审计(2016)第十二章货币资金的审计报告
第十二部分 货币资金审计带答案
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.下列关于定期存款的审计程序中，错误的是（）。
A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单和网银记录等D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件【正确答案】D【答案解析】对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件。
【该题针对“其他货币资金的实质性程序,银行存款的实质性程序（综合）”知识点进行考核】2.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。
A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金【正确答案】C【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误；注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误；监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确；存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】3.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符【正确答案】D【答案解析】选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场；选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。
货币资金审计实验报告书
一、实验背景货币资金是企业资产的重要组成部分，其管理直接关系到企业的生存和发展。
为了确保货币资金的安全、合规，提高企业财务管理的水平，本实验针对货币资金进行审计，以验证其真实性、合法性和完整性。
二、实验目的1. 了解货币资金审计的基本程序和方法；2. 培养学生审计货币资金的能力；3. 提高学生对企业财务管理重要性的认识。
三、实验内容1. 库存现金审计（1）核对库存现金日记账与总账、报表的金额是否相符，编制库存现金明细账；（2）对库存现金余额进行监盘；（3）分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存现金的情况；（4）抽查大额库存现金收支，进行凭证测试，未见异常；（5）检查资产负债表日前后X天的金额为以上的现金收支凭证进行截止测试；（6）检查库存现金是否在报表中作出相应的披露。
2. 银行存款审计（1）核对银行存款日记账与总账、报表的金额是否相符，编制银行存款明细账；（2）对银行存款余额进行监盘；（3）分析被审计单位日常银行存款余额是否合理，关注是否存在大额未提现存款的情况；（4）抽查大额银行存款收支，进行凭证测试，未见异常；（5）检查资产负债表日前后X天的金额为以上的银行存款收支凭证进行截止测试；（6）检查银行存款是否在报表中作出相应的披露。
3. 其他货币资金审计（1）核对其他货币资金日记账与总账、报表的金额是否相符，编制其他货币资金明细账；（2）对其他货币资金余额进行监盘；（3）分析被审计单位日常其他货币资金余额是否合理，关注是否存在大额未使用其他货币资金的情况；（4）抽查大额其他货币资金收支，进行凭证测试，未见异常；（5）检查资产负债表日前后X天的金额为以上的其他货币资金收支凭证进行截止测试；（6）检查其他货币资金是否在报表中作出相应的披露。
四、实验结果与分析1. 库存现金审计通过审计，发现该公司库存现金余额与账面余额相符，无异常情况。
2. 银行存款审计通过审计，发现该公司银行存款余额与账面余额相符，无异常情况。
注册会计师考试《审计》第十二章知识点
注册会计师考试《审计》第十二章知识点注册会计师考试科目《审计》是一个比较难考的的科目，店铺特意整理出《审计》第十二章的重要知识点帮助大家复习。
知识点：银行存款的实质性程序1.检查银行存款账户发生额：注册会计师对银行存款账户的发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。
除实施其他审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户实施以下程序：(1)分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。
(2)如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。
在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。
(3)选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账进行核对;从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对银行对账单。
(4)选取银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。
2.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表第一，检查银行对账单(1)取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制;(2)将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表;(3)将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。
第二，检查银行存款余额调节表(1)检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。
(2)检查调节事项：①对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账;②对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。
