增值税纳税评估
纳税评估风险疑点——增值税篇
纳税评估十大风险疑点——增值税篇风险疑点1：本地住宿费发票，抵扣进项税。
因为本地住宿费大部分情况下都是业务招待费，进项税是不能抵扣的。
当然也有特例，比如外地办事处来总部的出差费用等。
如果涉及的进项税金额不大，建议还是尽量一并都转出吧，否则还要解释一大通。
风险疑点2：全年增值税申报表的收入总额和企业所得税申报表的收入总额不一致。
重点关注增值税和所得税在纳税义务发生时点的差异。
风险疑点3：公司有免税收入、简易征收收入，但未见进项税转出。
免税收入、简易征收收入对应的进项税是不能抵扣的，比如有来料加工、销售不动产适用简易征收等业务的情况下，这个应该是企业税务人员应有的条件反射。
风险疑点4：增值税税负率变动和毛利率变动率不一致。
这个疑点背后的原理是很简单的，增值税本就是增值部分产生的税，毛利率越高增值越高，自然增值税税负率就越高。
不过落到某一年，增值税实际税负率不光受到销售的影响，还受到采购端的影响。
所以，这个疑点到是好解释的，主要原因系公司当期存货备货较多，产品滞销，当期大额采购固定资产等等。
这个写自查报告的时候，结合期末存货余额，以及本期购入固定资产等实际情况来写即可。
风险疑点5：拥有房屋建筑物的企业，未见水电费做进项税转出。
一般企业拥有房屋建筑物，就可能会存在员工食堂，那食堂分摊的水电费应该归属于福利费支出，进项税应做转出。
所以，一般建议拥有员工食堂的企业，至少应分摊一部分水电费做进项税转出。
风险疑点6：非专票进项税额抵扣比例较高。
非专票进项税额抵扣比例较高，主要是由于农产品购进抵扣，非贸付汇代扣代缴增值税等原因导致。
这个风险疑点要跳出来也是没有办法，所以企业能做的就是尽量把资料留存备查好。
风险疑点7：增值税税负率低于警戒值。
增值税税负率一方面跟同行业、历史年份有一个比较，另一方面，增值税税负率实际也跟企业的运营情况有关，比如企业当期做了很多备货，或者购置了大额设备，都会导致进项税金额较大从而降低当年增值税税负率。
增值税评估分析方法
横向对比
税负差异率＝（企业税收负担率－行业税 收负担率）÷行业税收负担率×100%
纵向对比
税负差异率＝（评估期税收负担率－基期 税收负担率）÷基期税收负担率 ×100%
税负对比分析法的适用范围
(1)适用范围很广，对所有行业纳税 人都适用。
(2) 税负对比分析法，主要应用于 纳税评估初始阶段的分析。
能耗测算法运用中 应注意的问题
(1)正常的企业非生产性（办公照明、空 调使用等）用电占比例很小，可以忽略不 计。 (2)应加强同当地电业管理部门、自来水 公司等单位的联系 。 (3)应考虑企业生产工艺流程、设备、工 人熟练程度等因素影响。
工时(工资)耗用法
工时耗用法是指在单位产品耗用生产时间 基本确定的前提下，按照纳税人在一定时 期耗用工时总量，分析、测算该时期内的 产品产量，结合销售数量或销售额，与申 报信息对比分析的方法。 工资耗用法是生产耗用工时反映在货币上 的金额表现。
税负对比分析法运 用中应注意的问题
(1)进行对比分析所参照的行业税负本身可能存 在不可比的问题。 (2)影响行业税负的因素很多，税务机关应当在 全面了解纳税人生产经营情况的基础上，客观 地进行评估。 (3)运用税负对比分析法进行纳税评估，发现企 业税负异常时，还需结合其他分析方法进行多 角度地深入分析，才能真正发现疑点问题。
三、销项税额分析
申报表与财务报表信息分析 货物流分析 资金流分析
增值税纳税申报表“销售额”项 目与财务报表的对比分析
一般来说，增值税申报表“销售额”大于 当期利润表中“主营业务收入” 增值税确认的销售额范围一般要大于会计确 认收入的范围
具体分析思路
①申报表“销售额”各栏与附表一相应各栏的 “销售额”之间的逻辑关系是否相等，用防伪 税控报税系统采集的专用发票销项税额金额、 税款总数与附表一相应各栏数据比对，二者逻 辑关系是否相等；若否，则说明企业申报有问 题。若逻辑关系相等时，还应注意申报表中以 下情况：没有未开具发票的情况反映；适用低 税率货物销售额偏高；免税货物销售额偏高； 说明企业有可能将未开具发票的销售额没有申 报，适用高税率的货物按低税率货物申报，征
增值税纳税评估及案例分析
（一）增值税类
1.1 增值税一般纳税人税负偏离度预警
1）计算公式
增值税一般纳税人税负偏离度=（增值税
一般纳税人税负-行业增值税一般纳税人平
均税负）/行业增值税一般纳税人平均税负
×100%
增值税一般纳税人税负=(增值税应纳税额+
免抵调库)/(适用税率收入+应税劳务收入+
纳税人2014年1-5月增值税税负较去年同 期大幅下降的原因是因为大量购进材料， 进项税金的增长幅度超过销售收入的增长 幅度， 2014年8月9日申报6月延期的增值 税902万元元，综合考虑纳税人延期申报 的6月份税款，2014年1-6月增值税税负 3.21%，与去年同期相比基本持平。
案例三-----GDP的需要
案例二-----统计时间口径
某公司2014年销售收入405,818,578.3元， 应纳税额7,619,311.19元，进项税金 61,420,289.62元，税负0.018775166； 2013年销售收入394,348,681.3元，应纳 税额17,003,091.04元，进项税金 54,932,459.8元，税负0.043116896，税 负变动率-56.46%，进项变动率11.81%。
免抵调出口额) ×100%
行业增值税一般纳税人平均税负=Σ (增值税
应纳税额+免抵调库)/ Σ(适用税率收入+应
税劳务收入+免抵调出口额) ×100%
2）预警设置
一般纳税人户数大于30，若该行业所在市增
值税一般纳税人平均税负大于或等于全省该行
业增值税一般纳税人平均税负的，企业增值税
一般纳税人税负偏离度预警值为-80%；若该
增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标
增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标增值税纳税评估是指对纳税人的增值税纳税状况进行评估和评价的过程。
通过对纳税人的纳税申报信息、财务会计信息等进行分析，可以评估其纳税的合规性和风险程度。
本文将介绍增值税纳税评估的方法以及一些常见的行业纳税评估指标。
一、增值税纳税评估的方法1.比较法：将纳税人的增值税纳税状况与同行业企业进行比较，通过分析其纳税额、纳税负担比例等指标，来评估其纳税的合理性和风险程度。
这种方法适用于同行业企业纳税情况相对稳定的情况下。
2.趋势分析法：通过对纳税人历年的纳税信息进行比较和分析，来评估其纳税状况的变化趋势和稳定性。
这种方法可以帮助评估纳税人的发展动态和风险程度。
3.比例分析法：通过对纳税人的增值税纳税额与其产值、销售收入等关联指标进行比较和分析，来评估其纳税的合理性和风险程度。
这种方法适用于产业链上下游企业的纳税评估。
4.财务分析法：通过对纳税人的财务会计信息进行分析，包括利润、资产负债表等指标，来评估其纳税状况和风险程度。
这种方法适用于财务信息相对完备和准确的纳税人。
1.纳税额：衡量纳税人的纳税负担和税务合规性的重要指标。
纳税额越大，说明纳税人的税负较重，但也可能意味着纳税人的纳税合规性较高。
2.纳税负担比例：计算纳税额与净销售额（或净收入）的比值，用来衡量纳税负担的重量。
纳税负担比例越高，说明纳税人的纳税负担相对较重。
3.行业平均纳税负担比例：通过对同行业企业纳税负担比例的统计分析，计算得出的行业平均值。
将纳税人的纳税负担比例与行业平均值进行比较，可以评估其纳税的合理性。
4.稳定性指标：衡量纳税人纳税状况的变化稳定性，例如纳税额的变异系数、纳税负担比例的变异系数等指标。
稳定性越高，说明纳税人的纳税状况相对稳定。
5.纳税申报准确率：衡量纳税申报的准确性和完整性的指标。
准确率越高，说明纳税人的纳税申报比较合规，并且遵循税法规定。
综上所述，增值税纳税评估方法包括比较法、趋势分析法、比例分析法和财务分析法等。
增值税纳税评估指标和企业所得税纳税评估指标分析方法
