基础会计作业例题

参考答案1．编制会计分录：
（1）偿还A公司货款
借：应付账款--A公司30 000
贷：银行存款30 000
（2）购买甲材料200千克，单价150元
借：原材料--甲材料30 000
贷：银行存款, 30 000
（3）生产领用材料
借：生产成本140 000
贷：原材料--甲材料60 000
贷：原材料--乙材料20 000
贷：原材料--丙材料60 000
（4）偿还B公司货款，
借：应付账款--B公司10 000
贷：银行存款10 000
（5）购入乙材料200千克，单价100元
借：原材料--乙材料20 000
贷：应付账款--A公司20 000
（6）购入丙材料300千克，单价120元
借：原材料--丙材料36 000
贷：应付账款--B公司36 000
2．开设并登记总分类账户（T型账户）和明细分类账户：总分类账户：
明细分类账户：
3．编制"原材料"和"应付账款"总分类账户和明细分类账户本期发生额及余额表：
总分类账户与明细分类账户本期发生额及余额表
账户名称期初余额本期发生额期末余额
借方贷方借方贷方借方贷方“原材料”总账400000 86000 140000 346000
“甲材料”明细账240000 20000 30000 60000 210000
“乙材料”明细账40000 3 20000 40000
“丙材料”明细账120000 36000 60000 96000
明细账合计400000 86000 140000 346000
“应付账款”总账100000 50000 56000 106 000 “A公司”明细账60 000 30 000 20 000 50 000 “B公司”明细账40 000 20 000 36 000 56 000 明细账合计100 000 50 000 56 000 106 000
第二题：
1．编制本月业务的会计分录：
（1）借：银行存款100000
贷：短期借款100000 （2）借：固定资产25000
贷：银行存款25000 （3）借：固定资产50000
贷：资本公积50000 （4）借：其他应收款1000
贷：现金1000 （5）借：资本公积100000
贷：实收资本100000 （6）借：银行存款10000
贷：应收账款10000 （7）借：短期借款50000
贷：银行存款50000 （8）借：原材料22000
贷：银行存款20000
贷：现金2000 （9）借：固定资产150000
借：无形资产380000
借：银行存款70000
贷：实收资本600000 （10）借：现金5000
贷：银行存款5000
2．根据给定的月初资料，结合本月业务的处理可知，资本公积账户的本月记录没有错误，其期末余额为50000元，则期初余额=50000+100000-50000=100000元，而已知月初净资产为446000元，所以实收资本和资本公积两个账户的月初余额之和为446000-46000=400000元，而资本公积账户的期初余额为100000元，据此可以计算出实收资本账户的月初余额为300000元。

根据"资产总额=负债总额+所有者权益总额"的会计等式，就可以计算出库存商品账户的月初余额为47400元。

3．编制正确的试算平衡表如下：
总分类账户本期发生额及余额表
单位：元
说明：该企业会计编制的试算表之所以不平衡，其原因有两个方面：一是在"库存商品"、"资本公积"和"实收资本"账户的月初余额没有计算出来的情况下，编制试算表自然不平衡；二是根据本月有关业务记录进行账务处理乃至编制试算表时发生错误，导致在试算表中将某些账户的发生额和余额确定错误，即（1）将"现金"账户贷方发生额的2000元误记入"银行存款"账户；（2）将"银行存款"账户贷方发生额的25000元误记入"应付账款"账户；（3）将"应收账款"账户贷方发生额的10000元误记入其借方；（4）将"原材料"账户的借方发生额中的20000元误记入"固定资产"账户。

总分类账户与明细类账户及其平行登记综合题
第一题：
目的：练习总分类账户与明细分类账户的平行登记
资料：1．星海公司1999年8月31日有关总分类账户和明细分类账户余额如下：
（1）总分类账户：
"原材料"账户借方余额400 000元。

"应付账款"账户贷方余额100 000元。

（2）明细分类账户：
"原材料--甲材料"账户1 600千克，单价150元，借方余额240 000元。

"原材料--乙材料"账户400千克，单价100元，借方余额40 000元。

"原材料--丙材料"账户1 000千克，单价120元，借方余额120 000元。

"应付账款--A公司"账户贷方余额60 000元。

"应付账款--B公司"账户贷方余额40 000元。

2．该公司1999年9月份发生部分经济业务如下（为简化起见假设不考虑增值税）：
（1）以银行存款偿还前欠A公司货款30 000元。

（2）购进甲材料200千克，单价150元，价款30 000元，以银行存款支付，材料入库。

（3）生产车间向仓库领用材料一批，其中甲材料400千克，单价150元；乙材料200千克，单价100元；丙材料500千克，单价120元，共计领用材料金额140 000元。

（4）以银行存款偿还B公司前欠货款20 000元。

（5）向A公司购入乙材料200千克，单价100元，材料入库，货款20 000元暂欠。

（6）向B公司购入丙材料300千克，单价120元，材料入库，货款36 000元暂欠。

要求：
1．根据上述资料2的内容，编制会计分录。

2．开设"原材料"、"应付账款"总分类账（T型账户代替）和明细分类账，登记期初余额，并平行登记总分类账和明细分类账，结出各账户本期发生额和期末余额。

3．编制"原材料"、"应付账款"总分类账户和明细分类账户本期发生额及余额表。

第二题：
目的：全面练习复式记账法的有关内容
资料：
（一）：东大公司20××年8月1日有关账户（全部且为正常方向）余额如下：
现金：2000元；银行存款：52600元；原材料：158000元；库存商品：？应收账款：12000元；固定资产：275000元；其他应收款：3000元；短期借款：80000元；应付账款：24000元；资本公积：？盈余公积：46000元；实收资本：？
资料（二）：东大公司8月份发生的全部经济业务如下：
1．从银行取得期限为6个月的借款100000元，存入银行；
2．用银行存款25000元购入一台全新设备，直接交付使用；
3．接受某外商捐赠的全新设备价值50000元，交付使用；
4．企业的公出人员出差预借差旅费1000元，付给现金；
5．经企业的董事会批准将资本公积金转增资本100000元；
6．收回某单位所欠本企业的货款10000元，存入银行；
7．用银行存款50000元偿还到期的银行临时借款；
8．购入一批原材料价款22000元（不考虑增值税），其中20000元开出支票支付，余款用现金支付。

9．接受某投资人的投资600000元，其中一台全新设备150000元投入使用，一项专利权作价380000元，剩余部分通过银行划转。

10．开出现金支票从银行提取现金5000元备用。

资料（三）：公司的会计对本月发生的经济业务进行了相关的处理，并编制了月末的总分类账户试算平衡表，但由于时间紧迫，加之会计对复式记账法的某些知识掌握得不是很熟练，因而发生了账务处理的错误，并编制了一账不平衡的试算表如下：
总分类账户本期发生额及余额表
单位：元
资料（四）：面对不平衡的试算表，会计对其核算过程进行了全面的检查，针对其错误和其他资料一并提供了以下的信息：本公司月初的净资产为446000元；有关错误包括余额的计算错误和账务处理的错误。

其中本月业务在处理过程中共发生4处错误，涉及到"现金"、"银行存款"、"原材料"、"应收账款"、"固定资产"和"应付账款"账户。

由于账务处理的错误影响到账户记录的错误，进而造成上述的试算表不平衡。

要求：
1．编制本月业务的会计分录；
2．计算"库存商品"、"资本公积"和"实收资本"账户的月初余额；
3．指出其错误所在并编制正确的试算平衡表。