现金流量图

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现金流量与资金时间价值培训课件

现金流量表现金流量图
•
第二章现金流量与资金时间价值
§1 现金流量
二、现金流量分析的基本工具
现金流量图——表示现金流量的工具之一（1）含义：把经济系统的现金流量绘入一幅时间坐标图中，表
示现金数额、流向、对应的时间点。
200
200
200
0
1
2
3
n-1
n
100
150
•
第二章现金流量与资金时间价值
§1 现金流量
A= ?
1
2
3
4
5
P=30000 i=8%
A=P
i (1+i)n (1+i)n –1
= 30000
0.08(1+0.08)5 (1+0.08)5 -1
= 7514（元）
•
练习题
❖ 小李目前购得房屋一套，全价120万，首付40万，剩余部分准备商业贷款，计划贷款25年，按目前的利率他每月需要还款多少？
琐。并且，式（2-8）中没有直接反映出本金p、年金A、本利和F、利率i、计息周期数n等要素的关系，因此，有必要对算法进行改造。 ❖ 复利计算的基本类型
一次支付情形多次支付情形
•
第二章现金流量与资金时间价值
1000 收入 01 2
34
借款人
支出
1262
01
1262 收入
2 34
支出
1000 贷款人
P=1000
0
1
2
3
4
F=?
•
第二章现金流量与资金时间价值
单利方式利息计算表表2-1
年末借款本利息（元）本利和（元
金
）

一建《工程经济》考点现金流量图的绘制与例题

一建《工程经济》考点现金流量图的绘制与例题一级建造师考试报名时间为5-7月，为了帮助考生们更好、更有准备地参加考试，下面店铺为大家搜索整理了关于《工程经济》考点现金流量图的绘制与例题，欢迎参考练习，希望对大家备考有所帮助!现金流量图的绘制：(一)概念视角：技术方案--系统。

类别：CIt;COt;(CI-CO)t.(二)现金流量图的绘制★四个步骤：1.时间轴;2.确定方向(注意系统角度);3.数额大小;4.发生时点。

【12年单选、11、13年多选】★把握好现金流量的三要素，即：现金流量的大小、方向和作用点。

【10年多选】【2013考题·多选题】关于现金流量绘图规则的说法，正确的有()。

A.箭线长短要能适当体现各时点现金流量数值大小的差异B.箭线与时间轴的交点表示现金流量发生的时点C.横轴是时间轴，向右延伸表示时间的延续D.现金流量的性质对不同的人而言是相同的E.时间轴上的点通常表示该时间单位的起始时点“正确答案”ABC“答案解析”本题考查的是现金流量图的绘制。

现金流量的性质对于不同的人来说是不同的，所以需要首先确定现金流量的分析主体，才能确定是现金流入或现金流出;时间轴上的点通常表示改时间单位的期末时点。

参见教材P5～6.【例题·多选题】已知折现率i>0，所给现金流量图表示()。

A.A1为现金流出B.A2发生在第3年年初C.A3发生在第3年年末D.A4的流量大于A3的流量E.若A2与A3流量相等，则A2与A3的价值相等“正确答案”ABC“答案解析”本题考查的是现金流量图的'绘制。

一建《项目管理》考点：施工专业分包合同的内容一、专业工程承包单位的资质2001年7月1日起实行的、由建设部颁布的《建筑企业资质管理规定》，规定了专业承包序列企业的资质设二至三个等级，60各资质类别。

二、工程承包人(总承包单位)的主要责任和义务1.分包人对总包合同的了解：承包人应提供总包合同(有关承包工程的价格内容除外)供分包人查阅，分包人应全面了解总包合同的各项规定(有关承包工程的价格内容除外)。

工程经济学【现金流量图】

某工程项目逐年支出、收入如下表所示，已知基准贴现率i0=10%，求静态、动态投资回收期、净现值、净年值、净现值指数和内部收益率。
项目年 0 1 2
3
份
投资
100 800 100
经营费用
300
收入
350
4－7 8－12
450 485 700 700
32
思考题
年净现累计净现净现金流累计净现金净现金累计净现份金流金流量量现值流量现值流现值金流现值
2000
2 1 ( 万元 ) 0
N P V ( 1 4 % ) 2 0 0 0 3 0 0 ( P / F , 1 4 % , 1 ) 5 0 0 ( P / A , 1 4 % , 3 ) ( P / F , 1 4 % , 1 ) 1 2 0 0 ( P / F , 1 4 % , 5 ) 9 1 ( 万元 ) 0
相同的计算期。
13
净现值函数曲线
NPV 1200
600
i*
0
i
10 20 30 40 50 60
(%)
-600
净现值函数曲线
14
思考题
NPV NPV 0 1 2 3 45
(i=10%) (i=20%) A -230 100 100 100 50 50 83.91 24.81 B -100 30 30 60 60 60 75.48 33.58
IRR
i1
NPV (i1) NPV (i1) | NPV (i2 )
|
(i2
i1)
12% 21 (14% 12%) 21 91
12.4% 20
思考题
某项工程方案的现金流量如下表所列，设其行业基准收益率为15%。试用内部收益率法分析判断该方案是否可行。