增值税纳税评估指标和企业所得税纳税评估指标分析方法增值税纳税评估指标一、税负率差异幅度分析目的:分析纳税人的增值税税负是否存在异常.计算公式:税负率差异幅度=(某企业税负率-本地区同行业平均税负率)/本地区同行业平均税负率×100%.企业税负率=本年累计应纳税额/本年累计应税销售额×100%.结果分析:税负率差异幅度低于20%(此数值可根据实际进行调整)的,属于异常.二、销售额变动率分析目的:分析纳税人有无实现销售未计销售收入现象.计算公式:(1)累计应税销售额变动率=(本年累计应税销售额-上年同期应税销售额)/上年同期应税销售额×100%.(2)当月应税销售额变动率=(当月应税销售额-上月应税销售额)/上月应税销售额×100%.结果分析:累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过30%(此数值可根据实际进行调整)的,可能存在少计收入,运用其他指标进一步分析.三、虚开增值税专用发票嫌疑分析目的:以防伪税控报税信息发现虚开增值税专用发票嫌疑.(此指标应结合专用发票用量和限额进行筛选)计算公式:(1)评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票总开具金额累计数/防伪税控报税信息正数专用发票总份数得出的数值与企业最大开具发票限额相比≥90%(此数值可根据实际进行调整).(2)评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票购买方企业户数/防伪税控报税信息正数专用发票总份数≥50%(此数值可根据实际进行调整).数据来源:(1)企业最大开具专用发票限额取自金税发行系统最大开票限额审批信息;(2)企业"防伪税控报税信息正数专用发票总开具金额累计数"、"防伪税控报税信息正数专用发票总份数"、"防伪税控报税信息正数专用发票购买方企业户数"均取自防伪税控报税信息.结果分析:同时符合(1)、(2)公式的有虚开专用发票嫌疑.四、进项税额控制额分析目的:分析纳税人纳税申报真实性.计算公式:本期进项税额控制额=(期末存货较期初增加额+本期销售成本)×主要外购货物的增值税税率(农产品13%、海关完税凭证13%或17%、废旧物资10%)+本期运费支出数×7%.结果分析:以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对,若前者明显小于后者,则可能存在虚抵进项税额的问题.五、非防伪税控抵扣凭证异常分析目的:以非防伪税控抵扣凭证进项信息发现虚抵进项税额嫌疑.计算公式:评估所属期申报附表二4栏"税额"/12栏"税额"≥50%(此数值可根据实际进行调整).上述分子可以评估所属期申报附表二5栏"税额"、6栏"税额"、7栏"税额"或8栏"税额"分别代替.结果分析:符合以上条件的可能有非防伪税控抵扣凭证虚抵进项税额嫌疑,注意审核企业没有自营进口或委托代理进口业务而以海关增值税完税凭证作为增值税扣税凭证,没有收购农产品业务而以农产品收购凭证作为增值税扣税凭证,利废企业生产、销售的配比情况及运费支付情况.六、主营业务成本变动异常分析目的:以主营业务成本变动发现纳税人销售未计收入嫌疑.计算公式:主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)÷基期主营业务成本×100%.结果分析:主营业务成本变动率超出预警值范围,可能存在销售未计收入等问题.其中预警值可以采用本企业历史数据或者同地区、同行业的平均值.要结合其他指标一并使用.七、销售毛利率变动分析目的:以评估所属期申报主表销售额与损益表销售成本进行计算,发现申报异常.计算公式:销售毛利率变动率=(本期销售毛利率-基期毛利率)÷基期毛利率×100%销售毛利率=(销售收入-销售成本)÷销售收入×100%.结果分析:销售毛利率变动20%以上的为异常,但要结合纳税人的销售规模来判断.销售毛利率比上年上升,增值税税负率却比上年下降的为异常,纳税人可能存在瞒报销售或多抵进项的问题.八、应收(付)账款增减变动分析目的:分析纳税人应收账款增减变动情况,判断其销售实现情况.计算公式:应收账款变动率=(期末应收账款-期初应收账款)÷期初应收(付)账款×100%.结果分析:如应收账款增长率增高,而销售收入减少,可能存在隐瞒收入的问题.九、投入产出评估分析目的:对投入产出指标进行分析,推算出企业销售收入.计算公式:投入产出评估分析指标=当期原材料(燃料、动力等)投入量÷单位产品原材料(燃料、动力等)耗用量.结果分析:单位产品原材料(燃料、动力等)耗用量是指同地区、同行业单位产品原材料(燃料、动力等)耗用量的平均值.对投入产出指标进行分析,测算出企业实际产量.根据测算的实际产量与实际库存进行对比,确定实际销量,从而进一步推算出企业销售收入,如测算的销售收入大于其申报的销售收入,则企业可能有隐瞒销售收入的问题.十、工(商)业增加值指标(一)应纳税额与工(商)业增加值弹性分析目的:对应纳税额与工(商)业增加值弹性分析,对其申报真实性进行评估.计算公式:应纳税额与工(商)业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工(商)业增加值增长率.其中:应纳税额增长率=(本期应纳税额-基期应纳税额)÷基期应纳税额×100%;工(商)业增加值增长率={本期工(商)业增加值-基期工(商)业增加值}÷基期工(商)业增加值×100%.结果分析:应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额;工(商)业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计.一般情况下,应纳税额与工业增加值弹性系数为1.弹性系数小于预警值,则企业可能有少缴税金的问题.应通过其他相关纳税评估指标与评估方法,并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析,对其申报真实性进行评估.(二)工(商)业增加值税负分析目的:应用该指标分析本企业工(商)业增加值税负与同行业工(商)业增加值税负的差异,对其申报真实性进行评估.计算公式:工(商)业增加值税负差异率=〔本企业工(商)业增加值税负÷同行业工(商)业增加值税负〕×100%.其中:本企业工(商)业增加值税负=本企业应纳税额÷本企业工(商)业增加值;同行业工(商)业增加值税负=同行业应纳税额总额÷同行业工(商)业增加值.结果分析:如低于同行业工(商)业增加值平均税负,则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题,结合其他相关评估指标和方法进一步分析.十一、销售额变动率与应纳税额变动率配比分析目的:判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题.计算公式:(1)比值=销售额变动率/应纳税额变动率.(2)销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期累计应税销售额) /上年同期累计应税销售额×100%.(3)应纳税额变动率=(本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额)/上年同期累计应纳税额×100%.结果分析:正常情况下两者应基本同步增长,比值应接近1.(1)当比值大于1,两者都为正时,可能存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围多抵进项税金的问题;二者都为负时,无问题.(2)比值小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题;(3)当比值为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.