，而是成员国征收关税和增殖税 后，按一定比例向欧盟预算缴纳。
五、相关概念的理解
（一）国际税法 国际税法是调整国与国之间税收关系的法律规范。 由于国际上没有超越国家的政治权利，因而没有一 部适用于各国的国际税收法律。目前有法律规范作 用的只是对当事国有约束力的双边、多边的“条约 法”，及一些国家惯例、规范和准则。
（二）国际税收规则
一般指处理国与国之间税收关系的惯例或规范。如： 国际税收协定范本的规定
第1章国际税收导论
（三）财产课税国际税收问题的产生
19世纪中后期，国际投资活动日益增多，财产国际 化引发国际重复征税问题。 1872年，英国与瑞士签订了世界上第一个关于避免 对遗产两国重复征收继承税的税收协定，这是国与 国之间协调财产课税制度的开端。 此后，财产课税的国际协调与所得课税的国际协调 一同成为国际社会避免双重征税的重要任务。
国际税收 International Tax
《国际税收》(第九版) 朱青 编著
问:什么是国际税收?讲什么?课程特点?怎样学 习?
国际税收是研究跨国税收关系的一门课程， 内容包括：对跨国课税对象征税的国际规范 、所得的重复征税及其解决办法、国际避税 及反避税、国际税收协定以及商品课税的国 际税收问题等。
期末 考核
D、期中考试 根据答卷完成情况给分。 10% 60% 以规范试卷的形式进行书面、笔试，卷面总分100分 ，不少于四种题型。题型通常有包括单项选择题、 多项选择题、判断题、案例分析题、计算分析题、 综合分析题、简答题、论述题等，每次考试的题型 不尽相同，题型分值、比例根据具体情况而定。
Q:国际税收研究的目的是什么？ 在于消除国际重复征税，取消税收歧视待遇，
一般掌握：国际税收的起源、国际税收与外国 税制、与涉外税收的异同
一般了解：国际税收学的研究对象和研究范围
教学重点与难点
国际税收的本质
《国际税收》(第九版) 朱青 编著
第一节 国际税收的含义
一、国际税收的概念 二、国际税收的本质 三、国际税收与国家税收的联系与区别 四、与国际税收相关范畴的理解
进国际贸易发展，国际性关税协调活动形成。
（二）所得课税国际税收问题的产生
与所得课税的性质以及跨国所得的出现分不开
前提：所得的国际化 垄断资本主义阶段：资本输出代替了商品输出 投资者通过跨国投资经营在东道国获得丰厚的投 资经营利润 金融家通过国际贷款在贷款流入国获得巨额利息 大批受雇的外籍职员、技术人员和劳工把在东道 国获得工资津贴和劳务报酬等汇回本国 跨国经济活动必然带来纳税人收入的国际化
第一章国际税收导论
2021/7/30
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如一甲国居民在乙国从事经济活动并在当地 取得一笔所得，甲国依据居民管辖权有权对 这笔所得征税，乙国依据地域管辖权有权对 这笔所得征税，如果甲乙两国都行使自己的 征税权，并且没有必要的税收抵免政策，就 会造成重复征税。
重复征税一方面加重了纳税人负担，另一方 面对纳税人来说也是不公平的，并且也阻碍 国际经济合作与发展。
2021/7/30
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• 一美国教授被邀请至中国一所大学做一次讲
座。为此，中国该所大学支付10000元给该
教授作为报酬。假设中国税法规定该类所得
的税率为20%，则对于此笔获得的报酬，教
授首先在中国缴纳个人所得税2000元。其次，
教授回到美国时，按照美国的个人所得税规
定，如税率30 %，则该教授需向美国税务当
价协议、 经合组织的转让定价报告及我国的转
让定价税务管理法规。第七章介绍了其他反避
税法规与措施,这些措施有对付避税地的法规、
防止滥用税收协定、 限制资本弱化法规、限制
利用改变公司组织形式避税、加强防范国际避
税 2021/7/30 的行政管理和限制避税性移居。
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第八章是国际税收协定，本章介绍了国际税 收协定及其范本的产生和主要内容，同时介 绍了《经合组织范本》与《联合国范本》的 主要区别和我国对外缔结税收协定的概况。 第九章是商品课税的国际税收问题，内容主 要包括关税制度的世界性国际协调、国内商 品课税管辖权原则的世界性协调和区域国际 经济一体化与商品课税的国际协调。
第一章国际税收导论
2021年7月30日星期五
国际税收课程简介
