企业财务分析与授信评估 第2章
商业银行--授信分析
商业银行--授信分析商业银行--授信分析1.简介本章将对商业银行的授信分析进行详细介绍。
商业银行在业务发展过程中常需要为客户提供贷款和信用额度，授信分析旨在评估客户的信用风险以确定是否授予其贷款或信用额度。
2.背景调查在进行授信分析之前，商业银行需要对客户进行详细的背景调查。
包括但不限于以下内容：- 客户的基本信息，如公司名称、注册资本等；- 客户的经营历史和经验；- 客户的行业背景和市场状况；- 客户的经营模式和管理团队；- 客户的财务状况，包括资产负债表、利润表和现金流量表等；- 客户的信用记录和信用历史。
3.授信需求分析商业银行在评估客户的授信申请时，需要进行授信需求分析。
该分析旨在确定客户所需的贷款或信用额度，并理解其具体用途。
以下是一些关键要素：- 客户的经营项目和目标；- 客户目前的财务需求，例如资金周转、扩大生产规模等；- 客户的风险管理策略和措施；- 客户的业务计划和预测。
4.信用评估商业银行需要对客户的信用进行评估以确定其信用风险。
以下是一些常用的信用评估方法和工具：- 个人征信报告：针对个人客户的信用评估，商业银行可以使用个人征信报告来了解客户的信用历史和还款能力；- 公司财务分析：通过对客户的财务报表进行分析，商业银行可以了解客户的偿债能力和经营状况；- 行业研究和对比：商业银行可以研究客户所在行业的整体情况，并将客户与同行进行比较，以评估其竞争力和发展潜力；- 客户面谈和调查：商业银行可以通过与客户面谈以及调查其供应商、客户和合作伙伴等方式来了解客户的声誉和信用记录。
5.财务分析在授信分析中，财务分析是一个重要的环节。
商业银行需要仔细分析客户的财务状况，以确定其偿债能力和还款能力。
以下是一些常用的财务分析指标：- 资产负债比率：通过比较客户的负债和资产，可以了解其负债水平和资产结构；- 流动比率和速动比率：通过比较客户的流动资产和流动负债，可以评估其短期偿债能力；- 盈利能力：商业银行可以分析客户的毛利率、净利率等指标，以了解其盈利能力和可持续发展能力；- 现金流量：商业银行可以分析客户的现金流量状况，以评估其偿债和经营能力。
企业财务分析模板
企业财务分析模板一、财务分析概述。
企业财务分析是指对企业财务状况进行全面、系统、深入的分析，以便及时了解企业的经营状况和财务状况，为企业的经营决策提供可靠的依据。
财务分析主要包括财务比率分析、财务报表分析和财务预测分析等内容。
二、财务比率分析。
1.流动比率。
流动比率=流动资产/流动负债。
流动比率是反映企业偿付短期债务能力的指标，流动比率越高，企业的偿债能力越强。
2.速动比率。
速动比率=（流动资产-存货）/流动负债。
速动比率是反映企业短期偿债能力的指标，速动比率越高，企业的偿债能力越强。
3.资产负债率。
资产负债率=负债总额/资产总额。
资产负债率是反映企业资产负债结构的指标，资产负债率越低，企业财务风险越小。
4.净利润率。
净利润率=净利润/营业收入。
净利润率是反映企业盈利能力的指标，净利润率越高，企业盈利能力越强。
5.应收账款周转率。
应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额。
应收账款周转率是反映企业应收账款收回速度的指标，应收账款周转率越高，企业资金使用效率越好。
6.存货周转率。
存货周转率=营业成本/平均存货余额。
存货周转率是反映企业存货周转速度的指标，存货周转率越高，企业存货利用效率越好。
三、财务报表分析。
财务报表分析主要包括资产负债表分析、利润表分析和现金流量表分析。
1.资产负债表分析。
资产负债表反映了企业在某一特定日期的财务状况，通过对资产负债表的分析，可以了解企业的资产结构、负债结构和净资产状况。
2.利润表分析。
利润表反映了企业在一定时期内的经营成果，通过对利润表的分析，可以了解企业的盈利能力和经营效益。
3.现金流量表分析。
现金流量表反映了企业在一定时期内的现金收支情况，通过对现金流量表的分析，可以了解企业的现金流动情况和现金管理能力。
四、财务预测分析。
财务预测分析是根据过去的财务数据和对未来经济环境的判断，对企业未来一定时期内的财务状况进行预测。
财务预测分析可以帮助企业制定合理的经营计划和财务预算，为企业的发展提供指导。
2022年注册会计师《财务成本管理》章节练习(第二章 财务报表分析和财务预测)
2022年注册会计师《财务成本管理》章节练习第二章财务报表分析和财务预测财务报表分析的目的及维度单项选择题评价公司会计反映其经济业务的程度，属于（）。
A.战略分析B.会计分析C.财务分析D.前景分析正确答案：B答案解析会计分析，是评价公司会计反映其经济业务的程度，包括评估公司会计的灵活性和恰当性、修正会计数据等。
财务报表分析的方法-比较分析法多项选择题财务报表分析的比较分析法是对两个或几个有关的可比数据进行对比，从而揭示趋势或差异，按比较对象可以分为（）。
A.趋势分析B.横向分析C.预算差异分析D.标准成本差异分析正确答案：ABC答案解析比较分析法按比较对象分为：与本企业历史的比较分析(趋势分析)、本企业与同类企业的比较分析(横向分析)、本企业实际与计划预算的比较分析(预算差异分析)。
所以正确的选项是ABC。
财务报表分析的方法-因素分析法单项选择题设某一分析指标R是由相互联系的A、B、C三个因素相乘得到，进行因素分析时按照A、B、C的顺序进行分析，基期数据为A0、B0、C0，报告期数据为A1、B1、C1，则C对R的影响多项选择题下列各项方法中，属于财务报表分析方法的有（）。
A.销售百分比法B.比较分析法C.因素分析法D.回归分析法正确答案：BC答案解析财务报表分析的方法有比较分析法和因素分析法两种。
选项Ａ和Ｄ属于财务预测的方法。
财务报表分析的局限性单项选择题在比较分析时，下列各项中不属于选择比较的参照标准的是（）。
A.同业数据B.本企业历史数据C.计划预算数据D.可比企业历史数据正确答案：D答案解析在比较分析时，需要选择比较的参照标准，包括同业数据、本企业历史数据和计划预算数据，所以选项D是答案。
