美国加州大学财务管理分析及其启示
作为战略管理工具的财务预算的特点及应用启示——以美国加州大学
加州大学在美 国被誉为“ 公立高等教育的典范” ， 其
财务 预 算 管理 成 熟而 规 范 ， 财 务预 算 的 编制 审 查 程 序健全、 预 算 内容 详 实 、 收 支论 证 严密 、 信 息披 露 规 范， 其 功 能与作用 已明显超 出财 务 管理领 பைடு நூலகம் ， 兼具 组 织任 务 规划 、 办 学绩 效控 制 和 公共 关 系优 化 等 多 重 管理 功能 ， 客观 上 已成 为大 学 战略 管理 的重要 杠杆 。 学 习借 鉴美 国加 州大 学 财 务预 算 的技 术特 点 、 功 能 定位 与 价值 理 念 ， 无 疑有 助 于提 升 我 国 大学 财 务预 算 的技术水 平 、 价 值定 位 与管理 功 能 ， 挖掘 和 发挥 大 学财 务预算 的 战略管 理价值 。
作为战略 管理工 具的 财务 预算的特 点及应用 启示
— —
以美国加 州大学运 营预 算为例
周 员凡
【 摘要】美国加 州大学运 营预算遵循预算技术规程与相关财务计划的约束 ， 充分考虑大学年度 需求 与 州政府相关要求 ， 整合预算收支、 关键项 目、 绩效标准与控制指标等核心信 息， 兼具技术上的周延性、 内容上的整合性、 价值上的公益性和功能上的战略性 ， 在大学的治理和管理 中发挥着重要的战略 管理工 具作用。 我国应借鉴加州大学运营预算的技术与功能特点 ， 突破传统的财务计划性质的预算工作 ， 从技 术、 功能和价值等层 面创新财务预算工作 ， 加 强基 于预算的战略管理和公共关 系， 并以此为抓手促进 大 学的 民主治校 和 多元共 治 转型 。 【 关键词】运营预算；战略管理 ；任务规划；绩效控制；核心价值 【 中图分 类号 】Ｆ ２ ３ ４ ． ４ 【 文 献标 识码 】Ａ 【 文 章编 号】 １ ０ ０ ４ — ０ ９ ９ ４ （ ２ ０ １ ７ ） ０ ８ — ０ ０ ７ ９ － ７
美国大学财务管理模式对中国大学的启示
之后 ，各校更为重视 财务管理 ，聘 请有许 多专 业人 员进行 理财等专业化工作 ，并 以分工授 权方式发 挥最 佳 的人 力资 源 ，这是美 国大学应对 环境变迁 形成 的经 营管理特 色 。校
长是行 政 部 门 的首 长 ，其 下 分 为 学术 事 务 （ ａ ｃ ａ ｄ ｅ ｍ ｉ ｃ ａ ｆ －
ｆ ａ ｉ ｒ ｓ ） 、学 生 事 务 （ ｓ ｔ ｕ ｄ ｅ ｎ ｔ ａ ｆ ａ ｉ ｓ） ｒ 、财 务 （ ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ ａ ｆ －
种 “ 社会 交换” （ ｓ ｏ ｃ ｉ ａ ｌ ｅ ｘ ｃ ｈ ａ ｎ ｇ ｅ ） …的观点 ，捐赠 者贡献
ｆ ａ ｉ ｒ ｓ ） 、发展 （ ｄ ｅ ｖ ｅ ｌ ｏ ｐ ｍｅ ｎ ｔ ） 等主要 部 门，各设 副校长 或其 他职衔 主管领导 。美 国大 学除校 长外 ，大都 设有 副校 长专 门管理 指定 领域 的学 校事务 ，如学生 事务 、财 政事 务、学 术事务 、服务事务等 。美 国大 学对财务 来源 的经 营管理 多 有 高层 级的主管专职从 事 ，同时 ，美 国的学 校经 营附属 事 业 ，开放场地 设备 供 社会 使用 ，收取 费用 是 很普 遍 的事 ，
成果 。
美 国大学 由于 自主性 高 ，学 校又 必 须发 挥 多重 功 能 。 所 以行政组织庞 大 ，分工 细腻 ，在广 开财 源、形成 本控制
２ ．为筹募捐款而形成 的总体经 营思路 筹募捐款是美 国高等教育 重要 的经 费来 源 ，所 有 的大
学都有筹募捐款经验 、都 有筹募 捐款专 职部 门 ，这 些专 职 部 门多为独立的行政 单位 ，或 以委员会 形式运 作 ，独立 于 学校之外 的基金会也 是重要 的筹募捐款 组织 。筹募 捐款是
国外高校财务预算管理的经验与启示
国外高校财务预算管理的经验与启示[摘要]发达国家的高等学校，在预算管理的长期实践中形成了健全的管理体系，非常适合发达国家的市场经济体制，虽然这些国家的国情和我国相差很大，但随着改革的深入，市场机制逐步转变，高等学校在预算管理方面也必然要借鉴国外先进经验。
本文主要列举了美国和英国等发达国家高校在预算管理上的做法，并从中吸取成功的经验。
[关键词]国外高校财务预算经验与启示1 美国高校预算管理方法（1）设立专门的预算管理机构。
预算办公室设在财务处，负责管理学校的资源预算，通过科学预算，最有效地利用有限资源，支撑学校的教学、科研和公共服务等各项活动，随时向学校管理部门提供准确和有意义的财务信息。
（2）有严格的预算编制程序。
美国高校预算要提前一年编制，即每年4月份开始编制下一年度预算，经审查论证不断完善，上报州长，州长必须在每年6月份确定各高校下一年度预算。
而且，经批准的预算各高校必须严格遵守，不得随意更改。
（3）预算参与度比较高。
