消费税练习题及答案

【习题1】某酒厂2009年7月份发生如下经济业务：
（1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒
8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。

（2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，
不含税单价3200元/吨，货款已收回。

（3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收
入库，开出收购专用发票。

（4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生
产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。

计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。

分析过程：
（1）第1笔业务应纳消费税为：
(20×6000+8×4500)×20%+(20×2000+8×2000)×0.5
=31200+28000=59200（元）
（2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元）
（3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为：
10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）
（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元）
（5）当月合计应纳消费税税额为：
59200+6560+19000+15600=100360（元）
［习题2］某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个
月。

该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36 000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。

该厂5月份有关情况如下：
（1）收回委托加工的车用内胎1 000个，支付加工费22 500元，增值税3 825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按
规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车
用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。

（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制
外胎生产卡车轮胎。

（3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票，
发票上列明的金额为32 760元。

（4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销
售额为180 000元。

发生运杂费2 340元，其中：运费2 100元、
装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。

已知上月增值税留抵税额14 828元。

要求：根据税法规定，计算该轮胎厂本期应纳的增值税和消费税。

1．参考答案：
（1）计算应纳的增值税：
销项税额=32 760÷（1+17%）×17%+180 000×17%=35 360（元）
进项税额=3 825+2100×7%+14 828=18 800（元）
应纳税额=35 360-18 800=16 560（元）
（2）计算委托加工环节应纳的消费税：
应支付的消费税=（36 000+22 500）÷（1-3%）×3%=1809.28（元）（3）计算生产销售环节应纳的消费税：
①当期准予扣除的委托加工车用内胎的已纳税额：
1809.28×500/1 000=904.64（元）
②应纳税额=180 000×3%-904.64=4495.36（元）。