商业银行会计实务
商业银行会计核算实务中违规现象透析
一
、
商 业 银 行 会 计核 算 实 务 中违 规 现 象 的主 要 表 现
“ 余额对账单 ”与单位对账 ； 对外账务 （ 含各单位和中央
银 行 及 同业 往来 账 务 ）核 对 采 用 换 人 核对 办 法 ，但 一些
１违反规 定开设 银行账 户。 款账 户分为基 本 、 ． 存 一
般 存款 、 时存款和专 用账户 。 据 中国人 民银行 颁发 临 根 的《 银行账户管理 办法》 规定 ， 中国境 内的存款 人只能开
算实务 中仍 然存在着 一些违规现象 ， 文就此进行分析 ， 本 并提 出科 学地设置风 险防线 ， 完善内控机制 ， 提高
会 计人 员 素 质等 相 应 的 改进 建 议 。 【 键 词 】 业银 行 ； 计核 算 实务 ； 计 人 员 ； 规 现 象 ； 计 内部 控 制 关 商 会 会 违 会 ｆ 图分 类号 】 ８０ ［ 献 标 识 码 １ ［ 中 Ｆ ３ 文 Ａ 文章 编号 ］０ ６—１９ ２ ０ ）２— ０ ０— ２ １０ ６ Ｘ（０ ８ １ ０ ９ ０ 郑 晓玲 （９ ５ ） 海 口经 济 学 院讲 师 ， 士 。 （ 南 海 口 ５ ０ ０ ） １６ 一 ， 硕 海 ７ ２ ３
而
商业银行会计核 算实务 中违规现 象透析 １． 泄露存款资料造成存款人资金损失 ； １ 允许他人非
法查询、 冻结 、 划 客 户存 款 ； 有 权单 位 到商 业 银行 办 理 扣 或
分商业银行对会计人员 的思想 、业 务素质要求不 高，认
为 仅 仅 是 基 础 工作 ，将一 些 熟 悉 业 务 的人 员 调 配 到 监 管
３ ．印鉴 不 符 未 认 真 核 对 。 户 开 户 时 必 须 向银 行填 客
商业银行会计实务教材(PPT 70页)
单
75 000 .00
位
存
款
业
务
处
理
23
教 活动步骤7.后续处理。 学 将第一联由银行盖章后退回缴款单位。 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
理 人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
退出
4
( 二) 人民币银行结算账户的分类
教 1.单位银行结算账户是指存款人以单位名称开立的银行结
学
算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开
项
立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
目 二
2.个人账户。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的 银行结算账户为个人银行结算账户。
单 位 存
存款业务的凭证格式，掌握具体的填写要求，能按单位存款 业务规定准确进行单位活期存款账户开立、现金存入、现金 支取、结息等各环节的具体操作处理。 【知识准备】
款 一、人民币结算账户管理制度
业 (一) 概念
务 人民币银行结算账户是指银行为机关、团体、部队、企事业单
处 位、其他组织(以下统称单位)、个体工商户和自然人等存款
9
教 学
3． “中华人民共和国法人代码证(副本)”或代码卡 (3)
项
目
二
单 位 存 款 业 务 处 理
10
4． 税务登记证
教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
11
5． 开户许可证
教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
12
教 学
6．法人身份证 7.“单位银行结算账户开户申请书”。
(三) 单位银行结算账户的设置与开户条件
单 位
1.基本存款账户的设置与开户条件
《商业银行会计实务》
第一节 会计原理 3 借贷记帐法的规则：
1）以“借”、“贷”为记帐符号 2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来 源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方 3 凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来 源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方 4）有借必有贷，借贷必相等 5）记帐方向：借在左、贷在右 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。
