出口退税简介
了解出口退税的几种方式
了解出口退税的几种方式
出口退税是指当企业将产品出口到国外时,可以按照一定的程序和
条件,向国家退还部分或全部已缴纳的进口环节税款。出口退税政策
的实施,旨在促进贸易发展,提高企业竞争力,加强国际市场份额。
下面将介绍几种常见的出口退税方式。
一、增值税一般出口退税方式
根据我国法律规定,对于符合一般出口退税标准的企业,可以通过
申请退还增值税的方式来实现出口退税。一般出口退税是指企业在完
成出口交货后,将出口货物报关单、发票等相关证明文件和申请表向
海关进行备案,然后再通过电子退税系统进行退税申报。海关审核完
成后,退税款项将直接打入申请企业的银行账户。
二、进口环节税一般出口退税方式
在进口环节税一般出口退税方式下,除了退还增值税外,还可以退
还关税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等进口环节税款。企
业在申请退税时,需要提交符合要求的进出口货物报关单、发票、进
口环节税税款缴纳证明等相关材料。海关将对申请材料进行审核,审
核通过后,将按照实际缴纳的进口环节税款进行退还。
三、出口加工区(园)内使用物料出口退税方式
出口加工区(园)内使用物料出口退税是指企业在出口加工区(园)内进行生产加工活动,以原产地为国外的物料为原材料,生产加工成
品后进行出口销售,并按照规定办理出口退税手续。企业在办理退税
手续时,需提供出口货物的相关证明文件和原产地证明等材料。经海关审核通过后,退税款项将划入企业的银行账户。
四、跨境电商出口退税方式
近年来,我国跨境电商发展迅猛,为了促进跨境电商出口,我国出台了相关政策,实行了专门的跨境电商出口退税方式。企业在进行跨境电商出口时,可以根据规定办理退税手续。跨境电商出口退税方式相对便捷,企业只需提交相关证明文件和退税申请表,经海关审核通过后,退税款项将返还给企业。
出口退税“免、抵、退”的简单理解
出口退税“免、抵、退”的简单理解
出口退税(ExportRebates)是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施,这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,纳税人出口商品的增值税税率为零,对于出口商品,不但在出口环节不征税,而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款,使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定,企业货物出口后,税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税,由于税收减免等原因,商品的进项税额往往不等于实际负担的税额,如果按出口商品的进项税额退税,就会产生少征多退的问题,于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。
“免、抵、退”计算办法的解释
一、含义
免,是指出口环节免征增值税;
抵,是指所有进项税先用于抵顶内销应纳增值税;
退,是指未抵顶完的进项税可以退。
二、解释
1、制定和实行“免、抵、退”办法的目的有二:一是为了缓解出口退税的压力;二是为了应对生产企业财会核算的混乱与虚假。
2、我们以一个例子来作说明“免、抵、退”办法是怎么产生的以及政府实行这个办法的原因:
A、资料:
假设某企业外购原材料100万(进项税额17万),其中40%部分用于生产内销产品,60%部分用于生产出口产品。产品全部销售,其中,内销销售额60万,外销销售额(出口离岸价格)120万。企业为生产出口货物还外购免税辅料40万(无进项税)。假设企业适用的退税率为15%,上期无进项税余额。
B、如果政府相信企业的财会信息资料,那么,按照实际情况计算的结果是:
出口退税业务简介
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已办理出口退(免)税认定手续的出口企业,出现依法终止纳税 义务情形,在向主管征税部门办理注销税务登记前,应向主管退 税部门办理注销退(免)税认定手续,并按规定进行退(免)税 清算。
出口加工区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供 区内企业使用的国产物品;
