审核案例150例
企业内部控制审计案例
企业内部控制审计案例一、资金内部控制（一）某公司出纳贪污公司款项案。
A事务所在对G公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序,到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函证后带回,在现场审计时交给审计助理。
同时提供银行对账单。
对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。
审计人员对于重要的未达账项进行检查.几年之中A事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某担任,并配合事务所的审计工作。
后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。
在检查对账单时发现，该对账单系伪造的.进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元,用来开公司。
几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。
且李某贪污一直隐瞒家人,其妻子父母也均不知晓.结果：A事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元,由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。
但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱.思考：问题何在?风险何在?1。
传统思维，会认为A所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
2.新准则下,问题应当如何考虑？1)未合理进行风险评估。
李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。
导致风险加大。
李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗,增加了舞弊的机会。
李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的轮岗。
2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序.3）已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
进一步：G公司对李某的“网开一面”行为,给今后舞弊留下的后患。
因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。
TS案例分析
TS16949案例练习根据下述不合格的事实指出不符合标准中最适用的一个条款号，并说明理由。
1、在某工厂的销售部中，审核员抽查了5-8月份的客户反馈记录，发现至少有20次是客户对产品包装问题的投诉，未见针对性的处理结果；销售部长说，我们的产品包装虽然差了点，但不影响使用，反正现在产品供不应求，也不怕他们不要，就没有理他们。
2、审核员在一汽车音箱生产线上，看到一位检验员在检测一批工件之前先填好全部测试记录，再开始检测。
他向审核员解释说，由于生产非常稳定，每批工件都是100%合格，所以为了节省时间，先填好记录，再测试也没有什么关系。
3、车间为某汽车厂制造了一批后箱盖，成品均100%通过检验合格，才按合同规定交付到汽车厂的第一仓库去，但这批后箱盖有约一半左右被退货，理由是表面油漆层严重刮伤，有的外形也有碰伤变形的缺陷，审核员问成品仓库主任为什么会造成这种问题，主任答：道路不平，最近连降大雨，道路更是泥泞难行，谁能保证装在卡车上的后箱盖不互相碰撞呢？4、在某厂贸易部，审核员发现8～11月份中，有大约10多份销售合同没有评审的证据；负责人解释说：这几份合同所销售的产品是委托外部企业加工制造的，所有问题我们直接找他们说事，所以没有评审。
5、在一机械厂，审核员翻看品质部的质量检查记录，发现一冲压下料记录有四个栏目，第一栏为“图纸尺寸”；第二栏“为员工自检”第三栏为“班长检验”第四栏为“检验员检验”；查看一图号为WL091406的记录：其长度图纸尺寸为“50±0.5mm” 4月份所有记录，第二栏全部为“50 mm”,第三栏全部为“50 mm”，第四栏全部为“50 mm”。
6、吸顶灯装配工艺卡规定：装灯座后高压测试，实际操作是高压测试后装灯座，操作工人说：“这样作对产品质量没有任何影响而且效率高”。
7、审核员在计量室发现一位校准工在校准分厘卡时，先对一个零位，如不准先回零调整，然后进行校验，查阅分厘卡校验操作规程（编号CA-013）规定，要求先校验，发现问题后，再调整零，问校准工为什么不按规程检验时，校准工答，这样做可以大大节省校验时间，最后结果也是相同的。
审计案例绿大地财务造假案例分析
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绿大地公司简介及目前进展 首发上市分析 造假的手段分析 绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
一、绿大地公司简介及目前进展—公司简介 2
云南绿大地生物科技股份始建于1996年，2001年完 成股份制改造，2007年12月21日，公开发行股票并在 深圳证券交易所的中小板挂牌上市，成为A股唯一一个 园林行业的上市公司。公司的主营业务为绿化工程设计 及施工，绿化苗木种植及销售。注册资本15,108.71万 元人民币。拥有自主苗木生产基地2.9万余亩，是国内 领先的特色苗木生产企业。
但是，通过银行对账单你就能发现，这只是500万 的一个循环。绿大地打给A，A打还给绿大地，绿大地 再打给B，B还给绿大地，再一次转给A。
三、造假的手段分析—频繁更换事务所