补充
• 例1：1月3日，收到居民存入活期存款48000元 入库，作分录如下：
• 借：现金 48000 • 贷：活期储蓄存款 48000
• 例2：1月5日，借款单位华声工厂以活期存款 50000元归还1年期贷款，作分录如下：
• 借：活期存款 • 贷：定期存款
50000 50000
补充
• 例3：1月8日，向央行解交回笼现金60000元， 作分录如下：
•
•
•
补充
• 金融交易包括金融机构与客户之间、金融机构之间以及资金 供求双方的所有以货币资金为交易对象的金融活动 ，如存款、贷 款、票据抵押与贴现、信托、保险、有价证券买卖、黄金外汇交 易，等等。现代通讯技术把各种类型的金融机构有效地整合为一 个不可分割的金融体系。 会计是指以货币作为主要计量单位，对一定单位的经济活 动，通过收集、加工，提供经济信息，并为取得最佳经济效益， 对经济活动进行控制、分析和决策的一种经济管理活动 。 为企业外部有关人士提供会计信息的财务会计和为企业内部 经理人员进行决策提供信息的管理会计。
一级科目 二级科目 三级科目 顺序号
帐本别：1位人民币帐 2为外汇帐 3为政策性帐 4为多币别帐
补充
• 账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引 起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账 户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。 账户的基本结构采用：“T”字形。 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，明 确经济责任，并作为记账依据的书面证明。又叫传票。 原始凭证 记账凭证。记账凭证又称传票，是指根据审核无误 的原始凭证填制的、用来记录经济业务简要内容、确 定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。
商业银行贷款业务的会计处理【会计实务操作教程】
同利率计算利息收入。计算公式如下：
每期期末的应收利息=贷款合同本金×合同利率 某期应确认的利息收入=该期贷款的期初摊余成本×实际利率 某期利息调整的摊销额=该期确认的利息收入-同期应收利息
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
资产负债表日应按确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按 计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额（利息调整的 摊销额），借或贷记“贷款——利息调整”科目。收到利息时，借记“吸 收存款”等科目，贷记“应收利息”科目。 （3）贷款损失准备的会计处理。商业银行应当在资产负债表日对贷款 的账面价值进行检查，有客观证据表明该贷款发生减值的，应当将该贷 款的账面价值（摊余成本）减记至预计未来现金流量现值，减记的金额 确认为资产减值损失，计提贷款损失准备。 资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产 减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。同时。要将“贷款—— 本金、利息调整”科目的余额转入“贷款——已减值”科目，借记“贷 款——已减值”科目。贷记“贷款——本金”科目，借记或贷记“贷款 ——利息调整”科目。贷款发生减值后，资产负债表日应按贷款的摊余 成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷 记“利息收入”科目，同时将按合同本金和合同利率计算确定的应收来 收利息金额进行表外登记。对贷款确认减值损失后，如有客观证据表明 该贷款价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认 的减值损失应当予以转同，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值 不应当超过假定不计提减值准备情况下该贷款在转回日的摊余成本。