外商投资企业在核定退税投资总额内采购的国产设备; 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物; 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物; 对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物。
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(三)不予退税的免税出口货物
出口退税率为零的货物; 生产企业自营或委托出口的国家规定范围外的非自产货物; 对出口不予退税的货物,须视同内销征收增值税、消费税。
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4、出口货物退(免)税的税种
我国出口货物的税种仅限于间接税中的增值税和消费税。
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5、出口货物的退税率
经过2008年和2009年国家多次调整出口退税率,目前出口退税率 结构为 17%、16%、15%、14%、13%、9%和5%六档。 具体可参阅相关文件及最新的商品码库
2、出口企业必须提出合理理由,同时根据省局苏国税发 [2005]72号文,因不同原因申请延期申报的,不得使用同一份申 请报告。
出口退税的基本概念
现行出口退税的基本涵义
出口退税是指一个国家或地区对已报关离境的出口货物,由税务机关根据本国税法规定,将其在出口前国内生产和流通环节缴纳的增值税、消费税等间接税款退还给出口企业的一种税收管理制度。
出口退税作为一种政策并不是一个纯粹的税收学概念,它既不完全从属于国家税收范畴,也不完全从属于国际税收范畴。它从诞生的那天起就与跨国经济贸易紧密的联系在一起,是作为一种涉外宏观经济政策的实质出现,后来为各国所认同,逐渐发展成为一种国际惯例,或者说是一种没有权力保障基础的国际制度。
一国对出口货物退税,不完全是在税收上为实现鼓励出口目的而实施的一项优惠措施,而是流转税税制的内在要求和流转税跨国课征表现形式。出口退税政策作为一国对于出口的一项优惠措施,最初的目的在于鼓励出口,但在发展演变当中,由于国家对外经济贸易战略目标的需要,出口退税政策又成为一种国家对于出口结构的导向性调节工具。
出口退税作为国家宏观经济重要的调节手段,与减免税一样是政府给予企业或个人的税收优惠,同样都属于税式支出,但它与减免税是不同的。出口退税是专门调节对外贸易的政策工具,涉及的税种只是国内的各种流转税,退税以已征税为前提,是在产品出口后把生产和流通各环节中已经缴纳的国内流转税税款全部退还给出口企业,可以使出口产品的国内流转税负担全部消除,在优惠程度上比较高。减免税调节的范围则广泛涉及国民经济的各个方面,适用的税种则包括政府征收的各种捐税,减免税以应征税款为前提,至于产品是否已完税并不是减免的必要条件。在优惠程度上,减税只是税负的减轻,但税收负担仍然存在,免税也只能是免除产品最终生产或流通环节的税款,对中间环节已经缴纳的各种税款并没有免除,做不到税负的全部消除。因此对出口货物实行减免税的办法不能使出口货物以不含税的价格参与国际市场公平竞争。
出口退税全部流程
出口退税全部流程
出口退税是指对出口商品或劳务的增值税和消费税予以退还的
一种税收政策。出口退税可以有效降低企业成本,提高出口竞争力,促进出口贸易的发展。下面将为大家介绍出口退税的全部流程。
首先,企业需要提前了解出口退税政策和相关规定。在进行出
口退税申请之前,企业需要对出口商品或劳务的相关税收政策有一
定的了解,包括退税率、退税条件、申报流程等。同时,企业还需
要了解出口退税的申报时间和所需材料。
其次,企业需要按照规定办理出口退税申报手续。在出口商品
或劳务发生后,企业需要及时办理出口退税的申报手续。这包括填
写退税申报表、提供相关证明材料、办理退税登记等。同时,企业
还需要按照规定的流程和要求提交申报材料,确保申报的准确性和
完整性。
接着,税务部门进行审核和核实。企业提交退税申报材料后,
税务部门会对申报材料进行审核和核实。这包括对出口商品或劳务
的真实性、退税金额的准确性等方面进行审核。在此过程中,企业
需要配合税务部门的工作,及时提供相关证明材料和协助核实工作。
然后,税务部门进行退税审批和办理手续。经过审核和核实后,税务部门会进行退税审批,并办理相应的退税手续。在此过程中,
企业需要关注退税审批的进展情况,及时了解退税进度,并配合税
务部门的工作,确保退税手续的顺利办理。