十二、销售毛利率变动率与税负率变动率配比分析目的:如本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降,若低于正常幅度可能存在购进货物(包括应税劳务)已入帐,但在销售货物时只结转销售成本而不计或少计销售额、销售价格偏低、或用于本企业集体福利、在建工程等未作进项税额转出等.计算公式:(1)比值=销售毛利率变动率/税负率变动率.(2)销售毛利率变动率=(本期销售毛利率-上年同期销售毛利率) /上年同期销售毛利率×100%.本期销售毛利率=(本期累计应税销售额-本期累计主营业务成本)/ 本期累计应税销售额×100%.上年同期销售毛利率=(上年同期累计应税销售额-上年同期累计主营业务成本)/上年同期累计应税销售额×100%.(3)税负率变动率=(本期税负率-上年同期税负率) /上年同期税负率×100%.本期税负率=本期累计应纳税额/ 本期累计应税销售额×100%.上年同期税负率=上年同期累计应纳税额/上年同期累计应税销售额×100%.结果分析:正常情况下销售毛利率变动率与税负率变动率应基本同步增长,比值应接近1.(1)当比值大于1,二者都为正时,可能存在不计或少计销售额,销售价格偏低或扩大抵扣范围多抵进项税额的问题;二者都为负时,无问题.(2)当比值小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题;(3)当比值为负时,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.十三、费用推算分析分析目的:按照纳税人生产经营保本这一最基本要求,根据其一定属期内的费用开支状况,倒挤出纳税人当期的最低保本销售收入,并以此来分析、核实其申报信息是否真实.主要适用于实行查帐征收的小规模纳税人.计算公式:测算最低销售收入=测算期的费用支出总额/行业毛利率上述计算公式中,最关键的是要摸清纳税人费用开支的真实情况,如确定纳税人的房租支出时,应参照同一地段其他纳税人的房租高低;在确定雇员工资时,不仅要参照当地雇工的平均工资水平,还应根据纳税人的生产经营规模,准确掌握雇工人数;在确定纳税人其他费用开支时,还应了解纳税人的家庭人员构成状况,有无其他收入来源等等.结果分析:以测算的纳税人最低销售收入与其增值税申报表中的应税销售额核对,若前者明显大于后者,则可能存在瞒报销售收入的问题.除上述评估指标外,在评估工作中评估人员应结合企业疑点及生产经营特点,参照总局、省局此前下发的其他纳税评估指标,有针对性地进行计算分析.企业所得税纳税评估主要指标和分析方法一、财务指标及分析方法税务机关根据纳税人报送的财务报表等资料,通过对比分析本期实际和上年同期的相关数据,以及与行业平均水平相比较,判断纳税人纳税申报是否正常.(一)销售(营业)收入变动率计算方法:销售(营业)收入变动率=[本期销售(营业)收入—基期销售(营业)收入]÷基期销售(营业)收入×100%;分析方法:销售(营业)收入变动率高于预警值(上限)的,应判断为异常,需要查明纳税人是否享受减免税优惠政策,有无利用免税企业转移利润;销售(营业)收入变动率低于预警值(下限)的,应判断为异常,需要查明纳税人是否存在少报或瞒报收入.(二)销售(营业)成本变动率计算方法:销售(营业)成本变动率=[本期销售(营业)成本—基期销售(营业)成本]÷基期销售(营业)成本×100%;分析方法:销售(营业)成本变动率高于预警值的,应判断为异常,需要查明纳税人有无有无随意变动成本计算方法,多转成本或虚增成本.(三)主营业务利润变动率计算方法:主营业务利润变动率=[本期主营业务利润—基期主营业务利润]÷基期主营业务利润×100%;分析方法:主营业务利润变动率低于预警值的,应判断为异常,需查明纳税人有无少报、瞒报收入或者多转成本.(四)主营业务收入成本率计算方法:主营业务收入成本率=主营业务成本÷主营业务收入×100%分析方法:主营业务收入成本率明显高于行业平均水平或基期主营业务收入成本率的,应判断为异常,需查明纳税人有无多转成本或虚增成本.(五)主营业务收入费用率计算方法:主营业务收入费用率=期间费用÷主营业务收入×100%分析方法:主营业务收入费用率明显高于行业平均水平或基期主营业务收入费用率的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支.(六)成本费用率计算方法: 成本费用率=期间费用÷主营业务成本×100%分析方法:成本费用率明显高于行业平均水平或基期成本费用率的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支;成本费用率明显低于行业平均水平或基期成本费用率的,也应判断为异常,需要查明纳税人有无多转成本或虚增成本.(七)主营业务毛利率计算方法:主营业务毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)÷主营业务收入×100%分析方法:主营业务毛利率明显低于行业平均水平或基期主营业务毛利率的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多转成本或虚增成本;主营业务毛利率明显高于行业平均水平或基期主营业务毛利率的,也应判断为异常,需要查明纳税人有无利用免税企业转移利润.(八)期间费用增长率计算方法:期间费用增长率=(本期期间费用—基期期间费用)÷基期期间费用×100%分析方法:期间费用增长率高于预警值的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支.可以按此方法分别对管理费用、财务费用和销售费用进行分析.(九)销售(营业)收入利润率计算方法:销售(营业)收入利润率=本期销售(营业)利润÷本期销售(营业)收入×100%分析方法:销售(营业)收入利润率明显小于行业平均水平或基期平均销售(营业)利润率的,应判断为异常,需要查明纳税人有无少列收入、多列支出;销售(营业)收入利润率明显高于行业平均水平或基期平均销售(营业)利润率的,也应判断为异常,需要查明纳税人是否享受减免税优惠政策,有无利用免税企业转移利润.(十)销售营业成本利润率计算方法:销售(营业)成本利润率=本期销售(营业)利润÷本期销售营业成本×100%分析方法:本期销售(营业)成本率明显小于行业平均水平或基期销售(营业)成本利润率的,应判断为异常,需查明纳税人有无少报、瞒报收入或者多转成本.(十一)营业外支出增长率计算方法:营业外支出增长率=(本期营业外支出—基期营业外支出)÷基期营业外支出×100%分析方法:营业外支出增长率大于预警值,应判断为异常,需查明纳税人有无多列营业外支出,有无将行政性罚款、滞纳金、自然灾害或意外事故造成的财产损失有赔偿的部分以及与应税收入无关的支出等列入营业外支出.(十二)固定资产综合折旧率计算方法:固定资产综合折旧率=本期固定资产折旧÷本期固定资产平均原值×100%分析方法:本期固定资产综合折旧率大于基期固定资产综合折旧率乘(1+20%)的,应判断为异常,需查明纳税人有无改变固定资产折旧方法,多提折旧.(十三)无形资产综合摊销率计算方法:无形资产综合摊销率=本期无形资产摊销÷本期无形资产平均原值×100%分析方法:本期无形资产综合摊销率大于基期无形资产综合摊销率乘(1+20%)的,应判断为异常,需查明纳税人有无改变无形资产摊销方法,多摊无形资产.(十四)主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析正常情况下,两项指标应基本同步增长.(1)当比值1且两者相差较大,二者都为正时,可能存在企业多列成本费用等问题.(3)当比值为负数,且前者为正后者为负时,可能存在企业多列成本费用等问题.(十五)主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析正常情况下,两项指标应基本同步增长,且比值接近 1.当比值<1,且两者相差较大,二者都为正时,可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题;当比值为负数,且前者为负后者为正时,可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题.