在预算制定过程中，一般会应用参与法、咨询法等方法鼓励部门和员工参与预算，甚至有的学校还会专门成立由员工组成的预算和财务重点项目委员会来推荐校园的重点项目和相应的预算方案。
（4）校长优先的预算原则。
学校中有些项目是存在风险的，有时候需要校长来平衡风险和稳定，因此在制定预算时有一个非常重要的原则，即预算中要优先体现校长的愿望，即当年学校优先发展和保证的重点项目要给予优先保障，从而促进学校发展。
（5）完善的预算方向调整。
发挥预算的经济杠杆作用，对于那些有社会需求、有发展前景的项目给予增加预算，对失去社会需求的项目则减少预算，对可用资源进行宏观调控，确保正确的发展方向。
（6）重视预算支出管理，节约开支。
一是实行严格的采购制度。
学校物资采购除零星采购外，一般根据金额的限制，实行招标采购。
北伊利诺高校规定采购2000美元以下的物资由分管财务的副校长批准；2000美元—5000美元的必须至少三个报价，并经校长审批；10000美元以上的采购必须公开招标。
加州大学财务管理层级体系及年度预算概况
加州大学财务管理层级体系及年度预算概况一、加州大学系统简介美国加州大学（University of California）始建于1868年，是世界著名的公立大学，目前拥有10所分校、3所法学院、5所医学院和教学医院，并受美国能源部委托，管理着3个著名国家实验室。
加州大学共有伯克利、洛杉矶、河滨、圣地亚哥、旧金山等10所分校，均提供世界级的教育和科研机会，在校生总人数超过21万，教职员工17万，并有150万校友分布在世界各地。
自1939年，加州大学的教学和科研人员共荣获过45项诺贝尔奖；该校在国家科学院的成员人数和获得的发明专利数量超过世界上任何一个科研机构。
加州大学学术研究领域涉及150多个学科，是世界上研究范围最广的高等教育研究机构之一，在农业、医学、技术及环境等学科的研究成果处于世界顶尖水平。
二、加州大学校董会根据加州宪法，加州大学最高权力机构是校董会（Board of Regents），共有26名成员组成，其中18名校董由加州州长任命，任期12年；1名学生校董，由校董会任命，任期1年；其余7名校董为现任加州州长、副州长、众议院议长、州教育总监、加州大学校友会正、副主席及加州大学总校长。
此外，加州大学学术委员会正、副主席为校董会的列席成员，无投票权。
校董会之下设加州大学总校长（President），负责大学的行政管理；10所分校各设一名校长，具体负责本校区事务。
从法律上来讲，校董会主席由加州现任州长担任，但在实际操作中，由选举产生的副主席行使校董会主席职权，任期1年。
校董会通过8个常任委员会行使日常管理职能，分别是审计委员会、赔偿委员会、教育政策委员会、财政委员会、场地和建筑委员会、健康服务委员会、投资委员会及能源部实验室监管委员会。
各类学校事务由相应的委员会归口管理，拟定处理意见后报校董会批准。
三、加州大学财务管理层级体系1. 投资委员会（Committee of Investments）加州大学校董会内设投资委员会，负责制定大学资金的增值目标、管理模式、投资手段、风险控制、投资组合比例等总体政策和指标要求。
美国公立研究型大学财政危机及其应对策略研究——加州大学的经验与启示
关键 词 ： 加州 １ 大学； 财政危 机 ； 应对 策略
中图分类 号 ： Ｇ ６ ４ ９ ． ７ １ ２ 文 献标 识码 ： Ａ 文章 编号 ： １ ６ ７ ２ — ０ ０ ５ ９ （ ２ ０ １ ４ ） ０ ２ — ０ ０ ９ ２ — ０ ７
Ｔｈ ｅ Ｆｉ ｎ ａｎ ｃ ｉ ａ ｌ Ｃｒ ｉ ｓ ｉ ｓ ｏ ｆ Ａｍ ｅ ｒ ｉ ｃ ａ ｎ Ｐｕ ｂｌ ｉ ｃ Ｒｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ Ｕｎｉ ｖ ｅ ｒ ｓ ｉ ｔ ｉ ｅ ｓ ａ ｎｄ Ｔｈ ｅ ｉ ｒ Ｃｏ ｐｉ ｎｇ Ｓｔ ｒ ａ ｔ ｅ ｇ ｉ ｅ ｓ ：
例； 筹集私人捐赠 ； 削减开支； 实施新的 内部经费分配改革方案 ； 启动“ 多年稳定基金计划” 。 从加州大学和州 政府在 财政危机发生前后的作为可以看 出， 建立多元化的收入 来源渠道与优化学校 日常运作机制有助 于增 强大 学应对财政 危机 的能 力 ， 而政 府相 对宽松 自由的 大学 治理 框 架是 学术 与市场 平衡 的重要 保 障。
复旦教 育论 垤
பைடு நூலகம்
２ ０ １ ４ 年第 １ ２ 卷第 ２ 期
Ｆ ｕ ｄ ａ ｎ Ｅ ｄ ｕ ｃ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ Ｆ ０ ｒ ｕ ｍ ２ ０ １ ４ ． Ｖ ｏ １ ． １ ２ ． Ｎ ｏ ． ２
域
外・
美 国公立研究型大学财政危机 及其应对策略研究
美国加州大学伯克利分校财务分析及启示
工资 、 福利 ， 占比 ５ ７ ％。 这 个 比例 远 超 国 内 高 校 。 学 校 负 责 发 放 教 师
９个月 的教中支