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1.相关资料
三、造假的手段分析—频繁更换事务所
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2.分析
（1）可能购买审计意见。绿大地自2007年末上市至今 ，3年时间就更换了3家审计机构、3任财务总监，而且 每次都是发生在年报披露前夕。在2008年之前，深圳 市鹏城会计师事务所与绿大地合作时间长达7年。加之 审计费用在短暂的一年间增长近一倍，更为引人怀疑的 是变更事务所的原因不尽合理。由于上市公司内部治理 结构失效，上市公司审计的委托人是上市公司的经营管 理人员，审计机构明显处于被动的地位。
二、首发上市分析
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—律师事务所责任
法律意见书和律师工作报告是发行人向中国证 监会申请公开发行证券的必备文件。律师应对发行 人是否符合股票发行上市条件，发行人的行为是否 违法、违规，招股说明书及其摘要引用的法律意见 书和律师工作报告的内容是否适当，明确发表总体 结论性意见。绿大地所聘请的律师事务所为四川天 澄门律师事务所。法律意见书更多成为了一种形式， 却并未真正落实在律师事务所的行动中。
16个结算典型争议案例
16个结算典型争议案例导语关于工程结算，实操时问题颇多。
这里以16个实际案例，展示工程结算争议的处理方法，希望能为大家带来一些参考和启发。
案例1结算计价方式引发的分歧工程完工后，乙方依据后来变化的施工图做了结算，结算采用清单计价方式，结算价是1200万元，另外还有200万元的洽商变更（此工程未办理竣工图和竣工验收报告，不少材料和作法变更也无签字）。
咨询公司在对此工程审计时依据乙方结算报价与合同价格不符，且结算的综合单价和作法与投标也不尽一致，另外施工图与投标时图纸变化很大，已经不符合招标文件规定的条件了。
因此决定以定额计价结算的方式进行审计，将结算施工图全部重算，措施费用也重新计算。
得出的审定价格大大低于乙方的结算价。
而乙方以有清单中标价为由，坚持以清单方式结算，不同意调整综合单价费用和措施费。
双方争执不下，谈判陷入僵局。
这种分歧应如何判定？答：首先此工程未办理竣工图和竣工验收报告，不符合结算条件，应在办理竣工图和竣工验收报告后再明确结算的方式，根据双方签订承包合同规定的结算方式进行结算。
本工程招标时按照清单报价的方式招标，并且甲乙双方合同约定按照清单单价进行结算，合同约定具有法律效力，那么在工程结算时就应该遵守双方合同的约定，咨询公司作为中介机构是无权改变工程的结算计价方式的。
材料和作法变更无签字不能作为工程结算的依据，应该以事实为依据：如隐蔽工程验收记录、分部分项工程质量检验批、影像资料、双方的工作联系单、会议纪要等资料文件。
如果乙方又不能提供这些事实依据，甲方有权拒结相应项目的变更费用。
工程在施工过程中出现变更时，甲乙双方应该及时办理相应手续，避免工程以后给结算时带来的扯皮。
在工程施工过程中出现变更，合同中应该有约定出现变更时变更部分工程价款的调整方式和办法：如采用定额计价方式、参考近似的清单单价、双方现场综合单价签证等。
再是工程量清单报价中有一张表格《分部分项工程量清单综合单价分析表》，在出现变更时，可以参照这个表格看一下清单综合单价的组成，相应的增减变更的分项工程子目，重新组价，组成工程变更后新的清单单价，但管理费率和利润率不能修改。
会计师事务所审计案例
家族治理模式所具有的缺陷日益成为阻碍私营企业发展的因 素。为解决上述问题,需要对私营企业进行治理制度创新、治理机制创 新和治理形式多样化。废除“任人唯亲”的用人模式,建立科学合理地人 员安排机制。 三、该公司目前大多数制度都是约定俗成，没有形成一套完整 而系统的相互监督、相互制约、彼此连接的控制制度。授权不明确， 多人拥有审批权限。 分析：（一）该公司管理制度不健全，内部监督机制缺失，制约 了公司的发展。 现代化企业发展要求企业必须建立一套科学的、切合实际的管理制 度，以法治手段代替传统的人治管理模式，把企业中的个人行为束缚 在规范的集体行为之下，减少企业运作风险，给企业带来最大效益。 该公司应依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公 司法》、《会计基础工作规范》以及其他有关法律、行政法规的规定， 参照《企业内部控制基本规范》，结合本公司的经营特色、业务流程 等实际情况，兼顾成本效益原则，以书面形式尽快建立内部控制制度， 为公司的经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和效果，促进贵公司实现发展战略，提供合理保证。 （二）授权不明确，审批混乱，影响公司资金安全 分析：该公司目前审批权限不明确，多人拥有审批权、审批方式多 样。管理重复，组织机构混乱，责权不清。容易发生舞弊行为，损害 股东权益。 根据企业内部控制规范的要求，企业在办理各项经济业务时，必 须经过规定的程序授权批准。 因此企业应当根据规范的要求结合公司实际情况建立授权审批制 度，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 授权审批人在职责范围内行使的管理监督职能，对不符合规定的 申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关 部门。严禁未经审控制要做到职务分离，采取集体措施。采购申请必须 由生产、销售部门提出，具体采购业务由采购部门完成，而货物的验 收又应该由其他部门进行。星级酒店在本次采购业务中，采购大权由 王副总经理一人独揽，反映出该公司控制环节中权责不明。在采购业 务中，货物的采购人不能同时担任货物的验收工作，以防止采购人员 收受客户贿赂，购买伪劣材料影响企业生产乃至整体利益；付款审批 人和付款执行人不能同时办理寻求代理商和索价业务；付款的审批通 常经过验货或验单后执行（预付款除外），以保证货物的价格、质量、 规格等符合标准。 