(十六)主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析当两者比值大于1,都为正时,可能存在多列成本的问题;前者为正,后者为负时,视为异常,可能存在多列成本等问题.此项分析可以结合主营业务收入变动率的情况进行.二、申报指标及分析方法税务机关根据纳税人报送的本期和基期纳税申报表中的有关数据,通过对比分析,判断纳税人申报是否异常;(一)纳税申报资料分析方法:年度纳税申报表主表和十四附表填写不齐全,项目未按规定填写,逻辑关系不符的,应判断为异常.(二)应纳税所得额变动率计算方法:应纳税所得额变动率=(评估期应纳税所得额-基期应纳税所得额)÷基期应纳税所得额×100%.分析方法:该指标如果发生较大变化,应判断为异常,可能存在少计收入、多列成本, 或者费用配比不合理等问题,特别要关注企业处于税收优惠期前后,可能存在人为调节利润问题.(三)工资薪金纳税调整额计税工资标准:计算方法:工资薪金纳税调整额=成本费用中列支的工资薪金支出金额—平均职工人数×月计税工资标准×12—工资薪金纳税申报调整额;(工效挂钩企业)工资薪金调整额=应从成本费用中提取的工资总额—实际发放的工资总额—工资薪金纳税申报调整额分析方法:工资薪金纳税调整额大于零,说明纳税人从成本费用中多提取工资总额,或未按规定纳税调整.(四)职工福利费纳税调整额计算方法:职工福利费纳税调整额=职工福利费提取额—平均职工人数×月计税工资标准×12×14%—职工福利费纳税申报调整额分析方法:职工福利费纳税调整额大于零,说明纳税人税前多扣除职工福利费或未按规定纳税调整.(五)职工教育经费纳税调整额计算方法:职工教育经费纳税调整额=职工教育经费提取额—平均职工人数×月计税工资标准×12×%—职工教育经费纳税申报调整额分析方法:职工教育经费纳税调整额大于零,说明纳税人税前多扣除职工教育经费,或未按规定纳税调整.(六)工会经费纳税调整额计算方法:工会经费纳税调整额=工会经费提取额—平均职工人数×月计税工资标准×12×2%—工会经费纳税调整额分析方法:工会经费纳税调整额大于零,说明纳税人税前多扣除工会经费,或未按规定纳税调整.(七)业务招待费纳税调整额计算方法:业务招待费纳税调整额=业务招待费支出额—销售营业收入净额×规定比例—业务招待费纳税申报调整额分析方法:业务招待费纳税调整额大于零,说明纳税人税前超过规定标准多列业务招待费,或未按规定纳税调整.(八)广告费纳税调整额计算方法:广告费纳税调整额=广告费支出额—销售营业收入额×规定比例—广告费纳税申报调整额分析方法:广告费纳税调整额大于零,说明纳税人税前多扣除广告费,或未按规定纳税调整.(九)业务宣传费纳税调整额计算方法:业务宣传费费纳税调整额=业务宣传费支出额—销售营业收入×规定比例—业务宣传费纳税申报调整额分析方法:业务宣传费纳税调整额大于零,说明纳税人税前超过规定标准多列业务宣传费,或未按规定纳税调整.(十)捐赠支出纳税调整额计算方法:捐赠支出纳税调整额=捐赠支出额—纳税调整后所得×规定比例—捐赠支出纳税申报调整额分析方法:捐赠支出纳税调整额大于零,说明纳税人税前超过规定标准多扣除捐赠支出,或未按规定纳税调整.(十一)审批项目分析方法:需要审批的税前扣除项目或者减免税未经审批,或虽经审批但是实际的扣除或减免数额大于审批数额,应判断为异常.三、税收指标及分析方法(一)企业所得税税收负担率(税负率)计算方法:企业所得税税收负担率(税负率)=应纳所得税额÷利润总额×100%.分析方法:与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比,低于预警值可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用或未按规定纳税调整等问题.(二)主营业务利润所得税负担率计算方法:利润税负率=(本期应纳所得税额÷本期主营业务利润)×100%.分析方法:与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比,如果低于预警值,企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大其他业务支出、营业外支出范围等问题,应作进一步分析.(三)企业所得税税收贡献率计算方法:企业所得税税收贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%.分析方法:与当地同行业同期或本企业基期所得税贡献率相比,低于预警值视为异常,可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、转移利润等问题.(四)所得税负担变动率计算方法:所得税负担变动率=(评估期所得税负担率-基期所得税负担率)÷基期所得税负担率×100%.分析方法:与企业基期和当地同行业同期指标相比,低于预警值可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、未按规定纳税调整等问题.此项分析可结合收入变动率、成本变动率、费用变动率等指标进行.(五)所得税贡献变动率计算方法:所得税贡献变动率=(评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率)÷基期所得税贡献率×100%.分析方法:与企业基期指标和当地同行业同期指标相比,低于预警值可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、转移利润等问题.此项分析可结合收入变动率、税负变动率进行.财务报表分析一、资产负债表分析(一)资产负债表的项目分析1.货币资金:与应交税费对比,分析纳税能力.2.短期投资:如果期末比期初大幅减少,应关注投资收益是否确认.3.应收账款(1)应收账款的增减幅度要结合利润表中收入的增减幅度,防范隐瞒收入.(2)应收账款如发生大幅下降应分析:。
税收风险评估(纳税评估)通用指标
一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值二一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加,对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值二税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%;税负二应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
国税局增值税纳税评估指标体系
国税局增值税纳税评估指标体系第一篇：国税局增值税纳税评估指标体系附件1 合肥市国家税务局增值税纳税评估指标体系为适应增值税纳税评估工作的需要，便于基层评估人员掌握评估的方法和技巧，提高国税机关评估工作的整体水平，进一步推进评估工作向科学化、精细化方向发展，现提供增值税纳税评估经常使用的部分指标，供纳税评估管理部门和评估人员参考使用。
1、三个月以上连续零、负申报异常分析（1）三个月以上连续无销售额零申报但有发票购领记录的异常户（剔除出口免抵退税生产企业、出口免退税外贸企业、全部销售免税货物企业）分析目的：分析发现纳税人有开具发票未申报纳税的嫌疑。
计算公式：评估所属期（连续三个月）各月申报主表（1+5）行=0，评估所属期及其前一月有发票购领记录。
结果分析：两个条件同时满足的为异常。
（2）三个月以上连续有销售额负申报异常分析（剔除出口免抵退税生产企业、出口免退税外贸企业）分析目的：计算并发现纳税人的增值税税负异常。
计算公式：评估所属期（连续三个月）各月申报主表第1行>0，申报主表（11-12-13+14）行≤0。
结果分析：两个条件同时满足的为异常。
2、税负异常分析（1）一般税负异常分析分析目的：计算并发现纳税人的增值税税负异常。