范本)关于货币资金内部控制审计报告
范本)关于货币资金内部控制审计报告审计发现该企业存在现金库存超限额的情况，即现金存放数量超过了企业规定的安全存放额度。
这种行为不仅会增加企业的风险，还会影响企业的流动性和资金使用效率。
审计建议：加强现金库存的管理，制定合理的安全存放额度，并定期进行盘点和调整。
二、资金管理不严谨。
审计发现该企业在资金管理方面存在以下问题：1.资金流转不规范。
经查，该企业的资金流转方式不规范，存在资金闲置、滞留等问题，导致企业资金使用效率低下。
2.资金收支记录不完整。
该企业的资金收支记录不完整，存在收支记录缺失、记录不规范等问题，难以保证资金的安全性和准确性。
审计建议：加强资金管理，建立规范的资金流转方式和完整的资金收支记录，提高资金使用效率和管理水平。
三、费用报销不严谨。
审计发现该企业在费用报销方面存在以下问题：1.费用报销审批不规范。
经查，该企业的费用报销审批流程不规范，存在审批不及时、不严谨等问题，导致费用报销不规范。
2.费用报销凭证不完整。
该企业的费用报销凭证不完整，存在凭证缺失、凭证不规范等问题，难以保证费用报销的准确性和合规性。
审计建议：加强费用报销的管理，建立规范的审批流程和完整的费用报销凭证，提高费用报销的规范性和合规性。
根据了解，截至6月30日，XXX手头现金共计369,125.25元，其中个人账户263,811.71元。
而XXX则拥有237,525.44元现金，不包括个人账户，但包括XXX现金63,334.98元。
以XXX为例，统计数据显示，她在6月1日至30日期间总共支出了783,873.82元现金，平均每天支出26,129.12元。
而6月30日时，XXX手头现金库存相当于14天的支出数，而6月1日的库存数892,621.25元则足够支撑34天的开支。
这些数据表明，出纳所保管的现金远超过了规定的现金库存限额。
现金库存超限额会带来以下几个问题：首先，现金的管理难度会加大，安全隐患也会增加。
例如，出纳可能会利用职务之便，不经过审批程序，临时挪用或擅自借出现金。
第十二章 货币资金的审计
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.关于出纳人员岗位分工的表述中，正确的是( )。
A.出纳人员负责会计档案保管工作B.出纳人员负责稽核工作C.出纳人员负责债权债务的登记工作D.出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作2.注册会计师对A公司财务报表进行审计，了解到被审计单位一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，但是，存在特殊情况需要坐支现金的，应事先报经( )审查批准。
A.本单位财务总监B.开户银行C.本部门会计主管D.财政部门3.企业在货币资金的以下内部控制中，设计不恰当的是( )。
A.记录现金日记账的人员和记录现金总账的人员应当职责分离B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表C.货币资金收支要附有合理、合法的凭据D.内部审计部门要加强对货币资金收支业务的审计4.企业对于重要的货币资金支付业务，应当由( )负责审批。
A.主管会计B.财务经理C.董事长D.董事会5.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的( )认定确定为重点审计领域。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务6.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是( )。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账7.注册会计师通常通过( )来了解现金内部控制。
A.库存现金盘点表B.库存现金监盘表C.银行对账单D.现金内部控制流程图8.下列选项中，不属于注册会计师测试被审计单位现金收款凭证时检查的内容的是( )。
A.核对现金日记账的收入金额是否正确B.检查收款的授权批准手续是否符合规定现金收款无需授权批准，付款需要授权批准C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符D.核对实收金额与销货发票是否一致9.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是( )。
第十二章 货币资金的审计
第54讲-货币资金的审计（1）第三编·第十二章·货币资金的审计•考情和方法•考点和典题•脉络和复习考情和方法考点和典题第十二章货币资金的审计一、货币资金与业务循环二、货币资金的内部控制（※）一、货币资金与业务循环3.票据及印章管理企业应当加强银行预留印鉴的管理。
财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
4.报销管理对于支票报销和现金报销，企业应建立报销制度。
报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当的付款凭据，有关采购支出还应具有验收手续。
会计部门应对报销单据加以审核，出纳员见到加盖核准戳记的支出凭据后方可付款。
三、货币资金审计中需要关注的事项或情形当被审计单位存在以下事项或情形时，可能表明存在舞弊风险，注册会计师需要保持警觉：1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；2.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；3.在没有经营业务的地区开立银行账户；4.企业资金存放于管理层或员工个人账户；5.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；6.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；7.长期挂账的大额预付款项；8.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致；9.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来。