最后,企业领取退税款项。在税务部门办理完退税手续后,企
业可以前往指定的银行或税务机关领取退税款项。在领取退税款项时,企业需要携带相关证件和退税凭证,确保领取的退税款项准确
无误。
总的来说,出口退税的全部流程包括了提前了解政策、办理申
报手续、税务部门审核核实、退税审批办理和领取退税款项等环节。企业需要严格按照规定的流程和要求进行操作,确保出口退税的顺
《出口退税实务讲解》课件
出口退税的目的和意义
促进出口创汇
通过出口退税政策,降低出口 成本,提高出口产品的国际竞
争力,从而促进出口创汇。
增加外汇收入
出口退税政策可以增加外汇收 入,从而增强国家的经济实力 和国际支付能力。
完整性
出口企业应当确保申报的 单证齐全、准确、完整, 以便海关审核无误后及时 办理退税手续。
规范性
出口企业应当按照国家有 关规定进行申报、审核、 结算等操作,确保退税流 程规范、合法。
02
出口退税的计算方法
出口退税的计算公式
出口退税计算公式
出口退税税额 = (增值税专用发票金额 / (1 + 增值税税率))× 退税率
了解税收优惠政策
定期进行税收筹划评估
定期对出口退税税收筹划进行评估和 调整,以确保其合理性和有效性。
了解并充分利用税收优惠政策,降低 企业税收负担。
05
出口退税的案例分析
出口退税案例一:某服装企业出口退税案例
01
案例概述
某服装企业作为一家从事服装出口的企业,通过合法合规的出口退税流
程,成功获得了出口退税。
出口退税案例二:某机械企业出口退税案例
案例概述
某机械企业作为一家从事机械出口的企业,通过优化出口退税流程,提高了退税效率。
《出口退税》课件
02
出口退税的计算方法
出口退税的计算公式
出口退税计算公式
出口退税税额 = 出口货物的应退税额 * 出口数量 /(1 + 增 值税税率)
公式说明
该公式用于计算出口货物的应退税额,其中出口货物的应退 税额是根据出口货物的进项税额与退税率计算得出,出口数 量是出口货物的实际数量,增值税税率是根据国家政策规定 得出的税率。
出口退税的合规要求
了解税则目录
熟悉税则目录,确保企业 所出口的产品符合国家规 定,避免因产品不符合规 定而无法退税。
规范报关流程
确保报关流程合规,提供 准确的报关资料,避免因 报关问题影响退税。
发票管理
确保发票开具合规,内容 真实、完整,避免因发票 问题影响退税。
出口退税的争议解决
熟悉争议解决机制
出口退税的基本原则
属地管理原则
出口退税政策适用于出口到境外 的货物,按照属地管理原则,由 出口货物的生产企业或个人向所
在地税务机关申报。
统一税制原则
出口退税政策应遵循统一税制原则 ,确保税收政策的公平性和透明度 。
及时足额退税原则
出口退税政策应遵循及时足额退税 原则,确保企业及时获得退税款项 ,减轻资金压力。
出口退税是一种税收优惠政策,旨在 鼓励出口,增强企业国际竞争力。
出口退税的目的和意义
降低出口成本
出口退税详细流程
出口退税详细流程
出口退税是指对在中国境内购买的应税货物,经过海关监管出口后,按照规定程序向税务机关申报,经审核后退还其应纳税款的一种税收政策。出口退税可以有效降低企业的生产成本,提升商品竞争力,促进对外贸易发展。以下将详细介绍出口退税的流程。
首先,出口企业需要提前办理出口退税资格认定。企业可以向当地税务机关申请办理出口退税资格认定,提供相关证明材料,经审核合格后即可获得出口退税资格。
其次,企业在出口货物前需要进行备案申报。出口企业应向海关提前申报出口货物的信息,包括商品名称、数量、价值等,经海关审核通过后方可进行出口。
接下来,企业需要在货物出口后办理退税申报。出口企业应在货物出口后的一定时限内向当地税务机关办理退税申报手续,提交相关退税申报表和证明材料。
随后,税务机关进行退税审核。税务机关将对企业提交的退税申报表和相关证明材料进行审核,核实货物出口情况、税款缴纳情
况等。
最后,税务机关办理退税手续。经过审核合格后,税务机关将及时办理退税手续,将应退税款返还给企业。
需要注意的是,出口退税流程中企业需要严格按照规定程序和时限办理相关手续,确保所提交的资料真实有效,以免影响退税进度。同时,企业还需了解相关法律法规,遵守海关和税务规定,确保合规操作,避免出现退税风险。
总之,出口退税是对出口企业非常重要的税收政策,企业应充分了解和掌握出口退税的流程和规定,合理利用出口退税政策,降低企业成本,提升竞争力,促进企业的可持续发展。希望本文所介绍的出口退税详细流程对您有所帮助。
如何通俗地理解出口退税的内容以及它的计算公式?
1、什么是出口退税?
