税收结构
税收改革对地方经济发展的影响
税收改革对地方经济发展的影响税收是国家的重要财政手段，也是国家财政收入的重要来源之一。
税收改革对地方经济发展具有重要的影响。本文将从减税降费、优化
税收结构、促进产业转型升级等方面探讨税收改革对地方经济发展的
影响。
一、减税降费
税收改革的一个重要目标是减轻纳税人负担，激发市场主体活力。
通过减税降费，可以增加企业和个人的可支配收入，促进消费和投资，进而推动经济增长。地方经济在减税降费政策的刺激下，将会受益良多。
首先，减税降费可以提高企业利润和现金流，增强企业的发展动力。税负的减轻将使得企业有更多资金用于研发、扩大生产规模等，进一
步提高企业竞争力。这将推动地方经济产业结构的升级和转型。
其次，减税降费可以提高个人可支配收入，增加居民消费。随着个
人所得税调整和个税起征点提高，工薪阶层的税负将减轻，个人可支
配收入增加。这将促进消费的增长，拉动地方经济发展。
二、优化税收结构
税收改革的另一个重要方向是优化税收结构，减少不合理税收负担。通过优化税收结构，可以提高税收征管效率，降低企业负担，进一步
推动地方经济的发展。
首先，优化税收结构可以减少企业的税收成本。取消或调整不合理
的税收和附加，对于企业而言，意味着减轻了负担，降低了生产成本。这将提高企业的盈利能力，促进企业发展，推动地方经济的增长。
其次，优化税收结构可以提高税收征管效率。通过简化税制，减少
税种和税率的复杂性，可以降低纳税人的管理成本，促进税收征管工
作的便捷高效。这将提高税收征管的效率，为地方财政提供更多的财
政收入。
三、促进产业转型升级
税收改革可以促进地方经济的产业转型升级。通过调整税收政策，
自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收
自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收
自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收
自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收
1、发展中国家的税收的种类：
(1)直接税;
主要是由个人或公司所得税、财产税、社会保障税等税种所组成的。最大的特点：直接以纳税人作为对象来进行征收。主要是按照人头来征税。因此原则上不能转嫁税负，比如个人所得税。
(2)间接税;
主要是由营业税、商品销售税和其它税种共同组成的。它主要是对商品或劳务的买卖的流转额作为课征的对象。它的特点是可以进行转嫁。如营业税、商品税
(3)关税;
主要是指在开放经济条件下，在当前地区经济、全球经济一体化条件下，各个国家之间的关系越来越密切，从事了大量的国际贸易活动，由此产生关税。一般是对于进口产品所征收的税种。
关税的征收可从两个方面：
(1)它可按照所进口的商品的数量——从量税
(2)可从价值角度——从价税
2、发展中国家税收结构的特点：
(1)在发展中国家的税收中，直接税比重比较低;
根据教材中图表看出，随着人均收入水平的提高，所得税在各种税收中的份额逐步上升。在人均收入比较高的国家，所得税的比重也比较大。在发达国家，所得税是政府税收的主要税种。有些发达国家的直接税的比重甚至高达90%，与此相比，发展中国家的直接税的比重只占了30%左右。特别是最不发达的国家中，所得税的比重最低。社会保障税的比重在最不发达国家中更是低的可怜，只占总收入的1、6%.所以，可以预期，随着发展中国家的经济发展，人均收入水平提高，直接税的比重可能会随之增长，因此直接税所包括的各种税是发展中
(完整word版)世界各国税制结构比较的概述
税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。只有在复税制条件下，才会谈到税制结构，而复税制是税制模式的一种。因此首先必须进行税制模式的分类，在此基础上来划分税制结构的类型。
一、税制模式分类
税制模式分类一般来说可以分为单一税制和复合税制。
(一）单一税制
单一税制是指只有一个税种的税收体系。在税收的历史上，曾经有人积极主张实行单一税制，但它始终只是在理论上存在，世界各国并未实行，因此在税收学上也称为单一税论。关于单一税制的主张较多，而且都与不同时期的政治主张、经济学说相呼应，其理论根据及其经济基础各有差异，大致可分为四类：
1、单一土地税论。主张单一土地税的为重农学派，魁奈为其主要代表人物。这种税收经济理论是以"纯产品"学说为基础的，认为只有农业才能创造纯产品，地主是唯一占有纯产品（剩余产品）的阶级，所以主张实行单一土地税，由占有纯产品的地主阶级负担全部税收，而免除租地农场主和商业者的一切税收负担。至19世纪，单一土地税又被美国经济学享利·乔治再次提出，他积极主张推行"单一地价税"。亨利·乔治认为，资本主义制度的弊病就在于社会财富分配不公。虽然随着社会生产技术的进步，物质财富迅速增长，但由于地主垄断土地，社会进步带来的全部利益都转化为地租收入，使得人民陷入贫困，生产发展受到阻碍，所以亨利·乔治主张实行单一土地税，以使土地增值收益全部归社会所有。