现金流量图

现金流量图资金时间价值图解收益性物业的现金流单利计息与复利计息（一）单利计息（二）复利计息()n i P F n ⋅+=1i n P I n ⋅⋅=()n ni P F +=1()[]11-+=nn i P I名义利率与实际利率的关系式例：年利率12%，存款额1000元，期限1年，按季计息，则1后的本利和为多少？名义利率r=12%；周期利率=3%；每年计息周期数=4 关系式：名义利率=周期利率×每年计息周期数1.一次支付的现值系数和终值系数2、等额序列支付的现值系数和资金回收系数3、等额序列支付的终值系数和储存基金系数51.1125*1000*10001%)31()4%121(44===⎪⎭⎫ ⎝⎛+=++mm r P F 51.125100051.11251=-=-⎪⎭⎫ ⎝⎛+=-=P m r P P F I m()1111%)31(4-=-⎪⎭⎫ ⎝⎛+=-+=-=+m mm r P P m r P P P F i ()),,/(*1n i P F P i P F n=+=()),,/(*11)1(n i F P F F i F P i n n ==⎥⎦⎤⎢⎣⎡+=+-()()()⎥⎦⎤⎢⎣⎡+-=⎥⎦⎤⎢⎣⎡+-+=n n ni i A i i i A P 111111()()()11111-++=⎥⎦⎤⎢⎣⎡-++=n n n i Pi Pi i i i P A4、等差序列的现值系数和年费用系数5、等比序列的现值系数和年费用系数六、复利系数的应用［例3－l］已知某笔贷款的年利率为15%，借贷双方约定按季度计息，问该笔贷款的实际利率是多少？［例3－2］某投资者向银行贷款2000万元，期限为3年，年利率为8%，若该笔贷款的还款方式为期间按季度付息、到期后一次偿还本金，则开发商每次为该笔贷款支付的利息总额是多少？如果计算先期支付利息的时间价值，则贷款到期后开发商实际支付的利息又是多少？［例3－3］某写字楼投资项目在10年的持有期内各年净运营收益均为50万元，第10年末净转售收入为600万元，如果折现率为10%，求该写字楼投资项目的收益现值。

现金流量表1

2．投资活动产生的现金流量
投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。
3．筹资活动产生的现金流量
筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
现金流量表与实用编制方法专题报告之公式分析法
公式分析法
采用公式分析法编制现金流量表，是以资产负债表和利润表及补充资料为基础，运用复式记账法下账户的现金对应关系原理，推导公式与分析方法相结合，实现快速、简单、较准确地编制现金流量表的一种方法。
经营活动现金流量各项目的内容
1. 销售商品、提供劳务收到的现金 2. 收到的税费返还 3. 收到其他与经营活动有关的现金 4. 购买商品、接受劳务支付的现金 5. 支付给职工以及为职工支付的现金 6. 支付的各项税费 7. 支付其他与经营活动有关的现金
（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（备抵法核算），工程项目领用本企业产品100 万，产生销项税额17万元，收到客户用11.7万元的商品（贷款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。
根据以上资料，计算销售商品、提供劳务所收到
根据上述资料，销售商品产生的收入6000万元和销售商品产生的增值税销项税额为1020万元作
2．收到的税费返还
该项目反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。
3．收到的其他与经营活动有关的现金
该项目反映企业除了上述各项目以外所收到的其它与经营有关的现金，如罚款、流动资产损失中由个人支付的现金、经营租赁租金。

