税法期末考试复习重点(浓缩精华)

1、税收的发展（1萌芽期-发展期-嬗变期-过渡期-成熟期）2、税收发展基本规律（1、税收发展方式变化2、税收主体税种变化3、税收缴纳方式变化）3、税收含义（1政府实现职能而筹集资金2、征税凭借的是政府的政治权力3税收是国家财政收入形式）4、税收特征：强制性-无偿性-固定性5、税收本质：1目的是公共需求2依据是政治权力3源泉是社会剩余产品4分配关系属于生产关系6税收职能：税收财政职能-调节职能-监督职能7税收作用：整合社会关系—解决社会矛盾----关心困难群众----推进社会公平8税收设计目标转变：关注收入转向关注收入与关注调节并重2效率-效率与公平3经济-经济与社会9税收基本原则：1财政原则（收入充裕---收入弹性---收入适度）ET>1时税收增长快于经济增长税收参与新增国民收入分配比重上升2公平原则（普遍征税----平等课税---量能征税）3效率原则（税收行政效率---经济效率---生态效率）4法治原则（纳税人权利本位原则—税收法定原则—税收司法主义）10、税法构成要素：1纳税人2征税对象3税率4纳税环节5纳税期限6纳税地点7税收优惠8法律责任11、税收与经济效率：（经济效率---税收效应---税收效率）12、税收与社会公平：（社会正义—基尼系数---如何让促进社会公平—税收政策取向）13、税收与经济稳定：（经济稳定---自动稳定器---相机决策稳定机制—税收政策导向）14、税收法律关系：（税收经济关系---税收征纳程序关系----税收监督保障关系）15、税法效力：（税法时间效力-----税法空间效力---税法对人效力）16、税法层次：（税收法律---税收行政法规---税收规章—税收地方规章）17、税务系统依法行政工作目标：（1法治理念显著提升2制度体系更加完备3行政行为不断规范4监督制约切实有效5权益保障全面增强6法治环境明显优化）18、基本工作要求：（1把依法行政作为税收工作的基本准则贯穿始终2把为民收税作为依法行政的出发点和落脚点3把带头遵遵从税法作为提高税法遵从度的有效途径4把营造公平竞争的税收法治环境作为重要目标）19、今后时期工作任务：1推进税收立法和制度建设2提高科学民主决策水平3规范行政行为4依法化解涉税矛盾纠纷5加强税收执法监督6增强依法行政能力20、市场失灵表现：宏观经济不稳定----微观经济学无效率---社会分配不公平21、增值税概念：对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征税的一种流转税。

22、增值税特点：1不重复征税2既普遍征收又多个环节征收3同价产品售价相同税负相同23增值税优点：1能较好地体现税负公平原则2有利于促进企业生产经营合理化3有利于国家普遍及时稳定地取得财政收入4有利于制定合理的价格政策5有利于夸大国际贸易往来24、增值税类型：1生产型增值税2收入型增值税3消费型增值税25公式：1扣额法：增值税=（产出-投入）*税率或增值税=（销售收入-外购项目成本）*税率 2扣税法：增值税=产出*税率-投入*税率或增值税=销售收入*税率-外购项目成本*税率26、一般纳税人：年应税销售额工业50万元和商业80万元，三类除外：1个体工商以外的自然人（包括自然人代开票）2非企业性单位3不经常发生应税行为的非增值税纳税人27、小规模纳税人：1从事货物生产或提供应税劳务兼营批发零售的年应证增是谁销售额在50万元以下2、除以上情形80万元以下3其他个人4非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。

28、征税范围：1销售货物2提供劳务3进口货物29、征税范围特殊规定：1视同销售货物2混合销售行为3兼营销售行为4特殊行为5特殊项目30、税率：销售货物，进口货物，提供加工、修理修配劳务17%。

其余13%。

出口货物零税率。

31、征收率：1小规模纳税人3%，2寄售、出售死当物品、免税店零售免税品4%，3一般纳税人销售货物6%。

32、税收优惠：1销售资产农产品免税茶叶除外2国有粮食销售免征3鼓励资源再生利用免税4医疗卫生非营利免税5飞机修理超6%的部分即征即退33、起征点：2011年11月1日起，销售货物的我为月销售额5000-20000元，销售应税劳务的为月销售额5000-20000元，按次纳税的为每次销售额300-500元。

34、增值税销项税额的计算：销项税额=销售额*税率35、特殊情形合并定价销售方式下销售额；不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）核定销售额：组成计税价格=成本*（1+成本利润率10%）36、抵扣进项税额：购进一般农产品抵扣进项税额=买价*13% ，收购烟叶收购金额=收购价款*（1+10%），准予抵扣的进项税额=收购价*（1+10%）*13% ，运输费用准予抵扣进项税额=（运费+建设基金）*7%。