2、做好内部控制要做好入库验收控制。入库时应根据购货单及合 同规定的质量、规格、数量以及有关质量鉴定书等技术资料核查查收 到的货物，只有两者相符时才予以接受；对于所有已收到的货物，应 定期完整填写收货报告、货物编号要连续，并登记明细账薄，对验收 中所出现的问题要及时向有关部门反映；货物入库和移交时，经办人 之间应有明确的职责分工，要对所有可能接触货物的途径加以控制， 乙方调换、损坏和失窃。星级酒店在本次采购业务中，网副总经理同 时主管验货，存在不相容职务混岗问题。 3、做好内部控制必须好货款支付控制。发票价格、运费、税费等 必须与合同条款一致，凭证齐全后才可办理结算、支付货款，如有部 分退货，则注意要从原发票金额中扣除，然后办理转账。货款支付前 应由企业授权人签字，支票签章时应仔细审核有关票据；在购货发票 意外增加的费用如装卸、搬运以及在途损耗等，支付前必须经会计部 门审核，再由有关部门进行耗损原因分析，以确定其合法性和合理性； 付款凭证要连续编号，付款业务应及时准确记录；要与供货商定期联 系，了解未付款情况，追查耽误原因。
审计案例
一、库存现金审计案例解析1.发现疑点查账人员在审查某单位的“现金日记账”时，发现6月15日59#现付字凭证摘要为“付拆除S生产线劳务费”，金额为500元，但在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入，查账人员怀疑该单位可能将固定资产的清理收入转入了“小金库”。
2.跟踪查证根据上述疑点，查账入员进行了以下追踪查证工作。
①审计人员利用查阅法首先调出59#现付字记账凭证，其原始凭证为一张经领导批准的“支会给王某的S生产线拆除费500元”的纸条，其会计分录为借：管理费用——拆除费500贷：库存现金500②审计人员从不正确的分录中进一步审查固定资产明细账，发现6月18日转字16#凭证的摘要栏注明“报废S生产线”的内容,调出转字16#凭证,该凭证的会计分录为借:累计折旧8000营业外支出8000贷: 固定资产——16000③审计人员利用分析法，分析报废一台价值16万元且五成新的生产线，必定有清理收入，但从相关的账务上没有显示出来，审计人员决定进一步跟踪调查。
④审计人员利用询问法，调查该设备的保管员，保管员供认该项设备已运往郊区的某乡镇企业，与该乡镇企业核实，该设备是6月有18日从该单位以9万元现金购入的，并有该单位领导李某的纸条收据。
3.问题①该单位以报废固定资产为名，将出售固定资产的收入存入了“小金库”。
②在账务处理时，不通过固定资产清理账户，以掩人耳目。
4.调账该单位在交付清理费用和收到清理收入时，应当进行调账。
①支付拆除费的调整分录如下。
借：固定资产清理500贷：管理费用——拆除费500②收到清理收入时的会计分录如下。
借：库存现金90000贷：固定资产清理90000③调整营业外收支的分录如下。
调整固定资产价值：借：固定资产清理80000贷：营业外支出80000结转清理结果：借：固定资产清理9500贷：营业外支出9500.二．1．发现疑点审计人员在核对某企业“银行存款日记账”与“银行存款对账单”时发现，银行存款调整后余额与对账单余额调整后相等，但未达账项的每项数额不一致，其中10月18日51#凭证金额为13560元，对账单的金额为10560元，银行存款日记账10月有18日50#凭证存入现金3000元，对账单上没有反映。
关于某小学移建工程结算审核案例分析
关于某小学移建工程结算审核案例分析苏州市中正工程造价咨询事务所有限公司钱祖斌周卫东一、案列背景：该工程项目，包括地下室、教学楼、综合行政楼、食堂、艺术馆、司令台等工程。
项目总建筑面积：29394m2，其中综合楼行政楼地上5层，建筑面积8898 m2；教学楼地上4层，建筑面积6060 m2；食堂、艺术楼地上3层，建筑面积4448m2；地下车库地下1层，建筑面积9988 m2。
建设范围是：基坑围护、土建、装饰、安装及附属工程，合同价9159万元。
二、争议焦点：1、原合同止水帷幕为三轴搅拌桩，因场地施工条件限制变更为双重管高压旋喷桩，对于变更后的旋喷桩综合单价建设方与施工方未达成一致。
2、人工费的调整未达成一致。
3、地下室外加剂项目存在较大争议。
在标底及投标文件中人防地下车库砼的清单描述均为“添加抗裂抗渗防水材料”，建设方认为，既然清单已描述添加外加剂，报价时应考虑此部分的造价，虽然图纸会审时确认具体防水剂为SY-K，但是不影响此部分的造价已计取在投标中，应不予调整。
4、土方外运运距存在争议。
建设方认为土方运距为6.9公里，施工单位认为运距为10.3公里，5、对于管井降水的计取存在争议。
管井降水标底编制时是计入分部分项工程中的，工程量为2700眼.天，实际管井降水签证工程量为4800眼.天,结算时施工单位要求全部按原中标价计取(投标单价偏高)，双方未达成一致。
三、问题分析：1、水泥掺量是影响双重管高压旋喷桩造价的关键，施工方送审价按锡补桩-04定额中水泥含量750kg/m3计取，因省定额无双重管，锡补定额有，同意套用此定额，为此我方电话咨询无锡造价处，答复此定额备注中已经说明，定额中水泥量是参考量，实际消耗量由现场试验确定。
另施工设计图纸也明确应按设计技术参数，结合现场土质条件，由参建各方共同试验量确定。
现施工方无法提供试验结果，我方认为施工方按定额量依据不充分，按照图纸提供的旋喷桩施工设计参数条件：提升速度a=0.12~0.15 cm/min，水灰比b=1：c=1，浆液流速d=(100~150)/60 L/s；旋喷桩的水泥用量计算公式如下：(100/a*60)*d*(1/(3b+c))=(100/15*60)*1.667*(1/(3*1+1))/(0.3*0.3*3.14)，计算得出水泥掺量范围为590kg/m3~750kg/m3。
16个实例解决工程结算争议
16个实例解决工程结算争议实例一:工程完工后,乙方依据后来变化的施工图做了结算,结算仍然采用清单计价方式,结算价是1200万元，另外还有200万元的洽商变更（此工程未办理竣工图和竣工验收报告，不少材料和作法变更也无签字）。