现金流量图cash flow diagram

现金流量图现金流量图（Cash flow diagram）目录[隐藏]• 1 什么是现金流量图• 2 现金流量图的要素• 3 现金流量图的画法• 4 案例分析o 4.1 案例一:现金流量图的例子o 4.2 案例二:现金流量图在教学中的应用[1]• 5 参考文献[编辑]什么是现金流量图现金流量图是一种反映经济系统资金运动状态的图式，即把经济系统的现金流量绘入一时间坐标图中，表示出各现金流入、流出与相应时间的对应关系。

运用现金流量图，就可全面、形象、直观地表达经济系统的资金运动状态。

现金流量图是描述现金流量作为时间函数的图形，它能表示资金在不同时间点流入与流出的情况。

它是经济分析的有效工具，其重要有如力学计算中的结构力学图。

[编辑]现金流量图的要素现金流量图包括三大要素：大小、流向、时间点。

其中：大小表示资金的数额；流向指项目的现金流入或流出；时间点是指现金流入或现金流出所发生的时间。

[编辑]现金流量图的画法1、横轴表示时间轴，将横轴分为n等份，注意第n-1期终点和第n期的始点是重合的。

每一等分代表一个时间单位，可以是年、半年、季、月或天。

2、与横轴垂直向下的箭头代表现金流出，与横轴垂直向上的箭头代表现金流入，箭头的长短与金额的大小成比例。

3、代表现金流量的箭头与时间轴的焦点即表示该现金流量发生的时间。

由此可知，要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即现金流量的大小、方向、时间点。

现金流量图与立脚点有关，从借款人角度出发和从贷款人角度出发所绘现金流量图不同。

[编辑]案例分析[编辑]案例一:现金流量图的例子说明：1、水平线是时间标度，时间的推移是自左向右，每一格代表一个时间单位（年、月、日）；时间长度称为期数。

2、垂直箭线表示现金流量：常见的向上——现金的流入，向下——现金的流出。

3、一般假定现金的支付都发生在每期期末。

4、现金流量图与立脚点有关。

注意：1、时间的连续性决定了坐标轴上的每一个时点既表示上一期期末也表示下一期期初，如第一年年末的时刻点同时也表示第二年年初。

现金流量图及等值计算小专题

A =？
AF (1ii)n 1 F (A /F ,i,n)
（A/F,i,n）称为等额支付偿债基金系数
…
3）等额支付现值公式 A (已知）
0 1 2 3 n –1 n
P=？
PA (1 i( 1i )n i) n1 A (P/A ,i,n)
（P/A,i,n）称为等额支付现值系数
由于
(1i)n 1 1
…
4）等额支付资本回收公式 A =？
0 1 2 3 n –1 n
P(已知）
A （AP /F ,i,(n1 i）( 1 称i )为n i)等 n额1 分付P 资(本A 回/收P 系,i数,n)
例11：某建设项目投资为1000万元，年复利率为8%，欲在10年内收回全部投资，每年应等额回收多少？
1
12.0000%
2
6.0000%
4
3.0000%
12
1.0000%
52
0.23077%
365
0.0329%
∞
0.0000
实际年利率
12.0000 % 12.3600 % 12.5509 % 12.6825 % 12.7341 % 12.7475 % 12.7497 %
一般地：实际利率计算公式（离散式复利）
当年利息I
P·i P(1+i) ·i
年末本利和F
P(1+i) P(1+i)2
… … … …
n－1 P(1+i)n-2 n P(1+i)n-1
P(1+i)n-2 ·i P(1+i)n-1 ·i
P(1+i)n-1 P(1+i)n
例题2：假如以年利率6%借入资金1000元,共借 4年,其偿还的情况如下表

第二章资金等值计算

连续复利，则
i lim [(1 r )m 1] er 1
m
m
i e0.12 1 1.12751 12.75%
第二节资金等值计算
资金等值是指在考虑时间因素的情况下，不同时点发生的、数额不等的资金，可能具有相等的价值。
资金等值计算就是把一个时点上发生的资金换算成另一时点上的等值金额的过程。
第二章资金等值计算
第一节资金的时间价值
一、现金流量和现金流量图
投资项目在各个时点上实际发生的资金流入和流出。
现金流出：包括投资、成本（费用）和各种税金。
现金流入：包括销售收入、固定资产残值回收和流动资金回收。
净现金流量：现金流入减去现金流出。
现金流量图
横轴表示时间，垂直线代表不同时点的现金流量，箭头向上表示现金流入，箭头向下表示现金流出。
三、复利
复利是指将本期利息转入下期本金，下期按本利和总额计息的计息方式。
F1=P+P × i=P（1+i） F2=F1+F1×i= F1 （1+i）= P（1+i）2 … Fn= P（1+i）n
四、名义利率与实际利率
名义利率(nominal interest rate，r)：给出的年利率。
1 (F / P, g, n)(P / F,i, n)
A1
ig