真题和模拟题精讲单项选择题【模拟题】注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。
A.存在B.完整性2.银行存款的控制测试脉络和复习第55讲-货币资金的审计（2）第三编·第十二章·货币资金的审计考点和典题第十二章货币资金的审计五、库存现金的实质性程序——监盘库存现金1.目标（1）对被审计单位现金盘点实施的监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。
货币资金审计实训报告
货币资金审计实训报告一、实训背景近几年，随着企业经济的不断发展，货币资金的管理和使用越来越重要。
因此，对于货币资金的审计也变得越来越重要。
我们在实训中通过实地调研和现场操作，实现了对企业货币资金管理和使用情况的审计，为其提供了参考和建议。
二、审计目的通过对企业货币资金的实际使用情况进行审计，了解企业资金管理和使用情况的合理性和合法性，并通过建议和建议，为企业提供改善的意见和方法。
三、审计范围本次审计主要围绕企业的流动资金以及从事涉现业务的情况进行审计。
具体包括企业收到和支付的货币资金及其流动情况、涉现业务收入和支出账务处理、现金折现与结算等。
四、审计方法本次审计主要采用实地调研和现场操作相结合的方法，通过实际操作和询问，了解企业货币资金的管理和使用情况。
审计过程需要注意的问题有：一、严谨的审计程序和方法，按照规定的工作流程进行审计；二、充分利用自身的专业知识和技能，对审计过程中遇到的问题进行深入的思考和分析；三、尽量减少对企业正常生产经营活动的影响。
五、审计发现通过本次审计，我们发现了企业在货币资金管理和使用方面存在的问题。
具体包括：一、财务人员缺乏专业知识和技能，导致企业现金管理上存在一定的风险；二、企业的财务流程管理不健全，审批和审核不彻底，存在重大的风险隐患；三、企业未能充分利用有关资金的政策和制度，资金利用效率较低；四、企业对于现金的安全管理存在疏漏，现金盘点和管理工作需加强。
六、审计建议面对企业存在的问题，我们提出如下改进意见和建议：一、培训财务人员，提高其专业知识水平；二、加强财务内部控制，完善审批和审核流程，并强化风险管理；三、积极推广政策和制度，提高资金利用率；四、完善现金管理制度，加强现金盘点和管理。
同时，我们还建议企业建立健全的货币资金管理制度和审计流程，确保企业财务稳健发展。
七、结语本次货币资金审计实训，让我们深入了解企业现金管理和使用情况，也让我们更加清楚地认识到企业内部控制的重要性。
第十二章 货币资金的审计-涉及的主要凭证和会计记录
2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第十二章 货币资金的审计
知识点：涉及的主要凭证和会计记录
● 详细描述：
货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有:
（1）现金盘点表。
（2）银行对账单。
（3）银行存款余额调节表。
（4）有关科目的记账凭证。
（5）有关会计账簿。
例题：
1.关于注册会计师获取的下列审计证据中，通常认为可靠性最强的是（）。
A.被审计单位连续编号的采购订单
B.被审计单位编制的成本分配计算表
C.被审计单位提供的银行对账单
D.被审计单位管理层提供的书面声明
正确答案：C
解析：审计证据的可靠件受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
本小题中选项A、B、D都是内部证据，选项C是外部证据，敁然，选项C的审计证据最可靠。
2.下列类型的书面凭证证据中，注册会计师认为可靠性最强的是（）。
A.被审计单位签发的销售发票，并由外部卡车司机签收的送货收据支持
B.由注册会计师直接寄发和回收的应付账款的函证
C.被审计单位签发的支票，包含收款人的背书，以及直接寄发给注册会计师
的银行对账单
D.由被审计单位财务总监编制，并由财务主管审核的审计工作底稿
正确答案：C
解析：由银行直接寄发给注册会计师的银行对账单可靠性最强，直接寄发和回收的函证可靠性也很强，但是应付账款的审计目标中更重要的是完整性，函证实现的则是存在目标，因此选项C符合题意。
货币资金审计的内容
货币资金审计的内容包括以下几个方面：
1. 库存现金审计：需要检查库存现金是否在规定范围内，是否有超出限额的情况；需要检查现金账面余额与库存现金是否相符；需要检查是否有白条抵库和挪用现金的情况；需要检查现金收支的合理性和合法性。
2. 银行存款审计：需要检查银行存款余额是否正确；需要检查是否存在多头开户现象；需要检查银行存款的收支是否合理合法，有无违反规定转账、坐支等情况；需要核对银行日记账和银行对账单是否相符，有无未达账项，如有，应逐笔核对原因。
3. 其他货币资金审计：需要检查各种票据的取得和保管情况；需要检查票据的背书转让和贴现情况；需要检查是否建立了严格的授权批准制度，防止贪污、诈骗和“账外账”等不法行为。
在审计过程中，还需要注意以下几点：
1. 货币资金的内部控制制度审计：货币资金的内部控制制度健全有效是保证货币资金安全的重要保障。
审计人员需要对企业的货币资金内部控制制度进行审查，重点关注制度的执行情况和效果。
2. 审计程序和方法：审计人员需要根据被审计单位的实际情况，采用适当的审计程序和方法，对货币资金进行全面、系统、有重点的审查和核对。
3. 记录和报告：审计人员需要对审计过程中发现的问题和疑点进行记录，并及时向领导汇报，提出改进意见和建议。
总的来说，货币资金审计是保证企业资金安全的重要环节，审计人员需要认真履行职责，严格按照审计程序和方法进行审查，发现问题及时报告并采取措施解决，以确保企业资金的安全和完整。
同时，企业也需要加强对货币资金的管理和监督，建立健全内部控制制度，提高资金的使用效益，从而更好地实现企业的发展目标。
货币资金审计报告
货币资金审计报告货币资金审计报告》的目的和重要性是为了对企业的货币资金进行审计并提供审计意见。
审计报告在企业财务报告体系中起到了至关重要的作用。
审计报告不仅仅是一份文件，更是对企业财务运作的验证和确认。
货币资金是企业最基本的资金形态，是企业生产经营过程中必不可少的经济资源。
货币资金审计的目的是确保企业的资金安全，验证企业在报告期间的资金流动情况，并核实企业的资金账户余额的准确性。