计算公式：税负=[销项税额合计+免抵退货物销售额合计×17%或13%-（进项税额合计-进项税额转出合计+期初留抵税额-期末留抵税额）]÷（应税货物销售额合计+免抵退货物销售额合计）×100%。
结果分析：低于全省(市、县)行业平均税负水平的为异常。
（2）剔除存货影响的增值税税负异常分析(仅用于商业企业)分析目的：计算并发现评估所属期纳税人的增值税税负异常。
计算公式：剔除存货影响的增值税税负率=[当期应缴增值税-（期初存货-期末存货）×（1+行业平均销售毛利率）×主要产品适用税率]÷[当期应税销售收入-（期初存货-期末存货）×（1+企业平均销售毛利率）]。
税收风险评估(纳税评估)通用指标
1、计算公式：指标值=普通纳税人专票使用量-普通纳税人专票上月使用量.2、问题指向：增值税专用发票用量骤增,除正常业务变化外,可能有虚开现象.3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%<含>并超过上月10 份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实,检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等.主要检查存货类"原材料〞、"产成品〞以与货币资金"银行存款〞、"现金〞以与应收帐款、预收帐款等科目.对于暂时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况.1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例.2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本,生产经营不正常,可能存在库存商品不真实,销售货物后未结转收入等问题.检查重点：检查纳税人的"对付账款〞、"其它对付款〞"预收帐款〞以与短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加,对变化的原因进行问询并要求纳税人提供相应的举证资料,说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符.1、计算公式：指标值=税负变动率;税负变动率=<本期税负-上期税负>/上期税负*100%;税负=应纳税额/应税销售收入*100%.2、问题指向：纳税人自身税负变化过大,可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或者虚开辟票等问题.3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务,从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析,对异常变动情况进一步查明原因, 以核实是否存在漏记、隐瞒或者虚记收入的行为. 检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况1、计算公式：指标值=<期末存货-当期累计收入>/当期累计收入.2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对照异常,可能存在库存商品不真实,销售货物后未结转收入等问题.3、预警值：50%检查重点：检查"库存商品〞科目,并结合"预收账款〞、"应收账款〞、"其他对付款〞等科目进行分析,如果"库存商品〞科目余额大于"预收账款〞、"应收帐款〞贷方余额、"对付账款〞借方且长期挂账,可能存在少计收入问题.实地检查纳税人的存货是否真实,与原始凭证、账载数据是否一致.1、计算公式：指标值=<本期进项税额/进项税额控制额- 1>*100;进项税额控制额=<本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本>*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计.2、问题指向：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较,若申报进项税额大于进项税额控制额,则可能存在虚抵进项税额,应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣;用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或者应税劳务与非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出;是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题.3、预警值：10%检查重点：检查纳税人"在建工程〞、"固定资产〞等科目变化,判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣,结合"营业外支出〞、"待处理财产损溢〞等科目的变化,判断是否将存货损失转出进项税额;结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况,判读是否虚假抵扣进项税额问题.实地检查原材料等存货的收发记录,确定用于非应税项目的存货是否作进项税转出;检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题;检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况,判断是否存在虚开问题.1、计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入.2、问题指向：预收账款比例偏大,可能存在未与时确认销售收入行为.3、预警：20%检查重点：检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账.深入了解企业的行业规律判断其是否存在未与时确认销售收入的情况.1、计算公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变动率;销售额变动率=<本期销售额-上期销售额>/上期销售额;应纳税额变动率=<本期应纳税额-上期应纳税额>/上期应纳税额.2、问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或者扩大抵扣X 围而多抵进项的问题.正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近 1.若弹性系数>1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或者外购货物用于集体福利、在建工程等,不计收入或者未做进项税额转出等问题;当弹性系数<1 且二者都为负数可能存在上述问题;弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题; 当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.3、预警值：1检查重点：检查企业的主要经营X 围,查看营业执照、税务登记、经营方式以与征管X 围界定情况, 以与是否兼营不同税率的应税货物;查阅仓库货物收发登记簿, 了解材料购进、货物入库、发出数量与库存数量,并于申报情况进行比对;审核企业明细分类账簿,重点核实"应收账款〞、"对付账款〞、"预付账款〞、"在建工程〞等明细帐,并与主营业务收入、应纳税金明细核对,审核有无将收入长期挂往来帐、少计销项税额以与多抵进项税等问题;审核进项税额抵扣凭证、检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行税额申报抵扣的情况.1、计算公式：指标值=<收入成本率-全市行业收入成本率>/全市行业收入成本率;收入成本率=主营业务成本/主营业务收入.