2、单一消费税论。主张单一消费税的多为重商主义学派学者。17世纪，英国人霍布士主张实行单一消费税，废除其他一切税收。他认为，人人都要消费，对消费品课税，能使税收负担普及于全体人民，限制贵族及其他阶层的免税特权。至19世纪，德国人普费非也主张实行单一消费税。他从税收平等原则出发，主张税收应以个人的全部支出为课税标准，也就等于就全部消费课税。因为消费是纳税人纳税能力的体现，消费多者，负税能力大，消费少者，负税能力小，对消费支出课税，符合税收平等原则。
税制要素与税制结构
（优选）税制要素与税制 结构
一、税制构成要素
税制构成要素就是构成税收制度的 必要因素。
税法要素一般包括：纳税人、 征税对象、税率、纳税环节、纳税 期限、减税免税、和违章处理等， 其中纳税人、征税对象、税率是税 法的三个最基本的要素。
一、税制构成要素
（一）纳税人（纳税义务人、纳税主体）
1 2 3
全月应纳税所得额级 距 0－500（含）
500－2000 （含）
2000－5000（含）
税率 应税所 （%） 得额 5% 500
10% 2000
15% 5000
全额累进的计税额
500＊5%＝25 2000＊10%＝200 5000＊15%＝750
4
5000－20000（含） 20% 20000 20000＊20%＝4000
纳税人：依法直接负有纳税义务的单位和个人 负税人：实际负担税收的单位和个人（税款的实际承担者） 扣缴义务人：在其经营活动中负有代扣代缴纳税人税款并 向国库缴纳义务的单位
法人 自然人
一、税制构成要素
（二）征税对象（课征对象、课税对象、课税客体）
超额累进税率：税额=500×5%+1500×10%+600×15%=265元
不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
一般税（普通税）
对什么东西征税，即国家征税的标的物。 分类分级定额：把征税对象划分为若干等级和类别，对各类各级由低到高规定
中国的税收结构、经济增长与收入分配
中国的税收结构、经济增长与收入分配
一、本文概述
本文旨在深入探讨中国的税收结构、经济增长与收入分配之间的关系。税收作为国家治理的重要手段，对经济增长和收入分配具有显著影响。本文将首先概述中国的税收结构，包括主要税种、税收规模及其在国民经济中的地位。随后，文章将分析税收结构对经济增长的影响，探讨如何通过优化税收结构来促进经济增长和提高经济质量。在此基础上，文章将进一步研究税收结构对收入分配的影响，包括税收如何调节收入分配、减少贫富差距以及促进社会公平。本文将提出相应的政策建议，以期为中国税收制度的改革和完善提供参考。
通过对中国税收结构、经济增长与收入分配的综合分析，本文旨在揭示税收在国家经济和社会发展中的重要作用，为政策制定者提供有益启示，推动中国经济实现更加均衡、可持续的发展。
二、中国的税收结构概述
中国的税收结构是一个复杂且多层次的体系，其设计旨在实现社会公平、促进经济增长和调节收入分配。中国税收制度的主体税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、营业税、资源税等。这些
税种在税收总额中占有较大比重，对中国的经济和社会发展产生深远影响。
增值税是中国税收体系中的一大支柱，主要对商品和服务的增值部分征税，具有广泛性和普遍性的特点。企业所得税主要针对企业盈利进行征税，对于调节企业利润、促进社会公平具有重要作用。个人所得税则是对个人收入进行征税，有助于调节个人收入分配，实现社会公平。
消费税是对特定消费品或服务征收的税种，通过调节消费行为，影响消费者购买力和市场供需关系。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的税种，对于促进服务业发展、优化经济结构具有积极意义。
税制结构比较
例外
人均GDP由低到高
四、合理税制的标准 （一）税种改革的标准： 1. 商品类税种 2. 公司税和个人所得税 3. 财产和遗产税
1. 商品类税种
（1）首先建立一个主要税种，这个税种的税基 宽广，在消费环节征收，中间环节和出口产品 不征税。增值税和零售型销售税
(6)改善税收管理，工薪利息所得采用预 扣税款的办法，难以征税的纳税人采用 公平的估算征收，对利润、股息、其他 汇出境外的所得，建立预提税制度。
3. 财产和遗产税 （1）采用累进税率 （2）同时开征遗产税和赠与税 （3）便于征收，且不影响储蓄
（二）发达国家税制改革标准
1．桑德福标准 英国巴斯大学财政研究中心主任锡德里克·桑德
（2）税收扣除和抵免对各经济部门和各 类资产一视同仁，避免不同经济部门间的 税收扭曲。合理制定折旧方法，避免不同 时期之间的税收扭曲。