货币资金审计的结果将对企业的财务状况、经营风险以及内部控制进行评估和反馈，为企业的管理和决策提供重要参考。
对货币资金进行审计是必要的，因为货币资金在企业中具有重要的作用。
审计可以帮助企业发现并解决潜在的风险和问题，并提高企业的资金管理能力。
审计报告还可以为企业的投资者、债权人和其他利益相关方提供可靠的信息，增强投资者信心，推动企业的可持续发展。
综上所述，货币资金审计报告的目的和重要性在于确保企业的资金安全和准确性，评估和提高企业的资金管理能力，为利益相关方提供可靠的信息，促进企业的可持续发展。
本报告旨在对货币资金进行审计并明确审计的具体目标。
审计目标包括以下几项：验证货币资金的准确性、完整性和合规性。
确保货币资金账户余额与财务记录相符。
确认货币资金的来源和去向的合法性。
识别与货币资金相关的审计重点区域。
确定可能存在的风险并提供相应的建议以降低风险。
审计人员将根据以上目标进行审计工作，通过核实账户余额、审查有关交易和记录的准确性，以及开展必要的验证程序。
审计期间，将重点关注以下几个方面：现金和银行存款账户的准确性和真实性。
资金转移、提现和存款过程的合规性。
与货币资金相关的关键内部控制的有效性。
相关法规和制度的遵守情况。
可能存在的潜在风险以及与其相关的财务影响。
根据审计的结果和发现，审计报告将提供对于货币资金管理的建议和改进措施，以帮助提高组织的内部控制和财务管理水平。
务必注意，本报告所提供的内容仅基于审计人员的独立判断和发现，并不包含任何无法确认的引用内容。
第十二章 货币资金的审计-函证银行存款余额
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十二章 货币资金的审计知识点：函证银行存款余额● 详细描述：函证必要性：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低；如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
函证目标：函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序（存在性）。
函证还可用于发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债（完整性）。
函证对象：被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括零余额账户和在本期内注销的账户。
函证方式：积极式函证。
函证时间：资产负债表日后。
例题：1.关于是否需要针对银行账户实施函证程序，以下事项中，恰当的有（）。
A.所有银行账户B.对于零余额银行存款必须函证C.对于本期内注销的账户必须函证D.交易量大、交易频繁但余额较小的银行账户正确答案：B,C,D解析：选项A不恰当。
根据审计准则第1312号第十二条，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大镨报风险裉低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
2.针对应收账款是否实施函证程序，以下不对应收账款实施函证的情形中，恰当的有（）。
A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要B.注册会计师认为函证很可能无效C.金额较小D.账龄较短正确答案：A,B解析：根据函证审计准则第十三条，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进找函证。
2023年注册会计师《审计》 第12讲 货币资金的审计
历年考情分析 近六年各知识点分值统计。
知识点单选题多选题简答题综合题总计分值第十二章货币资金的实质性程序18.29.2可能出简答题，不能只看均分，属于重点章节。
目录第一节 货币资金审计概述最主要就是职责分离。
（eg：银行余额调节表不能由出纳编制）第二节 货币资金的重大错报风险（略）第三节 货币资金的控制测试（略）第四节 货币资金的实质性程序一、监盘库存现金 一、监盘库存现金1.监盘目的对被审计单位现金盘点实施的监盘程序可以用作控制测试也可以用作实质性程序。
如果CPA可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序。
2.监盘范围 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等以及各部门经管的所有现金。
3.监盘人员 盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但出纳员和会计主管必须参加，并由注册会计师进行监盘。
4.监盘时间 （1）查看被审计单位制定的盘点计划，以确定监盘时间。
（2）对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。
（3）如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，可以考虑同时进行盘点。
（4）在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序。
【时间】 5.监盘程序 （1）冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整； （2）由出纳员盘点，由注册会计师编制“库存现金监盘表”。
【总结】 1.监盘可用控测、实质。
也可仅实质。
2.所有现金 3.有三人，主管出纳CPA，签字要三人连签。
4.突击检查（应当）+上上下下（最好），存放多地考虑同时。
5.出纳员盘点，注会监盘，CPA不可代为编制盘点表单。
审计旅游团在线问答 被审计单位管理层给你的企业银行存款明细表，你就该银行存款明细表设计并实施进一步审计程序，未发现错报，结果满意。
第十二章 货币资金的审计-
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十二章 货币资金的审计知识点： 库存现金的实质性程序● 详细描述：（一）主要程序： 账账核对→监盘现金→抽查大额收支→截止测试→列报检查 具体步骤和要求如下： 1.核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。