37、小规模纳税人应纳税额=不含税销售额*征收率，不含税销售额=含税收入/（1+征收率3%）38消费税意义：1消费税可以贯彻消费政策调节消费结构2可以限制过度消费平衡供求关系3矫正不良消费习惯改善社会与自然环境39、消费税纳税人：1生产销售应税消费品单位和个人2自产自用应税消费品的单位和个人3进口-----4委托加工---5国务院确定批发零售---40、消费税税率：1比例税率12档，1%-45%;2定额税率8档（啤酒黄酒成品油）3比例加定额复合税率适用于卷烟粮食白酒41、从量计征，啤酒黄酒成品油应纳税额=计税数量*单位税额42、从价计征：应纳税销售额=全部价款+价外费用，应纳税额=销售额*适用税率43、委托加工：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工收回的数量*定额税率）/（1-消费税税率），应纳税额=组成计税价格*适用税率44、进口消费品应纳税额=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）*消费税税率45、复合计税（卷烟粮食白酒）应纳税额=组成计税价格*消费税税率+应税数量*单位税额组成计税价格=卷烟市场零售价格/（1+35%）46、营业税：交通运输行业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业3%，金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%，娱乐业5%-20%。

47、建筑业营业税应纳税额=组成计税价格*3%，组成计税价格=工程成本*（1+成本利润率）/（1-3%）48、销售不动产营业税应纳税额=销售价格*5%，营改增在17%和13%基础上增加交通运输、建筑业11%，其他现代服务业6%。

49、车辆购置税应纳税额=计税价格*10%，进口车计税价格=关税完税价格+关税+消费税50、所得税特征：1对人征税而非对物2所得税为直接税3累进税4综合税5公平税51、企业所得税扣除项目：1成本2费用3税金4损失5其他支出52、企业所得税不得扣除项目：1资本性支出2无形资产开发受让之处3违法罚款和没收财产损失4违法罚款罚金滞纳金5自然灾害意外事故损失有赔偿的部分6超过国家规定犉需扣除标准的捐赠7各种赞助支出8准备金9广告宣传费10回扣11贿赂12金融业返还的手续费53、居民企业应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损54、企业所得税应纳税额=应纳税所得额*适用税率，应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）*应税所得率55、非居民企业：按收入总额核定1应纳所得额=收入总额*税务机关核定的利润率2按成而不能费用核定:应纳所得额=成本费用总额/（1-核定利润率）*核定利润率3按费用支出核定应纳所得额=经费支出总额/（1-核定利润率-营业税税率）*核定利润率56、个人所得税个体工商户经营所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除税金）57、对企事业单位承租承包经营所得应纳税得额=收入总额-每月3500*12-相关支出58、劳务报酬所得：每次超过4000元的应纳税所得额=每次收入额-800元每次超过4000元的应纳税所得额=每次收入额*（1-20%）59、稿酬应纳税额=应纳税所得额=应纳税额*（1-30%）60、利息股息红利适用20%税率银行存款利息5%，应纳税额=所得额（每次收入额）*税率61、财产租赁：每次、月收入少于4000元的所得额=每次、月收入额-准予扣除-800修缮-800每次多于4 000的所得额={次、月收入额-准予扣除-800修缮-800}*（1-20%）62、财产转让所得：所得额=每次收入额—财产原值—合理税费63、捐赠扣除限额=应纳税所得额*30%64、房产税计税依据：1按房产原值计税的房产，包括土地价款开发费用，规定宗地容积率小于0.5的按房产建筑面积2倍计算土地面积并以此确定房产原值的地价。

2对经营自用房产以房产计税余值为计税依据。

在居民住在区内的经营性房产原值减去10%至30%后计算余值计征。

65、房产税税率：依房产原值计算的为1.2%，按租金收入计算的12%，居民住房4%。

66、房产税免税：1国家机关人民团体军队自用房产2由财政部不宽的单位自用房产3寺庙公园名胜古迹房产4个人所有非营业房产5经财政部门批准的免税的房产67、车船税减免：捕捞养殖军队警察免征、节能新能源车船减半征收农村地区摩托三轮定期减征，抗洪救灾车船减免。

68、烟叶税：应纳税额=烟叶收购价格*20%，收购金额=收购价款*（1+10%）69、土地增值税： 1计税依据是转让房地产所取得的增值额2计税依据是土地增值额即纳税人转让房地产取得的收入减除规定的扣除项目后的金额。

70、计算步骤：1计算扣除项目金额2计算增值额=收入额-扣除项目金额3计算增值率=增值额/扣除项目金额*100%，4依据增值率确定税率和速算扣除数5应纳税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除数71、城建税：市区7%，县城建制镇5%，剩下的1%。

教育费附加3%。

72、印花税：财产租赁合同、仓储保管、财产保险、股权转让1‰，加工承揽、建设工程勘察设计、货物运输、产权转移、资金账簿0.5‰，购销合同、建安工程承包、技术合同0.3‰，借款合同0.05‰，其他营业账簿、权力许可证照5元/件。