付， 项 目经 费 中 的 工 资 比 例 没有 封 顶 ， 由 经 费 负 责 人 根 据 科 研 实 际 需 要
攒 别 名称 金额 （ 黄兀 ） 最低２ ０ ０ ０ 厦求 （ 详 Ｉ Ｉ 要求 见授 州网 ） 制 作—部 电彬 歧视 频 将 段经典 英 文 文 章翻 泽
成拉 ｌ 语
独立性 ， 诸如学杂费标准 、 财政拨款开支 、 调 整专业 、 招 收 学 生 等 方 面 都 完 全 由学 校 自主 决 定 。 虽 然 政府 无 权 管 理 和 干 涉 学 费 的 标 准 ． 但 可 以 采 取措施应对 ， 如学费标准提高 了， 则 州 政 府 对 学 校 的 拨 款 相 应 减 少一 部 分， 或 者 有 的州 政 府 会 规 定 一 个 学 费 浮 动 的 比 例 。 学 费 均 在 网上 支 付 ， 并通过 Ｃ ＡＲ Ｓ系统 打 印 电子 收 据 。 学 生 每提 交 一次 学 费付 款 申请 ． 需 另 缴纳 ０ ． ５美 元 的 手 续 费 。 企业和私人捐赠 （ 不定向 ） ， 占比 ｌ １ ％。校 友是 筹 款 的 第 一 对 象 ， 伯 克利建立了详细的校友数据库 ， 调查分析每一位校 友的职业领域 、 岗 位 变动 、 薪资状况 等 ． 并 与绝 大 多 数 的校 友 保 持 联 系 ． 不 定 期 举 办 各 类 校 友 活 动 并 进 行 筹 款 。筹 款 的 支 付 方 式 也 各 种 各 样 ， 可 以股 票 、 物品 、 房 产、 艺术品等形式。 根 据 主 管 筹 资 的执 行 主 任 Ｊ ｏ ｓ ｅ ｆ ｉ ｎ ａ的介 绍 ． 筹 款 方 法 是： 伯克利校方 收取约 ７ ％的 款 项 归学 校 统 一 支 配 。 剩 余 款 项 归 筹 集 部 门使用。这个办法充分调动起了各部门的筹款积极性 。 政 府 科研 经 费 及 定 向 捐 助 ， 占比 ３ ０ ％。 伯 克 利 设 有 许 多 重 要 的研 究 机构 。 其 中 有 美 国 能 源 开 发 署 的 三 个 重 要 的 世 界 闻名 的 大 型 研 究 中心 ： 劳 伦斯 伯 克利 实 验研 究 中 心 、劳 伦 斯 弗 莫 尔 实 验 室 和 阿 拉 莫 斯 科 学 实 验 室 ．并 通过 这 些 实 验 室 获得 了 美 国 国 家 能 源 部 等 各 类 政 府 部 门的 科
经济衰退背景下的美国公立大学财务状况——以加州大学为例
经济衰退背景下的美国公立大学财务状况——以加州大学为
例
邵红云
【期刊名称】《财会月刊：综合版》
【年(卷),期】2015(000)004
【摘要】美国的公立大学主要依赖于政府的财政拨款,在连续多年经济持续低迷的背景下,政府的拨款逐年减少,对公立大学的持续经营造成了较大的影响。
本文以加州大学为例,分析了其财务收支状况,认为加州大学在政府财政拨款减少的情况下,采取增加学费、增加非居民生源等办法维持经营,保持了较高水平的研究能力,但不断波动的拨款制度将会影响其持续经营能力,也不利于保持高等教育公平的理念。
【总页数】4页(P122-125)
【作者】邵红云
【作者单位】长安大学计财处
【正文语种】中文
【中图分类】G649.712
【相关文献】
1.美国公立大学教师工作满意度影响因素与提升策略——金融危机背景下对美国一所研究型公立大学的调查 [J], 米格尔·帕迪拉;谢新水;张桂莉
2.经济衰退背景下的美国公立大学财务状况——以加州大学为例 [J], 邵红云
3.美国一流公立大学新生的学术基础和构成情况探析——以加州大学圣地亚哥分校
为例 [J], 王学杰;
4.美国一流公立大学新生的学术基础和构成情况探析——以加州大学圣地亚哥分校为例 [J], 王学杰
5.美国一流公立大学教师教学评价体系比较研究——以加州大学伯克利分校与密歇根大学安娜堡分校为例 [J], 武岳
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美国加州大学财务管理分析及其启示_周霖
2010年4月第26卷 第2期教 育 科 学Education Science Apr,2010Vol.26 No.21收稿日期22010-02-281作者简介2周霖(1975-),男,湖南茶陵人,东北师范大学教育科学学院讲师,博士生,主要研究方向为教育基本理论与教育政策;李刚(1988-),男,浙江杭州人,东北师范大学教育科学学院研究生,主要研究方向为教育改革与教育政策。
美国加州大学财务管理分析及其启示周 霖, 李 刚(东北师范大学教育科学学院,吉林长春130024)1摘 要2 美国加州大学是世界著名的公立多分校大学系统,论文通过对其财务机构设置和财务流程方面的分析,揭示了加州大学在预算、审计、投资和风险管理以及财务管理人员的专业化和服务意识等方面的特点,对我国高校财务管理具有一定的借鉴意义。
1关键词2 加州大学;财务管理;特点;启示1中图分类号2G40-059.3 1文献标识码2A 1文章编号21002-8064(2010)02-0083-05 美国加州大学(University of California,简称UC)是世界著名的多校区公立大学系统,拥有伯克利分校(UC Berkeley)、洛杉矶分校(UCLA)、圣地亚哥分校(UCSD)等世界一流大学在内的10所分校。