（3）税收优惠的范围和时间应限制在对 市场缺陷进行矫正的限度内。
（4）个人所得税应成为取得收入的重要 税种。
(5)制定充分的家庭所得税标准，并采用 渐进的累进税率结构。
（二）所得税为主体的税制结构
1. 以所得税额或财产额为课税对象，税源比 较固定，聚财功能较强，较易使用累进税率， 有利于宏观调控。
2. 个人所得税考虑了各种费用扣除，能体现 纵向和横向公平。
中国税制结构模式辨析
一、我国当前的税制结构并不是“双主体”模式
税收按其课税对象的不同，一般可分为直接税与间接税两类，并由此构成一个国家的税收体系。而税制结构模式则是指一个国家的税制以何种税为主，它是根据一个国家的经济发展需要和一些其他因素来设计建立的。目前，世界各国的税制结构模式主要有三种：一种以直接税为主体；一种以间接税为主体；另一种以直接税和间接税并重，也就是我们通常说的“双主体”。我国自1994年工商税制改革以来，一直是以流转税为主体的税制结构，以增值税为核心的流转税课税比重超过了税收总额的70%.近年来，由于经济的迅速发展，国民收入有了显著提高，所得税，尤其是个人所得税收入增长很快，从1981年的500万元增加到了2000年的660亿元，在许多地区个人所得税收入仅次于营业税，成为地方政府税收收入的第二大税源。可以预计，个人所得税会随着我国经济的持续、快速发展和经济结构的变化及个人收入的不断增加而保持持续、快速增长的势头，成为一支极具发展潜力的税种。
然而，我们不能仅凭这种情况就得出判断，认为我国目前已经建立了“双主体”税制结构模式了。从真正意义上讲，我国不仅现在没有建成“双主体”模式，而且距离该模式的真正实现，还有很大一段距离。其原因在于：
1.我国生产力发展水平的制约
一个国家的经济发展需要和诸多因素决定了税制结构模式，使其具有鲜明的时代性和社会发展阶段性特征。从世界各国税制结构的发展规律来看，世界上最先出现的是以原始的直接税为主体的税制结构。这些税按外部标志直接课征，简单粗糙，收入少，无弹性，常引起人民的不满。商品经济的发展，使商品税制逐渐取代了简单的直接税。19世纪以来，税制结构模式在发达国家出现了分化，一些国家由间接税体系改革成为现代的直接税——所得税体系，如美国，而其他一些国家则实行间接税与直接税并重的模式。
江西税收分析报告
江西税收分析报告
1. 引言
本报告旨在对江西省的税收状况进行分析，为相关政府部门和研究机构提供参考。通过对江西税收数据的整理和分析，我们将就税收收入、税收结构、税负水平以及税收对经济发展的影响等方面进行深入研究和分析。
2. 税收收入
江西省税收收入是衡量经济发展水平和财政健康状况的重要指标。根据最新的
统计数据显示，江西省2019年税收收入为xxx亿元，同比增长x.x%。与其他省
份相比，江西省的税收收入增速居中，但总体呈现稳步增长的趋势。
3. 税收结构
税收结构是指各种税收类型在总税收中的占比。江西省的税收结构相对较为平衡，主要包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等。其中，增值税是江西省税收收入的主要来源，占比超过60%。企业所得税和个人所得税也是重要的税
收来源。
4. 税负水平
税负水平是指税收在国民经济中所占比重。税负水平的高低对经济发展和社会
稳定有着重要影响。江西省税负水平相对较为合理，税收占GDP的比重稳定在xx%左右。这主要得益于江西省的税收结构较为平衡，税收负担相对比较均衡地分配给各个经济行业和个人。
5. 税收对经济发展的影响
税收对经济发展具有重要影响，包括对财政收入的支持、资源合理配置、产业
结构调整等方面。江西省税收对经济发展的影响主要体现在以下几个方面：
5.1 财政收入支持
税收是江西省财政收入的重要组成部分，通过税收收入可以提供充足的财政资金，支持各项公共服务和基础设施建设。稳定增长的税收收入有助于提升财政实力，为江西省经济发展提供有力支持。
5.2 资源合理配置
税收的征收可以通过税收手段对资源进行合理配置，促进经济的发展和社会的
中国税制结构
税法与实务
税法是一个国家生存的重要保证，是国家财政收入的保证，没有税法，何来国家之说。一个国家的存在是有其税制的存在。税收是伴随国家的产生而产生的。物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经常化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。中国的税收是公元前594
春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。税法它是国家权力机关及基授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。其核心内容就是税收利益的分配。税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式；税收具有非直接偿还性（无偿性）、强制义务性（强制性）、法定规范性（固定性）。税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。