目，存在差额时，按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”科目。
“贷款”一级科目的金额反映的就是贷款的初始确认金额，该金额也是 贷款存续期间第一期的期初摊余成本。 （二）贷款的后续计量
银行会计实务
二、商业的性质
• 商业银行是依法设立的吸收公众存款、发放贷 款、办理结算等业务的 企业法人，以盈利为首 要目标的企业。
三、商业的职能
• 信用中介职能 通过以存款为主的负债业务，吸收闲散资金，再通过贷款、投 资等活动，获得利润。 • 支付中介职能 商业银行在吸收存款的基础上，通过向客户提供支付工具，实 现存款在帐户上的转移，从而清算客户间的债权债务，同时也 为客户兑付现款。 • 信用创造职能。 商业银行在其吸收存款和发放贷款的基础上，利用票据流通和 转账结算，使贷款转化为存款，在存款不提取现金的情况下， 便增加了整个商业银行体系的资金来源，最终在银行体系内 部，会形成数倍于原始存款的派生存款。
借：存款利息支出 贷：存款应付利息
贷款利息计提： 借：贷款应计利息 贷：贷款利息收入
第二节 利息计提二、利息源自息处理（1）利随本清：利息随本金（存款支取金额、贷款还本金额）同时支付或
收取。适用于定期存款，个人质押贷款、短期融资贷款
（2）批量结息（周期和时点）：按月、按季、按半年的20日，系统批处理
主要有以下几种结构方式：
Symbols系统：
总帐账号：4位 10位 3位 16位 32
2位
分行 客户号 货币 科目 成本中心 序列号码
存款/贷款账号： 50位可以定义结构，也可以无意义，贷款有发放号
ICBS系统：
总帐账号12位、货币号3位、分行号5位、成本中心5位 存款/贷款账号：12位无意义
Equation系统：
运送中现金
单位存款
单位活期存款 单位整存整取存款
银行本票 汇出汇款
不定额银行本票 汇出汇款（银行汇票）
单位整存整取存款三个月 单位整存整取存款六个月 单位整存整取存款一年 单位整存整取存款二年 单位整存整取存款三年 单位整存整取存款五年
商业银行会计实务实训试题
商业银行会计实务实训试题1. 客户ABC公司班级学号（例如ABC公司金管100220）选择我行作为开户行，我行为其注册客户信息（地址：长春市繁荣路8536号，注册号562146，开户资金500000元，法人代表王宁国，法人身份证23040119840605127，法人代码证87445588，证件号码2255886644，主管机构空，企业代码789450-a，贷款证号741225583544，开户证号445562147，隶属集团ABC总公司，邮编130028，联系人张明雨）。
2. 客户甲公司班级学号选择我行作为开户行，我行为其注册客户信息（地址：长春市人民大街4596号，注册号712589，开户资金380000元，法人代表李周，法人身份证10610419680721135，法人代码证99225588，证件号码44578223577，主管机构空，企业代码784125-b，贷款证号156448873322位，开户证号925888756，隶属集团吉林省服装加工集团，邮编130028，联系人赵菲。
做企业查询，点绿箭头，点鼠标右键，打印企业详细信息3. 我行为ABC公司开立活期存款帐户（基本户）。
4. 我行为甲公司开立活期存款帐户（基本户）。
5.甲公司业务员往帐户存入开户资金现金900000元，打印现金存款单。
ABC公司业务员往帐户存入开户资金现金670000元。
6.我行为ABC公司发售支票。
7. ABC公司业务员XXX签发支票支取现金5000元做备用金。
8. ABC公司签发支票支付货款70000元给甲公司。
打印转帐支票9. ABC公司申请签发银行汇票50000元（汇票收款人为上海市印染公司，账号2000-60100-0000456 开户行上海市模拟银行）。
打印银行汇票10. ABC公司向我行申请三个月商业短期信用贷款400000元，用于弥补企业流动资金不足。
打印借据。
商业银行会计实务
商业银行会计实务