咨询公司在对此工程审计时依据乙方结算报价与合同价格不符，且结算的综合单价和作法与投标也不尽一致,另外施工图与投标时图纸变化很大,已经不符合招标文件规定的条件了.因此决定以定额计价结算的方式进行审计,将结算施工图全部重算,措施费用也重新计算。
得出的审定价格大大低于乙方的结算价.而乙方以有清单中标价为由，坚持以清单方式结算，不同意调整综合单价费用和措施费。
双方争执不下，谈判陷入僵局。
这种分歧应如何判定？答:首先此工程未办理竣工图和竣工验收报告,不符合结算条件,应在办理竣工图和竣工验收报告后再明确结算的方式，根据双方签订承包合同规定的结算方式进行结算.本工程招标时按照清单报价的方式招标，并且甲乙双方合同约定按照清单单价进行结算，合同约定具有法律效力，那么在工程结算时就应该遵守双方合同的约定，咨询公司作为中介机构是无权改变工程的结算计价方式的。
材料和作法变更无签字不能作为工程结算的依据，应该以事实为依据:如隐蔽工程验收记录、分部分项工程质量检验批、影像资料、双方的工作联系单、会议纪要等资料文件。
如果乙方又不能提供这些事实依据，甲方有权拒结相应项目的变更费用。
工程在施工过程中出现变更时，甲乙双方应该及时办理相应手续,避免工程以后给结算时带来的扯皮。
在工程施工过程中出现变更，合同中应该有约定出现变更时变更部分工程价款的调整方式和办法：如采用定额计价方式、参考近似的清单单价、双方现场综合单价签证等。
再是工程量清单报价中有一张表格《分部分项工程量清单综合单价分析表》，在出现变更时,可以参照这个表格看一下清单综合单价的组成，相应的增减变更的分项工程子目，重新组价，组成工程变更后新的清单单价,但管理费率和利润率不能修改.实例二：我公司中标一工程，采用清单计价，报价时未仔细计算工程量,合同规定工程量超出3％时允许调整。
处方审核与用药知识
用药交代
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晚上
用药交代案例
1.李女士，您好！ 医生针对您的情况给您开具了以下几种药，下面由我来给您交代 一下详细的用法和注意事项(0.5 分): 2、阿托伐他汀钙片每日1次，每次1粒，睡前服用(1分): ①服用他汀类药物期间需定 期复查肝功、血脂，如转氨酶升高至正常高值3 倍以上，或发现有不可解释肌肉疼痛、 肌肉压痛或肌肉压力，尤其是伴有不适或发热，或血磷酸肌酸激酶升高，高于正常高 值 10 倍以上应立即停止服用该药，应立即就医: (1.5分) ②在服用该药期间应避免 服用葡萄柚汁。 (1 分) 3、单硝酸异山梨酷缓释片一日一次，每次一片，请在清晨整片吞服，必要时可沿刻 线掰开,不可咀嚼或碾碎服用(1分)；用药初期可能有头痛，但继续用药会逐渐减退。 (1分) ①用药期间，从卧位站起时应缓慢，以防发生直立性低血压;(1分)②长期连续 用药，不得擅自减量或停药，应在医师指导下逐渐减量后停药，以防撤药反应。 (1 分) 4.阿司匹林肠溶片，每日一次，每次1片，固定时间餐前服用，用适量温水整片吞服; 不宜掰开或咀嚼服用(1分)。用药过程常见不良反应有恶心、呕吐、
2022
处方审核与用药知识
注册会计师最新审计案例
注册会计师审计案例分析（一）一、无形资产审计案例（一）案例线索及分析案例一：注册会计师张刚审计新兴公司2001年度会计报表时，了解到该公司2001年3月1日购买某项专有技术，支付价款240万元，根据相关法律规定，该项无形资产的有效使用年限为10年。
2001年12月31日，公司与转让该技术的单位发生合同纠纷，专有技术的使用范围也因受到一定的限制而可能造成减值。
审计中未发现新兴公司进行账务处理。
案例一分析：《企业会计制度》第四十六条、《企业会计准则——无形资产》第十五条规定：无形资产的成本，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。
如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的；摊销年限不应超过有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。
《企业会计制度》第四十九条规定：无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量，对于可收回金额低于账面价值的差额，应当计提无形资产减值准备。
据此，注册会计师张刚应进行如下审计处理：1.提请新兴公司在规定预计使用年限内平均摊销该项无形资产：当年应摊销额=（240÷10）÷12×10=20（万元）会计处理为：借：管理费用 200 000贷：无形资产 200 0002.提请新兴公司对该专有技术发生减值准备后可能收回的金额计提无形资产减值准备。
经有关专业技术人员估计，预计可收回金额为50万元，为此，应进行如下会计处理：借：营业外支出 500 000贷：无形资产减值准备 500 0003.应将审验情况及被审计单位的调整情况详细记录于审计工作底稿中。
4.如被审计单位拒绝调整，审计人员应考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。
审核案例150个
案例 分 虽然 该车 本案 违反
【案 例8】 某厂 进货 审核 员 审核 员又 案例 分 按百 分比 在上 面的 本案 违反
【案 例9】 在三 车间 审核 员 在技 术
案例 分 这两 台试 本案 违反
【案 例10 某厂 程序 管理 部经 审核 员要 审核 员查
案例 分 析：
本例 违反 了标 准“ 5．3 质量 方针” 的“ c）提 供制 定和 评审 质量 目因标 为“ 框架” 应该 理解 为对 应于 质量 方针 的核 心内 容， 有相 对应 的质 量目 标， 以便 实施 对实 现质 量方
案例 分 本案 违反
【案 例18 某厂 生产 由于 焊接 工人 说：“ 工厂 的《
案例 分 由于 焊接 由于 框架
【案 例19 审核 员在 销售 科长 审核 员 销售 科长
案例 分 销售 科这
本案 违反
【案 例20 程序 文件 审核 员问 审核 员又
案例 分 领料 人应 本案 违反