多项选择题财务报表分析的局限性包括财务报表信息的披露问题、财务报表信息的可靠性问题和财务报表信息的比较基础问题。
下列各项中，属于财务报表信息的可靠性问题的有（）。
A.会计报表只报告短期信息，不提供反映长期潜力的信息等B.数据出现异常C.关联方交易异常D.横向比较时，使用同业平均数正确答案：BC答案解析A是财务报表信息的披露问题，D是财务报表信息的比较基础问题。
2021银行业初级资格考试《信用风险管理》章节详解第二章(2)
2021银行业初级资格考试《信用风险管理》章节详解第二章(2)第二节信用风险计量信用风险计量是现代信用风险管理的基础和关键环节。
信用风险计量经历了从专家判断法、信用评分模型到违约概率模型分析三个主要发展阶段。
巴塞尔新资本协议鼓励有条件的商业银行使用基于内部评级体系的方法来计量违约概率、违约损失并据此计算信用风险监管资本，有力地推动了商业银行信用风险内部评级体系和计量技术的发展。
商业银行对信用风险的计量依赖于对借款人和交易风险的评估。
巴塞尔新资本协议明确要求，商业银行的内部评级应基于二维评级体系：一维是客户评级(针对客户的违约风险)，另一维是债项评级(反映交易本身特定的风险要素)。
借款人评级发行人或客户风险相关的借款人排名∕客户偿还水平拒绝付款或违约的风险清晰的违约概率债项评级问题风险(债券、贷款、项目财务)资历架构一金融或非金融契约安全—抵质押品—保证书、证明书国家和行业风险一、客户信用评级概念：商业银行对客户偿债水平和偿债意愿的计量和评价，反映客户违约风险的大小。
客户评级的评价主体是商业银行，评价目标是客户违约风险，评价结果是信用等级和违约概率(PD)。
符合巴塞尔新资本协议要求的客户评级必须具有两大功能：一是能够有效区分违约客户，即不同信用等级的客户违约风险随信用等级的下降而呈加速上升的趋势;二是能够准确量化客户违约风险，即能够估计各信用等级的违约概率，并将估计的违约概率与实际违约频率的误差控制在一定范围内。
(1)违约：定义：根据巴塞尔新资本协议的定义，当下列一项或多项事件发生时，债务人即被视为违约：债务人对于商业银行的实质性信贷债务逾期 90 天以上。
若债务超过了规定的透支限额或新核定的限额小于当前余额，各项透支将被视为逾期。
商业银行认定，除非采取变现抵质押品等追索措施，债务人可能无法全额偿还对商业银行的债务。
如果某债务人被认定为违约，银行应对债务人所相关联债务人的评级实行检查，评估其偿还债务的水平。
核心企业授信尽调指引
核心企业授信尽调指引第一章总则第一条公司为确保交易安全、降低业务风险，在对核心企业的资信调查过程中，促使调查人员按照专业的执行标准进行尽职调查，特制订本指引。
第二条本指引为尽职调查工作的参考性文件，需根据不同核心企业的实际情况，并结合调查人员的调查经验进行分析使用。
第二章尽调指引的具体内容第三条对核心企业的尽职调查分析一般包括企业分析和行业分析。
企业分析一般应当包括以下内容：企业基本情况；企业治理结构；企业高管团队；企业管理情况；企业经营模式、运营情况；企业信用状况；企业财务分析及其他。
行业分析内容一般应当包括：行业基本情况介绍、行业内企业竞争情况、企业在行业中的地位及影响力。
第四条企业分析具体内容包括：（一）企业基本情况企业基本情况一般应包括但不限于企业设立情况、历史沿革、股东出资情况、主要股东介绍、重大股权变动情况、重大重组情况、关联公司情况等。
1.公司名称、住所、法定代表人、经营范围、注册资本、实收资本、所属行业、主营业务等情况；2.公司设立时的政府批准文件、公司章程、相关协议、报告、工商登记文件、相关行政许可等资料，核查其设立程序、工商注册登记的合法性、真实性；3.股东重大股权变动情况、重大重组情况，股东直接持股和间接持股情况，识别实际控制人；4.主要股东所持股份的质押、冻结和其他限制股份的情况；5.关联公司名称、地址、主要经营业务、成立日期、注册资本、实收资本、股权结构、法定代表人、经营规模等信息。
如核心企业为非上市民营企业需要增加了解如下内容：关注多元化投资情况，特别是隐形关联公司，判断企业真实资金用途。
（二）企业治理、管理情况1.查阅公司章程，判断股东会、董事会及监事会运行的有效程度及公司大股东、实际控制人对公司运行的影响情况；2.查看公司组织架构图，判断组织架构是否健全、清晰，其设置是否体现分工明确、相互制约的管理原则；3.了解企业的实际控制人及其简历，持股比例；了解企业高管团队及持股情况，主要高管简历，近一年来高管人员变动情况。
企业(公司)客户授信管理办法
11农村11银行股份有限公司企业（公司）客户授信管理办法（试行）第一章总则一条为促进11农村11银行股份有限公司（以下简称“本行”）审慎经营，进一步完善授信工作机制，规范授信管理，明确授信要求，提高授信管理水平，促进业务发展，防范和控制风险，根据中国银行业监督管理委员会《11银行授信工作尽职指引》、《11银行集团客户授信业务风险管理指引》、《11银行小企业授信工作尽职指引》等有关规定，结合本行实际，特制定本办法。
二条客户统一授信是指对单一客户或集团性客户统一核定最高综合授信额度，并在额度内办理授信业务，实行集中统一管理客户信用风险的管理制度。
信按业务品种分为表内授信和表外授信。
表内授信包括贷款、项目融资、贴现、透支、拆借和信贷资产回购及买断等；表外授信包括贷款承诺、保证、信用证、银行信贷证明、票据承兑等。
信按期限分为短期授信和中长期授信。
短期授信指一年以内（含一年）的授信，中长期授信指一年以上的授信。
三条授信额度，是指在客户授信额度理论值之内，结合客户的经营管理水平、所处行业、发展阶段、实际信用需求以及还款能力等因素，对客户核定的办理各类授信业务的限额。
四条本办法只适用于企业法人客户统一授信。
五条本行辖内营业部、支行（以下简称经办行）对客户统一授信，应遵守本办法。
六条授信管理必须遵循主体统一、严格授信、区别对待、适应竞争、动态调整、权限管理的原则。
对集团性客户授信还应遵循集团统一授信、适度授信、风险预警原则。