与其地位和规模相伴生的是其巨大的财政资源,仅2007年度加州大学各种来源的财政资金便高达192.15亿美元[1],而如此规模巨大的财政资源的有效利用正是依赖于其完善而高效的财务管理运作。
近年来,由于我国高等教育的跨越式发展,高校办学经费呈现规模增长及其财务环境愈益复杂,如何提高管理效益、规避财务风险,是我国高校特别是一些多校区的巨型大学所面临的一大难题,而加州大学较为成熟的财务管理经验或具一定的参考价值。
一、加州大学财务管理机构设置及基本流程加州大学实行事业部制管理,在/集中决策、分权管理0的基本原则下,横向在学校董事会、学术评议会与校长为首的行政机构之间分权,纵向在总校、分校、院、系之间分权,这样的管理原则和管理体制奠定了其财务管理的基本架构。
6.美国高校经费监管的主要做法与启示
美国高校经费监管的主要做法与启示教育部赴美教育经费监管培训团摘要：为学习借鉴教育经费监管先进理念, 进一步完善我国教育经费监管体系, 规范和加强学校财务管理, 强化教育经费使用绩效评价, 推进教育事业科学发展, 教育部教育经费监管培训团于2013年10月18日至11月7日, 赴美接受培训与访问。
培训团围绕高校财务公开与问责体系、科研经费管理、债务风险管理、学费政策、经费报销与内部控制、投资与资产管理、预算管理以及基础教育学校的财务管理等九个问题与美国17个教育单位或部门进行了有针对性地咨询、交流与讨论。
本文选取了本次培训活动部分成果, 包括美国高校财务管理的特点;美国高校经费监管及科研经费管理的做法与启示。
关键词：美国高校;财务管理;经费监管;科研经费管理;做法;启示;一、美国高校财务管理的六个特点美国各州高校的财务管理体制各具特色, 其共同点是都能围绕各自的办学需求设计最适合的管理体制。
( 一) 权责明晰的财务管理决策机制在美国高校, 不管是公立还是私立, 一般都设有学校董事会。
董事会是学校最高决策机构或治理机构, 也是一个民主管理的共同体。
各校董事会人数及其构成不尽相同。
一般主要包括校友、企业家、学校管理者、专业人士、本校教师和学生等。
公立高校董事会成员中还有代表政府利益的州政府任命的人员。
当然, 公立高校与私立高校有所不同, 私立高校是高度自治的, 公立高校的决策会受到政府的影响, 其影响主要是通过任命学校董事会成员来实现的。
例如, 加州大学是公立高校, 董事会为学校最高权力机关。
董事会下与财务管理相关的委员会有财务委员会、投资委员会、监查与审计委员会、学术评议会等。
在管理机构方面, 校长为学校最高行政长官, 另设有具体负责财务、后勤、设备等整个事业运营事务的常务副校长。
校长、常务副校长代表董事会行使财务管理权力。
在操作层面上, 常务副校长下又设2名副校长, 分别负责资本管理和预算制定, 前者分管若干财务管理业务处室, 后者分管预算办公室。
财务总监-加州大学伯克利分校《全球领先商业实践》
加州大学伯克利分校《全球领先商业实践》课程背景随着我国进入建设创新型国家、构建和谐社会的伟大历史进程，培养一批高层次创新性人才已成为实现中国长期发展战略的关键。
作为转型经济和新兴市场的中国市场环境的复杂程度是世界商业史上罕见的，这给中国企业的管理者提出了前所未有的巨大挑战。
企业欲在商战中决胜千里，于帷幄运筹之时便要求CFO更深入地参与到战略决策之中。
执掌帅印的CEO们迫切期望CFO 为决策提供全面的信息支持与咨询，同时在企业的战略制定与执行方面发挥更积极的作用。
同步时代的要求，CFO不仅需要掌握更尖端的财务知识，更需具备高超的管理与沟通技能以及丰富的战略决策经验。
国际财经领袖发展项目是上海财经大学联合加州伯克利分校开设的国内首个以培养世界级财经领袖的海外研修项目。
国际财经领袖发展项目有志于提高中国CFO多方面能力，特别重在培养学员创新精神和领导力，并且立足于中国现状，在对多位著名CFO和CEO调研基础上，设置了知识、能力、思维、素养等有机统一的培养方案。
项目着眼于通过战略思维、创新能力的培养，寄希望于未来的CFO 能够推动企业变革。
顶尖学府，举世闻名加州大学伯克利分校是加利福尼亚9个分校中历史最悠久、教育质量最好的分校，是加州大学系统最杰出的代表。
它也是美国大学协会的创始者之一。
加州大学伯克利分校是全球闻名的顶级研究型大学，为美国和其他世界各国源源不断地培养着各级各界的人才。
该校的师资队伍中包括9名诺贝尔奖获得者，122名美国科学院院士，60名美国工程院院士，还拥有比美国任何一所大学都多的古根海姆会员和美国科学基金颁发的“青年研究学者总统奖”获得者。
在过去的40年中，加州大学伯克利分校每年都在美国国家研究委员会的全民调查中获得“最佳研究型大学”的称号。
2008年美国《福布斯》大学排名世界第四位。
无与伦比的教授团队《国际财经领袖发展项目》的授课师资全部来自加州大学伯克利分校Haas商学院的教授，同时包括活跃在学术最前沿的海外著名华人学者。
