银行授信业务押品价值外部评估报告审核要点

附件2：

外部评估报告审核要点

评估报告审核应主要从评估报告的合规性、评估范围与评估标的一致性、评估目的、方法、价值类型的匹配性、权属的完整性、评估结果的合理性等方面进行。

一、评估机构的资质审核

资产评估（估价）的中介机构所出具的评估报告是具有法律效力的，出现问题应承担有关法律责任。评估机构的资质审核即审核出具评估报告的中介机构是否合法合规执业，是否符合规定的资质条件，在评估报告书中签字的有关人员是否具有执业资格。

二、评估报告的逻辑性审核

一般来说，评估报告中所述进行资产评估的目的、评估的范围、资产的权益、评估所依据的前提条件等与评估方法的选择有着密切的关系，这种关系就构成了评估报告本身的逻辑关系，同时它也反映评估人员在评估操作上的基本思路。审核者可以根据所掌握的实际情况，对评估过程的三个逻辑关系进行审核：一是对评估目的、价值类型、评估中依据的前提条件与评估方法选择之间的一致进行分析；二是对评估范围、对象与评估目的之间的匹配性进行分析，同时审核押品与评估对象的一致性；三是对资产的属性、作价的前提条件与作价依据之间的一致性进行分析。上述假设前提应是基于一种合理和可能的假设。通过审核，可以

对评估人员在评估中的基本思路和操作方法是否正确、合理做出初步判断，为全面评价评估工作打下基础。

三、评估结果的合理性审核

1．评估依据可靠性与关键参数准确性审核

评估依据选取的正确与否直接影响评估结果的真实准确，审核时应注意评估依据的时效性和客观性，即评估依据应在评估基准日时点有效，评估中所依据的数据资料必须真实可靠，对数据资料的分析应该实事求是。

评估中的关键参数是影响评估结论的关键因素，审核时应对评估中运用的各种价格信息资料和相关参数进行分析鉴别。

审核时应分析评估中运用的参照价格及取价标准、有关参数的确定依据是否充分，数据是否正确、可靠，对于预测的数据是否结合行业、地区与企业的现状和发展前景进行了充分的分析和推断等等。评估中依据的参照价格一般包括房地产价格、机器设备、车辆的价格（进口价格、内销价格）等。取价标准是指有关主管部门颁布的定额标准、费率、基准价格等。评估中运用的参数一般包括价格变动指数、折现系数、风险系数等。上述参照价格、取价标准、价格变动指数等依据一般出自政府机关、行业管理部门、生产厂家、销售商及公开媒体等，评估中要求选择使用在评估基准日时有效的价格信息和取价标准，因而审核时要关注其出处和有效期限两方面。至于折现系数和风险系数，评估中一般是根据资产的属性和效能，结合过往的收益情况、基准日市场

状况和未来趋势，对基准参数（如银行贷款利率、国库券利率等）进行选择，并结合相关风险因素做进一步技术处理，审核时要分析研究风险因素构成及技术处理方法的客观性和合理性。

对于根据历史数据分析得出的结论，应重点审核其推断是否符合逻辑并结合了行业、地区与企业的现状和发展前景。

2．对评估计算、汇总情况的审核

评估过程中的计算与汇总工作是形成评估结论的最后一个环节，如果计算与汇总工作中出现错误，即使评估方法选用恰当、评估依据准确可靠，也是徒劳无功，计算与汇总错误将直接导致错误结论的产生。在审核中，要结合评估报告中所举案例，对评估中的计算公式、成本构成是否准确、评估方法、计算过程与结果是否正确，以及分项计算与汇总结果是否吻合、计算与汇总的实际情况与文字说明是否一致等进行分析、验证。特别强调的是应严格审查是否存在对评估结论产生重大影响的低级错误，如是否有多0少0情况，是否有连接错误等。