普通而言,企业处于自身利益的考虑以与扩大生产规模的需要,主营业务成本都会呈现增长的趋势,所以成本变动率普通为正值.如果主营业务成本变动率超出预警值X 围,可能存在销售未计收入,多列成本费用、扩大税前扣除X 围等问题.预警值：工业企业-20%——20%,商业企业- 10%——10%2、问题指向：主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的,应判断为异常,需查明纳税人有无多转成本或者虚增成本.或者设备浮现重大变故以致影响产量等.检查企业原材料结转方法是否发生改变,产成品与在产品之间的成本分配是否合理,是否将在建工程成本挤入生产成本等问题.1、计算公式：指标值=<进项税额变动率-销项税额变动率>/销项税额变动率;进项税额变动率额=<本期进项-上期进项>/上期进项;销项税额变动率=<本期销项-上期销项>/上期销项.2、问题指向：纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率,纳税人可能存在少计收入或者虚抵进项税额,应重点核查纳税人购销业务是否真实,是否为享受税收优惠政策已满的纳税人.3、预警值：10%检查重点：检查纳税人的购销业务是否真实,是否存在销售已实现, 而收入却长期挂在"预收账款〞、"应收帐款〞科目.是否存在虚假申报抵扣进项税问题.结合进项税额控制额的指标进行分析,控制额超过预警值, 而销售与基期比较没有较大幅度的提高,实地查看其库存,如果库存已没有,说明企业有销售未入账情况,如果有库存,检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行虚假申报抵扣的情况.1、计算公式：指标值=<主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费用率>/全市平均主营业务收入费用率*100;主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入.2、问题指向：主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支.3 、预警值：检查重点：检查"对付账款〞、"预收账款〞和"其他对付账款〞等科目的期初期末数进行分析.如"对付账款〞其他对付账款〞浮现红字和" 预收账款〞期末大幅度增长等情况,应判断可能存在少计收入,对这些科目的详细业务内容进行问询;对企业销售时间与开具发票的时间进行确认,并要求提供相应的举证资料.检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用的增长情况并判断其增长是否合理,是否存在外购存货用于职工福利、增送等问题,检查企业采购的的渠道与履约方式,是否存在返利而未冲减进行税额;对企业短期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析,是否存在基建贷款利息挤入当期财务费用等问题, 以判断有关财务费用是否资本化, 同时要求纳税人提供相应的举证资料.1、计算公式：指标值=存货周转变动率/÷销售收入变动率;存货周转变动率=本期存货周转率÷上期存货周转率- 1;销售收入变动率=本期销售收入÷上期销售收入- 1;存货周转率=销售成本÷存货平均余额;存货平均余额=<存货期初数+存货期末数>÷2.2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1.<1>当弹性系数大于1,且两者相差较大,两者都为正时,可能存在企业少报或者瞒报收入问题;二者都为负时,无问题.<2>弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题.<3>当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.3、预警值：1检查重点：指标分析：在流动资产中,存货所占比重较大,存货的流动性将直接影响企业的流动比率.因此,必须特殊重视对存货的分析.存货流动性的分析普通通过存货周转率来进行.存货周转率<次数>是指一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额的比率,是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标,其意义可以理解为一个财务周期内,存货周转的次数.分析存货周转情况,如存货周转率加快,而销售收入减少,可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题.针对疑点,应到仓库核实产成品验收、入库、发售相关记录,是否存在商品发出未与时确认收入,是否将自产货物用于在建工程、分配福利、对外投资等视同销售的情况;检查售价偏低有无正当理由,是否将应税商品用于换取生产、消费资料等.1、计算公式：指标值=<纳税人收入利润率-全市平均收入利润率>/全市平均收入利润率.收入利润率=本期营业利润/本期主营业务收入.2、问题指向：收入利润率明显低于行业平均水平的,应判断为异常,需要查明纳税人有无少列收入、多列支出;收入利润率明显高于行业平均水平的,也应判断为异常,需要查明纳税人是否享受减免税优惠政策,有无利用免税企业转移利润.检查重点：同"成本〞、"费用〞指标.1、计算公式：指标值=毛利率变动率/税负变动率.毛利率=<主营业务收入-主营业务成本>/主营业务收入.毛利率变动率=<本期毛利率-基期毛利率>/基期毛利率.税负=应纳税额/应税销售收入.税负变动率=<本期税负-基期税负>/基期税负.2、问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或者扩大抵扣X 围而多抵进项的问题.正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近 1.若弹性系数>1 且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或者外购货物用于集体福利、在建工程等,不计收入或者未做进项税额转出等问题;当弹性系数<1 且二者都为负数可能存在上述问题;弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题;当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.3、预警值：1检查重点：了解企业两者相互矛盾的原因;了解企业收入变化情况. 针对收入疑点,应实地核实原材料、半成品、包装物等购进、验收、入库、领用、周转等收发货登记相关记录;从供电部门调查实际用电量,测算单位产品能耗,检查企业的工资表和相关费用,推算实际生产能力;检查企业各开户银行的对账单, 了解其资金流量,结合购销合同,分析材料购进与货物销售数量与价格;审核收款记录,将收款情况于开票情况进行核对, 检查是否存在货物发出并已取得货款但未开辟票未计提销项税的情况; 针对多抵进项的疑点,应检查企业存货分配情况与"生产成本〞、"创造费用〞等借方发生额,是否将在建工程成本挤入生产成本、用于非应税项目; 检查"经营费用〞、"管理费用〞等发生业务,是否存在将外购存货用于非应税项目、职工福利、个人消费等情况;检查农产品发票的开具、投售人资料、入库记录、款项支付等情况,结合历史或者同行业单位定耗量,判断是否存在虚开问题.1、计算公式：指标值=流转税申报收入-所得税申报收入.2、问题指向：所得税申报收入小于流转税申报收入,可能存在收入未申报等问题.1、计算公式：农产品收购凭证抵扣进项占当期进项税额比例.2、问题指向：纳税人可能存在取得虚开、虚假或者不合规定的农产品收购凭证抵扣进项税额与虚列费用的问题.3、预警：对纳税人取得农产品收购凭证抵扣进项占当期进项税额比例过高或者月单笔抵扣进项超过20 万元<含>情况进行监控.