财务管理制度的国际比较与借鉴
财务管理制度的国际比较与借鉴在全球化的背景下，各个国家的财务管理制度起到至关重要的作用，直接影响着国家经济的发展和稳定。
本文将通过比较不同国家的财务管理制度，分析其特点与局限，并探讨如何借鉴他国的经验来完善我国的财务管理制度。
一、美国财务管理制度美国作为全球经济的引领者，其财务管理制度堪称世界级标杆。
美国政府机构与企业间严格分离，财务报表透明度高，审计制度完善，企业财务信息公开程度高，监管规范全面，有力地维护了市场秩序和投资者权益。
然而，美国财务管理制度也存在一些问题，如大规模金融诈骗案件屡屡发生，企业盈余管理等情况，这为其他国家提供了教训。
二、德国财务管理制度德国的财务管理制度强调长期稳健而不是短期利益，注重企业的可持续发展。
其企业主要侧重于长期投资，少涉足金融衍生品市场。
财务报表以公允价值为基础，注重市场价值与企业价值的匹配，同时注重对中小企业的支持与促进。
然而，这种制度也存在刚性过强、对市场需求反应不及时等问题。
三、日本财务管理制度日本的财务管理制度以保护投资者权益和维护金融稳定为核心目标。
其市场监管机构严格，企业财务信息披露透明度高。
在企业盈余管理方面，日本设立了“金融会计问题研究小组”，定期审查企业财务报表，以防止企业进行财务造假。
然而，日本财务管理制度也面临着缺乏国际化、创新性不足等挑战。
四、我国财务管理制度我国的财务管理制度自改革开放以来取得了巨大的进步，但与发达国家相比，仍存在一定差距。
我国重视企业自主经营，推行市场化改革，提倡信息披露，但由于市场监管不到位、监管手段不够灵活等问题，仍有可能出现诸如虚假财务报表、内幕交易等违规行为。
实施财务管理制度的国际比较是我们借鉴和改进我国财务管理制度的重要手段。
在借鉴国外经验的同时，我们也应该注意到每个国家的具体情况、文化背景等因素对财务管理制度的影响，避免照搬照抄。
同时，我们还可以参考国际上一些成功的财务管理制度改革案例，如新加坡的金融监管模式和澳大利亚的信息披露制度等，从中吸取经验，加以改进。
美国研究型大学财务管理体制——以加州伯克利大学为个案研究对象
趋势 图说明 :
1 . 加 州 政 府 拨 款 占总 收 人 的 比 例 : 从 1 9 9 1 年 的 48 . 2 % 到 20 0 年 的 35 . 7 % , 其 中 1 9 9 1一 1 9 95
年 呈 现 明显稳 定 在 占总 收 人 的 1 3/ 左 右 。
70
。
%
但 是进人
90
年代以来 , 由于
高等 教育 的迅 速发展 , 政府 的拨款 远远 不能 满足 大学 的需 求 , 在 这种 情况 下 , 大学 不得 不 寻求更 多
的渠 道 筹 措办 学 经 费 。
下 图 反 映 了 1 9 9 1一 2 0 0 0 年 这 10 年 期 间 办 学 经 费 来 源 比 例 的 变 化 过 程
【 国外教育 财会 】
美 圆研 究 型 大 学财 务 管理 体 制
— 以加 州伯 克利 大 学为个案研 究对象 张 贵龙
— 美 国 高 等教 育无 疑 代表 了 当今 世 界 高 等教 育发 展 的 最 高水 平 , 其 高等 教育 的 杰 出代 表 研
究 型 大学 一 直是 国 内学 者热 衷研 究 的对 象 。 从 众多 的 相 关研 究结果 可 以 看 出 , 美国 高 等教 育 具 有 多
1 9 0一 9 1 1 99 1一 92
1的 2一 93 1四 -3 9 4 1的 4一 9 5 1的 -5 96
1 9 6 一 9 7 1的 7一 9 8 1四 8 一 99 1 9 0一 0 0
1. 预 算 办 公 室 ( b u d g e t o f f ie e ) 负责 管理学 校 的预算性 资源 , 通过 科学 预算最有 效地 利用 有限资 源支持 学校 的教学 、 科研和 公 共 服务 活 动 ; 随 时 向学 校 管 理 部 门提 供准 确 、 及 时 和 有意 义 的 预 算 和 财 务 信 息 ; 提供 财 务政 策和 实 践 以 及管 理和 分析工 具 、 方法 , 为学校 提供 高质量 的财 务咨询 ; 管理学 校及各 单位 预算 的制定过 程 。 2 . 财 务 管 理 和 分 析 办 公 室 ( f i n a n e i a l m a n a g e m e n t a n d a n a l y s i s 。 f f ie e ) 科研 活动要 占用学 校 的资源 (包 括设施 、 水 电 、 图 书 、 管理 人 员 等 ) , 因此 学 校 必 须进行 科研成 本 核算和 成本补 偿 。 该 办公室 负责学 校科研 间接 成本 的分析 、 政 策 的制定 、 科 研经 费管理 费的提取 比 例 , 同各 个科 研资 助 机 构商谈 科研 的 间 接 成 本及 管 理 费 。 如果 资助 机 构不 能提 供科 研活 动最 低 的 间
浅议美、英国高校财务管理特点及启示
一
