内部控制第二章
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第一节
内部控制的理论基础
第 内部控制吸收控制论的合理内核,其基本控制方 二 式有: 章
(1)制定业务流程(程序控制):任何组织不论规模大小,都具 有一套如何主办、记载、汇集、交易事项的规定方法,并以手续说 明书或活页流程图的方式印制,并随手续的变动而修改
内 部 控 制 的 基 本 理 论
第二节 第 二 章
内部控制的定义、目标、要素
四、内部控制的局限性
1.“成本—效益原则”
控制环节越多、控制措施越复杂,相应的控制成本就越高,甚
内 部 控 制 的 基 本 理 论
至还会影响企业生产经营活动的效率
2.有些出现的异常活动可能超出控制设计范
围,从而导致控制失效
内部控制一般都是针对经常性和重复发生的业务而设置的,并 且一旦设置就具有相对稳定性,因此,对不经常发生和没有预
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第一节 第 二 章 二、控制论
内部控制的理论基础
l.一切有生命和无生命(机械设备等)的系统都是信息系统,
具有信息交换的过程
内 部 控 制 的 基 本 理 论
2.一切有生命和无生命的系统都是反馈系统,具有反馈控制 原理,控制系统都是通过各种反馈来达到控制的目的
内部控制所研究的组织,同样是一个信息系统,通过信息的变 换和反馈,辅之以专门的施控方法达到控制的目的。所谓控制, 是施控主体对受控客体的一种能动作用,这种作用使受控客体 为施控主体的目标所驱动,以最终达到施控主体的预定目标
控制实体是指内部控制为之服务的特定单位或部门
2.可控性假设
内部控制是控制主体对控制客体所实施的控制
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第一节 第 二 章
内部控制的理论基础
一、 假设理论
3.人性假设
内部控制的实质是对人进行约束和激励的一种机制
内 部 控 制 的 基 本 理 论
4.不串通假设
内部控制的核心是内部牵制,即不相容职务恰当分离,这样可 以避免或减少一人单独从事和隐瞒不合规行为的机会
括组织架构、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化 等。
2. 风险评估
风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部
控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略
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第二节 第 二 章
内部控制的定义、目标、要素
三、内部控制构成要素
3. 控制活动
控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将 风险控制在可承受幅度之内
战略目标是指企业在一定的时期内,执行其使命所预期要达到 的成果
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第二节 第 二 章
内部控制的定义、目标、要素
三、内部控制构成要素
1. 内部环境
内部环境提供企业纪律与架构,塑造企业文化,并影响企业员
内 部 控 制 的 基 本 理 论
工的控制意识,是所有其他内部控制组成要素的基础,一般包
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第二节 第 二 章
内部控制的定义、目标、要素
一、内部控制的定义
1.内部控制是全员参与的。也就是说,内部控制不仅仅是董
事会和监事会的事情,同时还关系到公司的经理层和一般员工, 不同层级的人员/机构在企业的内部控制中承担着各自的职责; 企业中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体,既对其 所负责的作业实施控制,又受到他人的控制和监督。
内部控制的重要原则之一是将不相容职务进行分离,在实际工
作中,如果处于不相容职务上的有关人员相互串通和勾结,失 去了不同职务间相互制约的基本前提,内部控制就形同虚设
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本章小结 第 二 章
内部控制以假设理论为基础,运用控制论的基本原理,
建立内部控制模型,对受控客体施行最佳控制。企业
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思考题 第 二 章 1.内部控制的理论基础有哪些?
2.什么是内部控制?
3.内部控制的目标是什么? 4.内部控制的五要素有哪些? 5.内部控制为什么会存在固有局限性?
内 部 控 制 的 基 本 理 论
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(2)设立良好的表格和单据制度(跟踪控制):记载所有部门的
作业,必须具有设计良好的表格和单据制度
(3)随机控制(适应控制):就是根据一个因素的变化来控制另 一个因素的变化,通常我们把前一因素称为控制先行量
(4)模型控制(最佳控制):一般来说,内部控制越严密,越有
控制力,但制度的设计与运行需要花费较高的制度成本或控制成本
全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促 进企业实现发展战略。
内 部 控 制 的 基 本 理 论
合法性目标是指通过内部控制使国家有关法律法规和企业规章 制度在企业经营活动中得到有效执行,使企业的各项经营活动 符合国家法律法规的要求和企业制度的规定。遵守法规、制度 是企业经营活动正常进行并不断发展壮大的基本前提,是实现 经营目标的保证。
控制职能的人员在心理上、技能上或行为方式上未能达到实施 内部控制的基本要求,对内部控制程序或措施产生误解、误判, 那么,再好的内部控制也难以发挥预期作用。
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第二节 第 二 章
内部控制的定义、目标、要素
四、内部控制的局限性
4.管理者滥于授权使控制形同虚设
作为企业管理的组成部分,内部控制理所当然地要按照管理人
资产保全目标是指通过内部控制确保企业资产安全、完整 。
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第二节 第 二 章
内部控制的定义、目标、要素
二、内部控制的目的相关性和可靠
性
内 部 控 制 的 基 本 理 论
经营目标指实现经营的效率与效果,通过内部控制使企业的经 营活动更加有效地进行,更富有成果,提高经营活动的效率和 经济效益
第二章 内部控制的基 本理论
第一节 第 二 章
内部控制的理论基础
一、 假设理论
内部控制只能为管理人员达到其目的提供合理的保证,因为内
部控制有其固有的局限性,即管理层在制定其制度时有许多无 法预料的因素,以及许多事项对于内部控制而言根本就无法控 制
内 部 控 制 的 基 本 理 论
1.控制实体假设
内 部 控 制 的 基 本 理 论
员的意图运行,尤其是企业负责人的决策更是起着决定性作用,
决策者出现了问题,贯彻决策者意图的内部控制也就失去了应 有的控制效能。
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第二节 第 二 章
内部控制的定义、目标、要素
四、内部控制的局限性
5.不相容职务的人员相互串通会使内部控制
失去作用
内 部 控 制 的 基 本 理 论
内 部 控 制 的 基 本 理 论
4. 信息与沟通
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的 信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通
5. 内部监督
内部监督是指企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,
评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,以及时加以改进
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内 部 控 制 的 基 本 理 论
2.内部控制是一个过程,确切地说应该是一个动态的过程, 不是文件、制度技术模型的简单罗列和堆砌,必须要融入到日 常的管理运营之中
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第二节 第 二 章
内部控制的定义、目标、要素
二、内部控制的目标
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安
计到的经济业务,原有控制措施可能就会不适用、临时控制措
施则可能不及时,从而影响内部控制的作用
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第二节 第 二 章
内部控制的定义、目标、要素
四、内部控制的局限性
3.内部控制执行人员的责任感不强也会影响
内部控制的成效
内 部 控 制 的 基 本 理 论
内部控制是由人建立的,也要由人来行使,如果企业内部行使
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员 工实施的、旨在实现控制目标的过程;内部控制的目 标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财 务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,
内 部 控 制 的 基 本 理 论
促进企业实现发展战略;内部控制由内部环境、风险
评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素构 成。健全有效的内部控制在发挥其作用的同时,也存 在其固有的局限性