其中。税制结构的完整与完善起到了决定性的作用。税制结构是一国税收体系的整体布局和总体结构，可以说，它是国家财政收入的核心。我国税制结构经过建国以来的历次改革，在适应国情、遵循国际惯例方面有了很大改善，但仍有许多需要改进。
一、税制结构的概述及类型
税制结构是指一国税收体系的整体布局和总体结构，是国家根据当时经济条件和发展要求，在特定税收制度下，由税类、税种、税制要素和征收管理层次所组成的，分别主次，相互协调、相互补充的整体系统。
税制结构问题可以说是税制设计的根本战略问题。合理的税制结构是实现税收职能作用的首要前提，它决定税收作用的范围和深度。只有税制结构合理了，才能从总体上做到税制的合理，才能充分发挥税收的作用。
税种分类与税制结构
5．以计税依据为标准，可将税收划分为 从量税和从价税。
从量税是指以课税对象的数量（重量、 面积、件数）为依据，按固定税额计征 的一类税。
从量税实行定额税率，具有计算简 便等优点。如我国现行的资源税、车船 使用税和土地使用税等。
2.税源一般确定为各种收入。如工资、利润、 利息、地租。
这样税收即使过重，也不会伤及税本。 财产有时也可当税源，具体情况具体分析。
9.2.3、税率的安排wenku.baidu.com
主要解决两个问题： 1.确定税率水平 （1）无限课税说（错误） （2）有限课税说（较有指导意义）
如“拉弗曲线”原理： 拉弗把税率和税收的关系用一条曲线来说明， 这条曲线被称为“拉弗曲线”。其基本点是： 税率水平有一定限制，在一定限度内税率提高 税收收入增加。（如图9-3所示）
1.现代税种的主要类别（按课税对象分）： （1）所得课税：凡对纳税人的所得额或利润
额课征的税收。 （2）财产课税：凡对纳税人的财产按数量或
价值额课征的税收。 （3）流转课税：凡对商品或服务的流转额课
征的税收。
2.马斯格雷夫的税收三分法：
美 国 哈 佛 大 学 教 授 理 查 德 ·A· 马 斯 格 雷 夫和加利福尼亚大学教授皮吉·B·马斯格雷 夫按货币收支在居民和企业两大部门之间的 循环流动方向，把税收归纳为对货币资金运 动过程中的课税和对财产的持有及转让的课 税两大体系，并分别归属于所得课税、流转 课税和财产课税三大类(参见图9—1，前一大体系)。
中国的税制改革及其影响
中国的税制改革及其影响
税制改革是一个国家经济发展和社会进步的重要方面。作为全球第二大经济体，中国在税制改革方面也一直保持着积极的态度。本文将探讨中国的税制改革，并分析其对经济和社会的影响。
一、税制改革的背景和目标
税制改革是中国经济改革的重要内容之一，其背景主要包括经济发展的需要和社会公平的追求。当前，中国经济正处于转型升级的关键阶段，需要进一步优化和调整现行的税制政策，以适应新形势下的经济模式。
税制改革的目标主要包括以下几个方面：
1. 优化税收结构：通过减少非直接税、增加直接税的比例，使税收结构更趋合理，更有利于激励经济增长。
2. 提高税制效率：简化税种和税率，减少税收征收环节，降低企业和个人税务负担。
3. 加强税收公平：通过调整税收政策，实现贫富分配的公平，减少社会不平等现象。
4. 促进经济平稳发展：通过税制改革，调整资源配置，鼓励创新创业，推动经济可持续发展。
二、税制改革的关键举措
中国税制改革的关键举措主要包括减税降费、优化税收结构、完善
税收征管等方面。
1. 减税降费
减税降费是当前中国税制改革的重点。政府通过减少企业和个人的
税收负担，促进经济增长和就业机会的创造。具体措施包括降低企业
所得税和增值税税率，减免小微企业税收等。
2. 优化税收结构
优化税收结构是税制改革的另一个重要方面。该方面的措施主要涉
及调整各项税种的比例和税率，以促进经济结构的优化和升级。例如，逐步增加个人所得税在整体税收中的比重，降低间接税的比例等。
3. 完善税收征管
税收征管是税制改革的支撑和保障。为了提高税收征管的效率和公
第四章 税制结构与税制要素
4.3
4.7 4.7 4.7
1965年OECD欧盟国家税制结构
6.70%
25.20%
40.50% 20.10%
6.20%
2005年OECD欧盟国家税制结构
4.70%
个人所得税 公司所得税 社会保障税 商品和服务课税 财产税
23%
32.30% 9.10% 28.50%
1985年OECD欧盟国家税制结构
9.70% 14%
24.70%
个人所得税 公司所得税 社会保障税 商品和服务课税 财产税
30.30%
21%
个人所得税
公司所得税
社会保障税
商品和服务课税
财产税
1994-2009年中国税制结构变化 (%)
年份