七条授信额度以人民币为计价单位。
第二章授信对象及额度的核定八条本行对经国家工商行政管理机关核准登记，在本行开立结算账户，并与本行已建立或拟建立信用关系的客户实施统一授信管理。
行应要求客户提供如下授信资料：一）客户资料、营业执照或事业单位法人证书；、组织机构代码证；、法定代表人身份证明；、贷款卡；、公司章程；、验资证明；、税务登记证明；、环保许可证明（按规定需取得环保许可证明的）；、国家有权部门颁发的许可证明、资质证书（特殊行业）；0、近三年财务报表、近期财务报表以及财务变动情况说明（成立不足三年的客户提供成立以来年度报表）。
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目 录第 1 章 公司信贷概述1．1 公司信贷基础 1．1．1 公司信贷相关概念 1．1．2 公司信贷的基本要素 1．1．3 公司信贷的种类1．2 公司信贷的基本原理1．2．1 公司信贷理论的发展 1．2．2 公司信贷资金的运动过程及其特征1．2．3 公司信贷的原则第 2 章 公司信贷营销2．1 目标市场分析2．1．1 市场环境分析 2．1．2市场细分2．1．3 市场选择和定位 2．2 营销策略2．2．1 产品营销策略 2．2．2 定价策略2．2．3 营销渠道策略2．2．4 促销策略2．3 营销管理2．3．1 营销计划2．3．2 营销组织 2．3．3营销领导 2．3．4 营销控制第 3 章 贷款申请受理和贷前调查3．1 借款人 3．1．1 借款人应具备的资格和基本条件 3．1．2 借款人的权利和义务3．2 贷款申请受理3．2．1 面谈访问3．2．2 内部意见反馈3．2．3 贷款意向阶段3．3 贷前调查3．3．1 贷前调查的方法3．3．2 贷前调查的内容 3．4 贷前调查报告内容要求第 4 章 借款需求分析4．1 概述4．1．1 借款需求的含义4．1．2 借款需求分析的意义4．1．3 借款需求的影响因素4．2借款需求分析的内容4．2．1 销售变化引起的需求4．2．2 资产变化引起的需求4．2．3 负债和分红变化引起的需求4．2．4其他变化引起的需求4．3借款需求与贷款结构第5章贷款环境分析5．1 国家与地区分析5．1．1 国别风险分析5．1．2 区域风险分析5．2行业分析5．2．1 行业风险概念及其产生5．2．2行业风险分析5．2．3 行业风险评估工作表第6章客户分析6．1客户品质分析6．1．1 客户品质的基础分析6．1．2 客户经营管理状况6．2客户财务分析6．2．1 概述6．2．2 资产负债表分析6．2．3损益表分析6．2．4财务报表的综合分析6．2．5现金流量分析6．3客户信用评级6．3．1 客户信用评级的概念6．3．2 评级因素及方法6．3．3 操作程序和调整6．4授信额度6．4．1 授信额度的定义6．4．2授信额度的决定因素6．4．3授信额度的确立流程第7章贷款担保分析7．1贷款担保概述7．1．1担保的概念7．1．2 贷款担保的作用7．1．3 贷款担保的分类7．2贷款抵押分析7．2．1 贷款抵押设定条件7．2．2 贷款抵押风险分析7．3贷款质押分析7．3．1 质押与抵押的区别7．3．2 贷款质押设定7．3．3 贷款质押风险分析7．4贷款保证分析7．4．1 保证人资格与条件7．4．2 贷款保证风险分析第8章贷款项目评估8．1 概述8．1．1 基本概念8．1．2项目评估的内容8．1．3 项目评估的要求和组织8．1．4 项目评估的意义8．2项目非财务分析8．2．1项目背景分析8．2．2市场需求预测分析8．2．3生产规模分析8．2．4原辅料供给分析8．2．5技术及工艺流程分析8．2．6项目环境条件分析8．2．7项目组织与人力资源分析8．3项目财务分析8．3．1 财务预测的审查8．3．2项目现金流量分析8．3．3项目盈利能力分析8．3．4 项目清偿能力分析8．3．5 财务评价的基本报表8．3．6 项目不确定性分析第9章贷款审批和发放管理9．1贷款报审材料9．1．1 短期贷款报审材料9．1．2 中长期贷款报审材料9．2贷款审查及审批9．2．1 贷款审查9．2．2 贷款审批9．3贷款发放管理9．3．1 贷款的发放9．3．2停止发放贷款的情况第10章贷后管理10．1 对借款人的贷后监控l0．1．1 经营状况监控10．1．2管理状况监控10．1．3财务状况监控10．1．4与银行往来情况监控10．2担保管理10．2．1保证人管理10．2．2 抵(质)押品管10．2．3 担保的补充机制10．3风险预警10．3．1 风险预警程序10．3．2风险预警方法10．3．3风险预警指标体系10．3．4风险预警的处置10．4信贷业务到期处理10．4．1 贷款偿还操作及提前还款处理10．4．2贷款展期处理10．4．3 依法收贷10．4．4 贷款总结评价10．5档案管理10．5．1 档案管理的原则和要求10．5．2 贷款文件的管理10．5．3贷款档案的管理10．5．4 客户档案的管理第11章贷款风险分类11．1贷款风险分类概述11．1．1 贷款分类的含义和标准11．1．2 贷款分类的意义11．1．3 贷款风险分类的会计原理11．2贷款风险分类方法11．2．1 基本信贷分析11．2．2还款能力分析11．2．3 还款可能性分析11．2．4确定分类结果11．3贷款损失准备金的计提11．3．1贷款损失准备金的含义和种类11．3．2贷款损失准备金的计提基数和比例11．3．3贷款损失准备金的计提原则11．3．4贷款损失准备金的计提方法第12章不良贷款管理12．1 概述12．1．1 不良贷款的定义12．1．2 不良贷款的成因12．1．3 不良贷款的处置方式12．2现金清收12．2．1 现金清收准备12．2．2 常规清收12．2．3 依法清收12．3 重组12．3．1 重组的概念和条件12．3．2 贷款重组的方式12．3．3 司法性贷款重12．4 以资抵债12．4．1 以资抵债的条件及抵债资产的范围12．4．2抵债资产的接收12．4．3 抵债资产管理12．5呆账核销12．5．1 呆账的认定12．5．2 呆账核销的申报与审批12．5．3呆账核销后的管理附录一1．《贷款通则》(中国人民银行1996年6月28日) 2．《银团贷款业务指引》(银监发[2007]68号)《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》[中国银行业监督管理委员会令(2003年第5号)]4．《贷款风险分类指引》(银监发[2007]54号) 5．《商业银行授信工作尽职指引》(银监发[2004] 51号) 附录二中国银行业从业人员资格认证考试公司信贷科目考试大纲第．1．章公司信贷概述本章概要公司信贷是指以银行为提供主体，以法人和其他经济组织等非自然人为接受主体的资金借贷或信用支持活动。