2.监盘库存现金。
3.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。
4.抽查大额现金收支。
大额支出一般要采用转账等方式，若注册会计师发现有大额现金收支，应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。
5.审查现金收支的正确截止。
被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。
因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期。
通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。
6.确定库存现金是否在资产负债表上恰当列报。
（二）现金监盘程序 审计目标：验证库存现金存在性。
监盘范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。
监盘时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行。
监盘方式：突击盘点。
参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。
注意事项：应由出纳员清点现金，注册会计师现场监督。
监盘程序： ①制定计划：制定库存现金监盘程序（计划）。
计划应包括盘点时间、范围、方式、人员等； ②审查账簿：审阅库存现金日记账，并与现金收付凭证相核对（关注金额和日期是否相符）； ③结出余额：由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额，结出库存现金余额； ④盘点现金：盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金监盘表”，分币种面值列示盘点金额； ⑤库存余额：资产负债表日后进行判断时，应调整至资产负债表日的金额； ⑥查明差异：将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。
企业审计报告中货币资金
企业审计报告中货币资金引言货币资金是企业最重要的资产之一，它对企业的经营活动起着至关重要的作用。
作为一项重要的财务数据，货币资金在企业审计报告中有其特殊的地位。
本文将重点探讨企业审计报告中货币资金的内容和意义。
货币资金的定义货币资金是指企业拥有的可以用于即期支付的现金或者现金等价物。
包括企业在银行中的存款、现金、支票等。
货币资金可以帮助企业支付应付款项、投资扩大生产和经营、解决短期负债等。
货币资金在审计中的重要性货币资金在企业审计中具有重要意义，其核算和披露的准确性直接关系到审计报告的可靠性和准确性。
审计师在对企业进行审计时，需要对货币资金进行全面的审计。
审计过程中的货币资金审计师在进行货币资金的审计时，通常会使用一系列的审计程序和方法。
首先，审计师需要确认货币资金的准确性。
他们会与企业的财务部门进行核实，检查企业的银行对账单，确保以后入账和出账的一致性。
其次，审计师需要核实货币资金的合法性。
他们会查阅企业的银行开户文件和相关的财务文件，确保货币资金的来源合法。
最后，审计师需要进行抽样检查。
他们会从企业的银行账户中随机选取一定比例的交易记录，对其进行审计。
这样可以帮助审计师更好地了解企业的货币资金状况，并减少可能存在的风险。
审计报告中的货币资金审计报告是审计师对企业财务报表进行审计后所做出的结论和意见的总结。
在审计报告中，货币资金通常会被提及并注明审计意见。
审计报告会明确提及货币资金的余额、来源、用途等信息，并且对其进行相关的风险评估。
如果审计师在审计过程中发现了与货币资金相关的问题，他们会在审计报告中指出，并提供建议和措施来改进企业的财务管理。
此外，货币资金的披露和附注也是审计报告中的重要内容。
企业需要按照财务报告准则的要求，对货币资金进行详细的披露，包括货币资金的账户名称、余额、银行名称和账号等详细信息。
同时，企业还需要在审计报告中注明相关的风险和限制。
结论货币资金对于企业的经营活动至关重要，其在企业审计报告中的地位也相当重要。
审计(2016)-第12章-货币资金的审计-课后作业..
审计(2016) 第十二章货币资金的审计课后作业一、单项选择题1.以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是(）。
A。
应收账款账龄分析表B。
销售发票C.现金盘点表D。
存货计价审计表2.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）.A。
应付账款明细账登记B.固定资产明细账的登记C.销售费用总账登记D.会计档案保管3.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B。
严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的,应事先报经财务总监审查批准D。
企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明4。
被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A。
大额支付须办理支票B。
登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需经过审批D。
出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对5。
以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（)。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B。
加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行C。
不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库"，不得账外设账，严禁收款不入账6.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。
A。