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
国内商品和服务课税
2003
2004 2005 2006 2007
59.4
世行国家的分类（2008）
பைடு நூலகம்
国家 低收入国家 中低等收入国家 中上等收入国家 高收入国家
标准（人均GDP,美元） 975 976—3855 3856—11905 11905以上
世界各国税制结构的比较分析(二)
国家类 别 所得税 社会保 国内货 国际贸 财产税 险税 物税 易税 等 3.76 35.62 30.73 3.22 低收入 26.27 国家 中下收 26.57 入国家 中上收 27.27 入国家 发达国 38 家 9.71 21.3 43.56 37.61 16.98 10.25 3.18 3.59
税收收入的结构优化及其对财政可持续性的影响
税收收入的结构优化及其对财政可持续性的
影响
税收收入是国家财政收入的重要组成部分，对于实现国家可持续发
展具有重要的意义。税收收入的结构优化可以提高财政可持续性，保
障国家经济稳定增长和社会公平发展。本文将从税收结构优化的必要性、税收收入结构调整的原则以及优化税收结构对财政可持续性的影
响等方面进行论述。
一、税收结构优化的必要性
税收结构优化是指通过调整不同税种之间的比重和结构，使税收结
构更加合理、均衡，以适应国家经济社会发展的需要。税收结构优化
的必要性主要表现在以下几个方面：
首先，税收结构优化有利于提高财政收入的稳定性。税收收入的稳
定性对于保障国家财政的正常运转至关重要。如果税收结构过于单一，比如主要依靠某一或几个税种，一旦这些行业遭受冲击或产生波动，
财政收入将会受到严重影响。而通过优化税收结构，降低某些税种的
比重，增加其他税种的比重，可以有效分散税收来源，提高财政收入
的稳定性。
其次，税收结构优化可以促进经济结构的调整和升级。不同的税种
对经济结构的影响是不同的，通过调整税收结构，可以实现税收的引
导作用，促进战略性新兴产业的发展，减少传统产业的比重。这样可
以优化资源配置，推动经济结构的调整和升级，提高国家经济的发展
潜力和竞争力。
再次，税收结构优化有助于推动社会公平和公正。合理的税收结构
可以减轻贫富差距，实现社会公平。通过增加高收入人群的纳税比重，减少低收入人群的税负，可以缩小收入差距，促进社会公平和社会和
谐的发展。
最后，税收结构优化能够提高财政收入的可持续性。在全球化和经
济不确定性增加的背景下，优化税收结构可以提高财政收入的弹性和
中国税制结构
税法与实务
税法是一个国家生存的重要保证，是国家财政收入的保证，没有税法，何来国家之说。一个国家的存在是有其税制的存在。税收是伴随国家的产生而产生的。物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经常化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。税法它是国家权力机关及基授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。其核心内容就是税收利益的分配。税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式；税收具有非直接偿还性（无偿性）、强制义务性（强制性）、法定规范性（固定性）。税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。
其中。税制结构的完整与完善起到了决定性的作用。税制结构是一国税收体系的整体布局和总体结构，可以说，它是国家财政收入的核心。我国税制结构经过建国以来的历次改革，在适应国情、遵循国际惯例方面有了很大改善，但仍有许多需要改进。
一、税制结构的概述及类型
税制结构是指一国税收体系的整体布局和总体结构，是国家根据当时经济条件和发展要求，在特定税收制度下，由税类、税种、税制要素和征收管理层次所组成的，分别主次，相互协调、相互补充的整体系统。税制结构问题可以说是税制设计的根本战略问题。合理的税制结构是实现税收职能作用的首要前提，它决定税收作用的范围和深度。只有税制结构合理了，才能从总体上做到税制的合理，才能充分发挥税收的作用。
税制结构概述
全额：100×5%=5
第一级：
5－5=0
超额：（100－0）×5%=5
优点：超额累进税率累进程度缓和，不会出现临界 点部位税负增长大于所得额增长的现象，税负公平。
缺点：计算复杂。
怎样保持超额累进税率的优点，而克服其缺点，我 们引进一个概念：速算扣除数。速算扣除数是指按全额 累进税率方法计算的税额与按超额累进税率方法计算的 税额之间的差额。它的主要作用是简化计算过程。
速算扣除数的两种计算方法：
凡按照征税对象的自然单位计量的称为从量计征， 属于从量税；凡按照征税对象的价值即货币单位计量的， 称为从价计征，属于从价税。我国大多数税种采用从价 计征，由于从价计征和从量计征各有其利弊。所以，一 定要科学确定。
