企业预算管理中存在的风险及应对措施

企业预算管理中存在的风险及应对措施

作者：郭琳林

来源：《经营者》 2019年第18期

郭琳林

摘?要?财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》对企业实施全面财务预算提出了新的更高的要求。为进一步加强全面预算管理工作，强化内部控制，防范经营风险，提高企业管理水平和经济效益，合理保障经营目标的实现，企业实施全面预算管理势在必行。本文以A 企业实际情况为例，就“棚改安置楼建设”项目在实施全面预算管理中存在的风险进行预警，并提出行之有效的应对措施，以供其他企业借鉴和参考。

关键词?预算管理?棚改安置楼?风险?应对措施

一、A企业“棚改安置楼建设”项目背景介绍

作为重大城市设施基础工程和省市重点民生工程，该工程项目自2013年11月7日正式启动。在全省市各级部门的全力支持配合下，工作进展平稳顺利，达到既定目标。目前，项目已步入尾声，计划至2020年全面竣工交付运营。

经估算，本项目总投资为131267.00万

元，其中工程费用106602.77万元，工程建设其他费用12922.99万元，基本预备费用为11744.24万元。

本项目建设资金主要来源为中、省补助资金，财政补贴，市级配套资金，地铁资金及政策性银行贷款。

二、预算管理概述

预算管理是指为确保企业资金规范运行而进行的一系列组织、调节、控制、监督活动的总称。预算管理的实施必须以战略目标为指针，以促进企业平衡发展为核心，对未来的运营活动和相应的财务结果作出全方位的预测，并实时监控执行的过程，将实际结果与预算目标不断进行对比分析，增强偏差的反应灵敏度，第一时间掌握偏差的原因，旨在帮助管理者更加有效地管理企业和实现战略目标。尤其要注意全员参与预算、全面覆盖业务范围、全程跟踪管理流，进而推动实现企业战略目标的管理活动。预算的范围包括经营预算（项目日常运营经费）、专项预算（以项目为单体）、财务预算（筹资费用）。

三、A企业“棚改安置楼建设”项目预算风险分析

（一）预算编制过程中存在的风险

1.预算目标脱离计划目标。没有充分结合未来内外部市场环境变化，没有深入融合企业战略目标，没有考虑企业各部门真实的业务经营需要，从而使目标预算总是与实际存在偏差。预算指标未与企业战略规划和年度经营计划相结合，未对企业战略目标及年度经营目标起到量化安排，落实分解和引导作用，从而影响企业战略目标的实现。

2.预算缺乏业务支撑。没有完善的预算管理规范，使预算管理工作无章可循，甚至存在较

大的可操作性空间，从而影响预算的质量和效益。财务预算与业务预算脱节，即未坚持业务驱

动原则，未从业务预算开始考虑整个预算和其他各项预算的安排，造成预算执行不力。

3.运营经费预算过松或过紧。运营经费主要指企业日常运营费用，含办公费及职工薪酬等

费用，因与员工利益紧密相关，在编制预算时经常会偏离实际，使得预算编制主观性较强，导

致上报虚假指标甚至预算审查只是走过长，上报数据和实际发生数成为“两张皮”，填报和审

核人员均未能站在资金管理和成本管控的角度考虑，未制定切合实际的预算，导致经费预算过

紧或过松。运营经费预算过于宽松，可能造成资源浪费或预算控制功能失效；运营经费预算过

于拘谨，可能影响业务开展的效率或质量。

（二）预算执行过程中存在的风险

未建立一个刚性的预算执行机制，存在较大的随意性。在预算执行的过程中，缺乏有效的

监督，不能有效地对阶段性的预算执行结果进行分析，从而无法实时调控预算，使预算执行偏

离预期轨道。

1.核心经济指标预算执行偏差较大。不合理的预算目标、不完整的预算项目、不科学的预

算标准、不规范的预算编制程序、不正确的预算分解和预算调整都会影响核心经济指标的预算

执行工作。科学性和准确性的缺乏提升了此风险产生的可能性。实际执行与预算偏差较大，将

影响企业年度计划甚至战略计划的实现。

2.运营经费预算执行偏差较大。由于参与和执行预算人员的能力不同，所以相应的风险也

会发生，个人与部门的行为与组织目标存在不一致的情况，就可能产生相应的风险。同时，不

能发现预算执行过程中的问题，加之考核及评价能力较差，也容易导致预算执行偏差较大。

（三）预算考核过程中存在的风险

全面预算考核是指通过对各被考核单位的工作完成情况进行考评，形成结论，为绩效奖惩

提供有效依据，为资金管理提供建议和意见，起到承上启下的重要作用，同时，能够充分调动

企业各部门和全体员工的积极性和创新性，更好地推动管理水平的提高，确保实现企业既定目标，增强竞争力，获取预期利润的方式。

1.预算考核结果与利益挂钩，容易导致舞弊现象发生。因预算执行情况与企业全员的奖惩

紧密挂钩，有的企业甚至为了实行全面预算管理体制，将其权重分配较高，只要预算指标未完成，无论其他指标是否完成，一律扣除相应的奖金。就会导致会计信息失真，领导层授意财务

人员编制虚假账务报表，粉饰业绩，以权谋私。同时，这种制度也会导致考核部门权力过大，

其他人员为了自己的绩效奖金，不惜代价，以各种方式向考核人员输送利益，舞弊现象普遍。

2.考核标准不透明。企业在制定考核标准的过程中，由于种种原因没有做到公开透明，征

求全体人员的意见，无法达成一致，也没有下发红头文件，将文件精神落实到每一个员工处。

造成考核标准不透明，被考核者根本无法得知如何才能进步，也无法得知具体扣分的原因是什么，稀里糊涂就被扣除奖金，造成人员无效努力，士气低落。这种消极状态存续一段时间后，

无法达到企业的战略目标。

3.考核标准不能随内外部环境的变化而调整。有些企业的预算考核制度一旦制定，无论内

外部条件是否发生变动，都按原来的方式运行。而现实中，企业极易受到内外部环境变化的影响，尤其是受政策变动影响较大。面对复杂多变的国内外经济、政治、法律、技术等环境，为

促进企业更好更快地成长，针对各种产业的政策调整力度逐年加大，特别是近年来，密集出台

了很多相关政策，调整税收及其他收费标准。同时，因为技术水平日新月异，为响应国家政策，