存在B.完整性C。
计价和分摊D。
权利和义务7.注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。
A.监盘库存现金B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符C。
财务专用章是否由专人保管D。
库存现金监盘表是否有出纳签名8。
下列各项中，不属于银行存款的内部控制测试程序的是（）。
A.抽取并检查银行存款收款凭证B。
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第十二章货币资金的审计（课后作业）一、单项选择题1.以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（）。
A.应收账款账龄分析表B.销售发票C.现金盘点表D.存货计价审计表2.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
A.应付账款明细账登记B.固定资产明细账的登记C.销售费用总账登记D.会计档案保管3.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明4.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对5.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账6.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务7.注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。
A.监盘库存现金B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符C.财务专用章是否由专人保管D.库存现金监盘表是否有出纳签名8.下列各项中，不属于银行存款的内部控制测试程序的是（）。
A.抽取并检查银行存款收款凭证B.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致C.抽取一定期间银行存款余额调节表，验证其是否按月正确编制并复核D.获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符9.如果注册会计师要证实被审计单位在临近2015年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）。
A.函证2015年12月31日的银行存款余额B.检查2015年12月31日的银行对账单C.检查2015年12月31日的银行存款余额调节表D.检查2015年12月的支票存根和银行存款日记账10.针对被审计单位银行账户的完整性认定，注册会计师实施的下列审计程序中，可能不能发现被审计单位存在账外账或资金体外循环的是（）。
A.了解报告期内被审计单位开户银行的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行比较，判断其合理性，关注是否存在越权开立银行账户的情形B.获取被审计单位已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明C.要求被审计单位出纳到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整D.关注原始单据中被审计单位的收（付）款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内11.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账由于未达账项的原因导致余额不符，最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表12.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。
假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）元。
A.625000B.635000C.575000D.59500013.注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中，不正确的是（）。
A.分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单B.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，可以再次从被审计单位获取银行对账单C.从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单D.浏览银行对账单，选取大额异常交易14.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是（）。
A.如果在同一银行存有不同币种的存款，应当按当日汇率折合后编制在同一张调节表中B.取得并检查银行存款月对账单和银行余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序C.如果本年银行存款余额高于上年，不一定要增加向银行函证的数量D.如果本年银行存款利息高于上年，不一定要增加向银行函证的数量15.针对被审计单位存在的大额定期存款，注册会计师拟实施的下列审计程序中不恰当的是（）。
A.监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据B.对未质押的定期存款，检查开户证实书复印件C.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对D.资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证二、多项选择题1.针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有（）。