二、纳税人——税法的最基本要素，回答对谁征 税，是纳税的主体。
（一）纳税人的定义
纳税人是指税法上规定直接负有纳税义务的人。
消费税税目税率（税额）表
税目
征收范围
十、高尔夫球及球具
十一、高档手表 十二、游艇 十三、木制一次性筷子 十四、实木地板
计税单位
税率（税额）
10% 20% 10% 5% 5%
2、计税依据
计税依据或称“计税基数”，是计算应纳税额的依据， 也是征税对象在数量方面的具体化。如果征税对象数量不 确定，税额也无法计算。计税依据与征税对象数量既有联 系，又有区别，它们之间有时一致，有时则不一致。在许 多情况下，征税基数直接是征税对象数量的某种表现形式， 但在有些情况下，征税基数仅是征税对象数量的一部分， 不完全相等。如企业所得税的征税对象是企业所得额，这 个一般的所得额并不是应税所得额或计税所得额，在计算 过程中可能要适用一系列的扣除、抵免、减免等规定，最 后才算出企业所得税的征税基数。
2022年税收收入增长的结构性分析
2022年税收收⼊增长的结构性分析
我们很多⼈对于题⽬中提到的问题，其实都不是很清楚，理解的也不是很透彻，但这都是和我们的⽣活息息相关的，有了解的必要，今天店铺⼩编整理了相关的知识，⼀起往下⾯看看吧。
税收收⼊增长的结构性分析
⼀、税收收⼊增长的总体情况
全国税收总收⼊完成100600.88亿元，同⽐增长12.1%。税收收⼊增长的主要特点：⼀是税收总收⼊增速⼤幅回落，为近三年最低⽔平。全国税收总收⼊增速分别⽐和2010年低10.5和10.9个百分点。⼆是分季度来看税收收⼊增速呈现“前⾼后低、逐步回落”⾛势，四季度略有回升。三是主体税种收⼊增速明显回落。国内增值税、营业税和企业所得税同⽐分别增长8.9%、15.1%和17.2%，⽐上年增速分别回落6.1、7.5和13.4个百分点。进⼝货物增值税消费税和关税同⽐分别增长9.1%和8.7%，⽐上年增速分别回落20.2和17.5个百分点。四是个⼈所得税收⼊降幅较⼤。个⼈所得税同⽐下降3.9%，⽐上年增速回落29.1个百分点，其中⼯资薪⾦所得税和个体⼯商户⽣产经营所得税降幅较⼤，同⽐分别下降8%和12.5%。
税收收⼊增速⼤幅回落是经济增长放缓、企业效益增速下滑、进⼝增长乏⼒以及实施结构性减税政策的综合反映。具体来看：⼀是经济增速回落。1-11⽉规模以上⼯业增加值增长10%，⽐上年增速回落3.9个百分点;社会消费品零售总额增长14.2%，⽐上年增速回落2.8个百分点;全国规模以上⼯业企业实现利润同⽐增长3%，⽐上年增速回落21.4个百分点。⼆是价格总⽔平涨幅⼤幅回落使得以现价计算的税收收⼊增速回落。1-11⽉全国⼯业⽣产者出⼚价格和居民消费价格同⽐分别下降1.7%和上涨2.7%，⽐上年增速分别回落8.1和2.8个百分点，使得以现价计算的税收收⼊增速回落。三是⼀般贸易进⼝额增速⼤幅回落。⼀般贸易进⼝额同⽐增长1.4%，⽐上年增速回落29.6个百分点。四是结构性减税政策⼒度较⼤，使⼀些主体税种都有不同程度减收。，在继续实施和完善已经出台的减税政策的同时，国家进⼀步加⼤了结构性减税⼒度，如积极推进营业税改征增值税改⾰试点，实施⼩型微型企业所得税优惠政策、提⾼增值税和营业税起征点等⽀持实体经济发展的政策，促进出⼝增加进⼝、⽀持流通业和鲜活农产品⽣产流通、推动区域协调发展、⿎励技术创新等结构性减税政策。
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上图一是我国从 1999 年至 2011 年间，税收收入占国内生产总值的比例走势， 很明显，可以看出是一直呈现上升趋势的，从 1999 年至 2011 年，这个比例由 0.12 增长至 0.203。说明我国的宏观税负的增长性，虽然可以说我国居民的税负 是比较重的，影响到了个人可支配收入和企业的利润，对消费和投资存在一定的 抑制作用，从而将对经济增长有负作用，但这也能说明政府对经济的宏观调控能 力增强，政府集中社会财力的能力在不断增强，提高了政府对经济建设费用的支 出，财政支出也增加，提高了公共产品的提供，完善的公共产品提供机制，也会 增强人们的消费预期，增加消费，接着会出现国民收入呈现增长的趋势；因此， 宏观税负的增长总体来看对经济的发展还是起到积极的促进作用的，但并不是宏 观税负越高越好的，过高的宏观税负将会影响经济的增长。然而，从图二可以看 出，我国的国内生产总值是呈现出较快的增长速度的，从人均 GDP 来看，我国 在 2008 年就已经进入中高收入水平国家的行列；图一可以得出我国宏观税负也 处于较高的水平，已经高于中高收入国家的平均水平。然后我国的所得税所占总 税收收入的比重却比较低，仍旧处于中低收入国家的水平。
年份
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
财政总收 入