企业财务分析与授信评估第1章(2)
12
CCRA
第六节 财务报表复核
复核报表中包含更多的信息，并且通常还包含解释这份报表的附注。 之所以叫复核报表，是因为提供这种报表的外部会计师复核（但并非证 实）了该公司的资产负债表以及损益表。
1/15/2019 5:08:36 PM
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CCRA
第七节 审计
银行家必须计算某一账目随时间推移而发生的数字或百分比上的变化，然后将 其同来自其他财务报表的数据进行分析。 财务分析的关键在于：不仅要去了解一家公司中所发生的事情，而且还要知道 这些事情为什么会发生以及他们预示着怎样的未来。
1/15/2019 5:08:36 PM
8
CCRA
第三节财务分析的限度
1/15/2019 5:08:36 PM
4
CCRA
第一节 引言
财务分析是为了评估一个企业的既往业绩、 目前状况以及未来前景而对其财务资料所做的 系统审查和阐释。
1/15/2019 5:08:36 PM
5
CCRA
第二节 财务分析
13.2.1获取财务报表
审查客户递交的贷款申请时，银行应要求客户提供财务分析所需的财务报 表的类型和数量。如果提供的财务报表无法提供足够的信息，银行可以要求客 户提供同一时期的纳税申报单，以便交叉验证。同时银行还可以要求客户提供 预计报表和现金预算。
13.2.5分析财务报表
财务分析不只是数字的加减、比率和百分比的计算以及根据过去的趋势而对数 字的推算。除非分析人员理解影响公司绩效的内外部因素，否则这些数字没有 多大意义。
应当加以讨论的因素 • （1）经济与规则的因素分析出了考察公司财务绩效外还应关注 一般的商业状况：比如通货膨胀、利率预测、协议中的规定和税 收政策。 • （2）行业：商业信贷人员应当确定客户所属行业及其产品是处 于成长、衰落还是停滞状态 • （3）市场：人口和消费者偏好的趋势会对客户产生影响。 • （4）公司：客户关系经理在分析棋盘表的时候应当把一家公司 的法律结构、管理目标和宗旨以及经营特征纳入考虑当中。 • （5）其他事件。
小微企业贷款财务分析课件
• 大小银行业信贷技术的区别：
• 大型银行通常用较“硬”的定量数据办理信贷业务。 • 小型银行采用“软信息”交叉核。
第一类：大型银行“硬信息”，如企业的资产 负债表、损益表、现金流量表和信用评级、 审计部门提供审计报告等定量数据。
第二类：小型银行“软信息”，如企业的业务 流量、存货量、各种原始单据、经营水、电 表收据等信息，还要包括家庭日常收入、生 活支出等定性信息。
• 第一，微小企业贷款风险大，借款客户经营一般规模 小、业务单一。
• 第二，该类客户没有银行业认可抵押物。 • 第三，在市场经济竞争环境下抵抗风险能力弱。 • 第四，贷款银行收益率较低，成本较高。 • 第五，从业人员一般受教育程度较低。 • 第六，所经营业务没有完整的交易记载。 • 第七，金融机构没有适当能够为这些客户提供信贷服
小企业贷款之所以长期无人关注和重 视，既有思想认识问题，也有技术问题。 观念一变天地宽，目前国内银行针对中 小型企业推出品类繁多信贷产品。满足 微小企业融资需求不仅仅从善良的愿望 出发，而要遵守基本的和客观的经济规 律。技术无止境，需要不断创新。
• 第一部分 了解我们所面对的客户 • 第二部分 目前国内大小银行对小企业客户的贷款操作
累计还款能力的计算很简单，
只要现金流计算出来，这个指 标就可以直接计算出来。但有 一个很大的缺点，就是不能反 映出来申请人是否能够还清每 个月分期付款的款项。
现金流—净现金流
还款后净现金流：是整个贷款期间内 扣除所有消费支出、经营活动支出、 及偿还贷款本息后现金流必须是正的 。其结果净现金流比率＞0.5
• 案例1：我行新增客户王先生，从事塑料桶生产企业，该企业主要为 生产机油、润滑油、涂料厂生产塑料桶做配套生意，王先生所从事行 业主要在7-9月份备料生产，10-12月为该行业销售旺季，目前王先 生经营厂房为幸福乡集体土地租用，在我市某大型企业有一份工资收 入，配偶与其共同经营。6月份通过朋友联系账几个生产润滑油企业 需要一大批塑料桶订单，但客户王先生目前生产线，已不能满足该笔 订单生产。王先生决定向我行申请一笔5万元的小额贷款，用于购进 一条生产线进而扩大生产经营规模。信贷员经过现场调查后，根据客 户王先生每月现金流编制简制现金流量表，从而为客户王先生设计一 套贷款计划。
财务报表分析第1-5章习题及答案
第一章：财务报表分析概述一、单项选择题1.财务报表分析可以帮助使用者（）。
A.评估公司过去的经营绩效B.制定投资决策C.考量授信决策D.以上皆是2.运用因素分析法时，各因素的变动方向对总指标的影响方向应该是（）。
A.相反B.一致C.相反或者一致D.没有限制3.在财务报表分析中，投资人是指（）。
A.社会公众B.金融机构.优先股东 D.普通股东4.在财务分析中，最关心企业资本保值增值状况和盈利能力的利益主体是（）。
A.企业所有者B.企业经营决策者C.企业债权人D.政府经济管理机构5.财务分析的首要内容应当是（）。
A.会计报表解读B.盈利及偿债能力分析C.营运及发展能力分析D.财务综合分析二、多项选择题1.财务会计报告中会计报告的主表部分包括（）。