国 的高 等 教 育 事 业 有 着 举 足 轻 重 的作 用 。美 、 国是 世 界 上 管理体制虽然有利于发挥各院的积极性， 英 但又不利于校级 的集
高等 教育 发展 最成 功 的 两个 国 家 ， 析 这 两 个 国 家 的 高校 财 务 中管 理 ， 制 学 校 的统 一 规 划 与 发 展 。 分 抑
提 出了一 些我 国高校财务管理的措施 。 【 关键词】 办学经费筹措 ； 财务管理模式； 预算管理 ； 启示
高校 财务管理 ， 是高 校 依 据 国家 、 方 法 规 制 度 和 办 学 方 于 校 级 乃 至 政 府 的 集 中 管 理 体 制 ，促 进 学校 及 政 府 统 一 领 导 、 地 但 针 ， 实 现 学 校 办 学 目标 为 中 心 ， 以 组织 各 项 财 经 活 动 ， 理 各 种 集 中管 理 资 金 来 全 面 规 划 学 校 的 发 展 ， 不 利 于 调 动 院级 在 预 处 财务 关 系 的一 种 管 理 活 动 。高 校 财 务 管 理 的合 适 与 否 ， 发 展 算管理、 费筹集和支 出控制等方面的积极性。而分散型财务 对 经
就是政府拨款 ， 一般而 言。 府拨款 占高校收入的一半。除此之 绩 效 预 算 的 思 路 是 美 国 高 校 拟 引入 现 代 企 业 财 务 管 理 的 基 本 政
略谈美国高等学校财务管理
也 有 负责 财 务管
。
美 国 几 乎所 有的 大 学 都 有 一 位 副 校 长专 负筹集 资 金 的 工 作
任 务 就是 进 行 财务 管理
。
负责 财务 的 副 校 长 外 还 有 一 个 预 算 办公 室 算
,
下 设 主计 长
还 有 业 务 管理 部 门
,
此
,
负责指 定 指 导 学 校 各部 门 的 财 务 预 算
系 科 等最 基 层 组 织
可 使 预 算 符 合 实际
。
经 费开 支 心 中 有 数
具 有 实践性
, ,
,
也
可 使 基 层 单 位 对 财务 管 理 富 有主 动 性 和 责 任 感
如 果 某部 门 开 支 超 出 预 算
上 级 主 管部
门 就 要 对 其 管理 工 作 进 行 研 究
人 的 名单
23
二
、
财务 预 算管 理
、
美国 高 校 对 则 务 预算管 理 十 分 重 视
,
。
他 们 把 学 校 的 事 业 计 划 财 务计 划
一
、
、
预 算联 成 一
。
体 把 财 务 预 算 看作 是 为 完成 学 校 在 某 特 定 时 期 内 的 学 校 事 业 计 划 的 资源 分 配
、 、
些 项 目所 做 的 财 务 计 划 是 为 完 成
把财 务计
预算 同事 业 计 划 统 一 起 来的 认 识 是 值得 借 鉴 的
三
、
财 务资 金 来 源
、
美 国高 校 资 金主 要 来 自政 府 拨款
入
、
学 杂 费收 人
美国高校财务管理专业课程设置对我国的启示
【特别关注】每一次社会和市场需求的发展变化都会带来财务管理教育的变革和发展。
随着金融全球化的发展，金融市场的环境和条件、资本市场竞争的激烈程度都发生着前所未有的巨大变化。
一系列新的复杂的财务管理问题，如复杂环境下的资产定价、衍生金融产品的创新与利用、跨国经营的财务管理、全球化趋势下的风险管理等应运而生。
企业的理财环境正发生着天翻地覆的变化，同时也对如何培养适应社会需求的财务管理专业人才提出了新的挑战。
由于西方国家建立和发展市场经济体制已有了数百年的历史，其教育体制既体现了对市场需求的高度适应又不乏规范。
以美国为代表的一些世界著名大学培养了许多世界著名的财务学家，其毕业生也得到了所在国乃至世界财务管理界的普遍认可，这些学校在财务管理学科专业建设方面已取得了较大成果，因此，我们拟从新的视角出发，通过对国内外知名大学的财务管理专业课程设置的比较分析，从中获得一些对完善我国财务管理专业建设有益的启示，并在此基础上展开面向21世纪的财务管理专业课程体系的研究。
一、美国高校本科财务管理专业课程设置的现状分析根据US NEWS最新美国大学商科排名，本文选取了美国的宾夕法尼亚大学、纽约大学、斯坦福大学、德克萨斯大学、佛吉尼亚大学和卡内基梅隆大学共六所高校为研究对象。
通过搜集、整理和对比了这些大学财务管理专业课程设置情况，得出以下结论。
1.美国高校财务管理人才培养目标的侧重点不同。
经过对资料的搜集，我们发现：美国各高校对所培养的财务管理人才应具备的能力比较相似，例如应具备扎实的专业基础和较高的解决问题的能力。
但在具体方面也存在着一些差异：从培养技能上来看，宾夕法尼亚大学强调培养“在财务工作方面要能担任风险资本运作、公司兼并与收购以及国内外的管理咨询等技能”；德克萨斯大学则强调“学生要掌握财务学的理论框架、分析工具及解决一系列财务问题的技能”。
从毕业生去向角度来看，美国高校将学生毕业后的去向定位较为明确，如宾夕法尼亚大学强调培养的学生能在“资产管理机构、国际商业投资银行、工商企业和金融机构以及政府和法律部门”从事相关工作；德克萨斯大学则强调培养的学生能在“非金融性公司、金融服务机构、能源公司及房地产公司”，而另一些高校则在培养目标中明确说明学生适于从事的工作。