出口退税,其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。通俗地讲,国家为了鼓励出口,对于出口企业,就按照一定退税率向出口企业退回一部分在之前环节中应交的增值税和消费税,使本国产品以不含税成本进入国际市场,以增强其与国外产品在同等条件下进行竞争的竞争能力,从而扩大出口的创汇。
2、出口退税的条件
2.1 外贸企业必须满足以下4个条件
(1)必须是增值税、消费税征收范围内的货物。
出口货物退(免)税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物(包括国家规定免税的货物)不能退税,以充分体现'未征不退'的原则。
增值税、消费税的征收范围,包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物,以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。
(2)必须是报关离境出口的货物。
包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口,是确定货物是否属于退(免)税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物,除另有规定者外,不论出口企业是以外汇还是以人民币结算,也不论出口企业在财务上如何处理,均不得视为出口货物予以退税。对在境内销售收取外汇的货物,如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等,因其不符合离境出口条件,均不能给予退(免)税。
(3)必须是在财务上作出口销售处理的货物。
出口货物只有在财务上作出口销售处理后,才能办理退(免)税。也就是说,出口退(免)税的规定只适用于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物(另有规定者除外)、样品、展品、邮寄品等等,因其一般在财务上不作销售处理,故按照现行规定不能退(免)税。
出口退税的基本原理和核算方式
出口退税的基本原理和核算方式1基本概念
1、出口货物退(免)税是在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。
2、出口退税,实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法,也就是通常所说的应纳税额=销项-进项,所以在实际操作中,销项是免的,进项是退的,取得退税款。值得注意的是,出口退税的退税款和其他类型的退税不一样,出口退税,退的是进项税额;其他退税,退的是应纳税额。所以在申报表中,免抵退货物应退税额,和进项转出一样为可抵扣税额的负数,原因就是,该笔进项已经退还给你了,自然不可以再抵扣,应该从可抵扣税额中减除。
2核心原理
1、对出口产品退税是一个“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税,在货物报关出口后退还给出口企业,使出口货物以不含税价格进入国际市场,有效地避免国际双重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税,来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。
2、出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单,就是鼓励出口,降低出口货物的价格,提高本国货物在国际市场的竞争力。
3、公平税负原则:为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争,消除因各国税收政策不同,造成的出口货物税收含量差异,要求各国按照国际惯例,退还已征收的出口货物间接税,以促进国际贸易的发展。
4、零税率原则:征多少,退多少。国家利用退税率来实现宏观调控目标,如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口,设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以,尽管零税率那退税率应该全部是17%,国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率,出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%等几档,是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口呢,退税率就高点,控制出口呢,退税率就低点。退税率为0,就是不免不退了。
出口退税流程
出口退税流程
出口退税是指在货物出口后,按照国家法律规定,向出口企业
或个人退还部分或全部缴纳的进口环节增值税、消费税和关税。出
口退税是一项重要的贸易政策,对于促进出口、扩大对外贸易、提
高企业竞争力具有重要意义。下面将详细介绍出口退税的流程。
首先,出口企业需要办理退税资格认定。出口企业在进行出口
退税前,需要到当地的税务机关办理退税资格认定手续。在办理资
格认定时,企业需要提供相关的出口合同、发票、装箱单、报关单、退税申报单等相关证明材料,以便税务机关审核确认企业是否符合
退税条件。
其次,出口企业办理退税申报手续。在获得退税资格认定后,
出口企业需要按照规定的时间和程序向税务机关提出退税申报。企
业需要填写退税申报表,并提交相关证明材料,如出口货物的发票、装箱单、报关单等。在提交申报材料时,企业需要确保材料的完整
性和准确性,以免影响退税的正常办理。
接下来,税务机关进行审核和核销。税务机关在接到企业的退
税申报后,将对申报材料进行审核和核销。审核内容包括对企业的
退税资格、出口货物的真实性、数量和金额的核实等。只有在审核通过后,税务机关才会办理退税手续,将退税款直接汇入企业指定的银行账户中。
最后,企业收到退税款项。一旦审核通过,税务机关将会将退税款项直接汇入企业指定的银行账户中。企业在收到退税款项后,需要及时核对退税金额是否与申报一致,如有问题需要及时与税务机关联系沟通。企业收到退税款后,即可完成出口退税流程。
总的来说,出口退税流程包括退税资格认定、退税申报、税务机关审核和核销、企业收到退税款项等环节。企业在办理出口退税时,需要严格按照规定的程序和要求进行操作,确保申报材料的真实性和完整性,以免影响退税的正常办理。同时,企业需要保持与税务机关的良好沟通,及时了解退税政策的变化,以便及时调整企业的出口退税策略。出口退税对于企业来说具有重要的意义,企业需要认真对待出口退税流程,以确保企业的合法权益和经济利益。
出口退税政策实务
出口退税政策实务
一、简介
出口退税是指国家为了鼓励出口,减轻企业负担,对出口企业依法给予退还税款的政策。出口退税政策实施多年来,为我国外贸开展做出了积极奉献。本文将对出口退税政策的实务进行详细介绍。
二、出口退税政策的法律根底
出口退税政策的法律根底主要包括以下法律法规: 1. ?中华人民共和国出口退税条例? 2. ?关于调整出口税率的通知? 3. ?关于加强出口管理的假设干规定?
