税收结构

上图一是我国从 1999 年至 2011 年间，税收收入占国内生产总值的比例走势， 很明显，可以看出是一直呈现上升趋势的，从 1999 年至 2011 年，这个比例由 0.12 增长至 0.203。说明我国的宏观税负的增长性，虽然可以说我国居民的税负 是比较重的，影响到了个人可支配收入和企业的利润，对消费和投资存在一定的 抑制作用，从而将对经济增长有负作用，但这也能说明政府对经济的宏观调控能 力增强，政府集中社会财力的能力在不断增强，提高了政府对经济建设费用的支 出，财政支出也增加，提高了公共产品的提供，完善的公共产品提供机制，也会 增强人们的消费预期，增加消费，接着会出现国民收入呈现增长的趋势；因此， 宏观税负的增长总体来看对经济的发展还是起到积极的促进作用的，但并不是宏 观税负越高越好的，过高的宏观税负将会影响经济的增长。然而，从图二可以看 出，我国的国内生产总值是呈现出较快的增长速度的，从人均 GDP 来看，我国 在 2008 年就已经进入中高收入水平国家的行列；图一可以得出我国宏观税负也 处于较高的水平，已经高于中高收入国家的平均水平。然后我国的所得税所占总 税收收入的比重却比较低，仍旧处于中低收入国家的水平。
年份
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
财政总收 入
11444.08 13395.23 16386.04 18903.64 21715.25 26396.47 31649.29 38760.2 51321.78 61330.35 68518.3 83101.51 103874.43
此是我国比较重要的几种税种在 1999 年至 2011 年的税收收入图表，明显的 总税收收入增长，主要是由于增值税和营业税的明显增长，企业所得税的增长也 比较明显，并且增值税、企业所得税和营业税组成了我国税收总收入的大部分， 而个人所得税却没有出现较大幅度的上升，这与我国的人均国内生产总值是不相 符的，也说明了我国税收结构的不合理性。在有效的税收收入制度下，国民收入 越高，个人所得税所占的比重是应该越高的，而我国却并没有呈现这样的趋势。
这是 GDP 与流转税和所得税的回归结果，A7 为流转税 A8 为所得税，可以 看出我国的 GDP 受到流转税的影响较大，流转税的系数为 8.704841，所得税仅 有 1.529828，可将回归方程写作：GDP=32266.92+8.704841A7+1.529828A8，这 个回归模型的拟合优度达到 99.5885%，说明拟合的是比较好的，但与高收入发 达国家相比，我国的所得税比重相对较低，与我国国内生产总值在世界范围内所 处的位置是不相匹配的，这种不均衡的状态说明我国的税收结构是有待改善的。 （1）宏观分析
年 财 政 总 税收收 国 内 国 内 营 业 企 业 个 人 关
份 收入 入
增 值 消费 税
所得 所 得 税
税
税
税税
19 11444. 10682. 3881. 820. 1668. 811. 413. 562.
99
08
58
87 66
56 41 657 23
20 13395. 12581. 4553. 858. 1868. 999. 659. 750.
35 .81 .69
71 .6 .708 .78
7
20 51321. 45621. 15470 2206 6582. 8779 3185 1432
07
78
97 .23 .83
17 .25 .58 .57
20 61330. 54223. 17996 2568 7626. 1117 3722 1769
08
上表是我国从 1999 年至 2011 年来我国的所得税与流转税总额以及流转税与 所得税的比值关系，从表中可以得出，我国一直以来都是以流转税为主体的税收 结构，在 1999 年至 2002 年间，所得税的比重有明显的上升，在接下来的几年中， 所得税与流转税的比例是呈现出稳中有升的现象。最初的所得税比例较低主要是 由于我国的人均国内生产总值较低，个人收入处于较低的水平，所得税的收入也 就受到一定的影响。根据国际货币基金组织的统计数据显示，低收入国家的流转 税在税收总收入中所占的比例约为 70%，所得税所占的份额较低；中等收入国家 则是呈现出并驾齐驱的局面；高收入国家主要是以个人所得税为主体。上表显示， 我国的流转税与所得税基本维持在 2：1 的水平，所得税总收入大概占到总税收 的 1/3，我国的经济增长是很可观的，人均收入是在不断的增加，人民生活水平 在不断提高，正迈向中等收入国家的队伍。
在改革开放的影响下，我国的经济开始繁荣发展，税收作为政府部门主要的 收入途径，对税收的改革也变得至关重要。在 1994 年，我国实行了分税制改革， 这一次的改革奠定了我国现行税收制度的基础，逐渐形成了我国现代税收体系框 架，将税收的理念深入人心。在传统税收原有的职能上，适应了市场经济的发展 要求，增加了政府的宏观调控作用，尤其是在筹集财政资金、调整市场机制和收 入分配等方面。2003 年以来，根据科学发展观的要求，以实现全面建设小康社 会为目标，分步实施了改革农村税费，完善了所得税、财产税等一系列税制改革 和出口退税机制改革。随着改革的步伐，我国逐步建立起与经济发展形势相适应 的税收体系，完善了税法，基本平衡了中央与地方、政府与企业个人之间的收入 与支出问题。
年份
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
流转税
6371.09 7280.24 8351.21 9675.04 11263.25 14101.81 16658.38 19799.21 24259.23 28191.6 32256.42 38322.94 44881.84
35
79 .94 .27
39 5.63 .31 .95
20 68518. 59521. 18481 4761 9013. 1153 3949 1483
09
3
59 .22 .22
98 6.84 .35 .81
20 83101. 73210. 21093 6071 11157 1284 4837 2027
39 .32
33 .79 .780 27
5
20 21715. 20017. 7236. 1182 2844. 2919 1418 923.