美国高校财务管理模式的经验与启示
2、资金管理：美国高校在资金管理方面非常注重多元化和流动性。他们通 过合理配置不同类型的资产，如现金、短期投资和长期投资等，以获取最佳的收 益和风险平衡。此外，美国高校还善于利用校友和社会团体的捐赠，以及通过教 育服务、科研成果转化等方式获取非财政性收入。
3、财务风险防范：美国高校在财务风险防范方面有着严格的制度和体系。 他们通常会制定详细的财务规章制度，对财务活动进行严格的审批和监控。此外， 美国高校还非常注重内部审计和财务监督，通过定期的审计和检查来确保财务活 动的合法性和府进行统一管理，政府对高校财务进行 全面指导和监督。这种模式的优点是政府可以有效地对高校进行监督和管理，提 高财务透明度。但是，政府过度干预也可能会限制高校的自主性和创造性。
专业机构管理是指高校委托专业的教育管理机构进行财务管理。这种模式的 优点是可以降低行政管理成本，提高管理效率。然而，由于专业机构可能缺乏对 高校具体情况的了解，其决策可能不符合高校的实际情况。
4、优化资源配置：我国高校应注重资源的优化配置，通过整合各类资源， 提高学校的整体竞争力。在资产管理方面，应加强对外投资和校办产业的管理， 防范资产流失和损失。
5、加强国际化合作：我国高校应积极借鉴国际先进经验，加强与国外高校 的交流与合作，提高国际化水平和财务管理能力。可以通过引进国际一流的财务 管理人才、参加国际会议和培训等方式，提升我国高校财务管理的国际化水平。
美国高校财务管理模式的经验 与启示
目录
01 美国高校财务管理模 式的现状
03
美国高校财务管理模 式的启示
02
美国高校财务管理模 式的经验
04 结论
随着高等教育的发展，高校财务管理的地位日益凸显。财务管理模式作为高 校财务管理的核心，直接影响着高校的财务状况和整体发展。美国作为世界上高 等教育最发达的国家之一，其高校财务管理模式具有很高的借鉴价值。本次演示 将介绍美国高校财务管理模式的现状、经验及对我国高校财务管理的启示。
解析国外财务管理的启发.pdf
高校财务预算是学校根据教学、科研、学生、生活服务、基本建设等事业发展的计划、任务,对学校一个会计年度收支规模的预计。
高等学校作为一个非盈利组织,预算管理是高等学校财务管理中最重要的管理方式,高等学校预算管理工作的好坏将直接关系到高等学校各项工作完成情况,直接影响到高等学校各项资金的使用效益,关系到高等学校的发展。
科学财务预算能保障学校各项事业顺利开展,优化学校资源配置,防范学校财务风险。
本文在查阅有关资料的基础上分析国外部分高校财务预算管理经验,思考对加强我国高校财务预算管理的启示。
1国外高校财务预算管理经验 国外部分高等学校历史较长,在长期预算管理实践中形成了比较健全的管理体系,而且有些国家和地区市场经济发达,管理制度比较完善,高等学校在适应市场经济方面积累了丰富的经验,因此这些国家和地区的高等学校预算管理的做法对我们有很强的借鉴意义。
1.1美国高校财务预算管理的主要做法与经验 美国高等教育的办学模式和管理体制千差万别,但总的来看,公立大学的财务管理尤其是预算管理比较完善。
其主要经验有以下几方面: 1.1.1专门设置预算管理机构。
预算管理机构是预算办公室和控制办公室,预算办公室和控制办公室设在学校财务处,预算办公室负责管理学校的预算性资源,通过科学预算,最有效地利用有限资源,支持学校的教学、科研和公共服务活动;随时向学校管理部门提供准确、及时和有意义的预算和财务信息;提供财税咨询、财务政策和实践以及管理和分析工具、方法;为学校提供高质量的财务咨询,管理学校及各单位预算的制定过程。
控制办公室监督、控制、评价预算执行情况。
1.1.2严格的预算编制有程序。
美国的高等学校高度认识到预算管理的重要性,认为预算编制的过程是学校规划事业发展的过程,所以高校预算有严格的预算编制程序。
与我国高校不同,美国的高校通常以学年为预算年度,相应也以学年为会计年度,按编制年度预算和财务报告。
美国高校预算年度一般为每年9月1日到次年8月31日,预算要提前一年编制,即每年4月份开始编制下一年度预算,层层审查论证,不断完善,最后报到州长,州长最迟必须在每年6月份确定各高校下一年度预算。
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２１ ０ ０年 ４月
Ａｐｒ ２ ０ ， ０１
第２ ６卷 第 ２期
Ｖ ｏ１ ２ Ｎ Ｏ ２ ．６ ．
美 国加 州 大 学财 务 管 理 分 析及 其启 示
周 霖 ， 李 刚
（ 东北 师 范大 学 教 育科 学学 院， 吉林 长春 １ ０ ２ ） ３ ０ ４
［ 摘 要 ］ 美 国加 州 大 学 是 世 界 著 名 的 公 立 多 分 校 大 学 系 统 ， 文 通 过 对 其 财 务 机 构 设 置 论