A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.产品成本表E.制造费用明细表2.注册会计师出具的审计报告类型包括（）。
A.肯定意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.拒绝表示意见的审计报告3.财务报表分析的基本方法包括（）。
A.比较分析法B.比率分析法C.趋势分析法D.因素分析法4.发展速度指标按比较标准时期的不同，可分为（）。
A.定基发展速度B.环比发展速度C.基期发展速度D.本期发展速度5.下列属于内部非公开信息的有（）。
A.财务报告B.财务预算C.市场信息D.企业成本构成E.审计报告三、判断题1.财务报告体系分为会计报告和文字报告两大部分（）。
2.对某一报表的分析仅是局限于一种方法的运用（）。
3.财务报告也存在一定的局限性，比如说报告的真实性问题、会计政策的不同选择会影响结果的可比性问题等（）。
4比较分析法是通过指标对比，从数量上确定差异，并进一步分析原因的分析方法（）。
5.比较分析的标准有四个：公认标准、历史标准、行业标准、目标标准（）。
6.定基动态比率分析是以每一分析期的前期数额作为基期数额（比较基础）而计算出一系列的动态比率，借以分析该指标变动趋势的分析方法（）。
财务报表阅读与信贷分析实务(第2版)
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第4章战略导航 第5章会计调整
第6章指标分析 第7章前景预测
4.1宏观环境与行业分析 4.2价值驱动因素与竞争优势分析 4.3竞争战略与财务预判 4.4生产经营与授信风险 4.5战略导航中常见的陷阱及规避
5.1辨认和评价关键会计政策 5.2报表危险信号识别与 5.3企业财务舞弊的逻辑框架 5.4企业收入舞弊的核查技术 5.5会计调整与实施 5.6会计调整中常见的陷阱及规避 附录5A贷后管理中常见的风险预警信号 附录5B企业隐性债务调查指引表Biblioteka 财务报表阅读与信贷分析实务 （第2版）
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陷阱
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第版
信贷
分析 分析
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实务
第章
风险
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技术
战略
内容摘要
本书作者崔宏是商业银行资深信贷专家，本书是他20多年从业经验的总结。书中首先介绍理念与框架，对信 贷风险管理视角下企业财务分析的作用、特殊性以及应把握的基本理念进行了论述，并基于哈佛分析框架提出了 适用于信贷风险管理目的的企业财务分析框架，同时给出了信贷财务分析的切入点及适用技术。接着介绍信贷工 作的思路与方法，在信贷财务分析框架下，重点就战略导航、会计调整、指标分析与前景预测四个核心环节，结 合具体案例应用，完整展示了信贷财务分析的全过程要点和技巧，并指出各环节中常见的陷阱及规避措施。最后 是延伸与拓展，检视了一个实务授信案例的决策过程与关键点，以及做空机构浑水公司的调查技术。作者写作了 大量案例，带你驾驭信贷实务；书中的报表分析思路和方法，可以帮你有效拓展信贷思维。
企业财务分析与授信评估第2章
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审查资产负债表发现潜在财务报表风险 P16页表2-1 概括了资产负债表的一般风险来源，益于分析人员识别此类风险。 审查损益表以发现潜在的财务报表风险 见P20图表2-2 关注“其他”类科目。
第四节 验证和重构财务报表
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借款人在银行开立营业账户的重要性。
CCRA
第四节 验证和重构财务报表
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第五节 制作财务分析工作表
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银行的“制表”流程 制作财务分析工作表过程中其他应注意的问题
第六节 财务报表的分析方法
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方法论 对每个具体行业和企业进行分析时，对不同因素分析要有所侧重 采用何种方法分析 应评估财务报表的哪些方面 四种常见的方法： 趋势分析法 比率分析 等同比或“结构”分析，用来评估资产负债表结构和利润、费用的结构变化。 把借款人的财务条件和业绩表现于行业水平和趋势相比较。
第七节 资产负债表和损益表分析的关键因素
CCRA 偿债保障比率的评估 ⑴息税前利润和息税折旧及摊销前利润 第七节 资产负债表和损益表分析的关键因素
CCRA 财务结构评估 ⑴财务结构的各项要素 ⑵期限匹配 ⑶“核心”会计科目水平 第七节 资产负债表和损益表分析的关键因素
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财务结构评估 ⑷确定适当的财务结构 估算“核心”流动资产时：对低点月份的现金水平高于经营所需的最低“核心”现金水平的差额应从月度最低点中减去以估算“核心”流动资产 估算“核心”流动负债时：长期债务的当期应付部分和短期债务应予以排除。 ⑸运营资金 定义：用来支持流动资产的长期融资金额，来源是净资产或净资产与长期债务的组合；由长期资金来源提供融资的流动资产金额。
第二章 财务报表分析方法与评估
贸易公司客户授信管理制度
第一章总则第一条为加强贸易公司客户授信管理，降低信用风险，提高公司经营效益，特制定本制度。
第二条本制度适用于贸易公司所有客户授信业务，包括但不限于授信额度、授信期限、授信条件等。
