消费税概念、特点与作用

消费税概念、特点与作 用
新课导入
有人问：作为个体来说，我买车 资料 、买金银首饰、买实木地板装修
房子等是自己消费，已经为整个 社会产品的消费做贡献了，为什 么还要我负担消费税呢？
解析
收入分配有两个层次：一次分配注重效 率，二次分配注重公平。税收是政府作为 二次分配的重要手段，其目的之一是实现 收入转移，缩小贫富差距。消费税主要是 对奢侈品，不可再生能源等消费课税。从 而实现对一些消费的抑制作用，同时实现 税收转移。
（二）我国现行消费税制度
2.消费税的征税范围
（1）过度消费会对人的身体健康和社会 环境，带来危害的消费品。
（2）奢侈品和少数非生活必需品。 （3）高能耗及高档消费。 （4）不可再生和替代的石油类消费品。 （5）具有一定财政意义的产品。
（二）我国现行消费税制度
3.消费税的税目和税率
【思考】根据消费税征税范围， 尝试说出你所知道的税目。
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引入课题－－消费税
➢ 消费税概念、特点及作用
➢ 我国现行消费税制度
纳税人 征税范围 税目和税率 应纳税额计算
（一）消费税概念、特点及作用
1.消费税的概念
——是对消费品或消费行为为课税对象而征 收的一种税。
应税消费品的销售额 ＝含增值税的销售额÷［1+增值税税率（17%）］ ＝117÷（1+17%）＝100（元）
解析
消费税计税依据 ＝成本＋利润＋消费税
（二）我国现行消费税制度
（2）从量定额计算方法 应纳税额＝应税消费品的销售数量×单位税额
① 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； ② 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数 量； ③ 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品 数量； ④ 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口 数量。
（二）我国现行消费税制度
（1）税目
税目：是按照一定的标准和范围对课税对 象进行划分从而确定的具体征税品 种或项目，反映了征收的具体范围。
➢消费税的税目共有14个。具体包括：烟、酒、化 妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮、成品油、汽车 轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手 表、游艇、木制一次性筷子和实木地板。
（二）我国现行消费税制度
（2）税率——两种税率形式
① 比例税率：适用于大多数应税消费品， 税率从3%至45%；
② 定额税率：只适用于三种液体应税消费 品，它们是啤酒、黄酒、成品油。
粮食白酒、薯类白酒、卷烟三种应税消费品实 行定额税率与比例税率相结合的复合计税。
（二）我国现行消费税制度
4.消费税应纳税额计算
（二）我国现行消费税制度
【例题1】化妆品生产企业一批产品价格为100元 （构成为成本65元+利润5元+消费税30元）。
其中100元就是消费税的计税依据——销售额。
Ｂ.含增值税销售额的换算
应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷ ［1+增值税税率（17%）或征收率（6%或5%）］
【例题2】化妆品生产企业一批产品价格为117元（构成 为成本65元+利润5元+消费税30元+消费税），请问消费 税的计税依据——销售额是多少？
应纳税额=销售额×比例税率
从量定额计税 （啤酒、黄酒、成品油）
应纳税额=销售数量×单位税额
复合计税
（粮食白酒、薯类白酒、 卷烟）
应纳税额=销售额×比例税率+ 销售数量×单位税额
(1)化妆品适用消费税税率30％ (2)化妆品的应税销售额
=30+4.68÷(1+17％)=34(万元) (3)应缴纳的消费税额=34 ×30％=10.2(万元)
课堂小结
征税范围
消
费
纳税人税制来自税目和税率从价定率计算方法
度
应纳税额计算
从量定额计算方法
课堂小结
消费税计算方法
三种计税方法
计税公式
从价定率计税
法是根据应税消费品来划分。
对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增
联系 值税的计税依据是相同的，均为含消费税而不含
增值税的销售额。
（一）消费税概念、特点及作用
2.我国现行消费税的特点
征收环节单一。 采用从量征收范围具有选择性，只对 ➢ 特定消费。 品征税较大。 按产品设计税率，税率差异。 采用从量和从价两种计税方法。 税负具有转嫁性。
【例题3】某啤酒厂8月份销售啤酒400吨，每吨 出厂价格2800元。8月应纳消费税税额为多少？
解析
(1)每吨售价在3000元以下的，适用单位税额220元 (2)应纳税额=销售数量×单位税额
=400×220=88000(元)
课堂练习
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人， 10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开 具增值税专用发票，取得不含增值税销售额 30万元，增值税额5．1万元；10月20日向某 单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含 增值税销售额4．68万元。该化妆品生产企业 l0月份应缴纳的消费税额为多少？
消费税是指对在我国境内从事生产、委托加 工和进口应税消费品的单位或个人，就其销售额 或销售量征收的一种税。
（一）消费税概念、特点及作用
2.我国现行消费税的特点
增值税和消费税的区别和联系
区别
① 消费税是价内税,增值税是价外税； ② 消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或 委托加工、进口）环节一次性征收，以后的批发零售环 节不再征收,增值税是在货物生产、流通各环节道道征收 ； ③ 增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方
案例分析：2006年消费税的发展情况
请同学们尝 试总结出消 费税的作用
？
（一）消费税概念、特点及作用
3.消费税的作用
促进环境保护和资源节约。 完善流转税制结构，增强宏观调节能力。 引导产品的生产与消费。 间接调节收入分配。
（二）我国现行消费税制度
➢ 1.消费税的纳税人
根据《消费税暂行条例》规定，在中华人民 共和国境内生产、委托加工和进口规定的应 税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义 务人。
从价定率计算方法
从量定额计算方法
（二）我国现行消费税制度
（1）从价定率计算方法 应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率
★计税依据——销售额的确定
A. 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方 收取的全部价款和价外费用。
【注意】全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税 税额；价外费用的内容与增值税规定相同。