商业银行会计实务是指商业银行在日常业务中所涉及的会计实际操作和相关问题。
商业银行是金融机构中的一种重要类型，其业务范围广泛，包括储蓄、贷款、支付结算、投资、保险等方面。
因此，商业银行会计实务的具体内容和操作流程也较为复杂。
商业银行的会计实务主要包括以下方面：
1.存款业务。
商业银行的主要业务之一是接受存款，包括活期存款、定期存款、支票存款和银行卡存款等。
会计实务中需要记录各类存款的账户余额、利息收益、存提款等操作。
2.贷款业务。
商业银行也是贷款业务的提供者，其贷款包括个人贷款、企业贷款、房地产抵押贷款等。
会计实务中需要记录贷款的发放、还款、计息等操作。
3.支付结算业务。
商业银行是支付结算的主要机构，包括转账汇款、支票结算和银行卡支付等。
会计实务中需要记录各类支付和结算操作，包括收入和支出的账务处理。
4.投资业务。
商业银行也会进行各类投资，包括股票、债券和其他金融产品的投资等。
会计实务中需要记录各项投资的买卖、收益和损失等。
5.保险业务。
商业银行也提供各类保险产品，包括人寿保险、财产保险等。
会计实务中需要记录各类保险业务的保费收入和保险金支出等操作。
综上所述，商业银行会计实务是非常细致和复杂的，需要对银行业务有深入的了解，也需要掌握相关的会计知识和技能。
商业银行会计实务知识培训
借、贷的经济含义
“借”对不同账户的经济含义：资产增加，成 本费用增加，负债及所有者权益的减少，收入、 利润的减少或转销； “贷”对不同账户的经济含义：资产减少，费 用减少或转销，负债及所有者权益的增加，收 入、利润的增加； 期末，根据账户余额的方向确定账户反映的经 济业务性质，这一点对具有双重性质账户非常 重要。
方
贷 方
8 000. 500· 15 000·
借
方
贷 方
15 000·
6 500· 15 000· 2 000 000· 1 992 000· 500·
000 000· 8 000· 2 000 000·
500· 2 023 500· 2 023 500·
2 007 000·
2 007 000·
四、银行会计凭证
会计等式变化的类型
1．资产方与负债及所有者权益方同时等额 增加，双方总额相等。 2．资产方与负债及所有者权益方同时等额 减少，双方总额相等。 3．资产方内部项目有增有减，增减金额相 等，双方总额不变。 4．负债及所有者权益方内部项目有增有减， 增减金额相等，双方总额不变。
经济业务的发生对会计等式的影响
商业银行会计实务知识培训
银行会计基础知识简介
一、银行会计的定义 二、银行会计科目 三、银行会计记账方法 四、银行会计凭证 五、银行账务组织
一、银行会计的定义
会计是以货币计量为基本形式，应用一整 套专门方法，对经济活动的全过程进行核 算、反映和监督。 银行会计是会计的一个分支，也是一门专 业会计，是把会计的基本原理和基本方法 具体应用到银行这一特定部门的专业会计。
商业银行新准则应用及实务
人 员 在 对 内部 制 度 进 行 实 际执 行 的 时候 ， 要 严 格 按 照 高 层 领 导 对 于规 章 制 度 的执 行 要 求 ． 减 少 实 际 运 行 情 况 同管 理 目标 之 间 的偏 差 。 内控 体 制 的建 设 和 执 行 人 员在 工作 的过 程 中不 能 被 商 业 银 行 内部 现 有 的组 织 架 构 所 限制 。 要 以 管 理 者 制 定
的基 础 。 同时 ， 商 业 银 行 的管 理 人 员 要 从 行 业 的 特 殊 性 出 发 ， 认 识 到 商 业 银 行 与 普 通 企 业 的 区别 ，强 化 的 自身 的 内 控 意
识， 为企 业 日后 平 稳 、 安 全 的 发 展 打 下 良好 的 认 识 基 础 。 （ －） 从商业银行的实际出发 。 完 善 内控 制 度 商 业 银 行 内控 机 制 的建 设 从 本 质 上 理 解 ， 就 是 高 层 管 理 者 通 过 思 想 教 育 和 制 度 约 束 等手 段 ． 强 化 公 司 管 理 人 员 的 风
的 内控 目标 为 工 作 的唯 一 准 绳 ． 执 行 人 员 在 进 行 内控 系 统 操
作的过程 中． 碰 到无 法 适 应 变 革 的 部 门 和 人 员 要 采 取 强 硬 的 措施 ， 不 能 因为 照 顾 部 分 人 的 感 受 就 放弃 整 个 企 业 的利 益 。 参考文献 ： ［ １ 】 彭 琳． 加 强 银 行 内控 机 制 防范 金 融 风 险 ｆ Ｊ １ ． 山东 广 播 电视 大