P n A1(1 i)1
i=g
4、等比年金终值
F
01 2… A1 A1(1+g)
n-1 n A1(1+g)n-1
F

(1 A1

i)n i

现代企业现金流量图(doc 80页)

现代企业现金流量图(doc 80页)现金流量图现金流量图（Cash flow diagram）目录[隐藏]• 1 什么是现金流量图• 2 现金流量图的要素• 3 现金流量图的画法• 4 案例分析o 4.1 案例一:现金流量图的例子o 4.2 案例二:现金流量图在教学中的应用[1]• 5 参考文献[编辑]什么是现金流量图现金流量图是一种反映经济系统资金运动状态的图式，即把经济系统的现金流量绘入一时间坐标图中，表示出各现金流入、流出与相应时间的对应关系。

运用现金流量图，就可全面、形象、直观地表达经济系统的资金运动状态。

现金流量图是描述现金流量作为时间函数的图形，它能表示资金在不同时间点流入与流出的情况。

它是经济分析的有效工具，其重要有如力学计算中的结构力学图。

[编辑]4、现金流量图与立脚点有关。

注意：1、时间的连续性决定了坐标轴上的每一个时点既表示上一期期末也表示下一期期初，如第一年年末的时刻点同时也表示第二年年初。

2、立脚点不同，画法刚好相反。

3、净现金流量= 现金流入－现金流出4、现金流量只计算现金收支(包括现钞、转帐支票等凭证)，不计算项目内部的现金转移(如折旧等)。

应有明确的发生时点；必须实际发生（如应收或应付账款就不是现金流量）；不同的角度有不同的结果（如税收，从企业角度是现金流出；从国家角度都不是）。

[编辑]案例二:现金流量图在教学中的应用[1]一、现金流量图的画法现金流量图是一种反映经济系统资金运动状态的图式，即把经济系统的现金流量绘入一时间坐标图中，表示出各现金流入、流出与相应时间的对应关系。

运用现金流量图，就可全面、形象、直观地表达经济系统的资金运动状态。

它是在课程讲授和题目分析中使用，主要用于分析现金流量发生的时间点、大小、方向，确定其形式，并选择所使用的公式。

因为在需要分析现金流鼍的案例中，现金流量的时间点、大小和方向是最主要的三个因素，而且所涉及的因素和数据较多，有时候会涉及到纳税的计算、利息支出等，在分析中容易出现遗漏或错误。

现金流量及其构成(ppt 53页)

税后利润＝销售利润－所得税
2020各项税收的滞纳金和罚款；
❖ ⑵弥补以前年度亏损； ❖ ⑶提取法定公积金； ❖ ⑷提取公益金； ❖ ⑸向投资者分配利润。
2020/5/21
39
三、税金
税金是国家依法对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金。
2020/5/21
9
❖ 3、流动资产：是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。
❖ 4、递延资产：是指企业已经支出但不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。
2020/5/21
10
*工程投资的基本构成：
❖ 1.建筑安装工程费，包括：直接工程费、间接费、计划利润、税金
(以前年度贷款本息累计＋本年度贷款额/2)×利率
2020/5/21
12
❖ 例：某工程项目建设期4年，每年贷款额分别为1500万元、1500万元、2000万元、 3000万元，总计8000万元。年利率为6%，计算建设期贷款利息。
2020/5/21
13
❖ 解：
第一年应计利息＝1500/2×6%＝45万元
❖ 例：某项固定资产原价为10000元，预计净残值 400元，使用年限5年。采用双倍余额递减法计算各年折旧额。
答案
2020/5/21
36
*销售收入、利润和税金
❖ 一、销售收入销售收入是企业向社会出售商品或提供
劳务的货币收入。
销售收入＝∑ 销售量×销售价格
2020/5/21
37
二、利润
利润是企业在一定时期内全部生产经营活动的最终成果。是销售收入扣除销售成本和销售税金后的净余额。销售利润＝销售收入－(生产成本＋管理费用＋财务费用＋销售费用)－销售税金及附加