三、适用范围
出口退税政策适用于在境外销售并将货物、技术、效劳等从境外提供应非居民的企业。具体适用范围包括: 1. 实际出口商品 2. 出口加工区内加工再出口商品 3. 进口再出口商品 4. 出口不实际出口商品
四、出口退税申请流程
出口退税申请流程大致包括以下步骤: 1. 登录海关网上效劳系统,进行申请初审。 2. 提交申报数据并完成网上申报。 3. 收费确认,并进行折算。 4. 缴付税款。 5. 参加退税检查。 6. 完成退税申请。
五、出口退税税率
出口退税税率根据出口商品的品类和税种的不同而有所区别。主要分为以下几个档次: 1. 高档位:税率在13%以上。 2. 中档位:税率在9%-13%之间。 3. 低档位:税率在5%-9%之间。 4. 最低档位:税率在5%以下。
六、出口退税申报要求
出口退税申报需要提供一些必要的材料,包括: 1. 出口退税申请表2. 出口合同 3. 出口货物清单 4. 委托书或授权书 5. 办理经营权的证明文件
七、出口退税政策的影响
出口退税政策对企业的影响主要有以下几个方面: 1. 提高企业出口竞争力 2. 降低企业本钱 3. 促进外贸开展 4. 增加外汇储藏 5. 鼓励企业创新
《外贸企业出口退税》课件
出口企业持报关单和其他相关资料向 税务部门申请出口退税。
税务部门将退税款项退还给出口企业 指定的账户。
申请出口退税所需资料
01
02
03
04
报关单
出口企业向海关申报货物的价 值、数量、种类等信息后获得
的报关单。
增值税发票
出口企业向国内供应商购买货 物时获得的增值税发票。
出口退税是一种国家税收优惠政策,旨在鼓励企业出口,提高国际竞争力。
出口退税的目的和意义
降低出口成本
出口退税政策可以降低企业的 出口成本,提高产品在国际市
场上的价格竞争力。
增加外汇收入
出口退税政策可以促进出口增 加,从而增加外汇收入。
促进产业结构调整
通过出口退税政策,国家可以 引导企业向特定产业或产品集 中,促进产业结构调整和优化 。
及时了解政策变化
关注税务部门发布的政策 公告,确保及时掌握最新 动态。
建立良好沟通机制
与税务部门建立定期沟通 渠道,及时解决出口退税 过程中遇到的问题。
规范报税流程
确保报税资料齐全、准确 ,按照规定流程及时申报 ,提高报税效率。
利用专业服务机构提高效率
寻求专业咨询
选择具备出口退税经验的专业服 务机构,获取专业指导和建议。
出口货物退税简介
出口货物退税简介
1. 引言
出口货物退税是指国家根据相关法律法规,对出口货物的增值税或消费税进行退还的政策措施。这一政策的实施,旨在促进国家的对外贸易发展,鼓励企业扩大出口,增加出口货物的竞争力,推动国际贸易的平衡发展。
在本文中,我们将对出口货物退税的相关概念、政策内容以及申请和操作流程进行详细介绍。
2. 出口货物退税的基本概念
出口货物退税是指国家根据政策规定,对出口的货物销售额中的增值税或消费税部分进行退还的税务制度。这一制度不仅可以鼓励企业增加出口,还可以降低出口企业的成本,提高出口货物的竞争力。
3. 出口货物退税的政策内容
3.1 适用范围
出口货物退税适用于符合国家规定的出口企业和出口货物。具体而言,出口货物需要符合国家的相关质量和标准要求,同时出口企业需
要按照规定的程序和要求办理出口手续。
3.2 退税比例
退税比例是指国家根据货物的出口性质和分类,对其增值税或消费
税的退税比例进行规定。这一比例会根据国家的政策调整和变化,企
业需要关注相关政策的最新动态,以确保能够享受到最大的退税比例。
3.3 退税方式
退税方式包括现金退税和税收抵免两种形式。现金退税是指国家将
退税金额直接返还给企业,企业可以按照规定的程序申请退税,然后
将退回的金额返还到企业的账户上。税收抵免则是指企业可以将退税
金额抵扣到其应缴纳的其他税费中。
4. 出口货物退税的申请和操作流程
4.1 申请资格的获取
出口企业需要获得相应的资格才能够享受到出口货物退税的政策待遇。企业需要根据国家的相关规定,提供相应的资料和证明,经过审
核并获得批准后才能够正式申请退税。
出口退税管理制度
出口退税管理制度
出口退税管理制度
简介
出口退税是指国家为促进出口贸易,对出口货物和劳务免税或者退还已经交纳的税款。出口退税管理制度是指国家针对出口企业提出的退税申请进行审核、核定和发放退税款项的一系列管理办法和程序。本文将对出口退税管理制度进行详细介绍。
一、出口退税的意义和目的
出口退税是国家鼓励出口、促进对外贸易的一项重要政策。它的主要意义和目的如下:
1. 促进出口:出口退税可以降低出口企业的成本,提高出口竞争力,从而促进企业的出口业务。
2. 支持外贸发展:通过退还已交纳的税款,提供了赋予外贸企业资金支持的手段,支持外贸企业的发展。
3. 平衡国际收支:出口退税可以减少出口商品的价格,扩大出口量,促进国际贸易平衡。
二、出口退税管理制度的基本流程
出口退税管理制度的基本流程包括退税申请、审核核定、退税发放等环节。
1. 退税申请
出口企业根据国家相关规定,将符合退税条件的出口货物和劳务进行登记申请。申请材料主要包括出口合同、发票、报关单、海关退税申请单等。
2. 审核核定
海关、税务部门对退税申请材料进行审核,核实申请企业的合法性和符合性。审核通过后,税务部门根据申请内容,核定退税金额。
3. 退税发放
核定退税金额后,税务部门将退税款项予以发放。退税发放的方式通常为电子转账或者银行汇票形式。
三、退税申请条件和要求
为了保证出口退税管理制度的公平和合理,国家对退税申请条件和要求进行了明确规定。
1. 出口合同:出口企业必须与外国买方签订合法有效的出口合同。
2. 出口货物和劳务:出口的货物必须为符合国家出口政策的产品,劳务必须是符合国家相关规定的服务项目。
出口退税原理
出口退税原理
出口退税是指国家向出口企业或个人返还其缴纳的部分或全部出口税款的一种政策措施。该政策通常旨在鼓励和支持出口业务的发展,提升国家的出口竞争力。
出口退税的原理可以简单概括为以下几个步骤:
1. 出口企业报关:出口企业在进行货物出口前,需要根据相关规定向海关进行报关手续,包括提供货物的详细信息、价格、数量等。
2. 缴纳出口税款:根据国家税收法规定,出口企业需按照货物的价格和类别缴纳相应的出口税款。这些税款实际上是作为品牌信誉税、原材料厌恶税等的形式存在的。
3. 出口证明:企业在货物出口后,需要向海关提供相关的出口证明文件,如出口货物清单、海关进口证明文件等。
4. 退税申请:企业根据海关要求,向相关部门提出退税申请,提交相关的文件和资料,包括报关单、出口证明文件、发票、财务报表等。
5. 审核退税申请:相关部门对企业提出的退税申请进行审核,核实货物是否真实出口以及缴纳的税款是否符合规定。
6. 退税返还:通过审核的退税申请,相关部门会将退税金额返还给企业。退税金额通常是企业缴纳的出口税款的部分或全部。
需要注意的是,出口退税政策的适用条件和退税比例等因国家和地区而异,不同国家和地区对于退税政策的规定也有所不同。企业在享受出口退税政策时,应仔细了解当地的政策规定,并按要求提交相关材料。
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An Introduction to V AT Export Refund Rules in China
中国出口退税简介
The VAT paid for the purchase of export goods in the Chinese market, or for purchases used in the manufacture of export goods, can be refunded in whole or in part, given that the following requirements are satisfied: -
1. The goods are subject to VAT or consumption taxes under the Chinese tax rules;
2. The nature of the export transaction must be treated as sales, not the disposal of
fixed assets, in the books of accounts for the exporter;
3. The goods must have physically left the country (except for that shipped to
export processing zones);
4. The exporter has to produce evidence showing that the foreign exchange
verification procedure governing the export collections has been completed.