【 ２ ］ 田 爽． 我 国 商 业 银 行 内控 机 制 存 在 的 问题 及 对 策 研 究『 Ｊ １ ． 中
国经 贸 ， ２ ０ １ ０ （ １ ０ ） ．
制 度 约 束 和 思想 引 导 。 商 业 银 行 管 理 者 要 想 完 成 内控 机 制 的 建 设 就 必 须 针 对 企 业 内 部 的 实 际 情 况 建 立 起 一 套 健 全 的 管
商业银行会计实务
商业银行会计实务在现代商业银行中，会计实务扮演着至关重要的角色。
通过准确地记录和报告银行的财务状况，会计实务不仅帮助银行管理层做出有关业务决策，还确保了银行的经营合规性和透明度。
本文将探讨商业银行会计实务的基本概念、核心原则和具体操作。
一、会计实务的基本概念商业银行会计实务是指商业银行日常经营活动中的会计处理和管理。
它包括了对资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要素的记录、分类和汇总，并通过财务报表的形式向内外部利益相关者提供信息。
商业银行会计实务的核心任务是确保财务信息的准确和完整。
这意味着银行会计人员需要遵循一系列的会计原则和规定，如公允性原则、一致性原则、真实性原则等。
同时，他们还需要遵守相关法律法规和金融监管部门的规定，以确保银行业务的合规性和透明度。
二、商业银行会计实务的核心原则1. 公允性原则公允性是商业银行会计实务的核心原则之一。
这意味着银行应该准确反映其资产、负债和所有者权益的公允价值。
公允价值是指在市场上能够获得的价格。
银行会计人员需要根据市场价格和参考市场的相关数据来进行评估和计量。
2. 一致性原则一致性是商业银行会计实务的另一个核心原则。
一致性要求银行在会计处理中保持一致的方法和政策。
这样可以确保财务报表的可比性和准确性。
如果银行需要变更会计方法或政策，应当进行合理的解释和披露。
3. 真实性原则真实性原则要求商业银行会计实务中的信息必须体现真实和客观的情况。
银行会计人员需要准确记录和披露与银行财务状况相关的信息，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
三、商业银行会计实务的具体操作1. 账务处理和分类商业银行的账务处理和分类是会计实务的基本环节。
银行会计人员需要根据相关的会计原则和规定，确保资产、负债和所有者权益的准确记录和分类。
同时，他们还需要处理银行的收入和费用，以便正确计量和报告。
2. 财务报表编制商业银行会计实务包括财务报表的编制。
主要的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
银行会计实务总结
银行会计实务总结第一篇：银行会计实务总结1、银行存款账户的种类银行存款账户按照资金性质和设置要求不同，可分为：● 基本账户ν开户单位与其他单位进行经济往来进行货币收付的账户ν是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户ν开立基本账户的单位，必须是独立经济核算的单位● 一般存款账户ν是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户；以及与开立基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户ν该账户不能办理现金支取比如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此银行对这些企业或单位经过审核同意，可就近在其所在地区银行开立一般存款户。
● 临时存款账户ν是存款人因临时经营活动而需要开立的账户ν通过该账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付● 专用存款账户ν是对开立基本账户的单位，按照国家有关规定所提取的各项专用资金，以及其他具有特定用途的资金而开设的账户例如：存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金、特殊用途需要专门管理的资金，均可在银行开立专用账户按照银行内部办理手续分为：● 支票存款户ν适用于独立经济核算、财务制度比较健全的企事业单位ν这些单位到银行办理各项业务时，可使用支票或其他专用凭证● 存折存款户ν适用于生产规模比较小、存取款次数不多的小企业单位、个体工商业者以及个人ν银行在办理存折存款户时，除按规定设立账户外，还要发给单位或个人存折ν单位或个人存取款时，也必须凭折办理2、存款种类● 活期存款ν是指不规定存款期限,可以随时存取的存款。