11444.08 13395.23 16386.04 18903.64 21715.25 26396.47 31649.29 38760.2 51321.78 61330.35 68518.3 83101.51 103874.43
此是我国比较重要的几种税种在 1999 年至 2011 年的税收收入图表，明显的 总税收收入增长，主要是由于增值税和营业税的明显增长，企业所得税的增长也 比较明显，并且增值税、企业所得税和营业税组成了我国税收总收入的大部分， 而个人所得税却没有出现较大幅度的上升，这与我国的人均国内生产总值是不相 符的，也说明了我国税收结构的不合理性。在有效的税收收入制度下，国民收入 越高，个人所得税所占的比重是应该越高的，而我国却并没有呈现这样的趋势。
这是 GDP 与流转税和所得税的回归结果，A7 为流转税 A8 为所得税，可以 看出我国的 GDP 受到流转税的影响较大，流转税的系数为 8.704841，所得税仅 有 1.529828，可将回归方程写作：GDP=32266.92+8.704841A7+1.529828A8，这 个回归模型的拟合优度达到 99.5885%，说明拟合的是比较好的，但与高收入发 达国家相比，我国的所得税比重相对较低，与我国国内生产总值在世界范围内所 处的位置是不相匹配的，这种不均衡的状态说明我国的税收结构是有待改善的。 （1）宏观分析
年 财 政 总 税收收 国 内 国 内 营 业 企 业 个 人 关
份 收入 入
增 值 消费 税
所得 所 得 税
税
税
税税
19 11444. 10682. 3881. 820. 1668. 811. 413. 562.
99
08
58
87 66
56 41 657 23
20 13395. 12581. 4553. 858. 1868. 999. 659. 750.
35 .81 .69
71 .6 .708 .78
7
20 51321. 45621. 15470 2206 6582. 8779 3185 1432
07
78
97 .23 .83
17 .25 .58 .57
20 61330. 54223. 17996 2568 7626. 1117 3722 1769
08
上表是我国从 1999 年至 2011 年来我国的所得税与流转税总额以及流转税与 所得税的比值关系，从表中可以得出，我国一直以来都是以流转税为主体的税收 结构，在 1999 年至 2002 年间，所得税的比重有明显的上升，在接下来的几年中， 所得税与流转税的比例是呈现出稳中有升的现象。最初的所得税比例较低主要是 由于我国的人均国内生产总值较低，个人收入处于较低的水平，所得税的收入也 就受到一定的影响。根据国际货币基金组织的统计数据显示，低收入国家的流转 税在税收总收入中所占的比例约为 70%，所得税所占的份额较低；中等收入国家 则是呈现出并驾齐驱的局面；高收入国家主要是以个人所得税为主体。上表显示， 我国的流转税与所得税基本维持在 2：1 的水平，所得税总收入大概占到总税收 的 1/3，我国的经济增长是很可观的，人均收入是在不断的增加，人民生活水平 在不断提高，正迈向中等收入国家的队伍。
在改革开放的影响下，我国的经济开始繁荣发展，税收作为政府部门主要的 收入途径，对税收的改革也变得至关重要。在 1994 年，我国实行了分税制改革， 这一次的改革奠定了我国现行税收制度的基础，逐渐形成了我国现代税收体系框 架，将税收的理念深入人心。在传统税收原有的职能上，适应了市场经济的发展 要求，增加了政府的宏观调控作用，尤其是在筹集财政资金、调整市场机制和收 入分配等方面。2003 年以来，根据科学发展观的要求，以实现全面建设小康社 会为目标，分步实施了改革农村税费，完善了所得税、财产税等一系列税制改革 和出口退税机制改革。随着改革的步伐，我国逐步建立起与经济发展形势相适应 的税收体系，完善了税法，基本平衡了中央与地方、政府与企业个人之间的收入 与支出问题。
年份
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
流转税
6371.09 7280.24 8351.21 9675.04 11263.25 14101.81 16658.38 19799.21 24259.23 28191.6 32256.42 38322.94 44881.84
35
79 .94 .27
39 5.63 .31 .95
20 68518. 59521. 18481 4761 9013. 1153 3949 1483
09
3
59 .22 .22
98 6.84 .35 .81
20 83101. 73210. 21093 6071 11157 1284 4837 2027
39 .32
33 .79 .780 27
5
20 21715. 20017. 7236. 1182 2844. 2919 1418 923.