【案 例21 某厂 产品 审核 员 检验 员 在销 售
案例 分
本案 例从 我们 建议 只是 机械
【案 例85 在销 售科 审核 员问 科长 很为
案例 分 这说 明业 本案 违反
【案 例86 某厂 《车 审核 员问 主任 回 审核 员注 车间 主任 审核 员在
案例 分 由于 生产 而且 更改 车间 没有 违反 了标
【案 例87 某厂 主要 审核 员在 审核 员问 工人 说：“ 这时 车间
【案 例96 审核 员在 审核 员问 经理 说：“ 审核 员在 审核 员问 检验 科长 审核 员 检验 科长 审核 员 检验 科
案例 分 在管 理评 实际 上车 检验 员对
1、从菱王电梯被终止审查说起：实际控制人因行贿行为被检察机关决定不予起诉问题的处理
从菱王电梯被终止审查说起：实际控制人因行贿行为被检察机关决定不予起诉问题的处理一、发行人基本情况菱王电梯股份有限公司（以下简称菱王电梯）主要从事电梯的生产、研发及销售、安装维保，菱王电梯的实际控制人为梁永标及其配偶邹雍然、梁永源，梁永标担任董事长，梁永标直接持股48%，间接控股30%，邹雍然直接持股5%，梁永源直接持股12%，邹雍然、梁永源不在菱王电梯任职。
2016年5月30日菱王电梯提交申请材料，2017年10月27日提交反馈意见更新版申请材料，2017年12月29日被证监会终止审查。
对比更新版招股说明书，我们发现菱王电梯补充披露了发行人及实际控制人之一邹雍然存在行贿行为被检察机关决定不予起诉的情况。
菱王电梯被终止审查，很有可能是实际控制人之一存在行贿行为有关。
通过搜索相关IPO案例，我们发现实际控制人存在行贿行为即使不被起诉也很难顺利通过IPO审核。
菱王电梯行贿案件虽然发生在报告期外，且保荐机构通过核查极力证明实际控制人不存在违反首发上市审核要求的情形，但由于案件的性质（行贿案件）、案件当事人对发行人生产经营的重要性（实际控制人）以及首次申报时未对该案件进行披露，菱王电梯被监管机构质疑生产经营的合法合规性、内部控制制度的有效性和信息披露的真实性，最终被迫撤回申报材料。
IPO项目中，实际控制人存在行贿行为，我们该如何解决好这个问题？我们试图通过研究菱王电梯的案例对这个问题提出一个有效的解决方案。
二、反馈意见我们注意到：裁判文书网中刊登的刑事判决书中提到2013年发行人涉及贿赂案件，发行人实际控制人另案处理。
但发行人在申请材料中披露发行人不存在重大诉讼或仲裁事项，董事、监事、高级管理人员和其他核心人员不存在涉及刑事诉讼情况。
请发行人：（1）补充披露相关案件详细情况及发行人在案件中的处理情况，发行人实际控制人另案处理的具体情况，是否存在重大违法违规行为；申报时前三年发行人及实际控制人是否存在重大违法行为，是否符合《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》（以下简称“《管理办法》”）第21条之规定；发行人董监高是否存在违反《管理办法》第20条规定的情形；（2）说明并披露发行人获取政府补贴、补助的程序是否合法合规，是否存在行贿等违法违规情形，是否构成发行人本次发行上市的法律障碍；（3）说明发行人相关信息披露是否真实、准确、完整。
(完整版)审计案例及答案
审计案例一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。
销售与收款循环备忘录被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1(一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。
(二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。
二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现：1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。
截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。
2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。
被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。
3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。
请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。
发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。
由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。
请问：张雷应实施哪些审计程序?四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1要求： 1.请指出可能存在的缺陷及改进措施；2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。
质量管理体系审核不符合项案例 20121128重新编制
1、查：生技部使用的文件名称为“底架加工工艺”的文件未有编审批，也未有文件发放的记录。不符合ISO9001:2008标准4.2.3条款的要求。
2、查：组织编制的工艺文件“焊接工艺（HN/WI-001-05）”未按要求9001:2008标准4.2.3条款的要求。
30、查：顾客**有限公司的2010年6月9日订货合同，要求产品型号规格为：600*1500*2100，67台；800*1660*2100，14台。又查：送货单，2010年7月1日，公司发货600*1500*2100，81台。但公司未能提供该合同修改的记录。这不符合ISO9001:2008标准7.2.2条款的要求。