ν分为单位活期存款和活期储蓄存款。
● 定期存款ν是指存款时预先约定存期，到期支取本息的一种存款。
ν分为单位定期存款和定期储蓄存款。
ν定期储蓄存款按其存入和支取方式不同，又可分为：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息3、单位存款业务的核算● 单位活期存款业务的核算ν支票存款户的核算• 支票存款户的核算单位缴存现金时，应填写两联现金送款单，连同现金一起交出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，将现金送款单退还存款单位，另一联送款单转会计入账。
银行会计实务-项目10 学习银行买入贩售及卖出回购业务
任务10.2 核算银行买入返售与卖出回购业务
核算银行买入返售业务
10.2.1
买入返售业务也称为“正回购”，是指商业银行与金融机构签
订的金融资产买入返售协议。根据协议约定银行先买入票据、证券、
贷款等金融资产，在未来约定日期再按固定价格将上述资产返售给
交易对手。
上一页 下一页 目录
上一页 下一页 目录
任务10.1 概述银行买入返售与卖出回购业务
银行买入返售与卖出回购的种类
10.1.3
《最高人民法院关于适用<中华人民共和国担保法>若干问题的解释》第 九十八条规定，“以汇票、本票、支票出质的，出质人与质权人没有背书记 载‘质押’字样，以票据出质对抗善意第三人的，法院不予支持”。这一条
上述现象表明商业银行票据资产正从生息资产向交易性资产转变，是商业银 行业务转型和资产负债管理能力提升的深刻体现。但在现阶段，买入返售票据的 异军突起，还与以下因素密切相关：第一，规避存贷比限制。长期以来，股份制 商业银行的存贷比一直接近75%的监管红线，贷款规模受限使得股份制商业银行 特别倚重资金业务。这种压力从2010开始得到了进一步强化，一方面，随着“三 个指引、一个办法”的实施，商业银行无法通过贷款直接派生存款。
核算银行买入返售业务
10.2.1
（2）买入返售金融资产后续计量的会计分录
买入返售金融资产，按照合同利率计算利息收入。会计分录为： 借：买入返售证券应收利息等
贷：买入返售业务利息收入 在实际收到利息时，冲减应收利息。会计分录为： 借：缴存央行超额准备金等
贷：买入返售证券应收利息等
（3）买入返售金融资产终止确认的会计核算
的金融资产，由于买断期间其所有权发生变化，所以须按面值进行
银行会计实务最全课件
1、金融企业会计有哪些特点？①在核算内容上具有广泛的社会性;②在核算方法上具有很大的独特性;由经营对象的特殊性决定的。
③业务处理和会计核算具有统一性; 会计核算贯穿了金融企业业务处理的全过程。
④在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度。
如收付款复核制度、双人临柜制度、贷款的审贷分离制度和贷款三查制度、内外对账制度、当日轧平制度等。
⑤监督与服务的双重性；金融企业是全国的信贷中心、转账结算中心、现金出纳中心和外汇收支中心。
在服务社会的同时监督经济运行，如冻结存款/账户、反洗钱等。
⑥会计核算的电子网络化2、银行存款账户的种类有哪些？（1）按资金管理要求，银行存款账户可分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。
（2）按存取的形式，银行账户可分为支票户、存折户.3、商业银行贷款有哪些种类？①按贷款期限长短,可分为短期贷款、中期贷款、长期贷款。
②按贷款保障条件不同，可分为信用贷款、担保贷款（担保贷款包括保证贷款、抵押贷款、质押贷款）。
③按银行承担责任的不同，可分为自营贷、委托贷款、特定贷款。
④贷款按还款方式的不同，可以分为一次偿还的贷款、分期偿还的贷款。
⑤贷款按照贷款对象的不同，可以分为公司贷款、个人贷款。