第三条客户授信管理应遵循以下原则：1. 客户至上，风险可控；2. 实事求是，科学评估；3. 公开透明，流程规范；4. 风险分散，责任到人。
第二章客户授信评估第四条客户授信评估应包括以下内容：1. 客户基本情况：包括企业性质、注册资本、法定代表人、成立时间、主营业务等；2. 财务状况：包括资产负债表、利润表、现金流量表等；3. 信用记录：包括信用评级、信用报告、银行贷款记录等；4. 行业分析：包括行业地位、竞争状况、政策环境等；5. 合作历史：包括历史交易记录、合作满意度等。
第五条客户授信评估方法：1. 内部评估：由公司业务部门、财务部门、风控部门共同评估；2. 外部评估：通过信用评级机构、银行等第三方机构获取客户信用报告。
第三章客户授信审批第六条客户授信审批流程：1. 业务部门提交客户授信申请，包括客户基本情况、授信额度、授信期限、授信条件等；2. 财务部门对客户财务状况进行审核；3. 风控部门对客户信用风险进行评估；4. 公司领导层进行审批。
第七条客户授信审批权限：1. 一般授信：业务部门负责人审批；2. 高额授信：公司领导层审批。
第四章客户授信管理第八条客户授信管理应包括以下内容：1. 授信额度管理：根据客户信用状况、行业特点、公司政策等因素，合理设定授信额度；2. 授信期限管理：根据客户需求、行业特点、公司政策等因素，合理设定授信期限；3. 授信条件管理：明确授信条件，包括担保方式、还款方式等；4. 信用监控：定期对客户信用状况进行跟踪，及时发现并处理风险。
第五章信用风险控制第九条信用风险控制措施：1. 加强内部管理，完善风险控制体系；2. 建立信用风险预警机制，及时发现风险；3. 加强与客户沟通，提高客户信用意识；4. 建立信用风险责任追究制度。
内控部信用管理制度
内控部信用管理制度第一章总则为规范信用管理工作，提高风险防范和控制能力，促进企业稳健经营，维护企业信誉和利益，现制定本制度。
第二章信用管理机构1、企业设立内控部，负责信用管理工作的规划、组织、协调、监督和检查，并定期向公司高层报告信用管理情况。
2、内控部设立信用管理岗位，具体负责信用管理业务的执行、监督和风险防范。
第三章信用管理流程1、客户信息采集内控部负责建立完整的客户信息数据库，对客户的经营状况、财务状况、信誉状况等进行全面、系统地收集和整理，建立客户信用档案。
2、信用评估内控部根据客户的经营和财务状况，进行信用评估，包括财务分析、行业分析、市场分析、竞争分析等，确定客户的信用等级和信用额度。
3、信用审批内控部对客户的信用评估结果进行审批，制定相应的信用额度和授信条件，并向客户发送授信通知书。
4、信用监控内控部对客户的信用额度和信用条件进行定期监控，及时发现风险，采取相应措施维护企业的信用风险。
5、信用风险处理内控部负责对信用风险进行处置，包括提醒客户调整经营方式、重新评估信用额度、暂停或取消授信等。
第四章信用管理措施1、建立健全的客户信用档案，完善客户信息，确保客户信息真实、准确、完整。
2、建立统一的信用评估体系，根据客户的经营和财务状况，进行客户的信用评估，确定客户的信用等级和信用额度。
3、建立信用审批制度，明确信用审批程序和权限，确保信用审批的合规、公正、客观。
4、建立信用风险监控机制，对客户的信用额度和授信条件进行定期监控，及时发现风险，采取相应措施维护企业的信用风险。
5、建立信用风险处理机制，对信用风险进行处置，包括提醒客户调整经营方式、重新评估信用额度、暂停或取消授信等。
第五章信用管理指标1、信用审批通过率反映企业对客户信用审批的严谨性和合规性，审批通过率应该与客户信用风险匹配，不宜过高或过低。
2、逾期欠款率反映企业信用风险管理的有效性，逾期欠款率应该保持在合理的范围内，不宜过高。
客户授信评定制度
*******公司客户信用管理制度第一章总则第一条为进一步提高企业信用交易的能力，规范信用调查、信用额度和信用期限确定等管理工作，努力降低公司应收账款，减少坏账风险损失，特制定本制度。
第二条法务部内应设立专业的信用管理人员，负责组织客户信用收集、整理、录入管理系统，向销售部传递经批准的客户信用额度、信用期限和客户信用信息，并对销售发货进行监督管理。
第三条信用管理人员应恪尽职守，严格执行信用管理制度，不徇私舞弊，客观公正地对待每个客户，真正独立地开展工作，同时又和财务、销售等相关部门保持密切联系和默契配合。
第四条信用管理工作调查对象涉及所有属于规定范围的赊销客户。
第五条上述规定范围包括：①采用赊销方式的新客户、②原采用预收方式现改为赊销方式的客户、③己停止业务往来达12个月以上的原有赊销客户。
第六条本制度不涉及所有预收款客户、最后一笔业务往来距今12个月以内的原有赊销客户。
第二章授信政策及信用等级标准第七条出于合理、必要的信用调查投入与带来的收账费用及坏帐损失成本的降低之间总效益最优化考虑，对于A、B两级客户公司采用较为详细的客户授信甲式申请表，对于申请C、D两级客户，则采用简化的乙式申请表。
（以下简称申请表，格式见附表）第八条客户的信用等级评定，由法务部根据调查所得资料，依据申请表规定项目进行认真、负责地初评。
对于甲式申请表最终根据各评估项目汇总得分确定，汇总得分在90分以上的为A级，汇总得分在80分以上的为B级，汇总得分在70分以上的为C级，汇总得分在60分以上的为D级，汇总得分在60分以下的为E级。
对于乙式申请表则由法务部根据客户资料综合评定。
等级为E级的单位在无付款担保情况下，只准以预收款或现款提货两种结算方式开展交易业务。
第九条公司的授信等级及相应的授信政策，如下表所示：【上表各级具体授信政策经总经理提议，可根据公司发展及市场变化情况进行修正】第三章信用调查办法第十条客户资信调查内容主要包括内部与外部两部分：内部调查部分资料包括：各种企业证照的年检和换证情况、企业注册地点、企业性质、法定代表人及实际负责人基本情况、经营范围及主营业务、经营场所及办公地点、创业时间、生产经营场所权属情况、资产状况、主要设备拥有情况、年经营情况、公司组织结构、可供提供抵押担保情况、质量管理体系建设及管理情况、客户重大经济纠纷或司法案件及其他重要资料等。