检查重点：实地核实纳税人生产能力、库存商品的情况,核实其的收购业务进行核实,是否存在人为调节进项的情况,检查投售人、款项支付等情况的真实性.1、计算公式：期末应收账款变动率=<本期应收账款期末值-上期应收账款期末值>/上期应收账款期末值.销售收入变动率=<本期销售额-上期销售额>/上期销售额.指标值=期末应收账款变动率/销售收入变动率.2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1.<1>当弹性系数大于1,两者都为正时,可能存在实现销售收入而不计提销项税额或者扩大抵扣X 围多抵进项税金的问题;二者都为负时,无问题.<2>弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题.<3>当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.3、预警值：1检查重点：检查纳税人"库存商品〞、"产成品〞、"对付账款〞、" 预收账款〞和"其他对付款〞等科目,详细了解业务内容,并提供相应的合同等举证资料;实地检查库存等.1、计算公式：运费发票抵扣进项占当期进项税额比例.2、问题指向：纳税人可能存在取得虚开、虚假或者不合规定的运费发票抵扣进项税额与虚列费用的问题.3、预警：对纳税人取得运费发票抵扣进项占当期进项税额比例10%或者月单笔抵扣进项超过20 万元<含>情况进行监控.检查重点：实地核实纳税人生产能力、库存商品的情况,核实购进业务的核实性,对运费发票的历程、单价、行问询并判断其合理性,检查支付款项.1、计算公式：指标值=增值税申报收入-消费税申报收入.2、问题指向：消费税申报收入小于增值税申报收入,可能存在增值税收入未申报缴纳消费税等问题.1、计算公式：期末预收账款变动率=<本期预收账款期末值-上期预收账款期末值>/上期预收账款期末值.销售收入变动率=<本期销售额-上期销售额>/上期销售额.指标值=期末预收账款变动率/销售收入变动率.2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1.<1>当弹性系数大于1,两者都为正时,可能存在实现销售收入而不计提销项税额或者扩大抵扣X 围多抵进项税金的问题;二者都为负时,无问题.<2>弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题.<3>当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.3、预警值：1检查重点：检查"对付账款〞、"预收账款〞和"其他对付款〞等科目的期初、期末数,要求纳税人说明情况并提供相应的资料.实地检查企业的存货是否真实.1、计算公式：指标值=纳税人期间费用变动率/主营业务收入变动率.纳税人期间费用变动率=<本期期间费用期末值-上期期间费用期末值>/上期应收账款期末值.主营业务收入变动率=<本期主营业务收入-上期主营业务收入>/上期主营业务收入.2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1.<1>当弹性系数大于1,且两者相差较大,两者都为正时,可能存在企业少报或者瞒报收入以与多列成本费用等问题;二者都为负时,无问题.<2>弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题.3、预警值：1检查重点：检查纳税人"销售费用〞、"管理费用〞、"财务费用〞等科目,对业务款待费、广告费、业务宣传费等进行测算,是否超过扣除比例;是否存在将外购存货应于非应税项目、职工福利费、个人消费等情况,是否存在将自产的货物用于在建工程、分配股利、对外投资等视同销售的情况未计收入;检查在建工程、购买固定资产、投资等发生的利息支出是否进行了资本化.1、计算公式：主营业务收入变动率=<本期主营业务收入-上期主营业务收入>/上期主营业务收入.主营业务利润变动率=<本期主营业务利润-上期主营业务利润>/上期主营业务利润指标值=主营业务收入变动率/主营业务利润变动率.2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1.<1>当弹性系数大于1,且两者相差较大,两者都为正时,可能存在企业少报或者瞒报收入以与多列成本费用等问题;二者都为负时,无问题.<2>弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题.<3>当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.3、预警值：1检查重点：检查纳税人以往年度申报表以与附表分析企业收入构成历史变动情况,如有异常,应结合"对付账款〞、"预收账款〞和"其他对付款〞等科目的期初、期末数进行分析,如浮现"对付账款〞、"其他对付款〞红字和"预收账款〞期末大幅度增长等情况,应判断可能存在少计收入问题.实地检查上述账户的原始凭证、业务合同,核实业务的真实性;到仓库核实存货.1、计算公式：指标值=<纳税人成本费用率-全市平均成本费用率>/全市平均成本费用率.成本费用率=费用/成本.2、问题指向：成本费用率明显高于行业平均水平,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支; 成本费用率明显低于行业平均水平,也应判断为异常,需要查明纳税人有无多转成本或者虚增成本.检查重点：检查纳税人原材料结转方法是否发生改变,产成品于在产品之间的成本分配是否合理,是否将在建工程成本挤入.1、计算公式：指标值=期末流动资产变动率/销售收入变动率.流动资产变动率=<本期流动资产期末值-上期流动资产期末值>/上期流动资产期末值.销售收入变动率=<本期销售额-上期销售额>/上期销售额.2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1.<1>当弹性系数大于1,且两者相差较大,两者都为正时,可能存在企业少报或者瞒报收入问题;二者都为负时,无问题.<2>弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题.<3>当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.1、计算公式：指标值=主营业务成本变动率/主营业务成本变动率.主营业务收入变动率=<本期主营业务收入期末值-上期主营业务收入期末值>/上期主营业务收入期末值.主营业务成本变动率=<本期主营业务成本期末值-上期主营业务成本期末值>/上期主营业务成本期末值.2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1.<1>当弹性系数大于1,且两者相差较大,两者都为正时,可能存在企业少报或者瞒报收入问题或者多列成本问题;二者都为负时,无问题.<2>弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题.<3>当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.3、预警值：1检查重点：检查纳税人以往年度申报表以与附表分析企业收入构成历史变动情况,如有异常,应结合"对付账款〞、"预收账款〞和"其他对付款〞等科目的期初、期末数进行分析,如浮现"对付账款〞、"其他对付款〞红字和"预收账款〞期末大幅度增长等情况,应判断可能存在少计收入问题.实地检查上述账户的原始凭证、业务合同,核实业务的真实性;到仓库核实存货.1、计算公式：指标值= 固定资产变动率/销售收入变动率.固定资产变动率=<本期固定资产期末值-上期固定资产期末值>/上期固定资产期末值.销售收入变动率=<本期销售额-上期销售额>/上期销售额.2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1.。
增值税的税收评估和政策评估
增值税的税收评估和政策评估随着经济社会发展的不断推进，税收在国家财政中扮演着重要角色。