⑥按贷款质量和风险程度的不同，可以分为正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失类贷款。
4、商业银行质押贷款和抵押贷款有何区别？抵押贷款是指借款人或第三人不转移对抵押物的占有，银行将该抵押物作为债权的担保而发放的贷款.质押贷款是指按规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款.质押分为动产质押和权利质押.5、什么是支付结算？办理支付结算业务应遵循哪些原则？支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为.支付结算的原则①恪守信用，履约付款②谁的钱进谁的账,由谁支配③银行不垫款.6、我国国内支付结算方式有哪些？票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款7、票据交换的基本做法同城票据交换的基本做法:票据交换分为提出行和提入行两个系统,提出行是向他行提交票据的银行，提入行是接受他行提交票据的行处。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
商业银行会计实务
商业银行是现代金融体系的重要组成部分，其会计实务对于银行的
运营和稳定具有至关重要的作用。
本文将重点讨论商业银行会计实务
的相关内容，包括资产负债表的编制、利润表的分析和会计准则的应
用等方面。
一、资产负债表的编制
资产负债表是商业银行会计报表的核心内容，用于展示银行的资产、负债和股东权益等信息。
在编制资产负债表时，商业银行需要根据会
计准则的规定进行分类和计量。
首先，商业银行的资产主要包括现金、存放在各类中央银行的存款、贷款和应收款项等。
在编制资产负债表时，银行需要按照流动性等级
将资产进行分类，并根据风险评估进行减值计提。
其次，商业银行的负债主要包括各类存款、发行的债券和借款等。
银行在编制资产负债表时，需要按照储蓄、定期、通知等不同类型将
存款进行分类，并根据合同约定的利率计量。
最后，商业银行的股东权益主要包括股本、资本公积和留存收益等。
银行在编制资产负债表时，需要根据股东权益的不同来源进行分类，
并披露相关股东权益的变动情况。
二、利润表的分析
利润表是商业银行会计报表的重要组成部分，用于展示银行期间利
润的来源和运营状况。
在分析利润表时，需要着重关注净利润、利息
净收入和手续费及佣金净收入等关键指标。
首先，商业银行的净利润是衡量银行盈利能力的重要指标。
在分析
净利润时，需要考虑银行的利息收入和利息支出、手续费及佣金收入
和手续费及佣金支出等因素，并进行合理的计量和归集。
其次，商业银行的利息净收入是衡量银行净息差的重要指标。
净息
差是指银行通过贷款、存款等产生的利息收入与支付的利息支出之间
的差额。
在分析利息净收入时，需要注意银行的资产负债结构、利率
风险和市场竞争等因素的影响。
最后，商业银行的手续费及佣金净收入是衡量银行非利息业务收入
的重要指标。
手续费及佣金净收入包括银行提供的各类中间业务收入，如支付结算、承销代理和财务顾问等。
在分析手续费及佣金净收入时，需要考虑银行的业务规模、市场份额和费用管理等因素。
三、会计准则的应用
商业银行在进行会计实务操作时，需要严格遵守相关的会计准则。
会计准则作为规范银行会计核算的基础，对于保证银行财务信息的可
比性和准确性具有重要意义。
在会计准则的应用中，商业银行需要特别关注以下几个方面：
1. 关键会计政策选择：商业银行在编制财务报表时，需要根据自身
的特点和经营情况选择合适的会计政策，如贷款减值计提的计量方法
和货币资金的分类方法等。
2. 持续评估与减值计提：商业银行需要通过定期的风险评估和信用
风险管理等措施，及时识别和计提可能发生的资产减值损失，并且在
财务报表中充分披露。
3. 相关方往来的处理：商业银行在与相关方的业务往来中，需要遵
循公允原则，确保交易的公平性和真实性，并在财务报表中披露相关
的信息。
4. 金融工具的确认和计量：商业银行在处理各类金融工具时，需要
根据会计准则的规定确认和计量，如对金融衍生工具的分类和计量等。
综上所述，商业银行会计实务涉及到资产负债表的编制、利润表的
分析和会计准则的应用等方面。
商业银行需要严格按照会计准则的规
定进行操作，确保财务信息的准确性和可比性，进而为银行的经营和
决策提供有效的支持和参考。