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流动性的概念：资产负债表中，流动性是指某项资产或某些资产能够迅速、完 全变现的程度；就企业来说，流动性是指企业能够把资产全面而迅速转为现金， 以偿还全部当期债务的能力。
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第七节 资产负债表和损益表分析的关键因素
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第七节 资产负债表和损益表分析的关键因素
2.7.4杠杆水平评估
杠杆水平是指债权人、产品和服务的提供方在多大程度上为企业的 资产和经营提供了融资。 • ⑴杠杆水平提高以后的影响 • ⑵杠杆比率 • ⑶决定适当杠杆水平的要素
①经营现金流 ②资产质量
银行应尝试从行业协会、政府统计部门、同行业企业、主要客户、主要供应商那里 尽量多的获取信息，将据此推算的数值与损益表中的数据进行横向或纵向比较。
• 二、销售、一般和行政费用
若此三项费用总额与损益表总营业费用总额与营业费用总额有重大出入，应与管理 层讨论。
• 三、利息费用
获取每笔贷款的平均余额，根据贷款类型和企业性质而通常采用的利率水平，并且 将利率水平与损益表中的利息支出做比较。
• 四、折旧费用
获取企业固定资产的信息、折旧政策和每类资产的折旧计划，并与损益表中的折旧 费用进行比较。
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第四节 验证和重构财务报表
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2.4.4验证和重构资产负债表科目的操作指南
• 一、资产
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第四节 验证和重构财务报表
不要去关注与“借款人经营、识别和评估风险、作出信贷决策”无关的比率。
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第七节 资产负债表和损益表分析的关键因素
2.7.1盈利性评估
• （一）盈利性评估
(1)毛利润率 (2)营业利润率 (3)税前利润 (4)净利润率 (5)盈亏平衡销售水平
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第五节 制作财务分析工作表
2.5.1银行的“制表”流程
• 制作财务分析工作表过程中其他应注意的问题
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第六节 财务报表的分析方法
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2.6.1方法论
• 对每个具体行业和企业进行分析时，对不同因素分析要有所侧重
2.7.2资产负债表的流动性评估
• （一）流动性比率：①流动比率②速动比率③存货依赖比率
存货依赖比率=（流动负债-速动资产）／存货
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第七节 资产负债表和损益表分析的关键因素
2.7.2资产负债表的流动性评估
• （二）评估应收账款和存货质量
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2.6.2趋势分析和比率分析的缺陷
• ㈠ 解读百分比变化时的缺陷
“基数的移动”的提示
• ㈡根据趋势分析形成结论时的缺陷 • ㈢解释比率变化时的缺陷
财务报表分析必须识别重大比率变化背后的原因，并与贷款风险和贷款设计相 联系。
财务比率是两个数值比较的结构，应能够识别导致两个数值变化的背后原因， 并把变化的程度与其他比率变化、管理层决策和风险分析相衔接
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第七节 资产负债表和损益表分析的关键因素
2.7.3资产效率评估
资产效率的定义：资产效率衡量的是管理层利用企业资产资源创造销售收入的 能力。
• ⑴资产效率比率
①应收账款周转天数 ②存货周转天数 ③销售收入与净固定资产的比例（关注总资产） ④销售收入与总资产的比例（总资产覆盖率）
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第二章 财务报表分析方法与评估
第一节 第二节
第三节 第四节 第五节 第六节
财务报表的效用 将财务报表分析与管理层决策 相结合 财务报表方法 验证和重构财务报表 制作财务分析工作表 财务报表的分析方法
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第二章 财务报表分析方法与评估
第七节 第八节 第九节
实践中，银行贷款会在制造商和批发商的财务结构中占据较大比例； 而在零售商的财务结构中，贷款所占比例相对较小；至于服务性企业， 则几乎没有贷款。
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2.4.4验证和重构资产负债表科目的操作指南
• 二、负债和所有者权益
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第五节 制作财务分析工作表
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2.5.1银行的“制表”流程
为缓释企业财务报表风险，提高财务比率分析的价值，银行通常制作自己统一 的财务分析工作表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或现金流概要。
