会计基础(第5版)第四章会计记账方法简明教程PPT课件

二、借贷记账法下账户的结构
1. 基本结构 借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。 所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数， 即一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表 示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所 记录经济内容的性质。
2、资产类账户的结构 借方记录资产的增加，贷方记录资产 的减少，余额一般在借方，表示期末资产 的结余数。 资产类账户期末借方余额＝期初借方余额＋ 本期借方发生额－本期贷方发生额
5、损益类类账户的结构 （1）收入类账户的结构
与负债、所有者权益类账户的结构相同。即 贷方登记增加数，借方登记减少数，期末一般无 余额。
（2）费用类的结构
与资产类账户结构相一致。即借方登记增加 数，贷方登记减少数，期末一般无余额，若 有余额应在借方。
6．不同性质的账户结构总结
增加 减少 借方 贷方 账户类别 借方 贷方 余额 借方
3. 与单式记账法相比较，复式记账法具有以 下两个特点： 第一、可以了解经济业务的来龙去脉， 完整反映经济活动的过程和结果； 第二、对记录的结果可以进行试算平 衡，以检查账户记录的正确性。 4. 复试记账的种类： 借贷记账法、增减记账法、收付记账
第二节 借贷记账法
一、 借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”、“贷” 作为记账符号，反映各会计要素增减变 动信息的一种记账方法，是复式记账法 中应用最广泛的一种方法。
二、复式记账 复式记账法是对发生的每笔经济业务，以相等的金额， 在两个或两个以上的帐户中全面地、相互联系地进行登 记的一种记帐方法。 1、特点： 相等的金额； 需要在两个或两个以上的账户中反映。 2、优点： 清晰地反映每一项经济业务的来龙去脉，全面系统地 了解经济活动的全过程； 可以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确
四、借贷记账法的账户对应关系与会计分录 1、账户对应关系的概念 账户对应关系是指采用借贷记账法登记 经济业务时，在有关账户之间形成的应借、 应贷的相互对应关系。
2、账户对应关系的作用
• ⑴ 通过账户的对应关系，可以了解经济业务 的内容。 • ⑵ 通过账户的对应关系，可以判明经济业务 处理的合理性和合法性。
3.会计分录的概念和编制步骤
（1）会计分录的概念 所谓会计分录，就是指明经济业务应借、应 贷的账户名称和金额的记录。 会计分录主要包括三个要素： • ① 账户和明细账户的名称； • ② 记账方向（借、贷）； • ③ 金额。
（2）会计分录的编制步骤： ①分析经济业务涉及的账户名称； ②分析所涉及账户的性质； ③分析经济业务的增减变动情况； ④确定记入账户的方向和金额。
五、借贷记账法的试算平衡 （一）试算平衡的概念：检查和验证账户记录正 确性的方法，在会计上称为试算平衡。 （二）试算平衡的依据和公式 1、发生额平衡法 账户发生额平衡法是用来检查本期每一个或 全部账户的借贷发生额是否相等的方法。其公式 如下：
• 全部账户借方本期发生额合计= 全部账户贷方本期发生额合计
4．会计分录的种类 会计分录按照对应对关系的复杂程度，可分 为简单会计分录和复合会计分录。 （1）简单会计分录：就是仅在两个账户之间发生 对应关系的分录，• 即一借一贷的会计分录。 （2）复合分录：是在两个以上账户之间发生对应 关系的分录。 （3）简单分录与复合分录的关系 复合分录可以分解成若干简单分录。 复合分录的形式有一借多贷、一贷多借、同 一经济业务的多借多贷。
3.负债及所有者权益类账户的结构 负债和所有者权益类账户的期初余额登记在贷方， 本期的增加额也登记在贷方，本期的减少额登记 在借方，期末余额一般在贷方。 负债及所有者权益类账户的期末贷方余额=期初贷 方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
4、成本类账户的结构
成本类账户与资产类账户的结构基本相同。即： 借方登记增加数，贷方登记减少数，若有余 额也在借方，反映尚未完工的在产品成本。 借方期初余额＋借方本期发生额－贷方本期发 生额＝借方期末余额
资产类账户 增加 减少
贷方 借方
借方 贷方 贷方 借方
负债及所有 减少 增加 者权益类 费用成本类 增加 减少
收入收益类 减少 增加
贷方
一般无余额 无余额
三、借贷记账法的记账规则 1．概念：记账规则是记账的依据，也是核 对账目的依据。 2．内容：有借必有贷，借贷必相等。 3．运用借贷记账法的步骤
在实际运用借贷记账法的记账规则，记录经 济业务时，• 应考虑以下三个方面问题： 第一、分析经济业务的性质，确定其涉及的 账户类别； 第二、确定经济业务涉及哪些账户，应在哪 个账户中反映增加，哪个账户中反映减少； • 第三、根据账户的结构，确定哪个账户记借方， 哪个账户记贷方。
第四章
会计记账方法
第一节 会计记账方法的种类 记账方法是在账簿中登记经济业务的方法。 一、单式记账法 单式记账法是对发生的每项经济业务只在一 个账户中登记的方法。 1、特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金 事项，简单、不完整。 2、缺点：没有一套完整的相互联系的账户体 系；不能反映经济业务的全貌；也不便 于检查账户记录的正确性。
上述公式平衡的依据是记账规则。
2、
余额平衡法
•
Hale Waihona Puke 账户余额平衡法是用来检查所有账户的借方 期末余额和贷方期末余额合计是否相等的方法。其 公式如下： 全部账户借方余额合计= 全部账户贷方余额合计
上述公式平衡的依据是会计等式。
（三）试算平衡的方法
账户的发生额和余额试算平衡，一般是在 月末结出各账户本期发生额和期末余额后，通过 编制试算表完成。 所谓试算平衡表，是指在会计核算中，期末 根据务账户记录编制，用以检查和验证账户记录 有无错误的一种计算表。
（四）试算平衡的结果
1、如果借贷方金额不等，记账肯定有错 2、如果借贷方金额相等 （1）不能肯定账户记录绝对正确。 （2）不影响借贷双方平衡关系的错误有： ①漏记或重记； ②一笔业务在记录时，借贷双方金额同时； ③一笔经济业务在编制会计分录时，应借、 应贷账户互相颠倒，或错记账户名称； ④借方或贷方的各项目金额偶然一多一少， 恰好抵销等。