符合下列条件,出口商可以申请全部或部份退还在国内采购出口货物,或者使用国内材料生产出口成品,而支付的增值税及消费税:
1. 该货物属于增值税或消费税条例的征税商品范围;
2. 该货物的有关交易在财务上须作为销售货物(不是固定资产)处理;
3. 除付运到出口加工区之外,有关货物必须离开中国国境;
4. 出口商必须提供已经完成有关货物出口收汇程序的证明。
To the individual exporter, the goods it buys for purpose of export and VAT rebates should not fall outside the scope of its business as approved by the Chinese government. The exporter should possess the general taxpayer status under the PRC VAT tentative regulations first. The taxpayer needs to submit the application for export rebates within 90 days of the export declaration. If the taxpayer fails to submit the application within the 90-day period, the tax rules deem all the export to be domestic sales and VAT is payable on export accordingly. The taxpayer should produce the following documentary proofs to the tax bureau in order to get the export refunds: -
1. Special Invoice for export goods;
2. Customs declaration for export goods;
3. Foreign exchange verification notes for export collections;
4. VAT invoice for purchase of export goods;
5. Paid tax payment demand note;
6. VAT declaration forms.
对个别出口商来说,其在国内采购出口商品是否可以退税,仍然需要按外经贸部核定的经营范围执行。退税申请人必是已取得增值税一般纳税人身份的纳税人,退税申请须在出口报关当日的90天内提出,纳税人超过90天期限而没有申请的,其所有出口销售视为内销征税。申请出口退税需提供以下单据和证明:
1. 出口货物专用发票;
2. 出口货物报关单;
3. 出口货物收汇核销单;
4. 购进出口货物的增值税专用发票;
5. 税收缴款书;
6. 增值税纳税申报表。
Computations for VAT exempt-credit-refund
免低退税计算方法
The exempt-offset-refund method shall apply in the computation of export refunds for exporter of self-produced goods. In respect of export sales as from 1st January 2002, all production type enterprise exporting products made from local materials or bonded materials shall adopt the “exempt-offset-refund” method in the computation of disallowed credit, VAT payable, VAT offsettable, and the VAT refundable. “Exempt” here refers to the exemption of VAT for the export sales; “offset” here means the input VAT paid on purchase in the manufacture of export sales shall be used to offset the output VAT collected on local sales; and “refund” here means if the amount of input VAT is bigger than the VAT payable for the current period (i.e. a debit balance), the excess is refundable.
从2002年开始,所有生产企业执行免低退计算方法。实行免、抵、退税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;“退”税,是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。
According to the origination of the input materials, the export goods may be made from bonded materials (the BM), locally manufactured materials (the LM), or a combination of both. A disallowed credit should be deducted from the input VAT paid on the LM, and the VAT payable and VAT refundable needs to be adjusted accordingly:
Disallowed credit for current period = (Export sale –BM) x (Standard rate – refund rate); and
VAT payable for current period = Output VAT on local sales – (Input VAT on LM – disallowed credit)
VAT refundable = (Export sale – BM) x (refund rate)
制造出口成品可以使用进口保税料件、本地生产的材料、或者同时使用进口保税料件和本地生产材料。按照国家规定,需要从当期进项减去“免抵退税不得免征和抵扣税额”。
• 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(当期出口销售额 - 当期免税料件金额)x (征税率 - 退税率);
• 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)
• 当期免抵退税额=(当期出口销售额 - 当期免税料件金额)x 退税率