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2.3.2审查资产负债表发现潜在财务报表风险
P16页表2-1 概括了资产负债表的一般风险来源，益于分析人员识别此类风 险。
2.3.3审查损益表以发现潜在的财务报表风险
见P20图表2-2
关注“其他”类科目。
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第四节 验证和重构财务报表
• ⑵期限匹配 • ⑶“核心”会计科目水平
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第七节 资产负债表和损益表分析的关键因素
2.7.6财务结构评估
• ⑷确定适当的财务结构
估算“核心”流动资产时：对低点月份的现金水平高于经营所需的最低“核心” 现金水平的差额应从月度最低点中减去以估算“核心”流动资产
2.4.1
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借款人在银行开立营业账户的重要性。
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第四节 验证和重构财务报表
2.4.2形成验证财务报表的预期
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第四节 验证和重构财务报表
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2.4.3验证和重构损益表科目的操作指南
• 一、销售收入和销售成本
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第九节 财务报表预期
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2.9.1与盈利性有关的预期
• 通过理解以下主要部门的资产转换周期，以及理解不同行业的经营环境 和关键特征，分析人员可就特定行业的典型财务报表形成预期：
·制造业 ·批发业 ·零售业 ·资本密集型服务业 ·劳动力密集型服务业
• 分析人员可从盈利性、资产结构和效率、财务结构三个角度来审阅财务 报表以形成合理的预期。
• ⑵“周转天数”参数
从平均日流量的角度来观察周转天数。
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第七节 资产负债表和损益表分析的关键因素
2.7.3资产效率评估
• ⑶在计算中使用年末或平均资产负债表数值 • ⑷在存货分析中使用效计量方法 • ⑸存贷成本合计方法的文化对效率计量的影响 • ⑹固定资产效率评估
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第七节 资产负债表和损益表分析的关键因素
2.7.2资产负债表的流动性评估
• （二）评估应收账款和存货质量
⑴应收账款账龄分析 对管理层的询问：企业在赊销前是否对客户做了资质检查；企业的催收
政策如何；客户集中度如何；是否某些特定的大额应收账款影响了资产的 质量；对大额的应收账款的催收预期如何。 ⑵存货构成分析 ①一般分类：原材料、在制品和产成品 ②按存货的地理位置分类 ③按存货的年龄分类
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第七节 资产负债表和损益表分析的关键因素
2.7.2资产负债表的流动性评估
• （三）时间性：债务到期时间和资产变现时间匹配问题。
• （四）流动性计算而进行的账面调整 针对具体的科目、具体的企业的实际特点进行具体的调整和分析。
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• 流动性、风险和回报之间的关系：资产的流动性越强，风险就越小，回 报也就越低。
• 盈利性、流动性和杠杆水平三者之间的逆向相关关系：
盈利性
流动性
杠杆水平
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第八节 财务报表的相互关系
2.8.2杜邦公式
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盈利性 资产效率 杠杆水平
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估算“核心”流动负债时：长期债务的当期应付部分和短期债务应予以排除。
• ⑸运营资金
定义：用来支持流动资产的长期融资金额，来源是净资产或净资产与长期债务 的组合；由长期资金来源提供融资的流动资产金额。
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第八节 财务报表的相互关系
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2.8.1风险和收益背后的财务报表特征
2.1.2财务报表的不同分析方法
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第二节 将财务报表分析与管理层决策相结合
2.2.1
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第三节 财务报表风险
2.3.1财务报表的风险来源
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第三节 财务报表风险
采用何种方法分析 应评估财务报表的哪些方面
• 四种常见的方法：
趋势分析法 比率分析 等同比或“结构”分析，用来评估资产负债表结构和利润、费用的结构变化。 把借款人的财务条件和业绩表现于行业水平和趋势相比较。
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