现金流量与资金等值

第一年第二年第三年第四年 01 02 03 04 05
第一年初规定为“0” 本期末与下期初重合。比如“2”表示第二年 0 年末, 第三年年初。
12
34
2.垂直箭线表示现金流量多少, 箭头向上表示现金流入, 箭头向下表示现金流出。
3.现金流量图的画法与观察、分析问题的角度有关.
注意：
如果本金为P，利率为i，一年后的本利和为 (P+Pi)，但由于通货膨胀，一年后实际的本利和为（P+Pi）/（1+f），f 为通胀率。实际利息为[（P+Pi）/（1+f）-P]，再除以本金则是实际利率。即，
实际利率=[（P+Pi）/（1+f）-P]/P=（1+i）/（1+f）-1
现有100元，本子单价为10元；存款利率为 10%，通货膨胀5%。实际利率是多少？
Pi
P(1+2i)+ பைடு நூலகம்i= P(1+3i)
P[1+(n-1)i] Pi P[1+(n-1)i]+Pi=P(1+ni)
三、计息方法—复利法
计息期（年）期初借款
1
P
2
P(1+i)
3
P(1+i)2
……………………………………
n
P(1+i)n-1
当期利息 Pi P(1+i)i P(1+i)2 i
设该人以 P元买入此国库券，则 P(112%)2 100(114%3) P113.20元
所以，此人若以不1高13.于 20元的价格买入此国，库能保证在余下的两获年得中12%以上的年利率。
比较

《现金流量图》课件

库存管理
通过现金流量图，企业可以分析库存对现金流的影响，从而制定合理的库存管理策略。
03
CATALOGUE
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制
现金流量表的定义与作用
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。
作用：帮助报表使用者了解和评价企业的获得现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
现金流量表的构成
详细介绍现金流量表的各个组成部分，如经营活动现金流、投资活动现金流和融资活动现金流等。
现金流量表的编制方法
现金流量表的分析指标
列举并解释常用的现金流量表分析指标，如现金流比率、现金流量结构等。
解释现金流量表的编制原理和具体操作方法，包括直接法和间接法。
现金流量表的运用
评估企业的偿债能力
现金流量表的分析方法
结构分析法流入流出分析法财务比率分析法
通过计算和比较各项现金流入项目占现金流入总额的比重，以及各项现金流出项目占现金流出总额的比重来分析判断现金流入与流出的主要用途和来源。
主要关注经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流三大类现金流的流入、流出金额和净额。
通过计算各种财务比率指标来分析现金流入与流出的结构、偿债能力、盈利能力和获现能力等。
分析投资活动现金流的效益，判断企业的投资效益和回报率是否符合预期。
现金流量表的分析内容
筹资活动现金流分析
分析筹资活动现金流的规模和结构，判断企业的筹资渠道和筹资成本是否合理。
分析筹资活动现金流的偿债能力，判断企业的偿债能力和偿债风险是否可控。
04
CATALOGUE
现金流量表的解读与运用
现金流量表的解读

现金流量图

运用现金流量图，就可全面、形象、直观地表达经济系统的资金运动状态。

现金流量图是描述现金流量作为时间函数的图形，它能表示资金在不同时间点流入与流出的情况。

它是经济分析的有效工具，其重要有如力学计算中的结构力学图。

[编辑]现金流量图的要素现金流量图包括三大要素：大小、流向、时间点。

其中：大小表示资金的数额；流向指项目的现金流入或流出；时间点是指现金流入或现金流出所发生的时间。

[编辑]现金流量图的画法1、横轴表示时间轴，将横轴分为n等份，注意第n-1期终点和第n期的始点是重合的。

每一等分代表一个时间单位，可以是年、半年、季、月或天。

2、与横轴垂直向下的箭头代表现金流出，与横轴垂直向上的箭头代表现金流入，箭头的长短与金额的大小成比例。

3、代表现金流量的箭头与时间轴的焦点即表示该现金流量发生的时间。

由此可知，要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即现金流量的大小、方向、时间点。

现金流量图与立脚点有关，从借款人角度出发和从贷款人角度出发所绘现金流量图不同。

2、垂直箭线表示现金流量：常见的向上——现金的流入，向下——现金的流出。

3、一般假定现金的支付都发生在每期期末。

4、现金流量图与立脚点有关。

注意：1、时间的连续性决定了坐标轴上的每一个时点既表示上一期期末也表示下一期期初，如第一年年末的时刻点同时也表示第二年年初。

现金流量图的绘制[要略]

现金流量图的绘制
一个项目的建设与运营，要经历一个项目周期，在项目寿命期内，各种现金流入和现金流出的数额和发生的时间都不尽相同，为了便于分析，通常采用表格形式表示特定系统在一段时间内发生的现金流量。