03
25
31
54 .26
45 .51 .033 13
1
20 26396. 24165. 9017. 1501 3581. 3957 1737 1043
04
47
68
GDP
89677.1 99214.6 109655.2 120332.7 135822.8 159878.3 184937.4 216314.4 265810.3 314045.4 340902.8 401202 441761.13
税收收入/GDP
0.119122719 0.126811074 0.139540852 0.146564068 0.147378128 0.151150469 0.155612332 0.160897055 0.171633567 0.172662265 0.174599886 0.182478627 0.203137813
税收结构是一个国家根据其经济发展条件和财政需求，设置的多种相互协 调、相互补充的税种以及各个税种占总税收收入的比重大小的总体结构。根据国 家财政收入中各税种所做贡献的大小来确定国家的主体税种，然后将税收结构分 为以所得税为主体的税收结构、以流转税为主体的税收结构以及以所得税和流转 税为双主体的税收结构等。一般的发达国家是以所得税为主体的税收结构而发展 中国家则是主要以流转税为主体的税收结构。
00
23
51
17 29
78 63 6373 48
20 16386. 15301. 5357. 929. 2064. 2630 995. 840.
01
04
38
13 99
09 .87 2563 52
20 18903. 17636. 6178. 1046 2450. 3082 1211 704.
02
64
45
税收收入
10682.58 12581.51 15301.38 17636.45 20017.31 24165.68 28778.54 34804.35 45621.97 54223.79 59521.59 73210.79 89738.39
非税收收入
761.5 813.72 1084.66 1267.19 1697.94 2230.79 2870.75 3955.85 5699.81 7106.56 8996.71 9890.72 14136.04
所得税
1225.067 1659.267 3626.126 4294.571 4337.543 5694.386 7438.83 9493.309 11964.83 14897.94 15486.19 17680.81 22823.75
流转税/所得税
5.200605355 4.387623381 2.303066498 2.252853923 2.596688895 2.476441049 2.23938161 2.085596353 2.027544896 1.892315313 2.082915165 2.167487802 1.966453365
我国税收结构分析 【摘要】在经济增长的过程中，税收收入的规模以及税收结构均对经济增长具有 一定的影响，我国在经历了多次税收改革后，税收结构的基本框架仍旧没有变化， 税种在税收总收入中的比例未达到预期的效果，同时，我国的宏观税负也在不断 地上升，所得税比重偏低，其中个人所得税所占比例也低于同等收入的国家，因 此我国的税收制度以及结构都有待进一步的完善，逐步提高所得税的份额，使税 收结构与经济增长水平相匹配，同时加强税收的征管能力。 关键字：税收收入 税收结构 税种 宏观税负 国内生产总值 一、我国税收制度概况
国家干预经济，实现经济稳定增长，主要的手段就是财政政策和货币政策， 而税收是财政政策最主要的工具之一，因此，对税收结构的研究是非常重要和有 必要的。通过国家税收结构的分析，可以看出一个国家财政政策实施的效果以及 合理性，总结上个经济周期的经验为下一个财政年度的政府预算提供基础。
我国现行的税收制度主要是：我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得 税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占 用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶 吨税、固定资产投资方向调节税等 19 个税种；在 2000 年固定资产投资方向调节 税暂停征收；17 个税种由税务部门负责征收；关税和船舶吨税由海关部门征收， 另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。在这些税种中，最主要的 税种是增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税和关税，因此，下面 将针对 1999 年至 2011 年的税收收入来进行我国税收结构的分析。 二、税收结构分析
94 .9
97 .33 .055 .77
5
wenku.baidu.com
20 31649. 28778. 10792 1633 4232. 5343 2094 1066
05
29
54 .11 .81
46 .92 .910 .17
4
20 38760. 34804. 12784 1885 5128. 7039 2453 1141
06
2
上图可以得出，我国的税收增长率与国内生产总值的增长呈现同向的变化趋 势，但税收收入的增长率一直都是高于 GDP 的增长率，说明我国征收税收的效 果并不是很好，在税收收入保持一定增长率的情况下，我国的国内生产总值至少 不能达到相同的增长率，在政府的支出方面存在一些无效的行为。 （2）微观分析
自 1999 年至 2011 年，我国的税收收入是呈现增长的形势，说明国内的经济 形势比较稳定，稳定的经济增长为税收收入带来比较稳定的增长。
10
51
79 .48 .55 .91 3.54 .27 .83
20 103874 89738. 24266 6936 13679 1676 6054 2559
11
.43
39 .63 .21
9.64 .11 .12
注：A1 为国内增值税；A2 为国内消费税；A3 为营业税；A4 为企业所得税；A5 为个人 所得税；A6 为关税