其中，增值税作为一种重要的税种，不仅直接影响着企业经营成本和利润，也对经济发展和社会公平产生着深远影响。
因此，对增值税的税收评估和政策评估显得尤为重要。
本文将依次从税收评估和政策评估两个方面进行论述。
一、增值税的税收评估税收评估是对税收制度进行全面、深入的评估，旨在评估税收制度的收入效应、分配效应以及经济效应。
对于增值税来说，税收评估主要包括对税基、税率、纳税人范围和征收方式等方面的评估。
首先，税基是增值税评估的核心。
增值税的税基是以企业的增值额为计税依据，因此需要评估企业的增值水平以及增值水平的合理性。
对于增值水平的评估可以通过比较企业的增值水平与行业平均水平的差异来进行，从而得出企业的税收负担是否过重或过轻的结论。
其次，税率的评估是评估增值税制度公平性的重要方面。
税率的高低直接影响着纳税人的税负情况，进而影响到企业的经营和发展。
对于税率的评估可以从经济学角度出发，通过计算边际税率，分析企业在税率变动下的行为反应，从而评估税率对企业的激励作用和约束作用。
再次，纳税人范围是评估增值税征收方式的重要方面。
增值税征收方式一般包括一般纳税人和小规模纳税人制度。
评估纳税人范围主要涉及到两个问题：一是纳税人转型的便利程度，即企业如何从小规模纳税人转为一般纳税人；二是纳税人的分类是否科学合理，即纳税人类型是否真实反映了纳税人经济实力和税负能力。
二、增值税的政策评估政策评估是对税收政策的有效性、效率性和公平性等方面进行评估，旨在为政府制定和调整税收政策提供科学依据。
对于增值税来说，政策评估可以从三个方面进行：有效性、效率性和公平性。
首先，评估增值税政策的有效性。
增值税政策的有效性主要包括税收收入的稳定性和税收合规情况。
对于税收收入的稳定性，可以通过分析税收收入的增长率、占GDP比重以及税收收入的结构等指标进行评估。
对于税收合规情况，可以通过纳税负担调查和税源管理情况等途径进行评估。
增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标
附件增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标（试行）第一部分增值税纳税评估部分方法一、税负对比分析法税负即税收负担率，是应纳税额与课税对象的比率，它比较直观地体现了一个企业实现税收的能力和负担水平。
行业内全部企业的应纳税总额与课税对象总额之比，即行业税负。
行业税负反映了行业内企业的总体负担水平。
行业中单个企业的税负在一定时期内对行业税负的背离，造成企业税负与行业税负的差异。
而税负对比分析法是税务部门对企业税负背离行业税负进行有效监控的方法之一。
它是通过企业税负与行业税负的对比，对税负异常的企业围绕关联指标展开分析，以发现企业税收问题的一种方法。
税负对比分析法的适用范围很广，基本上对所有行业均可适用。
模型：税负差异率＝（企业税收负担率－行业税收负担率）÷行业税收负担率×100%税负对比分析法属于综合分析法，影响因素较多，涉及税基的多个方面。
因此，用该法发现企业税负异常时，应结合其他分析方法进行多角度分析。
需要注意的几个问题：（1）季节性因素。
企业生产经营受季节的影响变化，本期进入销售淡季，造成应税销售收入降低，同时，为销售旺季准备生产，购进货物大幅增加，造成购销失衡等。
（2）政策性因素。
出口企业本期出口销售额占销售总额的比例突然增加，直接免抵税额增加，应纳税额减少，税负降低。
（3）价格因素。
受市场竞争影响，企业经营的货物价格本期大幅度下降，增值额减少，税负降低。
（4）经营范围发生较大变化等特殊情况。
二、工业增加值评估（一）应纳税额与工业增加值弹性评估模型与评估方法1．应纳税额与工业增加值弹性评估模型工业增加值增长率应纳税额增长率弹性系数应纳税额与工业增加值= 其中： %100⨯-=基期应纳税额基期应纳税额当期应纳税额应纳税额增长率 %100⨯-=基期工业增加值基期工业增加值当期工业增加值工业增加值增长率 2.评估方法工业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。
一般情况下，应纳税额与工业增加值弹性系数为 1 ，对弹性系数＜1的，可根据造纸行业一定时期的发展状况，确定一定区间作为预警值。
增值税纳税评估讲义
增值税纳税评估讲义增值税纳税评估讲义第1章纳税评估概述1.1纳税评估的产生和背景一、纳税评估的产生和发展纳税评估是一项国际通行的税收管理制度，起源于西方的税务审计制度，目前大部分西方国家已建立了纳税评估体系和税收评估模型。
我国纳税评估工作起步较晚，其产生和发展大致可分为三个阶段。
（一）起步阶段1997年，国务院办公厅转发国家税务总局深化税收征管改革方案，“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查。
”的税收征管新模式全面启动，一些省市税务机关开始了纳税评估的实践探索。
1998年开始实行的《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法》，提出“审核评税是指主管税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料以及日常掌握的各种税收征管资料，运用一定的技术手段和方法，对纳税人一个纳税期内纳税情况的真实性、准确性及合法性进行综合评定。
通过对纳税资料的审核、分析，及时发现并处理纳税申报中的错误和异常申报现象”，标志着我国纳税评估实践的正式开始。
（二）发展阶段1999年青岛市国税局将外资企业的“审核评税”扩展到内资企业，在实践中率先提出了“纳税评估”的概念，之后纳税评估工作陆续在部分省市税务系统推行。
2001年6月6日印发的《国家税务总局关于开展增值税、个人所得税专项检查等问题的通知》（国税发[2001]61号），提出“对检查范围所列企业进行增值税纳税评估（案头稽核），筛选具有虚开增值税专用发票和偷税行为嫌疑的稽查对象。
”第一次在国家税务总局正式文件中提到“纳税评估”。
紧接着于2001年6月15日印发的《国家税务总局关于加强商贸企业增值税征收管理有关问题的通知》（国税发[2001]73号），提出“管理部门必须根据《增值税日常稽查办法》对商贸企业按月进行增值税的纳税评估。
”从“日常稽查”的角度提到“纳税评估”。
2001年12月国家税务总局制定印发了《商贸企业增值税纳税评估办法》（国税发[2001]140号），明确规定了纳税评估的程序、指标和方法，使商贸企业增值税纳税评估工作在全国范围内展开。
评估增值税务处理
评估增值税务处理
增值税是一种征税方式，根据商品和服务的增值额来计算所得税费。
在税务处理方面，增值税的评估非常重要。
以下是对增值税务处理的评估。
首先，增值税的评估应确保准确计算增值税的应纳税额。
评估人员需要仔细核对企业所提供的销售收入和进项发票，确保计算增值税时没有遗漏或重复计算。
由于增值税涉及到不同的税率和税款减免政策，评估人员还需要了解相关法规和政策，以确保计算准确。
其次，增值税的评估应注意发现并纠正错误。
在企业的销售和进项记录中，可能会存在一些错误或差异。
评估人员应对这些错误进行调查，并确保及时进行纠正。
这有助于避免企业在未来的税务审计中受到逾期申报或漏报税款的处罚。
再次，评估人员还需要评估企业的纳税申报表格和税务档案的完整性和准确性。
企业应及时提交纳税申报表格，并保留相关的税务记录和凭证。
评估人员需要核对这些文件，以确保它们的完整性和准确性。
这有助于避免企业在税务审计中受到错误和缺失的指责。
最后，增值税的评估应考虑到税务合规性。
评估人员需要对企业的税务合规情况进行评估，包括纳税人的登记、报税、支付和申报。
如果发现企业存在不合规行为，评估人员应及时向税务部门报告，并协助税务部门对不合规行为进行调查和处理。
总而言之，增值税务处理的评估应确保准确计算税款、发现并纠正错误、评估纳税申报表格和税务档案的完整性和准确性，以及考虑税务合规性。
这有助于确保企业遵守税法规定，避免未来的税务问题和处罚。