25、查：焊材仓库现场，有温湿度计，显示数值为：温度25℃，湿度85%。不符合“焊丝储存和使用程序管理规程”规定的温度18℃以上，湿度≦60%的要求。不符合ISO9001:2008标准6.4条款的要求。
26、查：组织对操作室产品生产的焊接、油漆及装配等过程进行了检验，但组织未明确操作室产品过程检验的规范要求。不符合ISO9001:2008标准7.1条款的要求。
16、查：质检科的监视和测量设备的检定实施情况，管理人员拿出了200多份检定报告，与计量台帐的监视和测量设备数目基本一致。按计量台帐抽查9件监视和测量设备的检定记录，管理人员在30分钟后只找出4件的检定记录。管理人员说：“我们的计量设备都检了，但报告没有整理，比较难找。”不符合ISO9001:2008标准4.2.4条款的“记录应保持清晰，易于识别和检索”的要求。
3、查：组织对 “金属制件标准SD123”、“无取向电磁钢带标准（日本）JISC 2552:2008”等外来文件，未能提供控制分发的记录。不符合ISO9001:2008标准4.2.3条款的要求。
医院经济责任审计案例(王云飞)
关于某医院经济责任审计案例王云飞一、案例背景2008年7月中旬，我们接受委托，对某医院院长任职的2006年1月至2007年12月期间经济责任进行审计。
在接到委托后，我们组成由一名组长、三名副组长及三名审计人员共七人的审计小组，对该医院进行审计。
二、确定审计方案在对医院进行审前调查后，我们按照上海市经济责任审计工作联席会议办公室关于印发《上海市党政领导干部任期经济责任审计工作规范》和《上海市国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作规范》以及《五部委经济责任审计工作联席会议办公室印发关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作指导意见的通知》等文件，制定以下审计方案。
（一）业绩审计——医院的事业发展状况以医院资产、负债、收支真实性审计为基础，反映2006、2007年医院主要经济指标的完成情况，重点检查和评价资产增长率、负债增长率、净资产增长率、收入增长率、科研投入。
根据医院的职能定位，通过对重大经济决策实施结果的审查，对重点专项资金使用效益的审计，检查院长任职期间在发挥本医院职能作用、推进事业发展、在治病救人过程中是否贯彻科学发展观和体现以人为本为原则的社会效益等方面所采取的主要经济措施和相应结果。
（二）政策审计——审计医院执行国家政策情况关注医院在资本运作、产权交易、物资采购、工程建设、经营活动等方面是否存在违反国家方针政策和有关法律法规的问题。
审计医院执行《医疗机构管理条例》及其他法规的情况。
对收费进行审计。
审计医院的收费许可证，实际收费项目是否超过收费许可证规定的项目，收费额是否超过规定标准，在国家对药品进行降价时是否按规定进行降价。
对政府采购执行情况进行审计。
（三）决策审计——重大经济决策情况主要有重大投资建设决策，所属国有企业的改制，招商引资，重要经济政策的制定，大额资金的运作。
现在监督、检查“三重一大”的决策，作为审计主要是“二重一大”。
（四）内控审计重点审查专项资金管理、财务管理、资产管理、重大经济决策管理、以及对所属单位的财务收支及相关经济活动监管等方面是否制订了完善的内部控制制度，以及这些制度执行的有效性。
驳回复审案例
驳回复审案例最近，我们公司接到了一起针对我们产品的复审请求。
复审请求的内容主要涉及我们产品的质量问题和服务不周等方面。
针对这一情况，我们公司进行了认真的调查和分析，并准备了详细的驳回复审案例，以澄清事实、维护我们公司的声誉。
首先，针对复审请求中提出的产品质量问题，我们公司进行了全面的调查。
我们对产品的生产流程、原材料采购、质量控制等方面进行了深入的检查和分析。
经过调查，我们发现我们的产品在生产过程中严格按照国家标准进行生产，所有原材料均符合国家相关标准，产品质量完全符合国家相关标准要求。
同时，我们公司在售后服务方面也一直秉承着“客户至上，服务第一”的宗旨，对于客户提出的任何问题，我们都会积极解决，确保客户满意。
其次，针对复审请求中提出的服务不周的问题，我们公司也进行了认真的分析。
我们发现，在服务过程中，我们的客服人员一直以来都积极负责、耐心细致地为客户解答问题，确保客户的权益。
同时，我们也建立了完善的投诉处理机制，对于客户提出的任何投诉，我们都会及时处理，确保客户的合法权益。
综上所述，针对复审请求中提出的产品质量问题和服务不周的问题，我们公司进行了全面的调查和分析，并准备了详细的驳回复审案例。
我们有充分的理由相信，我们的产品质量和服务质量都是符合国家相关标准要求的，我们公司一直以来都秉承着诚实守信的经营理念，绝不会做出任何损害客户利益的行为。
我们希望复审机构能够公正、客观地审理此案，维护我们公司的合法权益。
同时，我们也愿意接受复审机构的监督和检查，确保我们公司的产品质量和服务质量始终符合国家相关标准要求。
最后，我们衷心感谢复审机构对我们公司的监督和检查，也感谢广大客户对我们公司的支持和信任。
我们会以更加严谨的态度，更加优质的产品和服务，回报客户的信任和支持。
我们相信，通过我们的共同努力，一定能够解决任何问题，确保客户的合法权益，推动公司的持续健康发展。
质量事故案例汇编
案例一：一个1000M2左右的单层厂房施工。
在施工至车间顶板浇注混凝土时，在浇注过程中由于模板整体下沉150MM左右，该顶板全部报废，重新支模二次浇注。
原因：模板竖向支撑下部虽然通铺了木架板，可是木架板下的是失陷性相当严重的回填土，虽然回填时也考虑了模板竖向支撑受力，严格控制了回填质量。
可是没有考虑砼施工前模板浇水，及砼自身泌水，所有水把木架板下的回填土完全侵泡，回填土已经不能承受施工荷载，及砼本身荷载。
当时快浇注完毕才发现问题，处理办法：二次浇注时，把所有支撑都受力在地梁上，不能直接受力于地梁上的支撑满绑扫地竿，传力到地梁上，施工时注意模板浇水湿润的控制，注意砼的塌落度控制，防止砼泌水过多。
这样以后施工时才没有发生模板下沉现象。
案例二：一个车间地梁发生向上折断事故。