议会 与校长 为首 的行政 机构 之 间分 权 ， 向在 总 校 、 术人 员和 教学 管 理 负 有 主 要 责 任 ， 财 务 管 理 方 面 纵 在 分校 、 、 之 问分 权 ， 样 的管 理 原则 和 管 理 体 制 的权 力实 质上也 是其 学术 管 理权 力 的必 然 延 伸 。正 院 系 这
［ 图 分 类 号 ］ Ｇ４ — ５ ． 中 ００ ９ ３ ［ 献 标 识 码 ］ Ａ 文 （ 章 编 号 ］ １ ０ —０ ４ ２ １ ） ２０ ８ — ５ 文 ０ ２ ８ ６ （ ０ ０ ０ — ０ ３０
美 国 加 州 大 学 （ ｉ ｒｉ ｆ ａｆｒｉ， 称 ＵＣ Ｆ ｎ ｎ ｅ 和 投 资 委 员 会 （ ｏ Ｕｎｖ ｓｙｏ ｌｏｎａ简 ｅ ｔ Ｃ ｉ ） ｉａ ｃ） Ｃ ｍｍｉ ｅ ｎＩ ｖ ｓｍｅ ｔ） ｔ ｅｏ ｅｔ ｎｓ ｔ ｎ 是 世 界 著 名 的多 校 区 公 立 大 学 系 统 ， 有 伯 克 利 分 校 以 代 为 行 使 董 事 会 在 财 务 管 理 方 面 的 权 力 。 其 财 务 拥
Ｃ ｆ ｅｏ ｅＴ ｅｓ ｒｒ 以 ｆｃ ｔ 国高等教育 的跨越式发 展 ， 校办学 经 费呈现 规模增 办 公 室 （ Ｉ ｉ ｆ ｈ ｒａ ｕｅ ） 贯 彻 实 施 已获 批 高
进行 投 资 的分 配 、 控 和 评估 。投 资 监 长及其 财务环 境愈 益 复杂 ， 何提 高 管 理效 益 、 如 规避 准 的投 资政 策 ， 同时 还 财务风 险 ， 我国高校特别 是 一些多 校 区的 巨型大学 委 员会在 运作 中不 仅 须 接 受 董 事 会 的领 导 ， 是
所 面 临 的一 大 难 题 ， 加 州 大 学 较 为 成 熟 的 财 务 管 理 须 接 受 财 务 委 员 会 的 监 督 。 此 外 ， 事 会 下 属 的 监 而 董
经验或具一定 的参考价值 。
一
察与 审 计 委 员 会 （ ｏ Ｃ ｍｍｉ ｅ ｎ Ｃ ｍｐｉｎｅ ａ ｄ ｔ ｅ ｏ ｏ ｌ ｃ ｎ ｔ ａ Ａｕ ｉ 也涉 及 部分 财 务 管理 工 作 ， 学 校 的 财 务 报 ｄｔ ） 对
学 术 评 议 会 （ ａ ｅ ｃＳ ｎ ｔ） 学 术 项 目 、 Ａｃ ｄ ｍｉ ｅ ａｅ 对 学
、
加 州大 学财务 管理 机构设 置及 基本 流程
加 州大 学实 行 事 业 部 制 管 理 ， “ 中 决 策 、 在 集 分 告进 行监 察 和审计 。
权管理 ” 的基 本 原 则 下 ， 向 在 学 校 董 事 会 、 术 评 横 学
位和 规模 相伴 生 的是 其 巨大 的财 政 资源 ， ２ ０ 仅 ０ ７年 依 法接 受赠 地 拨 款 和其 他 的社 会 捐 赠 ， 财务 管 理 领 度加州 大学各种来 源 的财政资 金便 高达 １２ １ ９ ． ５亿 美 导 者 的任命 咨询 以及部 分买 卖 和 租赁 等方 面的具 体 元口 ， ］ 而如此 规模 巨大 的财政 资源 的有效 利用 正是 依 事 务 。其 投 资 委员 会 则 负责 制 定 投 资 方 案 ， 定 投 决 比例结 构 和评价标 准 ， 下设 专 门的 司库 并 赖 于其 完 善 而 高 效 的 财 务 管 理 运 作 。 近 年 来 ， 于 我 资 示 了加 州 大学在 预 算 、 揭 审计 、 资和 风 险 管 理 以及 财 务 管 理人 员 的专 投 业化 和服务 意识 等方 面的特 点 ， 对我 国高校 财务 管理具 有 一定 的借 鉴 意义 。 （ 关 键 词］ 加 州大学 ； 务 管理 ； 点 ； 财 特 启示
产 。学校 董事 会 中设 有 财 务 委 员 会 （ ｏ Ｃ ｍｍｉ ｅ ｎ Ｃ ｕ ｃ ） 又 分 设 有 计 划 与 预 算 委 员 会 （ ｏ ｔ ｅｏ ｏ ｎ ｉ ， ｔ ｌ Ｃ ｍｍｉ ｅ ｔｅ ｔ
（ Ｃ Ｂ ｒｅ ｙ 、 杉 矶 分 校 （ Ｌ 、 地 亚 哥 分 校 委 员会 主 要 负 责学 校 财 政 预 算 和 决 算 的 建 议 与 监 Ｕ ｅｋ ｌ ）洛 ｅ ＵＣ Ａ） 圣
学 （ Ｃ Ｄ 等世界 一 流 大学在 内的 １ Ｕ Ｓ） ０所 分 校 。与 其 地 督 ， 费 等 基 本 收 费 和 教 师 薪 酬 计 划 的 制 定 与 调 整 ，
最 高权力 机关 ， 自行 决定 和 管理 学 校 内部 事 务 ， 可 在 分 配倾 向更 有 意义 的学 术 科 研 活 动口 。 因此 ， 术 ］ 学
财务 上也享 有 绝 对 权 力 ， 依 法 管 理 和 支 配 大学 财 评 议 会 的 执 行 机 构—— 学 术 委 员 会 （ ａ ｅ ｃ 可 Ａｃｄ ｍｉ
奠定 了其财务 管理 的基本 架构 。
如有研 究 者指 出的 ， 据 “ 策共 享 ” 原则 ， 师 有 依 决 的 教 权利对 大 学 的预 算 编 制 及 其 执行 情 况进 行 分 析 ， 并
（ 学校 董 事会 、 一） 学术评议 会 与校 长
使 学 校 董 事 会 （ ｏ ｒ ｆ ｇ ｎｓ 作 为 加 州 大 学 就财务 管理 问题 向校 长 或 分 校 长 提 出建 议 ， 资 源 Ｂ ａｄ ｏ Ｒｅ ｅ ｔ）