国际税收学是近几十年来出现的一门课程， 它形成较晚，历史也较短，但发展却比较快， 已经对各国的税收理论、税收制度和税收管 理以及国际经济交往产生了越来越大的影响。 国际税收有广义和狭义之分，狭义的国际税 收只阐述所得税和一般财产税所体现的国家 间的关系；广义的国际税收包括各国对跨国 纳税人征收所得税和一般财产税所体现的国 家间的税收关系，以及各国对关税、增值税、 消费税等流转税和个别财产税的国际协调。
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《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.2 国际税收问题的产生
2.所得课税对国际投资的影响
（1）所得税对国际直接投资的影响 1）东道国
2）居住国
（2）所得税对国际间接投资的影响
1）东道国 2）居住国
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.2 国际税收问题的产生
3.财产税对国际投资的影响
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
经合组织30个成员国公司 所得税税率变化一览表（一）
国 别 1996年 36.0 2005年 30.0
1996-2005年的变化
澳大利亚
－6
奥地利
比利时 加拿大 捷克 丹麦 芬兰 法国 德国 希腊
34.0
40.2 44.6 39.0 34.0 28.0 36.7 57.4 40.0
中国人民大学
国内商品税（对在国内市场流通的商品（劳务） 课征的税收 ）
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
1.2 国际税收问题的产生
所得课税的分类 ：
个人所得税
分类所得税制 综合所得税制 混合所得税制
公司所得税 预提所得税（或预提税）
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
挪威
波兰 葡萄牙 斯洛伐克 西班牙 瑞典 瑞士 土耳其 英国
28.0
40.0 39.6 — 35.0 28.0 28.5 44.0 33.0
28.0
19.0 27.5 19.0 35.0 28.0 21.3 30.0 30.0
0
－21 －12.1 — 0 0 －7.2 －14 －3
美国
30国平均
40.0
第1章 国际税收导论
1.1 国际税收的含义 1.2 国际税收问题的产生 1.3 国际税收的发展趋势
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.1国际税收的含义
1.1.1 什么是国际税收
1.1.2 国际税收的本质
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.1国际税收的含义
1.1.1 什么是国际税收
1.2.2 税收对国际经济活动的影响
1.商品课税对国际贸易的影响 2.所得课税对国际投资的影响 3.财产课税对国际投资的影响
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.2 国际税收问题的产生
1．商品课税对国际贸易的影响
（1）关税与国际贸易
1）关税的壁垒作用 2）关税对国际贸易条件的影响
（2）国内商品税与国际贸易
25.0
34.0 36.1 24.0 28.0 26.0 34.4 38.9 29.0
—9
—6.2 －8.5 －15 －6 —2 －2.3 －18.5 －11
匈牙利
冰岛 爱尔兰 意大利 日本
33.3
33.0 38.0 53.2 51.6
16.0
18.0 12.5 33.0 39.5 27.5
－17.5
37.6
39.3
28.4
—0.7
－9.2
表1.1
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
经合组织30个成员国公司所得税税率变化一览表 中国人民大学 （中央或联邦与省或州两级税率之和） 单位：%
Байду номын сангаас
1.3 国际税收的发展趋势
3．区域性的国际税收协调
区域经济一体化的发展离不开区域范围内的税收国际 协调。
4．税收征管的国际合作
中国人民大学
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
复习思考题
1.什么是国际税收?它的本质是什么? 2.国际税收与国家税收的联系和区别是什么? 3.税收对国际经济活动的影响有哪些? 4.国家之间的税收分配关系是如何产生的? 5.未来国际税收的发展趋势是什么?