03
25
31
54 .26
45 .51 .033 13
1
20 26396. 24165. 9017. 1501 3581. 3957 1737 1043
04
47
68
GDP
89677.1 99214.6 109655.2 120332.7 135822.8 159878.3 184937.4 216314.4 265810.3 314045.4 340902.8 401202 441761.13
税收收入/GDP
0.119122719 0.126811074 0.139540852 0.146564068 0.147378128 0.151150469 0.155612332 0.160897055 0.171633567 0.172662265 0.174599886 0.182478627 0.203137813
税收结构是一个国家根据其经济发展条件和财政需求，设置的多种相互协 调、相互补充的税种以及各个税种占总税收收入的比重大小的总体结构。根据国 家财政收入中各税种所做贡献的大小来确定国家的主体税种，然后将税收结构分 为以所得税为主体的税收结构、以流转税为主体的税收结构以及以所得税和流转 税为双主体的税收结构等。一般的发达国家是以所得税为主体的税收结构而发展 中国家则是主要以流转税为主体的税收结构。
00
23
51
17 29
78 63 6373 48
20 16386. 15301. 5357. 929. 2064. 2630 995. 840.
01
04
38
13 99
09 .87 2563 52
20 18903. 17636. 6178. 1046 2450. 3082 1211 704.
02
64
45
税收收入
10682.58 12581.51 15301.38 17636.45 20017.31 24165.68 28778.54 34804.35 45621.97 54223.79 59521.59 73210.79 89738.39
非税收收入
761.5 813.72 1084.66 1267.19 1697.94 2230.79 2870.75 3955.85 5699.81 7106.56 8996.71 9890.72 14136.04
所得税
1225.067 1659.267 3626.126 4294.571 4337.543 5694.386 7438.83 9493.309 11964.83 14897.94 15486.19 17680.81 22823.75
流转税/所得税
5.200605355 4.387623381 2.303066498 2.252853923 2.596688895 2.476441049 2.23938161 2.085596353 2.027544896 1.892315313 2.082915165 2.167487802 1.966453365
我国税收结构分析 【摘要】在经济增长的过程中，税收收入的规模以及税收结构均对经济增长具有 一定的影响，我国在经历了多次税收改革后，税收结构的基本框架仍旧没有变化， 税种在税收总收入中的比例未达到预期的效果，同时，我国的宏观税负也在不断 地上升，所得税比重偏低，其中个人所得税所占比例也低于同等收入的国家，因 此我国的税收制度以及结构都有待进一步的完善，逐步提高所得税的份额，使税 收结构与经济增长水平相匹配，同时加强税收的征管能力。 关键字：税收收入 税收结构 税种 宏观税负 国内生产总值 一、我国税收制度概况
国家干预经济，实现经济稳定增长，主要的手段就是财政政策和货币政策， 而税收是财政政策最主要的工具之一，因此，对税收结构的研究是非常重要和有 必要的。通过国家税收结构的分析，可以看出一个国家财政政策实施的效果以及 合理性，总结上个经济周期的经验为下一个财政年度的政府预算提供基础。
我国现行的税收制度主要是：我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得 税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占 用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶 吨税、固定资产投资方向调节税等 19 个税种；在 2000 年固定资产投资方向调节 税暂停征收；17 个税种由税务部门负责征收；关税和船舶吨税由海关部门征收， 另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。在这些税种中，最主要的 税种是增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税和关税，因此，下面 将针对 1999 年至 2011 年的税收收入来进行我国税收结构的分析。 二、税收结构分析
94 .9
97 .33 .055 .77
5
wenku.baidu.com
20 31649. 28778. 10792 1633 4232. 5343 2094 1066
05
29
54 .11 .81
46 .92 .910 .17
4
20 38760. 34804. 12784 1885 5128. 7039 2453 1141
06
2
上图可以得出，我国的税收增长率与国内生产总值的增长呈现同向的变化趋 势，但税收收入的增长率一直都是高于 GDP 的增长率，说明我国征收税收的效 果并不是很好，在税收收入保持一定增长率的情况下，我国的国内生产总值至少 不能达到相同的增长率，在政府的支出方面存在一些无效的行为。 （2）微观分析
自 1999 年至 2011 年，我国的税收收入是呈现增长的形势，说明国内的经济 形势比较稳定，稳定的经济增长为税收收入带来比较稳定的增长。
10
51
79 .48 .55 .91 3.54 .27 .83
20 103874 89738. 24266 6936 13679 1676 6054 2559
11
.43
39 .63 .21
9.64 .11 .12
注：A1 为国内增值税；A2 为国内消费税；A3 为营业税；A4 为企业所得税；A5 为个人 所得税；A6 为关税