车间竣工后半年左右地梁上部的砌体产生垂直裂缝，派人挖开地梁后发现地梁已经完全折段，裂缝达30MM的通缝，地梁中间凸起，把地梁下部掏开后发现地梁下部有一块150直径的石灰块，看来它是祸首。
分析后结论是地梁下部回填土时监督不利，以至于生石灰块混在回填土内，由于雨水侵透，使生石灰块熟化，产生膨胀硬生生的把截面350*700的地梁顶断。
这么小的石灰块能产生这么大的力量，确实没想到啊。
（石灰块是车间地基换灰土回填时留下来的）案例三：我在施工剪力墙时，当时材料采购的3形扣件质量及其差，犹如铝制品，在剪力墙模板支设时采用3到4个3形扣件叠放使用，但在浇注混凝土时，剪力墙模板暴模，而且是在剪力墙浇注快到顶部时（想一想和墙体混凝土浇注受力真是吻合），结果，第二天把这一道墙体全部砸掉，重新施工，直接损失不说，工期可是耽搁了3天，而且对后续工序造成了很大影响，所以在剪力墙模板支设时一定要注意加固不能马虎，在材料上更不能以次充好。
案例四：绍兴市一住宅工程，多层混合结构，基础为单排φ377沉管灌注桩和宽60cm承台梁，1995年开工建设，施工至承台完工，因客观原因停工，直至1999年有新的业主接手后，另择施工单位重新开工。
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审核案例150例制造业案例150 例第1 页共47 页对于制造业给出150 个案例的分析，可以结合自己的实际去联想.分析，以达到举一反三的作用。
【案例1】某涂料厂生产丙烯酸系列内.外墙涂料，质检科长说他们的产品分别执行国家关于内.外墙涂料的两份通用标准。
但是该厂涂料有多个品种，其产品说明书声称各种指标参数分别高于国家标准的规定，并且价格也高低相差余倍。
该厂提供了每年按国家标准规定做的型式试验报告，但没有说明是送哪个品种去做的型式试验，报告仅记录了按国标要求各项参数结论为“合格” ，但没有提供高于国家标准要求的试验证据。
质检科长说：“涂料检测站都是只按上述两份国家标准检测的。
”审核员问：“你们没有针对不同的涂料制定企业标准吗？”质检科长：“没有。
”案例分析：由于该厂涂料品种有余种，价格也相差余倍，可见产品的性能肯定也有很大差别，而且该厂对外声称其产品性能高于国家标准，就应拿出高于国家标准的证据。
对这些产品的型式试验就应该按高于国家标准的要求来做，因为国家标准不能覆盖这些产品的要求。
企业应该制定高于国家标准的企业标准，并按企业标准要求进行型式试验。
本案违反了标准“8.2.4 产品的监视和测量”规定的“组织应对产品的特性进行监视和测量，以验证产品要求得到满足。
这种监视和测量应依据策划的安排，在产品实现过程的适当阶段进行。
”【案例2】某公司新产品研制均由产品设计工艺负责人负责，从研制到投产所有技术问题均由他一个人负责。
审核员想了解对产品工艺的有关规定，开发部经理说：“这些东西都在产品设计工艺负责人脑子里，为了保密，只在个人的笔记本里有记录，没有整理成文件。
”审核员要求索看笔记本，经理拿来一个项目的笔记本，审核员看到上面密密麻麻写了很多的内容，多是平时做试验的记录，没有一定的格式。
审核员问开发部经理：“你看得明白吗？”经理说：“都是当事人自己记的，我一般不看他们的记录，一切由产品设计工艺负责人自己负责” 。
审核员看到该公司多数的研制人员都是原来从研究所出来的，平均年龄大概50 岁以上。
审核员问：“这些笔记本以后上交吗？”经理：“没有明确的规定” 。
审核员：“如果设计人员不在了怎么办？”经理：“不知道，好多年来都是这么规定的，没考虑以后的事” 。
案例分析：公司这样的做法显然是不对的，为了保密可以将文件根据实际情况按密级分类保管。
保管在个人手里，实际上很难确保对这些资料进行控制。
本案违反了标准“4.2.3 文件控制”的“质量管理体系所要求的文件应予以控制。
”和“7.3 设计和开发”的有关规定。
【案例3】某试剂厂生产某种液体试剂，在起草产品标准时，技术监督局某人要求对于成品检验应按国家标准《逐批检查计数抽样程序及抽样表（适用于连续批的检查）｝（GB／T2828—1987》，如果自己制定方法，应该等效或严于国家标准。
在上面的例子中，例如可以规定：“进货物资10 个单位以下进行100％检验，不允许出现不合格，否则判定该批物资为不合格，可拣用或全部退.换货；……”本案违反了标准“8.1 总则”的“这应包括对统计技术在内的适用方法及其应用程度的确定。
”的规定。
【案例9】在三车间审核员看到有两台设备丢弃在车间角落，设备上落满尘土，旁边堆放着许多杂物。
审核员问：“这是做什么用的？”车间主任说：“这设备是我们过去的试验产品，放在这里快两年了。
具体什么原因，我也不太清楚。
你们可以去问技术科。
”在技术科，审核员继续查问关于三车间那两台设备的事情。
技术科长说：“去年上级下达任务让我们试制 Q3 型设备。
当时由于时间较紧张，设备试制出来后一直工作不正常。
我们开了好几次分析会，会议一直没取得一致意见，有人认为可能是设计问题，也有人认为可能是所用的的原材料不合适。
后来由于我出国考察去了，上面没有催，我们一忙这事儿就拖了下来。
我们打算最近再次讨论这个问题。
”案例分析：这两台试制出来的样机，半途而废，这种处理态度已超出了对“设计和开发”控制的范围，属于对发生的不合格如何处理的问题。
本案违反了标准“8.5.2 纠正措施”的全部要求。
【案例10】某厂程序文件规定：“工厂在一年的时间间隔内最少应组织一次管理评审。
”审核员在质量管理部审核管理评审实施情况时，管理部经理说在最近的一年内只组织了一次管理评审，是在6 月15 日召开的，并出示了一份《管理评审报告》，报告内容仅涉及了该厂近期要上马一条新的生产线的讨论情况。
管理部经理说：“由于最近要上一条新的生产线，因此这次评审主要讨论了新生产线的有关情况。
”制造业案例150 例第4 页共47 页审核员要求查看管理评审会议的讨论录，经理说：“记在笔记本上。
”审核员查看笔记本，看到在6 月15日召开的是总经理办公会。
管理部经理说：“我们就把这次办公会当作了管理评审。