现金流量图是一种反映特定系统资金运动状态的图式，即把现金流量绘入一时间坐标图中，表示出各现金流入、流出与相应时间的对应关系，如图所示。

运用现金流量，就可全面、形象、直观地表达特定系统的资金运动状态。

现以上图为例说明现金流量图绘图方法和规则：
1）以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴线等分成若干间隔，每一间隔代表一个时间单位，通常是“年”（在特殊情况下也可以是季或半年等）。

时间轴上的点称为时点，通常表示的是该年年末的时点，同时也是下一年的年初。

零时点即为第一年开始之时点，代表“现值”的时点。

2）与横轴相连的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，垂直箭线的长度根据现金流量的大小按比例画出。

箭头向下表示现金流出；箭头向上表示现金流入。

在各箭线的上方（或下方）注明现金流量的数值。

总之，要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即：现金流量的大小（现金数额）、方向（现金流入或流出）和时点（现金流量发生的时间）。

139-电子教材-资金时间价值,现金流量图

资金的时间价值的概念在工程经济计算中，方案的经济效益，所消耗的人力、物力和自然资源，最后都是以价
值形态，即资金的形式表现出来的。资金的运动反应了物化劳动和活劳动的运动过程，而这个过程也是资金随时间运动的过程。因此，在工程经济分析时不仅要着眼于方案资金量的大 Байду номын сангаас（资金收入和支出的多少），而且也要考虑资金发生的时间。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而推移，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值。其实质是资金作为生产要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金随时间的变化而产生增值。
2. 现金流量图的绘制对于一个经济系统，其现金流量的流向（支出或收入）、数额和发生的时间都不尽相同，为了正确地进行工程经济分析计算，我们有必要借助现金流量图进行分析。现金流量图是一种反映经济系统资金运动状态的图式，即把经济系统的现金流量绘入一时间坐标图中，表示出各现金流入、流出与相应时间的对应关系，如图 2-1 所示。运用现金流量图，就可全面、形象、直观地表达经济系统的资金运动状态。现以图 2-1 说明现金流量图的作图方法和规则。
（
）
A3 A4
An-2 An-1
An
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0 1 23 4
…… ……
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A1 A2
图 2-1 现金流量图
以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴上每一刻度表示一个时间单位，可取年、半年、季或月等；零表示时间序列的起点。
（2）相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，现金流量的性质（流入或流出）是对特定的人而言的。对投资人而言，在横轴上方的箭线表示现金流入，即表示收益；在横轴下方的箭线表示现金流出，即表示费用。

利用现金流量图计算借款利息

现金流量图是由横轴、箭线和杆线组成的。

横轴是时间轴，向右延伸表示时间延续，横轴线等分成若干间隔，通常时间单位是年。

时间轴上的点称为时点，表示该年年末。

与横轴相连的垂直箭线，代表流入或流出该系统的现金流量。

箭头向上为现金流入，向下为流出。

现金流入包括收到的借款的本金，现金流出包括支付的工程款、用于工程的材料款、工程人员的工资和借款的本金等。

与横轴相连的垂直杆线表示年末应计的利息金额，但不需支付现金。

例：MN 公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：1〇2007年1月1日向银行专门借款5000万元，期限为3年，年利率为6%，每年l 月1日付息。

2〇除专门借款外，公司只有一笔一般借款，是2006年12月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。

3〇由于审批、办手续等原因，厂房于2007年4月1日才开始动工兴建。

2007年4月1日、2007年6月1日、2007年7月1日、2008年1月1日、2008年4月1日、2008年7月1日支付工程款2000万元、1000万元、3000万元、1000万元、500万元、500万元。

工程于2008年9月30日完工，达到预定可使用状态。

其中，由于施工质量问题工程于2007年9月1日~12月31日停工4个月。

4〇专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。

假定全年按照360天算，每月按照30天算。

借款利息费用化、资本化和暂停资本化的现金流量图如下。

现利用现金流量图进行会计处理：1.2006年12月1日。

借：银行存款6000万元；贷：长期借款———一般借款6000万元。

2.2006年12月31日。

借：财务费用40万元；贷：应付利息40万元。

3.2007年1月1日。

借：银行存款5000万元；贷：长期借款———专门借款5000万元。

4.2007年12月1日。

借：应付利息480万元；贷：银行存款480万元。

5.2007年12月31日。