A.现金收入必须及时存人银行，不得直接用于公司的支出B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表2.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有（）。
A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续D.特殊情况下，支出可以没有核准的手续3.下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有（）。
A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可以先办理，然后向审批人的上级授权部门报告B.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符D.出纳人员支付货币资金后，复核人员应立即进行复核4.在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形包括（）。
A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式相同B.在没有经营业务的地区开立银行账户C.存在大量银行未达账项D.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”5.注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形包括（）。
A.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来B.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债C.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证D.存在大量银行未达账项6.下列各项中，属于库存现金的内部控制测试程序的有（）。
A.检查库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理B.抽取并检查付款凭证C.抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对D.检查外币现金的折算方法是否符合相关规定，是否与上年度一致7.针对库存现金监盘，被审计单位下列人员中，应当在库存现金监盘表中签字的有（）。
A.出纳员B.财务总监C.会计主管D.董事长秘书8.下列关于库存现金监盘的说法中，不恰当的有（）。
A.如果存在多处存放库存现金的情况，应集中到一个保险柜B.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表的货币资金项目相符C.库存现金监盘表直接由被审计单位的出纳编制，注册会计师审核D.在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额9.A公司编制的2015年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。
以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。
A.检查2016年1月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C.就2015年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函10.通常情况下，应当函证的银行存款账户包括（）。
A.零余额账户B.本期内新增的投资款专户C.本期内注销的账户D.外地临时采购专户11.以下有关银行函证回函与银行存款余额调节表的比较中，正确的有（）。
A.银行函证回函比银行存款余额调节表的可靠性更高B.对银行存款存在认定来说，银行存款余额调节表的相关性更低C.注册会计师从银行函证回函中获得信息更为全面D.在证实银行存款的实际金额时，银行函证回函的相关性更低12.注册会计师向银行寄发的银行询证函（）。
A.应当由被审计单位和会计师事务所共同签章B.可以证实是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票C.可以发现被审计单位为出票人、银行承兑但尚未支付的承兑汇票D.有助于发现存货、固定资产被用作担保物、抵押物的情况13.为查明被审计单位是否存在利用其银行账户替其他单位或个人转移资金、使不法资金合法化的违法行为，注册会计师应当实施下列（）针对性程序。
A.编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出B.检查企业未付票据清单有记录但截止资产负债表日银行对账单无记录的未付票据C.追查截止日期银行已收、企业未收的款项性质及款项来源D.检查资产负债表日后银行对账单是否完整记录了调节事项中银行未付票据金额14.下列关于银行存款审计的说法中，不正确的有（）。
A.如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先考虑建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位B.未达账项表明不存在舞弊C.未经授权支付货币资金很可能表明存在舞弊D.授权不清支付货币资金很可能表明存在舞弊15.下列各项中，关于被审计单位其他货币资金的实质性程序的说法，恰当的有（）。
A.针对大额定期存款，结合财务费用测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环B.针对保证金存款，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件C.关注是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露D.对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等三、简答题1.G公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，在对G公司2015年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。
G公司在总部和营业部均设有出纳部门。