”案例分析：按照标准的要求“最高管理者应按策划的时间间隔评审质量管理体系，……”但是一些组织还停留在应付认证机构的检查上面，走走过场.形式。
这里说明了对于标准“5.6.1 管理评审”的要求理解远远不够。
管理评审并不是经常举行的，因此应该在最高管理者的主持下，对组织的工作进行全面的总结.分析，这就是标准“5.6.2 评审输入”规定的七个方面，都应该讨论到。
而评审的结果则应该满足标准“5.6.3评审输出”的规定。
本案违反了标准“5.6 管理评审”的规定。
【案例11】某印刷厂承接客户彩色印刷业务。
客户定货依据工厂提供的色卡确定所需要的颜色。
审核员在车间看到放在桌子上的色卡，便问车间主任：“对于色卡的使用有什么管理规定？”主任回答：“用脏了到销售科领新的。
”审核员再问：“对于色卡的照明观察条件及对检验员视力有无要求？”车间主任表示没有要求。
在销售科审核员询问对于车间使用的色卡有何管理规定，销售科长说这不属于自己管，应该问技术科。
技术科说他们对于色卡也没有管理。
案例分析：色虽然只是一些颜色纸片的集合，但作为颜色的标准样品，它是客户定货和验收产品的重要依据，对于印刷厂控制质量是非常重要的。
但是很多印刷厂对于色卡并没有进行严格的管理，从车间到有关科室都随便放着许多色卡。
因此作为一种产品的验收标准，应该对色卡的保存.使用.发放和回收等各方面作出规定。
本案违反了标准“7.6 监视和测量装置的控制”的“组织应建立过程，以确保监视和测量活动可行并以与监视和测量的要求想一致的方式实施。
”的规定。
【案例12】工厂产品企业标准规定，每批产品出厂检测项目为项，但是有两项参数工厂没有检测条件，因此隔一段时间就送到另一个大厂的检测站检测。
检验科长说那个工厂是通过了计量认证的单位，出具的数据很可靠。
审核员查看了八月份的出厂检测记录，发现该月共生产了三批产品，但只有三次提供了全部检测项目的报告。
案例分析：因为企业标准规定了出厂产品应该检验10 项内容，但企业只检验了8 项，明显在检验方面有章不循。
自己没有检验条件，说明资源配置不足，应该予以纠正。
本案违反了标准“8.2.4 产品的监视和测量”的“这种监视和测量应依据所策划的安排，在产品实现过程的适当阶段进行。
”及“7.6 监视和测量装置的控制”的“组织应确定需实施的监视和测量以及所需的监视和测量装置。
”【案例13】某建筑公司第一项目部正在建设一栋20 层办公楼。
审核员问项目经理：“对于存在或潜在的不合格项如何进行控制？”项目经理说：“除了上个月内审时发现的三项不合格均已采取了纠正措施外，平时没有发现什么不合格或潜在的不合格，因此就没必要采取纠正或预防措施了。
”该公司的审核取证时间是由本次审核前一年算起，而工程已开工个月了。
制造业案例150 例第5 页共47 页案例分析：一个二层楼的建筑工地，在个月的时间内，除了内审发现的三项不合格项外，就再也没有发现问题，这是不合实际的。
只能说明企业对于存在或潜在的不合格项没有进行控制。
标准“8.5 改进”中关于纠正措施和预防措施的控制，尤其是预防措施的控制，许多组织往往提供不出控制的证据来。
这个问题的答案有两种选择：或者什么问题也没有发生，或者对这方面根本没有控制。
如果是后者，则可能导致判为严重不合格，因为完全漏掉了标准要求的一个重要内容。
除非组织有充分的证据说明什么问题也没发生，否则是不可能出现这种情况的。
本案违反了标准“8.5 改进”的有关规定。
【案例14】某塑料门窗厂，角焊接机通过控制焊接温度.压力和时间来控制产品的焊接强度。
审核员问车间主任：“对于焊接机上的温度.压力显示仪表是否进行校准？”车间主任回答：“我们没校准过，但是机器是由电脑控制的，因此不会有什么问题。
”案例分析：在机器或生产线上显示温度.压力.流量等的仪表，属于监视仪表，如果它们与控制产品质量密切相关，则应该进行校准。
有些仪表是不便于拆卸下来进行校准的，这可以采取其他比对的方法来校准，为此必须编制自校准规程，而比对所依据的标准应该是可以追溯到国家相关标准的。
本案违反了标准“7.6 监视和测量装置的控制”的“ａ）对照能溯源到国际或国家标准的测量标准，按照规定的时间间隔或在使用前进行校准或检定。
当不存在上述标准时，应记录校准或检定的依据。
”【案例15】某化学试剂厂进货检验规定：“对于老供应商供应的产品就不需要再送化验室进行小试，而如果更换供应商则应送小试，合格才能使用。
”审核员问。
“那么对于老供应商进货的产品，还有其他检验方面的规定吗？”检验科长回答：“没有，我们只是进行外观验证。
”审核员问：“这些老供应商的产品是重要物资吗？”检验科长：“是重要物资，但是因为老供应商的产品质量比较稳定，所以我们就不想太麻烦了。
”案例分析：检验科长回答的理由不能成立。
既然可以进行小试，说明工厂有检验能力；这些产品又是重要物资，因此应该进行进货检验，而不是单纯的外观验证。
这不能由供应商的新老来推理是否检验。
本案违反了标准“7.4.3 采购产品的验证”规定的“组织应确定并实施检验或其他必要的活动，以确保采购的产品满足规定的采购要求。
”【案例16】某公司程序文件《生产和服务提供控制程序》规定：“本公司不需要对生产过程进行确认，因为生产中没有特殊过程。
”审核员问：“什么是特殊过程？”质管部长说：“指生产过程的输出不能由后续的监视或测量加以验证的过程，或使用后才能发现问题的过程。
我公司产品均可以进行测量，也没有仅在使用后才能发现的问题，因此不存在这种特殊过程。
按照我们对 ISO9001 标准”5.2 生产和服务提供过程的确认’的理解，我们没有标准所说的那种过程，当然也就不存在过程的确认了。
”案例分析：这里很容易产生误解。
实际上对于不是标准7.5.2 所指的那种过程（常称为“特殊过程” ）之外，其他的生产过程，尤其是对产品质量有直接影响的关键工序，同样存在着对过程的确认，这就是按照标准“7.5.1 生产和月良务提供的控制”的要求，对获得表述产品特性的信息.必要时的作业指导书.适宜的设备.获得监视和测量装置并进行监视和测量及放行.交付和交付后活动及有关的人员要求等制造业案例150 例第6 页共47 页的控制要求；而且当这些条件发生变化时，也存在着再确认的要求。