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
人们通常所说的国际税收，是指在开放的 经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以 及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而 带来的一些税收问题和税收现象。
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.1国际税收的含义
1.1.2 国际税收的本质
国际税收问题作为开放经济条件下的 种种税收现象，其背后隐含着的是国与国 之间的税收关系。这种国家之间的税收关 系是国际税收的本质所在。
应对跨国纳税人的国际避税和偷税行为。
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.3 国际税收的发展趋势
5. 商务的迅速发展给国际税收领域提出了一些新的 课题 ：
(1)电子商务交易中客户所在国(所得来源国)是否应对国外 销售商的经营所得征税。 (2)在电子商务交易中，交易所得的性质和类别有时会难 以确定，从而给在相关国家之间区分征税权带来一定 困难。 (3)电子商务条件下纳税人的国际偷税和避税活动会更加 隐蔽，从而要求国际社会尽快研究制止纳税人偷税和 避税行为的办法。
1.2.1 税收分类 1.2.2 税收对国际经济活动的影响 1.2.3 国际经济发展与国际税收问题的产生
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.2 国际税收问题的产生
1.2.1 税收分类
1.商品课税的分类 2.所得课税的分类 3.财产课税的分类
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.2 国际税收问题的产生
1.2.3 国际经济发展与国际税收问题的产生
1.商品课税国际协调活动的产生 2.所得课税国际税收问题的产生 3.财产课税国际税收问题的产生
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.3 国际税收的发展趋势
1.商品课税领域 增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际 协调成为商品课税国际协调的核心内容。 2.所得课税领域 国与国之间的税收竞争将更为激烈 “财政降格” (fiscal degradation) “一降到底” (race to bottom) 国际社会的协调
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.1国际税收的含义
国家之间的税收关系主要表现在：
1.国与国之间的税收分配关系
涉及同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划 分问题。
2.国与国之间的税收协调关系
（1）合作性协调 （2）非合作性协调
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.2 国际税收问题的产生
分析财产课税与所得课税的等效性 ：
例如，假定资产价值为1000元，市场年利率为10%，这时资产的年收 益为100元，如果政府课征5%的财产税，税额为50元，这相当于对 资产收益课征50%的所得税。我们可以用公式来表述财产税与所得税 的转化关系。设V为资产的价值，Y为资产的年收益，i为市场利息率， 则有： Y＝iV或V＝Y／i 设财产税税率为tp，所得税税率为ty，为了使财产税与所得税税额相 等，必须有： tp Y／i ＝ ty Y 或ty ＝ tp / i 在上面的例子中，财产税税率tp为5%，市场利息率i为10%，因而所 得税税率ty一定等于50%。
1.2 国际税收问题的产生
商品课税的分类：
关税（指一国政府对进出国境（或关境）的商品课征的税收 ）
进口税（对进口商品课征的关税 ） 出口税（对出口商品课征的关税 ） 过境税（对过境商品课征的关税 ）
销售税（销售税的课征着眼于销售商品或提供劳务的营业行为 ） 消费税（消费税的课征着眼于消费行为 ）
1.2 国际税收问题的产生
财产课税的分类：
对纳税人拥有的财产课征的税收：
个别财产税 （对某些财产） 一般财产税又称财富税（对全部财产） 赠与税 （对生前转移的财产） 死亡税 （对死后转移的财产）
对纳税人转移的财产课征的税收：
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
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1.2 国际税收问题的产生
－15 －25.5 －20.2 －12.1
《国际税收》(第三版） 朱青 编著 33.0 韩国
中国人民大学 －5.5
经合组织30个成员国公司 所得税税率变化一览表（二）
卢森堡 墨西哥 荷兰 新西兰 40.3 34.0 35.0 33.0 30.4 29.0 29.6 33.0 －9.9 —5 －5.4 0